第7單元納稅籌劃促增長

第一課創業企業會涉及哪些稅種第二課創業企業納稅申報第三課創業企業如何進行納稅籌劃②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

③購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

④購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。小規模納稅人的增值稅征收率為3%。

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。②固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

③非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

④進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。2.消費稅

消費稅是指以特定消費品為課稅對象所征收的一種流轉稅。消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。

(1)應納稅額的計算公式：

實行從價定率辦法計算的應納稅額?=?銷售額?×?比例稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額?=?銷售數量?×?定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額?=?銷售額?×?比例稅率?+?銷售數量?×?定額稅率

其中，銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。(2)納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格?=組成計稅價格?=(3)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格?=?組成計稅價格?=?(4)進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格?=?組成計稅價格?=?消費稅稅目稅率表3.營業稅

營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種稅。

(1)應納稅額計算公式：

應納稅額?=?營業額?×?稅率

(2)下列項目免征營業稅：

①托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務；

②殘疾人員個人提供的勞務；

③醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；營業稅稅目稅率表

5.個人所得稅

個人所得稅是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

(1)納稅人。凡在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。個人所得稅稅率表(一)

(工資、薪金所得適用)個人所得稅稅率表(二)資源稅稅目稅率表

7.城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種行為稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

土地使用稅每平方米年稅額如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。8.土地增值稅

土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入(包括貨幣收入、實物收入和其他收入)為計稅依據向國家繳納的一種稅賦。它是對土地使用權轉讓及出售建筑物時所產生的價格增值量征收的稅種。土地價格增值額是指轉讓房地產取得的收入減除規定的房地產開發成本、費用等支出后的余額。

計算公式：應納稅額?=?增值額?×?適用稅率?-?扣除項目金額?×?速算扣除系數土地增值稅率表

9.房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，按房價或出租租金收入計征的一種稅，又稱房屋稅。

稅率：按房產原值一次減除10%～30%后的余值計征的，房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%。

10.城市維護建設稅

以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據征收。稅率如下：

①納稅人所在地在市區的，稅率為百分之七；

②納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為百分之五；

③納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為百分之一。

車船稅稅目稅額表

12.車輛購置稅

車輛購置稅是以在中國境內購置規定車輛為課稅對象，在特定的環節向車輛購置者征收的一種稅，屬于直接稅的范疇。征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，車輛購置稅的稅率為10%。

應納稅額的計算公式為：應納稅額?=?計稅價格?×?稅率。

13.印花稅

印花稅以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票。下列憑證為應納稅憑證：15.耕地占用稅

耕地占用稅是國家對占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，依據實際占用耕地面積、按照規定稅額一次性征收的一種稅，屬行為稅范疇。耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據，以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。計算公式為：

應納稅額?=?實際占用耕地面積(平方米)?×?適用定額稅率定額稅率如下：

(1)人均耕地不超過1畝的地區(以縣級行政區域為單位，下同)，每平方米為10元至50元；

(2)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元；

(3)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元；

(4)人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。16.關稅

關稅是指國家授權海關對出入關境的貨物和物品征收的一種稅。關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經過海關審查確定的價格為完稅價格。

稅款計算：

(1)從價關稅的計算方法。

從價稅是按進出口貨物的價格為標準計征關稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要確定貨物的完稅價格。其計算公式為：應納稅額?=?應稅進出口貨物數量?×?單位完稅價格?×?適用稅率

(2)從量關稅的商品計算方法。?

從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，其計算公式為：

應納稅額?=?應稅進口貨物數量?×?關稅單位稅額(3)復合關稅的計算方法。

復合稅亦稱混合稅，它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅，其計算公式為：

應納稅額?=?應稅進口貨物數量?×?關稅單位稅額?+?應稅進口貨物數量×?單位完稅價格?×?適用稅率(4)特別關稅的計算方法。

特別關稅?=?關稅完稅價格?×?特別關稅稅率

進口環節消費稅?=?進口環節消費稅完稅價格?×?進口環節消費稅稅率

進口環節增值稅?=?進口環節增值稅完稅價格?×?進口環節增值稅率

進口環節增值稅完稅價格?=?關稅完稅價格?+?關稅?+?特別關稅?+?進口環節消費稅進口環節消費稅完稅價格?=?船舶噸稅稅目稅率表1．中央政府固定收入

中央政府固定收入包括消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。

2．地方政府固定收入

地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅(目前已停征)、筵席稅、農業稅、牧業稅。納稅人的權利和義務

一、納稅人享有的權利

1．知情權

納稅人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

2．保密權

納稅人有權要求稅務機關為商業秘密和個人隱私保密。

3．依法享受稅收優惠權、申請延期申報權和申請延期繳納稅款權

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅和延期申報、延期納稅的權利。4．申請退還多繳稅款權

對納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關將自發現之日起10日內辦理退還手續。

5．陳述與申辯權

納稅人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

6．稅收監督權

納稅人有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為；對其他納稅人的稅收違法行為也有權進行檢舉。7．委托稅務代理權

納稅人有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記；除增值稅專用發票外的發票領購手續；納稅申報或扣繳稅款報告；稅款繳納和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制；辦理財務；稅務咨詢；申請稅務行政復議；提起稅務行政訴訟；國家稅務總局規定的其他業務。

8．納稅申報方式選擇權

納稅人可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經納稅人的主管稅務機關批準。9．對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權拒絕檢查。

10．稅收法律救濟權

對稅務機關作出的決定，納稅人依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。11．依法要求聽證的權利

對納稅人作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務機關要向納稅人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，納稅人有權要求舉行聽證。

12．索取有關稅收憑證的權利

稅務機關征收稅款時，必須開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。3．財務會計制度和會計核算軟件備案的義務

納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。

4．按照規定安裝、使用稅控裝置的義務

納稅人應當按照國家規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。5．按時、如實申報的義務

納稅人必須依照法律、行政法規規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及其他納稅資料。

作為扣繳義務人，納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他有關資料。

納稅人即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。6．按時繳納稅款的義務

納稅人應當按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，除限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

7．代扣、代收稅款的義務

如納稅人按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。扣繳義務人拒絕的，納稅人應當及時報告稅務機關處理。8．接受依法檢查的義務

納稅人有接受稅務機關依法進行稅務檢查的義務，如實反映自己的生產經營情況和執行財務制度的情況，并按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓和刁難。

9．及時提供信息的義務

納稅人除通過稅務登記和納稅申報向稅務機關提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向稅務機關說明，以便依法妥善處理。10．報告其他涉稅信息的義務

(1)納稅人有義務就納稅人與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。納稅人有欠稅情形而以財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明自己的欠稅情況。

(2)企業合并、分立的報告義務。(3)報告全部賬號的義務。持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內提供書面報告。

(4)處分大額財產報告的義務。如納稅人的欠繳稅款數額在5萬元以上，納稅人在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。小規模納稅人一般納稅人

一、小規模納稅人

小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所謂會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

1.小規模納稅人的認定標準

(1)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含50萬元，下同)的。“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。(2)對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

(3)年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。?

(4)非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。?

2.征收率

增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。考慮到小規模納稅人經營規模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額，因此實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法。小規模納稅人增值稅征收率為3%。3.征收方式

對小規模納稅人征稅主要有三種方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

(1)查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

(2)查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。(3)定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

4.應納稅額計算方式

由于小規模納稅人在銷售貨物或應稅勞務時，一般只能開具普通發票，取得的銷售收入均為含稅銷售額，所以在計算應納稅額時，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計算應納稅額，即小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。其計算方式為：

應納稅額?=?銷售額?×?征收率銷售額?=5.開具發票

小規模納稅人一般只能開具普通發票，不可以開具增值稅專用發票。但如果小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發票時，稅務機關可以為其代開增值稅專用發票。二、一般納稅人

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

1.一般納稅人的認定標準

(1)增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定。(2)年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人的資格認定。

一般納稅人需符合以下條件：有固定的生產經營場所；能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確的稅務資料。

下列納稅人不辦理一般納稅人的資格認定：

(1)個體工商戶以外的其他個人；

(2)選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；

(3)選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業；

(4)非企業性單位；

(5)銷售免稅貨物的企業。2.一般納稅人的好處

(1)很多合作企業需要對方開稅率為17%的增值稅發票，申辦一般納稅人可以滿足客戶的需求，對拓展業務，擴大銷售方面有著很大的作用。

(2)在記賬報稅的時候可以享受免稅、抵稅、退稅等好處；同時，還可以降低企業稅負及稅收風險(如發票會受到統一管理，全國聯入稅控系統等)。

(3)能夠很好地完善財務管理制度，在公司利潤、競爭力方面也有一定的優勢(一般納稅人是現在大多數企業首選的合作對象)。國家稅務總局第二課創業企業納稅申報

一、納稅申報

納稅申報是納稅人發生納稅義務后，按照稅法規定的期限和內容，向主管稅務機關提交有關納稅書面報告的法律行為。納稅人必須在規定的申報期限內如實辦理納稅申報，報送各類納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求報送的其他資料。納稅申報常用的方式有直接到稅務機關辦理納稅申報和網上電子申報。納稅申報后，納稅人應當在規定期限內足額解繳稅款。

1．納稅人、扣繳義務人

法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

納稅人、扣繳義務人必須在主管稅務機關確定的申報期限內，到主管稅務機關辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，遞交納稅申報表。

2．納稅申報報送的有關證件、資料

納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據不同情況相應報送下列有關證件、資料：(1)財務、會計報表及其說明材料；

(2)與納稅有關的合同、協議書；

(3)外出經營活動稅收管理證明；

(4)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；

(5)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

扣繳義務人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。

3．申請受理場所

申請受理場所為主管稅務機關辦稅服務廳(納稅申報窗口)。4．注意事項

(1)如納稅人一次申報多個稅種，提交的相關資料有重復的，可只報送一份；

(2)發生繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅義務人，須同時以所繳納的增值稅、消費稅和營業稅為基礎繳納城市維護建設稅(適用稅率為7%、5%和1%)、教育費附加(征收率為3%)和河道管理費(征收率為1%)。5．處罰規定

(1)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，并可處以2000元以下的罰款；逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應稅稅額，并處以2000元以上10000元以下的罰款；

(2)納稅人未按照規定的期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。二、網上納稅申報

電子申報是納稅人經主管稅務機關批準，自己直接采用或委托合法的中介服務機構采用主管稅務機關認可的光電磁等介質生成或儲存申報數據，并將申報數據發送到主管稅務機關特定系統進行申報，包括電話語音、報稅器、電子數據交換和網絡傳輸等申報方式。1．業務流程說明

納稅戶通過Internet接入上海稅務網電子申報網頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報服務器。選擇填寫相關申報表，填寫完成后提交。電子申報服務器將納稅戶提交的申報數據按不同的稅務機關分組暫存，稅務局端隨機收取相關的分組數據進行處理。數據處理完成后，稅務機關將納稅人的納稅賬號和相應的扣款數據發送指定銀行扣除稅款，并根據銀行確認的扣款信息，以電子郵件的方式向相關納稅戶發出電子郵件，告知最后申報結果。2．電子申報系統的功能范圍

(1)納稅人可依法向主管稅務機關按期報送稅務機關規定的電子表單，完成日常納稅申報手續。

(2)納稅人可遠程查詢申報結果。

(3)納稅人可遠程更新報稅程序。

(4)納稅人可收發電子郵件。

(5)納稅人可隨時修改報稅密碼。

(6)主管稅務機關可以通過電子申報系統向納稅人發布各類通知、公告，公布最新的稅務法規。3．納稅人申請電子申報的條件

(1)財務管理制度健全，能按規定正常申報和解繳稅款。

(2)計算機等硬件符合電子申報系統的要求，并通過數字認證(CA)。

(3)有相對固定的計算機操作人員，能準確填寫涉稅項目。

4．按規定應攜帶和提交的材料目錄

(1)組織機構統一代碼證復印件一份；

(2)辦理人身份證復印件一份；

(3)企業營業執照(副本)復印件一份(企業用戶須提交)；

(4)《網上電子報稅申請審批表》；(5)《單位證書申請(更新)表》；

(6)提供網上電子申報稅款扣繳銀行及銀行賬號；

(7)?CA數字證書材料費用(人民幣80元整)；

(8)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

5．辦理時限

辦理時限為20個工作日。6．網上納稅申報的流程

(1)納稅人向國稅局的征管部門提出網上申報納稅申請，經縣(市)區局審批同意后，正式參與網上申報納稅。

(2)納稅人向稅務機關提供在銀行已經開設的繳稅賬戶，并保證賬戶中有足夠用于繳稅的資金。

(3)納稅人與銀行簽署委托劃款協議，委托銀行劃繳稅款。

(4)納稅人利用計算機和申報納稅軟件制作納稅申報表，并通過電話網、因特網傳送給稅務機關的計算機系統。(5)稅務機關將納稅人的應劃繳稅款信息，通過網絡發送給有關的銀行。由銀行從納稅人的存款賬戶上劃繳稅款，并打印稅收轉賬專用完稅證。

(6)銀行將實際劃繳的稅款信息利用網絡傳送給稅務機關的計算機系統。

(7)稅務機關接收納稅人的申報信息和稅款劃繳信息，打印稅收匯總繳款書，辦理稅款的入庫手續。

(8)納稅人在方便的時候到銀行營業網點領取稅收轉賬完稅證，進行會計核算。三、增值稅小規模(非定期定額戶)納稅人納稅申報

增值稅小規模納稅人納稅申報是指增值稅小規模納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的業務。納稅人除提供2份《增值稅小規模納稅人納稅申報表》外，還要提供：

(1)《增值稅納稅申報表》附列資料；

(2)《機動車銷售統一發票領用存月報表》，以及已開具的統一發票存根聯(機動車經銷企業報送)；

(3)按月報送《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息(機動車經銷企業報送)；

(4)按月報送《機動車輛經銷企業銷售明細表》及其電子信息(機動車經銷企業報送)；

(5)推行稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡。增值稅納稅申報表(適用小規模納稅人)四、增值稅一般納稅人納稅申報

增值稅一般納稅人納稅申報是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的業務。

1．納稅人應提供資料

納稅人除提供2份《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》外，還要提供：

(1)《增值稅納稅申報表》附列資料；

(2)稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業還需要持有報稅數據軟盤)；

(3)防偽稅控開具發票匯總表及明細表；(10)按月報送《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息(機動車生產企業報送)；

(11)《機動車銷售統一發票領用存月報表》，以及已開具的統一發票存根聯(機動車生產企業報送)；

(12)報送申報當期銷售所有機動車輛的《代碼清單》(機動車生產企業報送)；

(13)按月報送《機動車輛經銷企業銷售明細表》及其電子信息(機動車經銷企業報送)；

(14)按月報送《機動車輛銷售統一發票清單》及其電子信息(機動車經銷企業報送)；(15)《機動車銷售統一發票領用存月報表》，以及已開具的統一發票存根聯(機動車經銷企業報送)；

(16)重點稅源企業報表(重點稅源企業)(一式一份)；

(17)納稅人如果取得貨物運輸發票、廢舊物資發票、海關進口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的，應當報送錄有抵扣發票信息的電子申報軟盤；

(18)退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》(辦理“免抵退”稅的生產企業提供)；

(19)稽核結果比對通知書(輔導期一般納稅人報送)。2．稅務機關審核、接收資料的工作標準和要求

(1)審核《增值稅納稅申報表》、附表和資料是否齊全，內容填寫是否完整準確，印章是否齊全；

(2)審核納稅人提供的《增值稅納稅申報表》與附報資料數字是否符合邏輯關系；

(3)紙質資料不全或填寫不符合規定的，應當場一次性告知納稅人補正或重新填報；

(4)將申報信息采集錄入系統；

(5)確認稅款是否入庫(已實行“稅銀聯網”或“稅庫銀聯網”的地區)；(6)為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽稅控報稅業務；

(7)進行“一窗式”票表稅比對；

(8)“一窗式”票表稅比對異常的，按照規定處理；

(9)符合申報條件的，在《增值稅納稅申報表》上簽章，為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理稅控IC卡解鎖處理。

納稅人提供的資料，如果完整、填寫內容準確、各項手續齊全、無違章問題，符合條件，稅務機關當場辦結。增值稅納稅申報表(適用一般納稅人)五、消費稅納稅人納稅申報

消費稅納稅人納稅申報是指消費稅納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理消費稅納稅申報的業務。

1．納稅人應提供的主表及其份數

納稅人應提供《消費稅納稅申報表》2份。

2．納稅人應提供的資料

(1)生產石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應提供《生產企業生產經營情況表》和《生產企業產品銷售明細表(油品)》。(2)外購應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件。如果外購應稅消費品的增值稅專用發票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件外，還應提供隨同增值稅專用發票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單原件和復印件。

(3)委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復印件。

(4)進口應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“海關進口消費稅專用繳款書”原件和復印件。(5)扣繳義務人必須報送《消費稅代扣代繳稅款報告表》。

(6)汽油、柴油消費稅納稅人還需報送：

①生產企業生產經營情況表(油品)；

②生產企業產品銷售明細表(油品)；

③主管部門下達的月度生產計劃；

④企業根據生產計劃制定的月份排產計劃。

(7)抵減進口葡萄酒消費稅退稅納稅人還需報送《海關進口消費稅專用繳款書》復印件。六、企業所得稅納稅人納稅申報

1．適用核定征收的企業所得稅納稅人納稅申報

對實行核定征收企業所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅預繳納稅申報表》。對于核定應稅所得率征收的納稅人，根據納稅年度內的收入總額或成本等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算企業所得稅應納稅額。納稅人只提供2份《企業所得稅納稅申報表(適用核定征收企業)》。2．適用查賬征收的企業所得稅納稅人月(季)度納稅申報

對實行查賬征收企業所得稅的納稅人，在季度或月份終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅預繳納稅申報表》。納稅人只提供2份《企業所得稅預繳納稅申報表》。

3．適用查賬征收的企業所得稅納稅人年稅申報

企業所得稅年度納稅申報(適用于查賬征收企業)適用于能如實提供完整、準確的成本、費用憑證和計算應納稅所得額的納稅人，納稅人按年度填寫《企業所得稅年度納稅申報表》，在規定期限內到稅務機關進行納稅申報，并提供稅務機關要求報送的其他納稅資料。七、營業稅申報

營業稅申報時，按規定應當攜帶和提交的材料目錄：

(1)《營業稅納稅申報表》及附表(分行業填寫)；

(2)《營業稅營業額減除項目明細表》；

(3)貨物運輸自開票企業需同時報送發票信息清單及數據采集軟盤；

(4)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。八、消費稅納稅人納稅申報

消費稅納稅人納稅申報是指消費稅納稅人依照稅收法律法規規定或主管稅務機關依法確定的申報期限，向主管稅務機關辦理消費稅納稅申報的業務。納稅人應提供的資料，除2份《消費稅納稅申報表》外，還包括：

(1)生產石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應提供《生產企業生產經營情況表》和《生產企業產品銷售明細表(油品)》。(2)外購應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件。如果外購應稅消費品的增值稅專用發票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發票(抵扣聯)原件和復印件外，還應提供隨同增值稅專用發票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單原件和復印件。

(3)委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”原件和復印件。

(4)進口應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“海關進口消費稅專用繳款書”原件和復印件。(5)扣繳義務人必須報送《消費稅代扣代繳稅款報告表》。

(6)汽油、柴油消費稅納稅人還需報送以下材料。

①生產企業生產經營情況表(油品)；

②生產企業產品銷售明細表(油品)；

③主管部門下達的月度生產計劃；

④企業根據生產計劃制定的月份排產計劃。

(7)抵減進口葡萄酒消費稅退稅納稅人還需報送《海關進口消費稅專用繳款書》復印件。此處提供了一張適用于查賬征收的營業稅納稅人的營業稅納稅申報表。第三課創業企業如何進行納稅籌劃

納稅籌劃的概念與誤區

一、為什么要進行納稅籌劃納稅籌劃合法不合法？創業企業該如何進行納稅籌劃？

納稅籌劃作為企業戰略的一個范疇，不僅要著眼于稅款的節納，而且要著眼于相關的收益、機會的最大化、風險及成本的最小化，以期實現納稅人“凈收益”、“社會效應”及“企業價值”的最大化目標。納稅籌劃的“預見性”和“提前量”在創業環節尤為重要。3．避稅(taxavoidance)

避稅被稱之為“合法的逃稅”，是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應納稅款的行為。避稅具有非違法性、策劃性、權利性、規范性和非倡導性的特點。

4．逃稅與偷稅

逃稅(taxevasion)是納稅人故意違反稅收法律法規，采取欺騙、隱瞞等方式，逃避納稅的行為。偷稅(taxfraud)是指納稅人偽造(設立虛假的賬簿、記賬憑證)、變造(對賬簿、記賬憑證進行挖補、涂改等)、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實際收入)或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報仍然拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為。對偷稅行為，稅務機關一經發現，應當追繳偷逃稅款和滯納金，并追究其法律責任。構成偷稅罪的