湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1公司基本情況.......................................................1

2公司內(nèi)部審計制度現(xiàn)狀...............................................1

3公司內(nèi)部審計制度存在的問題.........................................3

3.1內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高......................................3

3.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)........................................3

3.3內(nèi)部審計職能狹窄..............................................4

3.4內(nèi)部審計方式的選擇不合理......................................4

4公司內(nèi)部審計制度優(yōu)化設(shè)計...........................................4

4.1提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)....................................5

4.2設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)........................................6

4.3拓寬企業(yè)內(nèi)部審計職能..........................................6

4.4改善企業(yè)內(nèi)部審計方式..........................................7

5總結(jié)...............................................................7

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

湖南墨本裝飾設(shè)計工程有限公司內(nèi)部審計制度優(yōu)化設(shè)

計

1公司基本情況

湖南墨本裝飾設(shè)計工程有限公司成立于2020年7月30日，注冊地位于湖南

省郴州市永興縣便江街道龍山路廣惠瀧景城，注冊資本200萬元，法定代表人是

劉永輝，是一家以建筑裝飾，裝修和其他建筑業(yè)為主的企業(yè)。經(jīng)營范圍包括公共

建筑裝飾和裝修、裝飾裝修材料批發(fā)、室內(nèi)裝飾設(shè)計、智能家具產(chǎn)品銷售。為了

跟緊時代發(fā)展，滿足顧客的個性化裝飾服務(wù)，公司推出了私人定制服務(wù)，從原料

的選擇，裝飾的設(shè)計，加工的工藝等各個角度由本公司的專業(yè)團(tuán)隊根據(jù)客戶的實

際情況量身打造，公司從成立至今，始終秉承客戶至上的理念，為顧客提供最優(yōu)

質(zhì)的服務(wù)。

內(nèi)

審

總經(jīng)理

部

董事會監(jiān)事會

設(shè)生包倉銷財質(zhì)

計產(chǎn)裝儲售務(wù)檢

部部部部部部部

圖1湖南墨本裝飾設(shè)計工程有限公司組織結(jié)構(gòu)圖

2公司內(nèi)部審計制度基本情況

湖南墨本裝飾設(shè)計工程有限公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀是：除了審計主管外僅

有三個審計人員，內(nèi)審人員還是從財務(wù)部門分離出來的，沒有經(jīng)過規(guī)范的選聘，

缺乏必要的審計專業(yè)知識和風(fēng)險識別能力，經(jīng)常出現(xiàn)人為差錯。由于公司沒有輪

崗制度，內(nèi)部審計主管是一人長期擔(dān)任，在沒有競爭力的情況下，該主管在工作

中表現(xiàn)并不積極，不僅沒有持續(xù)提升自己的審計業(yè)務(wù)能力，甚至對原有的內(nèi)部審

計專業(yè)知識記憶混淆、答非所問。另外，該公司的內(nèi)部審計工作重心不突出，當(dāng)

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前企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然以傳統(tǒng)的財務(wù)審計為核心，內(nèi)部審計的職能單一，工

作范圍狹窄。其次，公司的內(nèi)部審計部門不是獨立的，而是設(shè)置在管理部門之下，

導(dǎo)致內(nèi)部審計部門缺乏獨立自主性。最后，公司的內(nèi)部審計方式的單一，缺乏合

理性。

該公司內(nèi)部審計流程如圖2所示:

收集資料

審計準(zhǔn)備資料分析

審計方案

現(xiàn)場檢查

內(nèi)部審計審計實施抽樣

溝通交流

問題描述

審計報告風(fēng)險影響

審計建議

圖2湖南墨本裝飾設(shè)計工程股份有限公司內(nèi)審流程圖

該公司的內(nèi)部審計工作是從被審計部門的運營情況進(jìn)行了解開始的，要求他

們提供相關(guān)的資料和其他需要配合的事項，然后進(jìn)行分析，制定包括審計內(nèi)容、

程序、重點、人員和時間安排在內(nèi)的內(nèi)部審計方案。初步調(diào)查能幫助審計內(nèi)審人

員確定內(nèi)審重點，以便有效開展工作，避免盲目和草率。現(xiàn)場檢查是為了對業(yè)務(wù)

活動和資產(chǎn)有大概的了解，抽樣檢查是為了保證該資產(chǎn)、業(yè)務(wù)真實存在，還需要

跟部門的負(fù)責(zé)人面談，這有利于內(nèi)審人員對當(dāng)前存在的經(jīng)營問題，近期變化有個

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大致了解。在收集信息先找出關(guān)鍵問題，圍繞該問題收集相關(guān)資料。最后，在出

具審計報告的時候，應(yīng)該清楚描述該部門存在的問題和風(fēng)險，提出切實可行的解

決措施。

3公司內(nèi)部審計制度存在的問題

3.1內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高影響公司內(nèi)審工作順利展開的主要問題。湖南墨

本裝飾設(shè)計工程有限公司內(nèi)部審計工作人員的現(xiàn)狀是：內(nèi)審人員是從財務(wù)部門分

離出來的，沒有經(jīng)過嚴(yán)苛的選聘就上任，這些職員也沒有上過專業(yè)的內(nèi)部審計培

訓(xùn)，之前也沒有內(nèi)部審計工作的相關(guān)經(jīng)驗，缺乏必要的審計專業(yè)知識證書、內(nèi)審

技巧、以及識別經(jīng)營風(fēng)險的能力。對于一些內(nèi)審事項判斷正誤的能力較差，具體

表現(xiàn)在實際工作中不嚴(yán)謹(jǐn)顧此失彼盲目的進(jìn)行內(nèi)審工作，不會在內(nèi)審工作開始前

去做初步調(diào)查以便明確內(nèi)審重點，缺乏專業(yè)的風(fēng)險識別能力。在查賬的時候只管

賬面平不平，有沒有明顯錯誤，對審計工作查出的錯誤也不會仔細(xì)去分析原因，

缺乏扎實的業(yè)務(wù)能力。個別內(nèi)審人員的職業(yè)道德不高，不能經(jīng)受誘惑，在內(nèi)審工

作期間接受被審計部門的宴請甚至收取禮金，嚴(yán)重違背了審計工作的基本職業(yè)道

德。在內(nèi)審工作期間需要跟該部門的負(fù)責(zé)人或者是職員了解近期的變化，而不是

一昧低頭苦干需要適當(dāng)?shù)穆犎⊥饨缧畔ⅲ∑渚A，去其糟粕。最后，公司不重

視內(nèi)審部門的作用，工作職位基本不會變動，升遷和加薪也很少見導(dǎo)致內(nèi)審人員

工作態(tài)度消極，工作氛圍也不理想。

3.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性不強(qiáng)

獨立性是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的靈魂所在，缺乏獨立性的內(nèi)部審計猶如行尸走肉，

徒有其表而不能發(fā)揮其存在的作用。湖南墨本裝飾設(shè)計工程有限公司的內(nèi)部審計

部門是隸屬于財務(wù)部對總經(jīng)理單獨負(fù)責(zé)，在該管理方式下的內(nèi)部審計部門淪為了

總經(jīng)理的個人監(jiān)管，因為總經(jīng)理有很大的人事任免權(quán)，可以任命自己的親信為內(nèi)

審部門的領(lǐng)導(dǎo)人，直接干涉內(nèi)部審計工作，而內(nèi)審工作最忌諱的就是內(nèi)部干涉，

因為內(nèi)審工作一旦被他人干涉就會導(dǎo)致其失去公正性，客觀性。此外，內(nèi)部審計

人員一般為本企業(yè)內(nèi)部員工，這就使得無論是職務(wù)分配還是職務(wù)調(diào)整、個人薪資、

獎金發(fā)放等，其個人利益與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，都要依靠上級領(lǐng)導(dǎo)的安排決定，

這也就導(dǎo)致在組織工作時，內(nèi)審工作缺乏一定的獨立性。因為內(nèi)審人員在進(jìn)行內(nèi)

審工作的時候總會受到管理層主觀意識的干涉和控制，即使內(nèi)部審計人員真的查

出了企業(yè)存在的一系列問題，但往往也會因為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督審查工作效果不明顯，最

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終不了了之，原因是缺乏權(quán)威或迫于上級管理人員的壓力。由此可見獨立性對公

司的內(nèi)審工作是非常重要的。

3.3內(nèi)部審計職能狹窄

通過對湖南墨本裝飾設(shè)計工程有限公司現(xiàn)在的內(nèi)部審計工作考察，就會發(fā)現(xiàn)

其最大的問題在于事后審計，事前審計幾乎沒有。二是對企業(yè)發(fā)展所需的經(jīng)營資

料重視程度不夠，對企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問題的地方涉及面不大。在疫情

下市場經(jīng)濟(jì)競爭力越來越激烈，公司為了快速搶占市場難免會出現(xiàn)一些過激行為，

而公司內(nèi)審部門把重心放的事后審計，忽視事前、事中審計，對于還沒發(fā)生的潛

在風(fēng)險缺乏識別能力，從而導(dǎo)致公司承受巨大損失。例如，在投資過程中，管理

層在決策時被其巨大的利益所迷惑時，忽視高收益背后的高風(fēng)險，導(dǎo)致投資失敗，

如果公司的內(nèi)審部門關(guān)注事前、事中審計，而不是將公司的內(nèi)部審計工作大部分

精力放在會計財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，那么在內(nèi)

審部門審查這項投資的時候肯定可以發(fā)現(xiàn)存在的高風(fēng)險并且攔截此次投資，避免

公司遭受損失。除此之外，公司對審計整改工作的重視程度不夠，整改機(jī)制不完

善，內(nèi)部審計人員只有建議權(quán)，而沒有處理，處罰權(quán)，無法保證審計工作的整改

效果。

3.4內(nèi)部審計方式的選擇不合理

由于公司創(chuàng)立時間短，內(nèi)部審計部門的設(shè)置比較晚，公司采用的是比較傳統(tǒng)

的審計方法，包括調(diào)查、分析、檢查、計算等。雖然傳統(tǒng)的內(nèi)審方法種類多，但

是在實際工作為了確保內(nèi)審工作順利開展并且落實到公司的日常經(jīng)營活動中，內(nèi)

審人員往往會統(tǒng)一使用其中一種審計方法以便管理，而一種單一的內(nèi)審方法難免

存在缺陷，不能適應(yīng)公司的發(fā)展，內(nèi)審的作用也很難發(fā)揮出來，基本停留在形式

上，公司的內(nèi)部審計需要的不僅僅是經(jīng)營活動的真實性，還需要審計經(jīng)營活動的

合理性，審查這項活動能為公司帶來多大的經(jīng)濟(jì)收益以及背后存在的風(fēng)險性。例

如，在制定公司規(guī)章制度的時候，公司對職員的差旅費報銷都有一個最大限額，

而內(nèi)審只局限于對票據(jù)真實性進(jìn)行單一審查，其差旅費報銷金額基本都很接近公

司規(guī)定的限額，如果只是從真實性看，該事項不存在問題，但是審查其背后的合

理性，就會發(fā)現(xiàn)存在員工實際發(fā)生金額與報銷金額之間存在差額。所以單一的審

計方法會損害公司的利益，應(yīng)該采用多種審計方式并存的方法取長補(bǔ)短適應(yīng)公司

的發(fā)展戰(zhàn)略。

4公司內(nèi)部審計制度優(yōu)化設(shè)計

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4.1提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

公司內(nèi)部審計工作的有效開展離不開擁有專業(yè)能力的專職人員。想要從根本

上提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，就必須堅持以人為本，加強(qiáng)內(nèi)部審計的隊

伍建設(shè)。首先，必須改變現(xiàn)在的用人機(jī)制，公司管理層需要改變自己任人唯親的

想法，克服管理者主觀因素在人事變動方面的影響，對于崗位人員的升遷，要做

到公平公正。其次，還要招聘專業(yè)的內(nèi)部審計人員，而不是從財務(wù)部派遣會計人

員擔(dān)任，在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等問題上制定相應(yīng)的具體規(guī)定，選擇那些具

有一定思想政治素質(zhì)，擁有良好的職業(yè)道德，還需要擁有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格證

書并且擁有一定業(yè)務(wù)能力的人才充實內(nèi)部審計隊伍。除此之外，還需要加強(qiáng)內(nèi)審

人員的后續(xù)教育，使他們能與時俱進(jìn)的熟練掌握審計的基本知識，以達(dá)到適應(yīng)工

作需要。

扎實的業(yè)務(wù)能

力

分析判斷能力

“五”能力熟練的計算機(jī)

應(yīng)用能力

防范風(fēng)險的能

力

溝通交流能力

圖3內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備的“五種能力”

想要成為一個出色的內(nèi)部審計人員需要做到以下幾點：

（1）扎實的業(yè)務(wù)能力。內(nèi)審工作紛繁復(fù)雜，要求內(nèi)審人員具備扎實的專業(yè)

知識和豐富的實踐經(jīng)驗，遇到的疑難問題千差萬別，企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都會涉及到

內(nèi)審工作。

（2）熟練的計算機(jī)能力。內(nèi)審人員需要熟悉相關(guān)的電腦知識，利用電腦開

展內(nèi)審工作，才能提高審計效率。

（3）溝通協(xié)調(diào)能力。因為內(nèi)審工作會涉及到各個部門，需要跟他們溝通交

流獲取有效的信息，所以內(nèi)審人員具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力是必不可少的。

（4）分析判斷能力。內(nèi)審就是要在被審計部門的工作中發(fā)現(xiàn)問題，這就要

求內(nèi)審人員要有很好的分析問題的能力，對這個問題的結(jié)果進(jìn)行判斷，通過逆

向思維、猜測和換位思考。

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（5）風(fēng)險防范能力。發(fā)現(xiàn)問題并將問題在搖籃中解決，同時，遵守應(yīng)有的

職業(yè)道德，做到廉潔自律。

4.2設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具備獨立的地位，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。我國《審

計法》以及審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定》也都明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在

主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置獨立的、獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，

對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并進(jìn)行述職。

內(nèi)部審計部門的獨立不僅僅是形式上的獨立，也應(yīng)該是實質(zhì)上的獨立。首先，

要從形式上獨立出來，保障審計部門的獨立地位。當(dāng)審計部門獨立后，公司的領(lǐng)

導(dǎo)者既要支持內(nèi)部審計部門的工作，又不能干涉內(nèi)部審計部門的工作，既要保證

內(nèi)審工作不受外界干擾，還要保證內(nèi)審工作的意見、建議、結(jié)論的客觀性、公正

性和權(quán)威性。其次，在本質(zhì)上獨立是指要避免和其他部門存在利益關(guān)系，這樣內(nèi)

審部門的工作才能公平公正的進(jìn)行。除此之外，內(nèi)部審計部門的行政級別應(yīng)該高

于其他職能部門，而且還不能將內(nèi)審部門與財務(wù)部統(tǒng)一管理，為了保障內(nèi)審部門

的獨立性，公司需要盡可能的把內(nèi)審部門與其他部門分開辦公，這樣才能更好的

發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督工作。最后，內(nèi)部審計人員還應(yīng)該廉潔自律，公平公正，遵守職業(yè)

道德，嚴(yán)格按照內(nèi)審工作的“七項職責(zé)”進(jìn)行內(nèi)審工作。

4.3拓寬企業(yè)內(nèi)部審計職能

企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險管理意識，改變過去單純的財務(wù)收支審計，將內(nèi)審工作的重

心由事后審核向事前審核的方式轉(zhuǎn)變，將更多的精力放在提高企業(yè)決策和風(fēng)險評

估兩個方面，加大對企業(yè)風(fēng)險評估和管理的審核力度。內(nèi)部審計工作的作用是事

先發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部隱藏的問題，并將問題公之于眾，迎刃而解。管理層首先應(yīng)了解

內(nèi)審工作對企業(yè)的重要性和必要性，對內(nèi)審工作應(yīng)該給予盡可能的支持。明文規(guī)

定賦予內(nèi)審部門擁有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的權(quán)限，同時，要提供渠道讓內(nèi)審部門能夠直

接向管理層溝通的條件。由于市場經(jīng)濟(jì)各方面的信息存在不穩(wěn)定性，企業(yè)的經(jīng)營

仍存在很大程度的潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，為了避免此類風(fēng)險給企業(yè)帶來巨大的傷害，內(nèi)

部審計的職責(zé)不能只停留在財務(wù)收支、現(xiàn)金盤點、存貨管理工作的內(nèi)審監(jiān)督評價

上，還需要對公司的采購活動，銷售活動，投資活動等外部經(jīng)營活動進(jìn)行審計。

內(nèi)部審計工作要貫徹到公司的每個經(jīng)營活動環(huán)節(jié)上，幫助公司避免可能發(fā)生的經(jīng)

營風(fēng)險。同時，對公司外部經(jīng)營活動進(jìn)行審計和監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時向管理

層溝通，可以有效避免公司管理層因為外部環(huán)境的情況了解不充分而做出錯誤的

決策判斷。除此之外，公司要對內(nèi)審工作披露出來的問題嚴(yán)肅整改，及時整改，

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還需要建立整改工作臺賬，把問題消滅在搖籃中。最后，要大力發(fā)展計算機(jī)審計

方式，推廣大數(shù)據(jù)審計，提升內(nèi)審效率。

動態(tài)監(jiān)管理控決策服咨詢顧

督制務(wù)問

圖4現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能

4.4改善企業(yè)內(nèi)部審計方式

因為公司的規(guī)模不大，業(yè)務(wù)往來也不太多，在內(nèi)部審計方式的選擇上比較單

一，但是正因為公司規(guī)模不大，在規(guī)章制度執(zhí)行方面具有大公司所沒有的靈活性

和多變性。所以我們要利用自身優(yōu)勢發(fā)揮自己的長處，在符合公司日常經(jīng)營活動

的前提下，科學(xué)制定適合本公司不同經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部審計方式，這樣才能最大限

度確保公司內(nèi)部審計工作的有序運行。以審計方法局限于只對票據(jù)真實性審查事

項為例，在差旅費報銷業(yè)務(wù)中，可以將原來的單一票據(jù)審核轉(zhuǎn)變?yōu)槌霾钊讼忍顚?/p>

差旅費資金使用申請表，有出差人所屬部門主管簽字審批，再交由財務(wù)部初次核

查，再交與內(nèi)部審計部門進(jìn)行審查，最后由財務(wù)部撥款。這樣切實可行的審計方

法可以有效減少因為出差人員中飽私囊給公司帶來的財產(chǎn)損失，在有利于公司管

理的同時，也提高了內(nèi)部審計的審計質(zhì)量。

5總結(jié)

通過上述一系列對湖南墨本裝飾設(shè)計工程有限公司內(nèi)部審計制度存在的問

題分析并結(jié)合本公司實際經(jīng)營情況、發(fā)展趨勢研究，研究有價值、合理、高效的

內(nèi)部審計制度優(yōu)化措施，了解最新的內(nèi)部審計方式，對公司存在現(xiàn)有員工專業(yè)素

質(zhì)不高、內(nèi)部審計部門獨立性不強(qiáng)、內(nèi)部審計職能狹窄、內(nèi)部審計方式下選擇不

合理等問題進(jìn)行分析并提出相關(guān)優(yōu)化方案設(shè)計，以幫忙公司優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高

員工競爭力，為公司的生存和發(fā)展提供人才基礎(chǔ)。內(nèi)部審計在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

道路上發(fā)揮著不可替代的作用，用招聘