湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南雅潔紡織品有限公司簡介..........................................1

2湖南雅潔紡織品有限公司部門備用金管理現(xiàn)狀、存在問題及產(chǎn)生原因分析....1

2.1管理現(xiàn)狀......................................................1

2.2存在問題分析..................................................1

2.2.1企業(yè)現(xiàn)金閑置............................................2

2.2.2備用金存在作弊現(xiàn)象......................................2

2.2.3會計核算不規(guī)范..........................................2

2.3問題產(chǎn)生原因分析..............................................2

2.3.1將大量備用金存放在企業(yè)內部..............................2

2.3.2備用金存在公款私存現(xiàn)象..................................2

2.3.3業(yè)務人員責任性不強......................................2

3湖南雅潔紡織品有限公司部門備用金業(yè)務財務融合流程設計................3

3.1問題解決方案..................................................3

3.1.1規(guī)范備用金存取保管......................................3

3.1.2健全企業(yè)內部控制制度.....................................3

3.1.3加強備用金會計核算.......................................3

3.2業(yè)財融合流程設計..............................................4

3.2.1借支備用金流程表、流程圖設計...........................4

3.2.2報銷備用金流程表、流程圖設計............................6

3.3相關財務核算..................................................8

4結束語.............................................................9

參考資料.........................................................11

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

湖南雅潔紡織品有限公司部門備用金業(yè)務財務

融合流程設計

1湖南雅潔紡織品有限公司簡介

湖南雅潔紡織品有限公司于2016年01月06日成立。是一家包含了絲織品、

紗織品、絲綢、棉布、呢絨、皮革、棉花、麻布、絲絨針織為一體的服裝面料

提供企業(yè)，公司通過對產(chǎn)品認真細致的態(tài)度及廣大市場的反饋與贊美，讓我們

企業(yè)有了更大動力去完善去制造出更令顧客滿意的產(chǎn)品。由此，我們公司自成

立以來，就創(chuàng)造了近三千萬的利潤，為以后給廣大客戶提供更優(yōu)秀的產(chǎn)品積累

了更多的資金支持。湖南雅潔紡織品有限公司秉承“實尚主義”的品牌概念，

將舒適與實用貫穿于產(chǎn)品的每一個細節(jié)。

2湖南雅潔紡織品有限公司部門備用金管理現(xiàn)狀、存在問題及產(chǎn)

生原因分析

2.1管理現(xiàn)狀

備用金是流動資產(chǎn)的重要組成部分，是非常重要的一項有關于財務管理的

內容。現(xiàn)如今，我們企業(yè)一些有關備用金的問題也是存在的。例如企業(yè)存放著

大量備用金，造成了閑置，對企業(yè)的運營效益有著不好的影響。況且在備用金

這方面的工作流程有些繁瑣，這也導致可能許多員工應付不過來，開始逐漸存

在逆反心理，導致企業(yè)工作效率低下。所以由于我司存放著大量備用金，從而

也導致存取保管這方面不合規(guī)，現(xiàn)金管理風險加大。企業(yè)公款私存，私用和舞

弊的問題也隨之出現(xiàn)。對于有關備用金方面的問題，企業(yè)開始逐步做出調整。

2.2存在問題分析

備用金是作為企業(yè)撥付給企業(yè)內部用款單位或職工個人作為零星開支的備

用款項。根據(jù)管理的需要，企業(yè)也對存在的問題開始一一解決。對于備用金這

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方面，企業(yè)存在著如下幾個問題：

2.2.1企業(yè)現(xiàn)金閑置

企業(yè)將大量備用金存放至企業(yè)內部，導致大量現(xiàn)金遭到閑置，現(xiàn)金管理的

風險大大增加。

2.2.2備用金存在作弊現(xiàn)象

企業(yè)備用金的增加，導致出現(xiàn)了嚴重的舞弊現(xiàn)象。

2.2.3會計核算不規(guī)范

部分出納人員沒有按照規(guī)定登記入賬，出現(xiàn)會計核算方面不規(guī)范的問題。

2.3問題產(chǎn)生原因分析

2.3.1將大量備用金存放在企業(yè)內部

企業(yè)為了維持生產(chǎn)經(jīng)營的需要，將大量備用金存放至企業(yè)內部。企業(yè)需要

用到的現(xiàn)金也相對增加。企業(yè)財務應使用個人賬戶，應走公司賬，現(xiàn)金就會顯

得方便一些。單位庫存現(xiàn)金額度財務上有規(guī)定，金額小的可以使用現(xiàn)金支付，

這樣比較快，方便，因為使用銀行轉賬的業(yè)務金額應該都是相對較大的。由于

企業(yè)過多考慮到以上一些會發(fā)生的問題，便將過多備用金存放至企業(yè)內部，造

成大量閑置，存取保管不規(guī)范。

2.3.2備用金存在公款私存現(xiàn)象

備用金使用環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管。個別有關會計人員會利用自己工作之便，對備

用金進行轉移、多借和非法占有。甚至有些部門趁個別監(jiān)管人員在備用金借出

環(huán)節(jié)上把關不到位順水摸魚。進行“公款私存”“公款私用”和舞弊。嚴重違反

了會計相關法律。為達到自己多占備用金的目的，利用業(yè)務人員在管理上的漏

洞中飽私囊，嚴重影響了企業(yè)運營的真實效率和合法性，危害正常企業(yè)經(jīng)濟秩

序。

2.3.3業(yè)務人員責任性不強

有些出納人員沒有按照規(guī)定建立和登記相關賬目，態(tài)度不端正，在記錄每

筆分錄的時候，敷衍了事，對待憑證隨意丟放，刮擦隨意涂改，沒有做到日清

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月結，同時也不能真實反映備用金的真實核算。加上有些憑證賬目長期不清理，

出現(xiàn)賬實不符，賬賬不符。備用金借出環(huán)節(jié)把關不嚴，不能及時填寫憑證賬目，

導致多處核算方面不規(guī)范。

3湖南雅潔紡織品有限公司部門備用金業(yè)務財務融合流程設計

3.1問題解決方案

3.1.1規(guī)范備用金存取保管

企業(yè)可執(zhí)行嚴格的借出、收支方面的規(guī)定，企業(yè)收取的備用金款項，應該

區(qū)分它的資金性質，不能直接支付、坐收坐支。企業(yè)使用備用金的時候，應按

規(guī)定在銀行提取，之后存放與保險柜等安全設備內保管，不得轉入私人銀行卡

上。為了確保資金的安全，不能與私人銀行卡混為一談，可以經(jīng)單位單獨開設

出納卡，用于專門單位企業(yè)備用金的保管和存取。還應接受企業(yè)的監(jiān)督與檢查，

跟賬目收支保持一致。強化對企業(yè)備用金的監(jiān)管，對企業(yè)的一些賬戶體系進行

全方面的監(jiān)督。除了一些需要用到公務卡結算的，其他一律不得使用現(xiàn)金結算，

如有其他特殊情況說明，應寫出書面說明，經(jīng)單位負責人批準后作為報賬依據(jù)

之一。如果存在一些備用金管理不可忽視的問題，應加以改正規(guī)范。

3.1.2健全企業(yè)內部控制制度

建立健全的企業(yè)內部控制制度。備用金出現(xiàn)的問題大概率是實施的制度不符

合要求，導致企業(yè)會計人員使用備用金的時候沒有限制，肆意妄為，所以企業(yè)

要重新建立一個全新的制度，來約束企業(yè)內部人員，尤其是會計人員。并且要

按規(guī)定分發(fā)備用金，嚴格按照用途來使用。如果會計人員存在隨意更改，擴大

借支的權限時，財務不能給其報銷。發(fā)現(xiàn)會計人員犯錯，出現(xiàn)公款私用，私存

等舞弊行為，要立即報告領導，追究法律責任，給予相對應處分，將其辭去。

3.1.3加強備用金會計核算

備用金的借支和收取是通過“庫存現(xiàn)金”科目進行核算，不能把備用金與

個人往來款混在一起進行會計核算。并且出納應按照規(guī)定建立起單位現(xiàn)金日記

賬，逐日逐筆進行登記，做到日清月結，做到賬賬一致，賬實一致。要想會計

人員對會計核算提高積極性，減少錯誤，企業(yè)開始實施備用金管理制度加強企

業(yè)對于有關部門及各個項目備用金的管理，規(guī)范與備用金相關的各個行為，提

高資金運營效益。實施這個制度，就可以讓各個部門的業(yè)務人員主動積極的工

作，帶動業(yè)務的開展，從而提高企業(yè)運營效率，工作能力也大大提升。對企業(yè)

的發(fā)展有著很好的效果。企業(yè)有些部門平時的零星支出比較多，備用金制度可

以在一定程度上解決這一問題:公司給由專人管理的部門分配一定數(shù)額的資金，

由專人用這筆錢墊付部門的費用，消費后再進行結算。如果部門和員工的一般

消費差不多相同，企業(yè)便可以使用定額備用金制度，如果部門或員工的支出比

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較零散，數(shù)量不一，就可以制定一個非定額備用金制度。

3.2業(yè)財融合流程設計

3.2.1借支備用金流程表、流程圖設計

表1借支備用金業(yè)務財務融合流程設計表

序號操作步驟角色提示內容

1審核備用金申請單申請部門填寫備用金申請單

2審核備用金申請單部門經(jīng)理經(jīng)上級主管企管部經(jīng)理審批

3審核借款審批單財務部經(jīng)理經(jīng)財務部經(jīng)理審批

4填寫三聯(lián)式借款單出納填寫三聯(lián)式借款單

5支付現(xiàn)金借款出納核對、簽字、交付

6編制記賬憑證財務總監(jiān)財務會計編制記賬憑證

7審核記賬憑證財務部經(jīng)理審核記賬憑證合理性

8登記現(xiàn)金日記賬出納根據(jù)記賬憑證填寫現(xiàn)金日

記賬

9登記明細賬財務總監(jiān)根據(jù)記賬憑證登記三欄式明

細賬

4

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<001021-2>備用金的流程申請

申請部門部門經(jīng)理財務經(jīng)理出納財務總監(jiān)

開始

申請

填寫三欄

審核

填寫備審核備式借款單

備用金

用金申請用金申

申請單

單請單

支付現(xiàn)金編制記

借款賬憑證

填寫借款核定備用

單金額度

登記現(xiàn)

金日記

賬

領取備

用金登記明

細賬

結束

圖1借支備用金業(yè)務財務融合流程設計圖

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3.2.2報銷備用金流程表、流程圖設計

表2報銷備用金業(yè)務財務融合流程設計表

序號操作步驟角色操作內容

1發(fā)起報銷申請發(fā)起部門統(tǒng)計報銷金額，將相關資料提供給服務

公司

1.在財務部門領取費用報銷單

2.填寫部門信息

2填寫費用報銷報銷人員3.依據(jù)業(yè)務發(fā)生時間填寫日期

單4.填寫費用金額

5.上交財務部經(jīng)審核

3審批簽字部門主管1.判斷經(jīng)濟業(yè)務的真實性

2.核對費用報銷單

1.審核經(jīng)濟業(yè)務真實性

4審核簽字財務人員2.核對費用報銷單

3.確認是否存在重復報銷

4.簽字

1.審核記賬憑證

5審核簽字總經(jīng)理2.簽字并蓋章

3.記賬

1.接著審核記賬憑證

6審核、登記、入財務會計2.登記入賬

賬3.與備用金使用人對賬

4.保存憑證

7登記、付款簽字出納付款并簽字

6

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<001031-2>備用金管理（報銷）

發(fā)起部門報銷人員部門主管財務人員總經(jīng)理財務會計出納

開登記

始審核現(xiàn)金

記賬日記

憑證賬

發(fā)起填寫出納

報銷費用審批

審核審核登記復核

簽字

申請報銷簽字簽字入賬付款

單并簽

字

賬務

處理

與備

用金

使用

人對

賬

結束

圖2報銷備用金業(yè)務財務融合流程設計圖

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3.3相關財務核算

案例：

1.1月1日現(xiàn)湖南雅潔紡織品有限公司管理部門為購買日常用品預借備用金

2000元，預借時，財務部門根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為:

借:其他應收款--備用金(管理部門)2000

貸:庫存現(xiàn)金2000

2.1月2日管理部門購買日常用品1500元后憑發(fā)票和驗收入庫單到財務部

門報銷，交回多余現(xiàn)金500元，財務部門編制轉帳憑證一張，其會計分錄為:

借:管理費用——辦公費2000

貸：其他應收款——備用金（管理部門）2000

3.1月3日如果管理部門實際購買日常用品1450元，自己墊付了550元，

則在報銷時除按規(guī)定編制轉帳憑證一張，其會計分錄為:

借:管理費用——辦公費1450

貸:其他應收款--備用金(管理部門)900

庫存現(xiàn)金550

4.1月6日預付及補充備用金3000元時

借：其他應收款——備用金3000

貸：銀行存款3000

5.1月8日收回備用金余額500元時

借：庫存現(xiàn)金500

貸：其他應收款——備用金500

管理費用-辦公費

日期摘要借方貸方余額

2020/1/2報銷日常用品20002000

2020/1/3購買日常用品14503450

8

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銀行存款日記賬

日期摘要借方貸方余額

上年結轉60000

2020/1/6預付及補充備用金300057000

庫存現(xiàn)金日記賬

日期摘要借方貸方余額

月初余額80000

2020/1/1購買日常用品200078000

2020/1/3購買日常用品55077450

2020/1/8收回備用金50077950