2022年山西省初級會計職稱考試題庫匯總（含基礎和

實務）

一、單選題

1.（2018年）某企業不可修復廢品按定額成本計價。2017年10月，可修復廢品

的修復費用為100元，不可修復廢品10件，每件定額材料成本為200元；每件

工時定額10小時，每小時直接人工5元、制造費用6元；不可修復廢品回收殘

值150元，并按照輔助產品入庫。該企業生產成本廢品損失是（）元。

A、2950

B、3100

C、3050

D、3200

答案：C

解析：不可修復廢品生產成本=10X200+10X10X5+10X10X6=3100（元）；

廢品凈損失=可修復廢品修復費用+不可修復廢品生產成本一回收殘值=100+

3100-150=3050（元）。

2.（2015年）甲公司委托乙證券公司代理發行普通股2000萬股，每股面值1元，

每股發行價值4元，按協議約定，乙證券公司從發行收入中提取2%的手續費，

甲公司發行普通股應計入資本公積的金額為（）萬元。

A、6000

B、5840

G5880

D、6160

答案：B

解析：企業發行股票的收入大于面值的部分需要計入資本公積，發行股票的手續

費、傭金等費用需要從溢價收入當中扣除，沖減資本公積。甲公司發行普通股應

計入資本公積的金額=2000X4-2000-2000X4X2%=5840（萬元）。

3.如果企業有一年內到期的長期待攤費用，則應當在資產負債表（）項目下列示。

A、長期待攤費用

B、其他流動資產

C、一年內到期的非流動資產

D、一年內到期的非流動負債

答案：C

解析：長期待攤費用中在一年內（含一年）攤銷的部分，在資產負債表“一年內

到期的非流動資產”項目下列示。

4.甲公司自2018年起計提壞賬準備，計提比例為應收款項余額的5%。2018年末

應收款項余額3800萬元；2019年發生壞賬損失320萬元，年末應收款項余額5

200萬元；2020年收回已核銷的壞賬160萬元，年末應收款項余額4100萬元。

則甲公司2018至2020年因計提壞賬準備而確認的信用減值損失的累計金額為（）

萬兀。

A、195

B、235

C、365

D、550

答案：C

解析：甲公司2018至2020年因計提壞賬準備而確認的信用減值損失的累計金額

=4100X5%+320-160=365（萬元）。

5.某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷售一批原材料，價稅

合計為5876元，該批材料計劃成本為4200元。材料成本差異率為2%。不考慮

其他因素，銷售材料應確認的損益為（）元。

A、1748

B、1084

C、1968

D、916

答案：D

解析：銷售收入=5876/（1+13%）=5200（元），銷售成本=材料實際成本=4200

X（1+2%）=4284（元），銷售材料應確認的損益=5200-4284=916（元）。

6.（2019年）企業生產M商品的單位工時定額為500小時，經過兩道工序，各

工序單位定額工時如下：第一道工序200小時，第二道工序300小時，假定各工

序內完工程度平均為50%,第一道工序在產品1000件，其約當產量為（）件。

A、400

B、700

C、200

D、500

答案：C

解析：第一道工序的完工程度=（200X50%）/（200+300）=20%,第一道工序的

約當產量=1000X20%=200（件）o

7.（2020年）2019年12月31日，某企業有關科目期末借方余額如下：原材料

55萬元，庫存商品35萬元，生產成本65萬元，材料成本差異8萬元。不考慮

其他因素，2019年12月31日，該企業資產負債表中“存貨”項目期末余額填

列的金額為（）萬元。

A、163

B、155

C、90

D、147

答案：A

解析：材料成本差異為借方余額表示超支，所以計算時要加上；生產成本借方余

額，表示沒有加工完成的在產品，在產品屬于企業存貨，所以生產成本的金額也

應計入存貨項目。該企業資產負債表中“存貨”項目期末余額填列的金額=原材

料+庫存商品+生產成本+材料成本差異=55+35+65+8=163（萬元）。

8.（2018年）某企業結算本月應付職工薪酬，按稅法規定應代扣代繳的職工個

人所得稅為8000元，下列各項中，關于企業代扣個人所得稅的會計處理正確的

是（）。A.借：應付職工薪酬8000貸：應交稅費——應交個人所得稅8000B.借：

應付職工薪酬8000貸:其他應付款8000

A、借：其他應付款8000

B、貸:應付職工薪酬8000

C、借：應交稅費一一應交個人所得稅8000

D、貸：應付職工薪酬8000

答案：A

解析：企業代扣個人所得稅：借：應付職工薪酬8000貸：應交稅費——應交個

人所得稅8000

9.某企業采用售價金額法核算庫存商品成本，本月月初庫存商品成本為18萬元,

售價總額為22萬元，本月購進商品成本為16萬元，售價總額28萬元，本月銷

售商品收入為15萬元，該企業本月結轉銷售商品成本總額為（）萬元。

A、10.2

B、23.8

C、26.2

D、19

答案：A

解析：商品進銷差價率=(4+12).(22+28)X100%=32%本月銷售商品的成本=

15X(1-32%)=10.2(萬元)

10.甲制造業企業生產A、B兩種產品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產

A產品10件，B產品20件;A產品燃料定額消耗量為10千克，B產品燃料定額消

耗量為25千克。則按定額消耗量比例分配計算的B產品應負擔的燃料費用為0

7Lo

A、1000

B、5000

G4285.71

D、1714.29

答案：B

解析：燃料費用分配率=總消耗燃料費用/定額燃料消耗量=6000/(10X10+20X2

5)=10,所以B產品應負擔的燃料費用=10X20X25=5000(元)，選項B正確。

11.(2018年)某公司委托證券公司發行普通股400000股，每股面值為1元，

每股發行價格為16元。雙方協議約定，證券公司按發行收入的2%收取傭金，并

直接從發行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發行股票應計入資本公積的金

額為()元。

A、6272000

B、5880000

G5872000

D、6000000

答案：c

解析：該公司發行股票應計入資本公積的金額=400000X16X（1-2%）-400000

X1=5872000（元）。

12.某股份有限公司首次公開發行普通股500萬股，每股面值1元，發行價格每

股6元，相關手續費和傭金共計95萬元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素，

該公司發行股票應計入資本公積的金額為（）萬元。

A、2405

B、2500

C、2905

D、3000

答案：A

解析：應計入資本公積的金額=500X6—500—95=2405（萬元）。+考生筆記分

享用軟件考，分錄為：借：銀行存款（500X6-95）2905貸：股本500資本公

積——股本溢價2405

13.（2018年）甲有限責任公司注冊資本為1000000元，設立時收到乙公司投入

的不需要安裝的設備一臺，合同約定該設備的價值為200000元，增值稅進項稅

額為26000元（由投資方支付稅款并提供增值稅專用發票）。合同約定的價值與

公允價值一致，乙公司享有甲公司注冊資本20%的份額。不考慮其他因素，下列

各項中，關于甲公司接受乙公司投資的會計處理正確的是（）。A.借：固定資產

226000貸：實收資本200000資本公積26000B.借：固定資產200000應交稅費一

一應交增值稅（進項稅額）26000貸：實收資本200000資本公積26000C.借：固

定資產200000

A、應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000

B、貸:實收資本226000

C、借：固定資產226000

D、貸：實收資本226000

答案：B

解析：借：固定資產200000（固定資產價值）應交稅費——應交增值稅（進項

稅額）26000貸：實收資本（1000000X20%）200000資本公積（倒擠）26000

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年3月2日從境外購入一批原材料，以銀

行存款支付進口增值稅29萬元，當月已向海關申請稽核比對，則關于支付進口

增值稅的會計處理正確的是（）。

A.借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）29

貸：糧行存款29

B.借：應交稅費一待認證進項稅額29

貸：銀行存款29

C.借：應交稅費一未交增值稅29

貸：銀行存款29

D.借：應交稅費一應交增值稅（己交稅金）29

貸：銀行存款29

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

解析：增值稅一般納稅人進口環節交納的增值稅應經過稽核比對無誤后方可抵扣,

所以支付的增值稅記入“應交稅費一待認證進項稅額”科目。

15.某公司2018年支付廣告費300000元，銀行借款利息費用20000元，以上業

務貸記銀行存款320000元，可以借記（）。

A、財務費用320000元

B、銷售費用300000元

C、管理費用320000元

D、銷售費用320000元

答案：B

解析：本題考核銷售費用的核算。應借記“銷售費用300000,財務費用20000”，

只有選項B銷售費用300000元符合題意。

16.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月23日購入一批生產用原材料，取

得貨物增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，由銷貨

方代墊保險費3萬元，以支票支付運費取得增值稅專用發票注明運費2萬元，增

值稅稅額為0.18萬元。材料已驗收入庫，但貨款及墊付款項尚未支付。同時，

合同中規定了現金折扣條件為2/10,.1/20,N/30o甲公司于2020年6月1日付

款，則甲公司應付賬款的入賬金額為（）萬元。

A、226

B、229

C、228.18

D、223.62

答案：B

解析：應付賬款入賬時不考慮現金折扣，應確認的應付賬款=200+26+3=229（萬元）。

17.（2019年）下列各項中，屬于對企業會計核算空間范圍所作的合理假設的是

。。

A、會計主體

B、會計分期

C、貨幣計量

D、持續經營

答案：A

解析：會計主體，是指會計工作服務的特定對象，是企業會計確認、計量和報告

的空間范圍。

18.（2018年）下列各項中，制造業企業應計入其他業務成本的是（）。

A、出租固定資產的折舊費

B、管理不善導致的存貨盤虧凈損失

C、臺風造成的財產凈損失

D、捐贈支出

答案：A

解析：選項B,管理不善導致的存貨盤虧凈損失計入管理費用；選項CD,自然災

害等原因導致的財產凈損失和捐贈支出計入營業外支出。

19.某企業2019年12月31日無形資產賬戶借方余額為750萬元，累計攤銷賬戶

貸方余額為100萬元，無形資產減值準備賬戶貸方余額為50萬元。該企業2019

年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額為（）萬元。

A、750

B、600

C\700

D、650

答案：B

解析：“無形資產”項目的金額=750700-50=600（萬元）。

20.（2017年）下列各項中，企業應計入銷售費用的是。。

A、商標法權案發生的訴訟費

B、行政管理部門負擔的工會經費

C、銷售人員的社會保險費

D、向中介機構支付的咨詢費

答案：C

解析：選項ABD,計入管理費用。

21.（2018年）某企業產品入庫后發現可修復廢品一批，生產成本為20萬元，

返修過程中發生直接材料2萬元、直接人工3萬元、制造費用4萬元，廢品殘料

作價1萬元已回收入庫。不考慮其他因素，該企業可修復廢品的凈損失為（）萬

7Lo

A、28

B、20

C、29

D、8

答案：D

解析：結轉可修復廢品成本：借：廢品損失9貸：原材料2應付職工薪酬|3制造

費用4殘料入庫：借：原材料1貸：廢品損失1結轉廢品凈損失：借：生產成本

8貸：廢品損失??8

22.（2018年）企業將款項匯往異地銀行開設采購專戶，根據收到的銀行匯款憑

證回單聯，應借記的會計科目是（）。

A、其他貨幣資金

B\材料采購

C、其他應收款

D、應收賬款

答案：A

解析：企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據匯出款項憑證編制付款憑證

時，借記“其他貨幣資金一一外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目，選項A

正確。

23.甲公司有貨車1輛，采用工作量法計提折舊。原值為200000元，預計使用1

0年，每年行駛里程60000公里，凈殘值率為5%,當月行駛里程4000公里，該

運輸車的當月折舊額為（）元。

A、1266.67

B、12666.67

G1333.33

D、3000

答案：A

解析：工作量法下，計提固定資產折舊應該考慮凈殘值。則該運輸車當月的折舊

額=200000X（1—5%）X40004-（10X60000）=1266.67（元）。

24.（2019年）下列各項中，關于企業銷售產品貨款尚未收到的業務，應填制的

記賬憑證是（）。

A、匯總憑證

B、轉賬憑證

C、付款憑證

D、收款憑證

答案：B

25.（2019年）甲公司購入乙公司股票并劃分為交易性金融資產，共支付價款3

600000元（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利100000元），另支付相關交

易費用10000元，取得并經稅務機關認證的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額

為600元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股票時應借記“交易性金融資產”

科目的金額為（）元。

A、3610000

B、3510000

G3600000

D、3500000

答案：D

解析：會計分錄為：借：交易性金融資產—成本（3600000-100000）350000

0應收股利100000投資收益10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600

貸：其他貨幣資金3610600

26.某企業出售一棟建筑物，賬面原價2100000元，已提折舊210000元，出售時

發生清理費用21000元，出售價格2058000元。不考慮相關稅費，該企業出售此

建筑物發生的凈損益為（）元。

A、45150

B、44100

C、147000

D、168000

答案：C

解析：出售該建筑物的凈收益=2058000-（2100000-210000）-21000=147000（元）。

27.某企業2017年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款1000萬元，編制

2019年12月31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（）。

A、短期借款

B、長期借款

C、其他長期負債

D、一年內到期的非流動負債

答案：D

28.（2018年）2017年9月1日，某企業向銀行借入資金350萬元用于生產經營，

借款期限為3個月，年利率為6%,到期一次還本付息，利息按月計提，下列各

項中，關于該借款相關科目的會計處理結果正確的是（）。

A、借入款項時，借記“短期借款”科目350萬元

B、每月預提借款利息時，貸記“財務費用”科目5.25萬元

C、每月預提借款利息時，借記“應付利息”科目1.75萬元

D、借款到期歸還本息時,貸記“銀行存款”科目355.25萬元

答案：D

解析：本題相關分錄如下：借入款項時：借：銀行存款350貸：短期借款350

按月計提利息時：借：財務費用1.75（350X6%4-12）貸：應付利息1.75到期

償還本息時：借：短期借款350應付利息3.5（1.75X2）財務費用1.75貸：銀

行存款355.25

29.下列關于借貸記賬法的表述中，錯誤的是（）。

A、借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號

B、借貸記賬法是一種復式記賬法

C、借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則

D、借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少

答案：D

解析：在借貸記賬法下，“借”和“貸”表示增加還是減少，取決于賬戶的性質。

30.（2014年）下列各項中，關于無形資產的表述正確的是（）。

A、企業無形資產報廢并予以轉銷，應將無形資產賬戶余額轉入當期損益

B、出租無形資產的攤銷金額計入其他業務成本

C、報廢無形資產的凈損失計入資產處置損益

D、轉讓無形資產所有權的凈收益計入營業外收入

答案：B

解析：選項A,應將無形資產賬面價值轉入當期損益；選項C,應計入營業外支

出；選項D,轉讓無形資產所有權的凈收益計入資產處置損益。

31.下列各項中，關于管理會計工具與方法表述正確的有（）。

A、零基預算是根據上一期預算執行情況和新的預測結果編制

B、固定成本是指業務量在一定范圍內增減變動，其總額保持不變，但單位成本

隨著業務量增加而相對減少的成本

C、變動成本是指業務量在一定范圍內增減變動，單位成本保持變動的成本

D、經濟增加值指稅后凈利潤扣除全部投入資本后的剩余收益

答案：B

32.（2020年）某公司確定本月應計提壞賬準備金額為6000元，不考慮其他因

素，計提壞賬準備會計處理正確的是（）。

A、

借：信用減值損失6000貸：應收賬款6000

B、

借：信用減值損失6000貸：壞賬準備6000

C、

借：壞賬準備6000貸：信用減值損失6000

D、

借：資產減資損失6000貸：壞賬準備6000

答案：B

解析：企業計提壞賬準備時，按照應收款項應減記的金額，借記“信用減值損失”

科目，貸記“壞賬準備”科目。選項B正確。

33.甲公司結算并支付本月管理部門人員的應付職工工資共250000元，代扣該部

門職工個人所得稅15000元，實發工資235000元，該企業會計處理中，不正確

的是（）。A.借:管理費用250000貸：應付職工薪酬250000B.借：應付職工薪

酬15000貸：應交稅費——應交個人所得稅15000

A、借：其他應收款15000

B、貸：應交稅費——應交個人所得稅15000

C、借:應付職工薪酬235000

D、貸:銀行存款235000

答案：C

34.（2017年）2016年7月1日，某企業銷售商品領用不單獨計價包裝物的計劃

成本為60000元，材料成本差異率為一5%,下列各項中，關于該包裝物會計處理

正確的是（）。A.借：銷售費用63000貨：周轉材料——包裝物60000材料成本

差異3000B.借：銷售費用57000材料成本差異3000貨：周轉材料——包裝物6

0000C.借：其他業務成本63000貸：周轉材料——包裝物50000

A、材料成本差異3000

B、借：其他業務成本57000

C、材料成本差異3000

D、貨：周轉材料——包裝物60000

答案：B

解析：企業銷售商品時隨同商品出售的不單獨計價的包裝物是需要計入銷售費用

的，因為該包裝物的計劃成本為60000元，所以實際成本為60000X（1-5%）

=57000（元）計入銷售費用的金額為57000元，結轉的材料成本差異為60000

X5%=3000（元）。會計分錄為：借：銷售費用57000材料成本差異3000貸：

周轉材料——包裝物60000

35.（2015年）企業銷售商品代購貨單位墊付的包裝費、運雜費應計入的會計科

目是（）。

A、銷售費用

B、原材料

C、應收賬款

D、管理費用

答案：C

解析：應收賬款主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款

及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，選項C正確。

36.2019年1月1日，某企業資產負債表中“未分配利潤”項目的金額為-20萬

元，2019年度該企業實現凈利潤120萬元，按10%的比例提取法定盈余公積，假

定不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業資產負債表中“未分配利潤”

項目的期末余額為（）萬元。

A、88

B、100

C、90

D、120

答案：C

解析:"未分配利潤”項目的期末余額=-20+120-（120-20）X10%=90（萬元）。

37.某企業2019年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬

元，稅收滯納金20萬元，企業所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素，該企

業2019年度所得稅費用為（）萬元。

A、465

B、470

C、475

D、500

答案：C

解析：應納稅所得額=2000720+20=1900（萬元），所得稅費用=1900X25%=475

（萬元）。

38.（2018年）下列各項中，應通過管理費用核算的是。。

A、預計產品質量保證損失

B、業務招待費

C、商品維修費

D、企業發生的現金折扣

答案：B

解析：選項AC通過“銷售費用”科目核算；選項D通過“財務費用”科目核算。

39.（2018年）下列各項中，屬于會計信息質量要求中謹慎性要求的是（）。

A、同一企業在不同時期的相同或相似事項要采用相同的會計政策，不得隨意變

更

B、企業要以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算

C、計提應收賬款壞賬準備

D、租入資產視為企業資產核算

答案：C

解析：選項A,屬于可比性要求；選項B,屬于可靠性要求；選項D,屬于實質

重于形式要求。

40.（2020年）下列各項中，有限責任公司收到投資者投入的出資額，超出其在

注冊資本中所占份額的部分應貸記的會計科目是（）。

A、盈余公積

B、實收資本

C、其他綜合收益

D、資本公積

答案：D

解析：有限責任公司收到投資者投入的出資額，按投資合同或協議約定的投資者

在企業注冊資本中所占份額的部分，貸記“實收資本”科目，超過投資者在企業

注冊資本中所占份額的部分，貸記“資本公積一資本溢價”科目。選項正確。D

41.凡結賬前發現記賬憑證正確而登記賬簿時發生的錯誤，可以采用的更正方法

是（）。

A、劃線更正法

B、補充登記法

C、紅字更正法

D、涂改法

答案：A

解析：在結賬前發現賬簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可采用

劃線更正法。

42.（2020年、2018年）企業發生的產品廣告費記入的會計科目是（）。

A、主營業務成本

B、其他業務成本

C、營業外支出

D、銷售費用

答案：D

43.下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是（）。

A、接受憑證單位名稱

B、交易或事項的數量、單價和金額

C、經辦人員的簽名或蓋章

D、應借應貸會計科目

答案：D

解析：選項D,應借應貸會計科目是記賬憑證的基本內容。

44.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅

的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210

萬元，支付加工費6萬元、增值稅0.78萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他

相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元。

A、210

B、216

C、240

D、240.78

答案：B

解析：收回半成品的入賬價值=210+6=216（萬元）。

45.下列各項中，關于收入確認和計量表述正確的是（）。

A、對于在某一時段內履行的履約義務，企業應當在該段時間內履約義務完成時

確認收入

B、當履約進度能合理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當

按照已經發生的成本金額確認收入

C、資產負債表日，企業按照合同的交易價格總額乘以履約進度確認當期收入

D、可以采用實際測量的完工進度、評估已實現的結果、時間進度,已完工或交

付的產品等產出指標確定恰當的履約進度

答案：D

解析：選項A,對于在某一時段內履行的履約義務，企業應當在該段時間內按照

履約進度確認收入，履約進度不能合理確定的除外；選項B,當履約進度不能合

理確定時，企業已經發生的成本預計能夠得到補償的，應當按照已經發生的成本

金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止；選項C,資產負債表日，企業

按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后

的金額，確認當期收入。

46.（2020年）某企業2019年相關稅費的發生額如下。增值稅的銷項稅額為50

0萬元，進項稅額為450萬元，銷售應稅消費品的消費稅為50萬元，城市維護

建設稅為7萬元，教育費附加為3萬元。不考慮其他因素，該企業2019年“稅

金及附加”科目借方累計發生額為（）萬元。

A、60

B、110

C、10

D、50

答案：A

解析：企業的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應稅消費品的消費稅、

城市維護建設稅和教育費附加均通過“稅金及附加”科目核算，+考生筆記分享

用軟件考，所以，該企業2019年“稅金及附加”科目借方累計發生額=50+3+7=

60（萬元），選項A正確。

47.某行政事業單位捐贈一項固定資產，并為此發生運輸費等支出，則在預算會

計中，應借記的會計科目是（）。

A、固定資產

B、其他支出

C、其他費用

D、資金結存一一貨幣資金

答案：B

解析：事業單位接受捐贈的存貨、固定資產等非現金資產，在預算會計中，按照

發生的相關稅費、運輸費等支出金額，借記“其他支出”科目，貸記“資金結存

——貨幣資金”科目。“其他費用”是財務會計中的借方科目。

48.（2020年）下列各項中，關于本年利潤轉賬方法表述正確的是（）。

A、采用表結法，增加“本年利潤”科目的結轉環節和工作量

B、采用表結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

C、采用賬結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目

D、采用賬結法，減少“本年利潤”科目的轉賬環節和工作量

答案：C

解析：表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發生額和月末累計余額，不

結轉到“本年利潤”科目。而賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上

結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。

49.（2020年）下列各項中，企業通過“待處理財產損溢”科目核算的業務是（）。

A、固定資產報廢

B、固定資產減值

C、固定資產盤盈

D、固定資產盤虧

答案：D

解析：選項A,通過“固定資產清理”科目核算；選項B,通過“固定資產減值

準備”科目核算，即借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科

目；選項C,通過“以前年度損益調整”科目核算。

50.（2013、2018年）某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷

售一批材料，價稅合計為5876元。該批材料計劃成本為4200元，材料成本差異

率為2%。不考慮其他因素，該企業銷售材料應確認的損益為（）元。

A、916

B、1084

C、1884

D、1968

答案：A

解析：其他業務收入=5876/（1+13%）=5200（元）其他業務成本=4200X（1+2%）

=4284（元）應確認的損益=5200—4284=916（元）

51.（2015年）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該企業

因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為40000元，購買時支

付的增值稅為6400元，應收保險公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批被

盜原材料形成的凈損失為（）元。

A、19000

B、40000

C\46400

D、25400

答案：D

解析：被盜材料形成的凈損失=40000+6400-21000=25400（元）。

52.某企業2019年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現的凈利潤

為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其

他因素，該企業2019年度可供分配利潤為（）萬元。

A、285

B、290

C、300

D、400

答案：D

解析：企業本年實現的凈利潤加上年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）和其

他轉入后的余額為可供分配利潤。則該企業2019年度可供分配利潤=300+100

=400（萬元）。

53.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年3月

2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元（不含增值稅）。

由于成批銷售，乙公司應享受10%的商業折扣，銷售合同規定的現金折扣條件為

2/10,1/20,N/30。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清

貨款，甲公司收到的款項為（）萬元。

A、226

B、203.4

C、222.4

D、199.8

答案：D

解析：計入應收賬款金額=200X（1-10%）X（1+13%）=203.4（萬元）；現金折

扣金額=200X（1-10%）X2%=3.6（萬元）；實際收到款項=203.4-3.6=199.8（萬

元）。

54.下列有關記賬憑證賬務處理程序的說法中不正確的是（）。

A、逐筆登記總分類賬

B、簡單明了，易于理解

C、登記總分類賬工作量大

D、適用于規模較大，業務量較多的單位

答案：D

解析：記賬憑證賬務處理程序適用于規模較小、經濟業務量較少的單位。

55.會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、

合理性進行審查稱為（）。

A\決策

B、核算

C、監督

D、分析

答案：C

解析：對特定主體經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查稱為會計監督。

56.某企業因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負

擔的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠

款為10萬元。則此項業務下列表述正確的是（）。

A、應確認應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）2.86萬元

B、應計入待處理財產損溢22.86萬元

C、應計入營業外支出10萬元

D、應確認應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）2.6萬元

答案：C

解析：因自然災害導致的原材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉出。該企業應當

編制的會計分錄為：借：待處理財產損溢20貸：原材料20借：其他應收款10

營業外支出10貸：待處理財產損溢20

57.乙公司發出一批原材料，其成本為100萬元，購入時支付的增值稅為13萬元。

其中，作為職工個人福利領用該材料10萬元，生產設備的安裝工程領用該材料

60萬元，廠房的建造工程領用該材料30萬元。該企業關于該項經濟業務的處理

不正確的是（）o

A、借記“應付職工薪酬一一職工福利”11.3萬元

B、借記“在建工程一一安裝”60萬元

C、借記“在建工程一一廠房”30萬元

D、貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”5.2萬元

答案：D

解析：購入材料用于職工福利時，應將進項稅額轉出。會計分錄如下（金額單位

為萬元）：借：應付職工薪酬——職工福利費（10X1.13）11.3在建工程——

安裝60——廠房30貸：原材料100應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）

58.下列各項中，對于金額有錯誤的原始憑證處理方法正確的是（）。

A、由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位公章

B、由出具單位在憑證上更正并由經辦人員簽名

C、由出具單位在憑證上更正并由單位負責人簽名

D、由出具單位重新開具

答案：D

解析：原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

59.（2019年）2018年12月31日，某公司下列會計科目余額為：“固定資產”

借方科目余額1000萬元，“累計折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產減

值準備”科目貸方余額80萬元，“固定資產清理”科目借方余額20萬元。201

8年12月31日，該公司資產負債表中“固定資產”項目期末余額應列報的金額

為（）萬元

A、540

B、600

C、520

D、620

答案：A

解析：“固定資產”項目期末應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計

折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”

科目的期末余額填列，所以本題中“固定資產”項目的填列金額=1000-400-80+

20=540（萬元），選項A正確。

60.“主營業務收入”科目按其所反映的經濟內容不同，所屬的科目類別是（）。

A、資產類

B、所有者權益類

C、成本類

D、損益類

答案：D

解析：“主營業務收入”屬于損益類中反映收入的科目。

61.2019年年初A股份有限公司的股本為10000萬元，每股面值1元，未分配利

潤貸方余額為8000萬元。當年實現凈利潤5000萬元，宣告分配現金股利2000

萬元，按每10股送3股的比例派發股票股利（已發放）。假定A公司按照2019

年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，則A公司2019

年底“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為（）萬元。

A、13000

B、7250

G6500

D、3500

答案：B

解析：A公司2019年底“利潤分配一一未分配利潤”科目的余額=年初未分配利

潤8000+本年實現凈利潤5000-宣告發放現金股利2000-實際發放股票股利1000

0/10X3-提取法定和任意盈余公積5000X（10%+5%）=7250（萬元），選項B正

確。

62.（2017年）某企業為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值

稅專用發票上注明的價款為50000元。增值稅稅額為6500元。另發生運輸費10

00元。包裝費500元（不考慮增值稅），假定不考慮其他因素，該設備入賬價

值為（）元。

A、50000

B、51000

G56500

D、51500

答案：D

解析：該項設備的入賬價值=50000+1000+500=51500（元）。

63.某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付購買價款80萬元，稅法規定

的扣除率為9%,另發生保險費1萬元，運輸費1.4萬元。則該批農產品的采購

成本為（）萬元。

A、80

B、75.2

C、82.4

D、81

答案：B

解析：增值稅一般納稅人收購的免稅農產品，可以從其支付的采購價款中扣除9%

作為進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為7.2萬元（80

X9%）,故該農產品的采購成本為75.2萬元（80—7.2+1+1.4）。

64.（2020年）2019年初，某公司所有者權益合計為500萬元。本年度所有者權

益變動表有關項目情況如下：綜合收益總額360萬元，提取盈余公積30萬元，

分配現金股利100萬元。不考慮其他因素，該公司2019年度所有者權益變動表

中“所有者權益合計”項目的本年年末余額為（）萬元

A、860

B、830

C、760

D、730

答案：C

解析：綜合收益總額增加，“所有者權益合計”項目金額增加；提取盈余公積,

盈余公積增加，未分配利潤減少，屬于所有者權益內部的增減變動，不影響“所

有者權益合計”項目金額；分配現金股利，未分配利潤減少，“所有者權益合計”

項目金額減少。+考生筆記分享用軟件考，該公司所有者權益變動表中“所有者

權益合計”項目的本年年末余額=500+360700=760（萬元）。

65.下列各項中，關于政府決算報告和政府綜合財務報告的說法不正確的是（）。

A、政府決算報告編制基礎為權責發生制

B、政府綜合財務報告的數據來源為以財務會計核算生成的數據為準

C、政府決算報告的編制方法為匯總編制

D、政府綜合財務報告反映的對象為一級政府整體財務狀況、運行情況和財政中

長期可持續性

答案：A

解析：選項A錯誤，政府決算報告編制基礎為收付實現制。

66.下列各項中，應借記“應收票據”科目的是（）。

A、提供勞務收到商業承兌匯票

B、銷售材料收到銀行匯票

C、提供勞務收到銀行本票

D、銷售商品收到轉賬支票

答案：A

解析：選項A,收到的商業承兌匯票通過“應收票據”科目核算；選項BCD收到

的銀行匯票、銀行本票、轉賬支票通過“銀行存款”科目核算。

67.（2017年）某企業本月投產甲產品50件，乙產品100件，生產甲乙兩種產

品共耗用材料4500千克，每千克20元，每件甲乙產品材料消耗定額為50千克'

15千克，按材料定額消耗量比例分配材料費用，甲產品分配的材料費用為（）

7Lo

A、50000

B、30000

G33750

D、56250

答案：D

解析：甲產品應分配的材料費用=4500X20/（50X50+100X15）X50X50=5625

0（元）o

68.關于成本和費用的說法中錯誤的是（）。

A、費用著重于按會計期間進行歸集

B、產品成本一般以生產過程中取得的各種原始憑證為計算依據

C、產品成本著重于按產品進行歸集

D、產品成本一般以成本計算單或成本匯總表及產品入庫單等為計算依據

答案：B

解析：費用著重于按會計期間進行歸集，一般以生產過程中取得的各種原始憑證

為計算依據；成本著重于按產品進行歸集，一般以成本計算單或成本匯總表及產

品入庫單等為計算依據。

69.某飲料生產企業為增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批飲料發放給

職工作為非貨幣性福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適

用稅率為13%,實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應

付職工薪酬為（）萬元。

A、10

B、11.3

C、12

D、13.56

答案：D

解析：該企業應確認的應付職工薪酬的金額=12+12X13%=13.56（萬元）。

會計分錄為：確認非貨幣性福利時：借：生產成本、管理費用、銷售費用等13.

56貸:應付職工薪酬13.56發放非貨幣性福利時：借：應付職工薪酬13.56貸：

主營業務收入12應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（12X13%）1.56借:

主營業務成本10貸：庫存商品10

70.下列各項中，不能轉入“本年利潤”賬戶借方的是（）。

A、生產成本

B、主營業務成本

C、管理費用

D、財務費用

答案：A

解析：本題考核本年利潤的內容。選項A,生產成本是成本類賬戶，因此不能轉

入“本年利潤”賬戶中；選項BCD,是損益類中的費用類賬戶，期末要轉入“本

年利潤”賬戶的借方。

71.（2017）企業將自有房屋無償提供給本企業行政管理人員使用，下列各項中，

關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。

A、借記“其他業務成本”科目，貸記“累計折舊”科目

B、借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目

C、借記“營業外支出”科目，貸記“累計折舊”科目

D、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬I”科目，同時借記“應付職工

薪酬I”科目，貸記“累計折舊”科目。

答案：D

解析:企業將自有房屋無償提供給本企業行政管理人員使用，在計提折舊時:借：

管理費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利借：應付職工薪酬——非貨幣性福

利貸：累計折舊

72.（2018年）2017年8月31日，某企業負債總額為500萬元，9月份收回應

收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預收客戶貨款20萬元。不

考慮其他因素，2017年9月30日該企業負債總額為（）萬元。

A、480

B、380

C、440

D、460

答案：A

解析：收回應收賬款不影響負債；歸還短期借款，減少負債；預收客戶款項，增

加負債；所以負債總額等于500-40+20=480萬元。

73.某企業（增值稅一般納稅人）2018年10月承接一項設備安裝服務，服務合

同總收入為200萬元（不含增值稅），預計合同總成本為140萬元，合同價款在

簽訂合同時已收取，屬于在某一時段內履行的履約義務。2018年已確認服務收

入80萬元，截至2019年12月31日，該服務的履約進度為60%。2019年該企業

應確認的服務收入為（）萬元。

A、36

B、40

C、72

D、120

答案：B

解析：2019年該企業應確認的服務收入=200*60%-80=40（萬元）。

74.（2020年）甲公司為一家咨詢服務提供商，中了一個向新客戶提供咨詢服務

的標。甲公司為取得合同而發生的成本如下：（1）盡職調查的外部律師費7萬

元；（2）提交標書的差旅費8萬元（客戶不承擔）；（3）銷售人員傭金4萬元。

假定不考慮其他因素，甲公司應確認的合同資產為（）萬元

A、12

B、15

C、4

D、19

答案：C

解析：盡職調查的律師費和提交標書的差旅費計入管理費用，確認為當期損益;

銷售人員傭金屬于預期未來能夠收回的增量成本，應作為合同取得成本確認為一

項資產，所以應確認的合同資產為4萬元。

75.企業計提短期借款的利息時，借方記入的會計科目是（）。

A、財務費用

B、短期借款

C、應收利息

D、應付利息

答案：A

解析：短期借款計提利息時，借方記入“財務費用”科目，貸方記入“應付利息”

科目。

76.（2020年、2019年）2018年企業實現主營業務收入100萬元，其他業務收

入5萬元，營業外收入3萬元。不考慮其他因素，該企業2018年利潤表中“營

業收入”項目的金額是（）萬元。

A、103

B、100

C、105

D、108

答案：C

解析：營業收入=主營業務收入+其他業務收入=100+5=105（萬元）。

77.（2018年）2017年12月，甲公司的主營業務收入60萬元，其他業務收入1

0萬元，營業外收入5萬元，則甲公司12月份應確認的營業收入金額為（）萬

7Lo

A、70

B、60

C、75

D、65

答案：A

解析：營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，則甲公司12月份應確認的

營業收入金額=60+10=70（萬元）。

78.根據印花稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。

A、餐飲服務許可證

B、營業執照

C、商標注冊證

D、不動產權證書

答案：A

79.王某按市場價格出租住房，2019年1月取得不含增值稅租金收入8000元，

本月財產租賃過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為300元，由納稅人負擔的

租賃財產實際開支的修繕費用700元，均取得合法票據。王某當月應繳納個人所

得稅為（）元

A、620

B、560

C、1240

D、1120

答案：B

解析：王某當月應繳納個人所得稅=（8000-300-700）X（1-20%）X10%=560（元）。

80.（2017年）根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人發生的下列業務中，允

許開具增值稅專用發票的是（）。

A、家電商場向消費者個人銷售電視機

B、百貨商店向小規模納稅人零售服裝

C、手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務

D、商貿公司向一般納稅人銷售辦公用品

答案：D

解析：選項AC,向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得開具增值稅

專用發票；選項B,商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包

括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發票。

81.根據《行政訴訟法》的規定，當事人不服人民法院第一審裁定的，有權在裁

定書送達之日起一定期間內向上一級人民法院提起上訴。該期間是（）。

A、5日

Bv10日

C、15日

D、30日

答案：B

解析：當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向

上一級人民法院提起上訴。當事人不服人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送

達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴。

82.（2015年）2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000

平方米，生活區用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當地規定的

城鎮土地使用稅每平方米年稅額為0.8元，甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用稅稅

額的下列計算中，正確的是（）。

A、（35000+250000）X0.8=228000（元）

B、300000X0,8=240000（元）

G（15000+250000）X0.8=212000（元）

D、（35000+15000）X0.8=40000（元）

答案：D

解析：針對鹽場，只有“鹽灘”用地是暫免征收城鎮土地使用稅的，其他占地照

章征收。因此，甲鹽場應當繳納城鎮土地使用稅的面積=35000+15000,或者=3

00000-250000o

83.根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，

正確的是（）。

A、采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當天

B、采取分期收款結算方式的，為收訖銷售款的當天

C、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

D、委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

答案：D

解析：（1）選項A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為“發出應稅消費

品并辦妥托收手續”的當天；（2）選項B：采取賒銷和分期收款結算方式的，

為“書面合同約定的收款日期”的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面

合同的，為發出應稅消費品的當天；（3）選項C：納稅人采取預收貨款結算方

式的，為“發出”應稅消費品的當天。

84.（2020年）中國公民李某2019年10月提供咨詢服務，取得勞務報酬5200

元，支付交通費200元。已知，勞務報酬所得個人所得稅預扣率為20%；每次收

入4000元以上的，減除費用按20%計算。根據個人所得稅法律制度的規定，計

算李某當月該筆勞務報酬應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（5200-200）X20%=1000（元）

B、5200X20%=1040（元）

C、5200X(1-20%)X20%=832(元)

D、（5200-200）X（1-20%）X20%=800（元）

答案：C

解析：（1）勞務報酬所得每次收入W4000元：勞務報酬所得應預扣預繳稅額=

（每次收入-800）X預扣率-速算扣除數；每次收入＞4000元：勞務報酬所得應

預扣預繳稅額=每次收入X（1-20%）X預扣率-速算扣除數；+考生筆記分享用軟

件考，（2）交通費支出不得在計算勞務報酬所得預扣預繳稅額時扣除。

85.根據印花稅法律制度的規定，下列選項中應征印花稅的是（）。

A、軍隊領受的應稅憑證

B、搶險救災物資運輸結算憑證

C、出版合同

D、產權轉移書據

答案：D

解析：選項AB：免征印花稅；選項C：出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,

不貼印花。

86.（2020年）根據支付結算法律制度的規定，下列關于預付卡使用的表述中，

正確的是（）。

A、可購買其他商業預付卡

B、可將卡內資金向銀行賬戶轉移

C、可提取現金

D、可在簽約的特約商戶中使用

答案：D

87.根據稅收征收管理法律制度的規定，納稅人發生的下列行為中，屬于抗稅行

為的是（）。

A、以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的

B、在賬簿上多列支出、少列收入，少繳應納稅款的

C、未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的

D、假報出口，騙取國家出口退稅款的

答案：A

解析：（1）選項B：屬于逃稅行為；（2）選項C：屬于違反稅務管理基本規定

的行為；（3）選項D：屬于騙稅行為。

88.根據支付結算法律制度的規定，持票人取得的下列票據中，須向付款人提示

承兌的是（）。

A、戊公司向Q銀行申請簽發的一張銀行匯票

B、丙公司取得的由P銀行簽發的一張銀行本票

C、丁公司收到的一張見票后定期付款的商業匯票

D、乙公司收到的由甲公司簽發的一張支票

答案：C

解析：只有遠期票據需要提示承兌，銀行匯票、銀行本票、支票均屬于見票即付

的“即期票據”，無須提示承兌。

89.（2015年）張某3月1日向銀行申請了一張貸記卡，6月1日取現2000元,

對張某的上述做法，說法正確的是（）。

A、張某取現2000元符合法律規定

B、張某取現2000元可享受免息還款期

C、張某申請貸記卡需要向銀行交存一定金額的備用金

D、張某取現2000元可享受最低還款額

答案：A

90.（2012年）下列關于房產稅納稅人的表述中，不符合房產稅法律制度規定的

是（）。

A、房屋出租的，承租人為納稅人

B、房屋產權所有人不在房產所在地的，房產代管人為納稅人

C、房屋產權屬于國家的，其經營管理單位為納稅人

D、房屋產權未確定的，房產代管人為納稅人

答案：A

解析：房屋出租的，出租人（而非承租人）為房產稅的納稅人。

91.根據消費稅法律制度的規定，企業發生的下列經營行為中，外購應稅消費品

已納消費稅稅額不準從應納消費稅稅額中扣除的是（）。

A、以外購已稅小汽車生產小汽車

B、以外購已稅煙絲生產卷煙

C、以外購已稅桿頭生產高爾夫球桿

D、以外購已稅石腦油生產成品油

答案：A

解析：外購已稅“小汽車”用于連續生產的，不涉及消費稅抵扣的問題。

92.根據規定，下列表述不正確的是（）。

A、法律之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定如何

適用時，由全國人民代表大會常務委員會裁決

B、行政法規之間對同一事項的新的一般規定與舊的特別規定不一致，不能確定

如何適用時，由國務院裁決

C、地方性法規與部門規章之間對同一事項的規定不一致，不能確定如何適用時，

由國務院裁決

D、根據授權制定的法規與法律不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表

大會常務委員會裁決

答案：C

解析：選項C：地方性法規與部門規章之間對同一事項的規定不一致，不能確定

如何適用時，由國務院提出意見，國務院認為應當適用地方性法規的，應當決定

在該地方適用地方性法規的規定，認為應當適用部門規章的，應當提請全國人民

代表大會常務委員會裁決。

93.目前我國稅收法律制度不采用的稅率形式是（）。

A、全額累進稅率

B、超額累進稅率

C、超率累進稅率

D、比例稅率

答案：A

解析：我國稅收法律制度已經不再采用全額累進稅率。

94.（2018年、2020年）2019年9月甲酒廠銷售自產M型白酒20噸，取得含增

值稅銷售額2260000元。已知增值稅稅率為13%；消費稅比例稅率為20%,定額

稅率為0.5元/500克。計算甲酒廠當月銷售自產M型白酒應繳納消費稅稅額的

下列算式中，正確的是（）。

A、2260000X20%+20X2000X0.5

B、22600004-（1+13%）X20%

G2260000X20%

D、22600004-（1+13%）X20%+20X2000X0.5

答案：D

解析：（1）白酒為復合計征消費稅的應稅消費品，應納稅額=銷售額X比例稅率

+銷售數量義定額稅率，排除選項BC；（2）本題已經給定了2260000為含增值

稅價款，需要做價稅分離，排除選項A。

95.某珠寶生產企業本期外購珠寶取得增值稅專用發票上注明價款100000元，該

珠寶企業本期領用20%的珠寶生產貴重首飾，生產出貴重首飾對外銷售，取得

不含稅銷售額200000元。已知珠寶消費稅稅率為10%。則該企業當期應納消費

稅為（）。

A、0

B、200000X10%+100000X10%=30000元

C、200000X10%—100000X10%=10000元

D、200000X10%-100000X20%X10%=18000元

答案：D

解析：外購已稅消費品用于生產應稅消費品，符合扣除條件的，可按當期生產領

用數量計算扣除已納消費稅。準予扣除消費稅=100000X20%義10%=2000（元）;

應納消費稅=200000X10%—2000=18000（元）。

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