1 2 2 2(二)應收賬款管理的特點 3(三)應收賬款管理的重要性 3 4(一)三全食品公司簡介 4(二)財務狀況分析 5(二)公司應收賬款管理對經營發展產生的影響 7四、三全食品公司應收賬款管理存在問題 8(一)應收賬款占用資金過高 8(二)應收賬款壞賬率較高 8(三)風險評估內容簡單，缺乏預警 9(四)日常管理不完善，部門間缺乏系統性的溝通 9五、三全食品公司應收賬款管理存在問題原因分析 9 9(二)壞賬準備計提方式過干單一 (三)三全食品公司缺乏風險管理意識 六、加強三全食品公司應收賬款管理的對策措施 (二)加強應收賬款發生后跟蹤管理，降低壞賬率 (三)制定完整的風險評估體系 (四)制定合理的應收賬款服務流程 參考文獻 2內容摘要：在新冠疫情的影響下，市場經濟持續性低迷，企業發展普遍存在著資金短缺的問題，在這種發展環境下，應收賬款信用銷售成為各種企業生存發展的重要方式。雖然這種銷售模式可以短時間內提升產品銷量，但是應收賬款能否收回屬于不確定因素，若是應收賬款無法收回，那么就會出現壞賬，對企業資金周轉造成較大的影響，情況嚴重時可威脅到企業的生產經營。在此基礎上，本文以三全食品公司為例，對企業應收賬管理出現的問題進行系統的分析，并全面剖析三全食品公司應收賬款管理中存在的問題，并提出相對應的對策。關鍵詞：應收賬款；資金周轉；壞賬；風險評估應收賬款管理工作是建立科學合理的應收賬款信用政策，以及提高銷售利潤的信用政策和運用成本估算的權衡政策。信用政策的實施和執行是銷售利潤超過使用信用政策的成本的時候。同時，應收賬款管理工作還包括科學預測和判斷企業未來銷售前景和市場情況，以及調查應收賬款的安全性。應收賬款管理工作在企業運行過程中起到至關重要的作用，既能保證企業信用銷售過程與質量，同時也是企業降低信用風險管理的過程。因此，許多企業對自己的應收賬款管理更加嚴格，主要是保持良好的信用管理質量。隨著市場經濟體系的不斷完善，企業類型呈現出多元化發展態勢，這種趨勢下公司應收賬款數額在持續性增大，質量參差不齊；應收賬款的復雜性也隨著商務階層的增長而增加。總之，就企業發展來講，應收賬款管理的質量直接影響到企業的短期償債能力與資產的周轉率，對此應收賬款的批注與回收在企業發展中占據主導地位。目前，我國社會信用評價機制不健全，迫使賒銷企業采取各種措施及時收回資金，減少或避免資產流失。這些措施包括建立合理的信用管理部門，制定健全的信用管理政策，加強企業的內部控制等。二、應收賬款管理相關理論概述應收賬款管理是指賒銷業務中，授信方將貨物提交給受信方，債權成立開始到實際收取貨款或者處理壞賬，賒銷企業最終都會采用系統的方法和科學的手段來管3理整個賒銷應收賬款的收取過程。其目標是以最少的拖欠貨款和最少的壞賬余額實現銷售收入和凈收益的最大程度化。在企業財務指標中，應收賬款與銷售額的利率是企業制定銷售計劃的重要依據，可以細化為：應收賬款平均周轉天數、應收賬款隨著市場經濟的迅速發展，大部分公司通過對應收賬款管理實現產品或者勞務交易，盡可能提高銷量，進而獲得更多的收入，然而必定將面臨更高的風險。公司在面臨日益加劇的市場環境時，選擇信用方式對于商品或者勞務延期收回賬款，就是結合消費公司或者服務公司的信用狀況加以交易，這類交易情況反映出信用經濟(1)風險性較高針對公司而言，應收賬款管理面臨的風險就是并未獲得實筆款項相關的全部單據，是客戶對于公司的負債。如若在規定期限內并未獲得相關款項，極易影響公司的穩定發展，不利于提高公司資金的周轉效率，使得資金無法確保公司的長期運作，公司在本筆交易里處于被動狀態，如果客戶的信用狀況和財務狀況等不佳，大部分應收賬款可能無法及時收回，則針對企業而言必定將面臨一(2)管理周期長從公司進行交易形成相應的應收賬款，到本筆資金最超過一年，對此應收賬管理周期偏長，公司資金長期被客戶占(3)應收賬管理成本較高針對公司而言，形成的壞賬是不能回籠或者回收可能性不高。公司在長期發展發起訴訟等手段，其中必定將形成相應的成本，不利于提高公司的收益，解決這類在應收賬款管理的期限內客戶會對資金進行占用，所以其持有需要投入一定的費用，然而這類款項的特定功能使公司想要賒銷產品或4(1)有利于拓展新市場的功能公司為了提升自身市場占有率，必定將使用積極的銷售方式來提高銷量，擴大潛在市場。針對客戶而言，信用銷售不僅能夠使其購買相應的產品或者勞務，并且能夠使其在期限內占用資金，換言之，客戶能夠從中得到一筆無息貸款，這種政策(2)有利于增加銷售的功能隨著市場競爭的日益加劇，大部分產品或者勞務存在供大于求的情況，使公司公司大多采取信用銷售方式，首先把商品推薦給客戶，持有應收賬款。為了提升銷量，就算是客戶當前資金緊張，還是能夠采購需求的商品，公司在一定時間后回籠(3)使存貨減少的功能公司想要對于庫存加以管理，就會產生支付管理、保險費用等成本。如若公司通過所以，在銷售不良的狀況下，公司選擇將庫存加以賒銷，不僅能夠降低存貨壓三、三全食品公司應收賬款管理現狀三全食品公司坐落于河南鄭州市，是我國首批具有生產品速凍食品能力的大型企業。公司成立至今，對高效生產質量管理、生產工藝創新和全面提高服務質量始終堅持到底。三全食品有限公司經過多年的摸爬滾打，從一個小廠發展到了擁有接近十萬平方米的規模化大型食品企業，目前三全食品企業成為擁有現代化生產線多達幾十條與容量接近十萬噸低溫冷庫的速凍食品企業。產接近10萬噸的速凍食品及其他快餐產品。三全食品公司下設立三十五個分公司、辦事處及分廠，三全食品在全國范圍內形成了一個密集而又高效的營銷網絡，使得三全食品公司新產品可以在極短的時間達到全國各地市場。當前國內約有五分之一的速凍食品均來自于三全食品公司，企業連續多年在食品市場排名第一，2017年5-2020年該公司市場占有率變化如圖3.1所示。201720182019圖3.1三全食品公司市場占有率變化趨勢(二)財務狀況分析三全食品公司財務具體狀況主要是由財務報表來體現，公司財務報表嚴格遵守會計制度，其保持規范性，能夠極大程度反映企業資金與具體務報表進行分析后可以看出三全食品公司的基本運營狀況。三全食品公司2017年-2020年期間資產負債如表3.1所示：根據表3.1可以得出三全食品公司資產規模在大幅度增長，其中資產負債率有顯著性的增加，應收賬款額從2017年的0.741億增長到了2020年的5.27億；債務增長規模相對于總資產增長規模相對較小，三全食品公司債務從2017年的1.015億增長2020年的8.054億。三全食品公司目前資產負債率是以階梯勢增長，2017年-2020年間資產負債率從18.59%增長到了26.36%。表3.1三全食品公司2017年-2020年資產負債情況(單位：億元)貨幣資金資產總計負債合計計62017年-2020年期間三全食品公司營業收入和利潤見表3.2。可以從表3.2得到三全食品公司2017年-2020年的營業收入和凈利潤趨勢，以及凈利潤率。2017-2020年期間三全食品公司收入額從2.412億元增長到了8.211億元，凈利潤從0.257億元增長到了1.248億元，利潤率保持在10.66%-15.20%左右。表3.2三全食品公司2017年-2020年營業收入及利潤(單位：億元)營業收入凈利潤從表3.1與表3.2可以得出，三全食品公司從2017年-2020年應收賬款的變化趨勢，根據上述表單數據可以統計出三全食品公司近四年應收賬款的發展趨勢與應收最近幾年間，三全食品公司應收賬款總額居高不下，對企業經營與發展造成了巨大的阻礙，三全食品公司2017年-2020年期間應收賬款、流動資產如表3.3所示。到2020年底，三全食品公司的應收賬款余額是5.27億元，占流動資金的40.76%,占企業總資產的17.25%,三全食品業務的重要資產來源已經變成了應收賬款。公司表3.32017年-2020年三全食品公司應收賬款、流動資產匯總表(單位：億元)期末應收賬款0.741期末流動資產3.772期末總資產5.46動資產比重應收賬款占總資產比重7受信用銷售政策的影響，應收賬款會隨著企業營業收入而增加或者減少。在新冠疫情的影響下，三全食品全公司2020年營業收入增長率是24.07%,但應收賬款增長率是42.05%,對此需要三全食品公司對應收賬款給予重視。2.應收賬款賬齡現狀分析表3.4三全食品公司2017年-2020年應收賬款賬齡統計(單位：萬元)計提比例應收賬款原值0-6個月1-2年5年以上1年以內應收賬款比率額備計提比率應收賬款的壞賬準備詳情載于表3.4。根據表3.4這些數據可以發現三全食品公司采取的壞賬準備計提方式相對單一，沒有按照特定客戶指定相關的壞賬制度，僅是從應收賬款賬齡的形式進行壞賬統計。同時，按照三全食品公司應收賬款的具體發展形勢可以看出，公司主要是以放寬賒銷政策刺激銷售，進而提升營業收入。應收賬款占總資產的比重也將會逐步提升，對企業生產經營具有助推作用。(二)公司應收賬款管理對經營發展產生的影響應收賬款管理不僅體現在目前企業正常運營能否獲得足夠的現金流，如果應收8賬款管理不善甚至后果嚴重，將會影響企業未來的發展。三全食品公司應收賬款管理對其業務發展的影響主要表現在：①作為營利性企業，公司僅采用了權責發生制會計，企業的當前資本流入與賬面價值的增加沒有直接關聯，而是與企業的決策密切相關，企業管理層在決策時會考慮到應收賬款的發生。三全食品公司如果不重視應收賬款的管理，經營成本將會超額增加，同時會增加風險和損失的可能性。②三全食品公司的應收賬款發生是建立在銷售商品的基礎上，會導致企業資金流出不穩加工原材料以及支付銷售費用和管理費用等成本，將增加企業生產的總成本，會導致現金流出和應付賬款的增加。然而，應收賬款的收回存在極大地不確定性，企業不能彌補現金的支付，不能承擔清償企業自身債務的責任，從而直接影響到企業對債權人的信用狀況，也會涉及供應商、銷售商和企業的正常業務關系，影響未來的繼續合作。由此可以推出，企業的壞賬、應收賬款延誤以及管理成本這三者都會消耗掉企業現有的大部分利潤。逾期應收賬款仍未清償的壞賬損失極其容易產生，一旦產生壞賬損失，企業可以彌補的空間就會直接減少了，只有通過減少利潤，才能減少給企業造成的經濟損失。同時，應收賬款周期延長，不利于四、三全食品公司應收賬款管理存在問題2017年-2020年，三全食品公司的營運資金占總營運資金的35%以上，遠高于平均水平。應收賬款與流動資產比率是衡量企業資本占用情況的主要指標。比例越大，公司的流動資金就越少，這就會造成公司資金周轉困難，制約企業規模的擴張和發展。同時企業對客戶的信用政策過于寬松，這將直接關系到企業自身的政策性經營資金需求，從理論上講，信用銷售收入最終應近四年三全食品公司應收賬款周轉率均在2.02次以下，周轉天數178天以上。周轉率大就代表了公司有迅速的收款速度，更短的收賬期就意味著更加安全的壞賬9同時代表有著更小的周轉天數。假如在實際的生產經營過程中應收賬款的回收天數超過了當初限定的收款天數，那就表明了債務人的信用低，拖欠回收款時間長，產生壞賬損失的風險會增強；也說明了公司清理拖欠賬款的效率者壞賬產生的可能性，導致變現資金的能力下降，讓(三)風險評估內容簡單，缺乏預警風險評估是探索目標潛在的風險性強弱，進行風險時的發現問題并且解決問題。對企業來說，無論是在內部還是外部都存在有一定風險。自由性很強的風險會隨時出現，例如環境的變化導致企業的運行出現了一定的改變，這個時候風險就會迅速出現，在這個時候風險評估的作用得到了展現。對于三全食品公司的日常管理工作，極大程度上是根據以往的經驗來評判一個客戶的信用高低，不能及時發現潛在危機。由于沒有一個科學的理論評估程序，則一個健全的評估體系更是無從談起了。因此三全食品公司在風險預估以及預警的工作上都存(四)日常管理不完善，部門間缺乏系統性的溝通在管理制度上三全食品公司不僅工作做得不夠完美，對于日常管理工作也存在著很嚴重的不足之處。在應收賬款上公司缺乏科學有效的監督及分析，同時也不能及時回收，更沒有明確的落實相關責任人，也沒有對應收賬款的情況進行合理有序但工作人員中有相當大的一部分人只做了一個簡單的登記工作，沒有對應收賬款的沒有達到公司的真正需求。三全食品公司在每個交易開始后，并沒有對業主安排相關的人員來進行一個有效的監督，特別是在經營狀況以及一些重大的事件時，實時五、三全食品公司應收賬款管理存在問題原因分析(一)公司資信審批未準確控制應收賬款資金量三全食品公司對債務人員具體信息的獲取方式相對單一，同時所獲取到的具體信息不能確保其準確性，難以控制應收賬款的資金量。通常三全食品公司只是以企業內部的部門信息報告來進行具體信息的收集與整理，而未能實地走訪客戶，以面談這種更為直接的方式進行具體性的了解。使得對客戶進行信用審批的內容過于單若是客戶均出現不良信貸信息時，由于企業對客戶資信審批的不確切，不僅不會增強企業對應收賬款的抗風險能力，反而還會降低應收賬款發生壞賬損失的風險。基于此，企業應該在受到客戶延期付款請求時，需要對客戶展開詳細的調查，確保其信息的準確性，若是企業因為資金周轉問題而出現付款延期，那么在與客戶企業進行交易時，需要實時關注其具體動態，若是經過實際調查發現客戶企業存在破產風客戶公司進行資信審批時重視實地走訪，嚴格落實相關資信審批流程，但是資信審批并不能直接有效直接的避免借貸風險的發生，若是三全食品公司市場份額占據較大，則需要對其借貸客戶進行有效的分類，對客戶信用等級進行具體性的劃分，并在壞賬管理中，三全食品公司主要采用賬齡分析法計提壞存在于客戶應收賬款比例的計算中、賬齡分割不夠詳細。三全食品公司未能按照產品類型、客戶類型來實現壞賬的提取，只是以單一形式來進行壞賬的管理，這導致應收賬款不能及時的收回，反而會增加壞賬率。當逾期應收賬款達到3-5年時，壞賬準備比例相對較大，缺乏一套較長時間的收賬管理。三全食品公司主要是對一年以內的應收賬款分為了兩個基本檔次，其分別是0-6個月、6個月-1年，這種劃分形式過于粗糙，不便于有效的進行應收賬款的信息披露工作，財務工作人員不能以標而忽視了社會責任感，企業只是在追求短期的利益目標，忽略了非財務指標，這對企業長期的發展埋下了潛在的隱患。缺少風險管理意識導致企業各個部門在具體工作上盲目跟風，只是重視工作具體形式而忽略工作本身的實質性，進而企業市場競爭力得到了大幅度的下降。風險管理意識是許多企業普遍存在的現象，隨著經濟全球化的快速發展，各個經濟體之間相互關聯，企業之間也存在著利益關系。企業發展隨著市場環境發生多元化變化時，尤其是在與客戶交易時會遇到問題，對此，企業務必要做好相應的對策，在此過程中就需要企業具備一定的風險意識來進行有效的應對。三全食品公司缺少風險管理意識，致使應收賬款風險評價相對簡單，最終(四)公司考核存在缺陷，統籌協調性不強籌協調性不強，尤其是在應收賬款問題上各部門之間未能進行及時的溝通，同時工作人員在工作上存在懈怠情緒，例如有一部分工作人員沒有處理好應收賬款存在的具體問題而致使出現壞賬，但是未能得到相應的懲罰，而對于及時處理應收賬款的工作人員，也未得到相應的獎勵，這必然會挫傷工作人員的工作熱情。正因如極大程度的阻礙了公司應收賬款的工作開展進度，雖然說銷售部門制定了一定的激勵政策，也極大程度的調動起了員工的工作積極性，但是未能將這一策略應用到應收賬款管理體系中。加之公司財務工作人員在處理應收賬款業務時，缺少一定的工作流程，有些工作人員會盲目或違規處理相應欠款問題，反之應收賬款的處理效率六、加強三全食品公司應收賬款管理的對策措施(一)加強信用調查，控制應收賬款資金量所以應該增強應收賬款管理的事前信用調查力度。在信用銷售過程中，三全食品公司應該對于采購單位開展全面的信用調查，獲得相應的數據材料，明確采購單位的信用級別是否達到標準，基于此確定是否和其進行交易。要求調查的方面包含：1.調研情況，通過“5C”系統調查法展現采購單位的信用狀水平高低，衡量客戶的還款能力，這關系到應收賬款的回收錄，可以反映出顧客的付款承諾強弱，這直接關系到企業能否穩步發展，若顧客的②Capacity-(能力):通過客戶的流動資產與債務之間的比值關系，利用客戶的③Capital-(資本):通過調查客戶的資產與財務狀況來評估客戶的償還能力。所以應該研究其在經濟環境不容樂觀的背景下，其支付能力的變動態勢。在公司調查并研究客戶的品質、能力、資本、抵押品與條件之后，則能夠更好地評估其信用情況。客戶的整體評價越好，信用標準可適度降低；而客戶的總體評價越低，則信(二)加強應收賬款發生后跟蹤管理，降低壞賬率如果業務經理的經營理念是事先管理應收賬款，那么這類資金的管理就屬于事先管理。換言之，就是在對于貨款進行回收之時，落實不同部門的具體責任，借助三全食品公司按照交易實現狀況來制定相應的回收方式，通常來說，就是按照合同要求來支付款項，而公司應收賬款的增多是持續性的。因此，應該對三全食品公司的款項實施動態監管。不僅對應收賬款總額進行監管，還要對公司的信用級別進行監管，和客戶開展緊密的追蹤研究，保證應收賬款維持在一種合理的水平。對于這類款項的監管需保證動態性：和客戶進行互動溝通，追蹤交易進度，對于款項迅速和客戶溝通。在交易發生時期，相關人員需要按照合同款項、質量、結算方法、進度等方面和客戶進行全面的交流與協調，迅速使用補救手段，盡量避免糾紛問題，有助于降低回收難度與壞賬可能性。而且把相關內容上交給財務部門，這加強賬款跟蹤監控。重點就是對于客戶的經營狀況與現金流量實施動態監及時掌握其是否有著重大改變導致很難清償貨款。由相關部門上交結算表，財務部門應該及時追蹤貨款的償付狀況。只要形成應收賬款，公司則應按時回收款項，這是公司應該充分考量的問題。防患于未然應當是所有公司開展應收賬款管理的重點內容，特別是針對信用級別不高、作為重點監控等級的公司。使用各種渠道和形式實現對于客戶的動態追蹤，及時找到問題，這是為了防止出現回收難題。在必要之三全食品公司應當構建預警制度，而且以信用管理部門對于不同階段風險的預測當做基礎。預警制度事實上就是風險考核制度，其在應收賬并未普及，在國內屬于初期。如今處于后金融危機時代，產銷問題是當今公司面對的難題，資金鏈面臨斷裂的可能性，因此關于這一方面的風險管理對于公司而言十分關鍵。在對于應收賬款管理進行評價時包括眾多風險因素，主要有兩類：首先，就是限制性金額指標，主要指公司設置信用銷售的最高額，這種金額不僅能夠是單筆賒銷的最大數額，并且能夠是累計賒銷的總最高額，高顧客的信用銷售行為。其次，設置信用銷售時間，按照顧客公司的信用來明確信用銷售時間，信用良好的公司能夠設置較長的賒銷時間，而針作的公司則不開展信用銷售，針對超出信用銷售期限還是未能補足款項的公司應當三全食品公司在對于應收賬款進行事前管理過程中，最為重要的就是明確預警①基于三全食品公司的建設目標，能夠利用設應收賬款占企業全部收入的比重應進行藍色預警，企業應當重視這種應收賬款；超出預警指標的20%應進行橙色預警，企業需要暫停這類信用銷售行為，而且迅速回收款項；如若超出預警指標的30%,那么對于欠款人明確一個還款日期，如若超出期限還未收回款項，那么應該做出相應的懲罰，而且利用法律手段來解決拖欠難題。按照以往設置的預警指標，②從顧客現實狀況入手，三全食品公司能夠基于歷史交易狀況對于顧客信用級別加以分類，對于信用水平較高的顧客能夠提供較高的信用銷售金額與較長的信用銷售時間，大多能夠把現金流量、凈收益、債務情況等當做志，還有衡量公司長期發展的趨勢。如若上述指標達到公司設置的警戒值，三全食品公司理應為其提供信用銷售服務，研究其財務情況不佳是其本身因素導致的還是三全食品公司應當構建一種應收賬款管理考評指標，不只應該建立絕對指標，并且應該建立相對指標，這種管理制度才能確保科學性。在對于應收賬款進行管理階段中，能夠和相關人員簽署《清債責任書》,對于回收責任加以定義，有助于回收責任的明確，提升回收效率。公司應當對把回收率當做衡量相關人員責任的主要標準，而且和其福利、晉升相關聯，不然不能對于相關人員發揮出激勵作用。特別是在催收人員調任其他職位時，應當把其他項目款項回收工作安排好，否則很難實現。三全食品公司應當構建成熟的激勵機制，不僅應該落實責任，并且應當構建分級獎勵、懲罰機制，對于考評指標進行定量研究，按照清債人員回收賬款比重的差異來提供對應的獎勵或者懲罰，這是為了提高他們的催收熱情。①信用控制負責人對于顧客還款期限相應月份投遞對賬單，通知相關