（圖片大小可自由調(diào)整）2024年高等教育法學(xué)類自考-00131會計法與審計法考試近5年真題薈萃附答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺，原價為100000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響，并說明應(yīng)如何處理。2.毛利率的波動可能意味著（）。A、固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動B、銷售額與銷售成本同比例上升C、銷售額與銷售成本同比例下降D、銷售價格的波動3.鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔(dān)保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（）。A、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款D、信用卡余額貸款4.內(nèi)部控制的要素包括（）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動E、對控制的分工5.注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括（）。A、審計的時間安排B、總體策略C、審計工作中受到的限制D、具體審計程序E、管理層對審計工作的額外要求6.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）。A、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性B、審計證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低C、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少E、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系7.審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有（）。A、應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)B、應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C、應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)D、應(yīng)與審計收費水平相適應(yīng)E、應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)8.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求是（）。A、以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行B、采用積極式詢證函C、銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D、包括銀行存款和借款余額E、包括委托貸款與擔(dān)保9.大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）；（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務(wù)部；（3）財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬；（6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；（7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務(wù)部報送；（8）倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。10.在審計應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補充中說明C、長期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動資產(chǎn)項目內(nèi)D、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產(chǎn)負(fù)債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價11.下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是（）。A、內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B、政府審計是獨立性最強的一種審計C、注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度D、財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的12.如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用（）。A、全面審計存貨B、隨機抽樣存貨C、判斷抽樣存貨D、分層抽樣存貨13.下列屬于對列報的權(quán)利認(rèn)定運用的是（）。A、復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗證其在財務(wù)報表中是否得到充分披露C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動負(fù)債D、檢查財務(wù)報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明14.下列不是注冊會計師法律責(zé)任的是（）。A、違約B、過失C、欺詐D、經(jīng)營失敗15.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（）。A、證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性B、確定應(yīng)收賬款能否收回C、符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D、確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)16.在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A、資產(chǎn)總額B、銷售收入C、費用總額D、負(fù)債總額17.注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示： 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況： （1）財務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。 （2）2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計提100萬元）正確無誤。 （3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。18.注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（）。A、財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B、貨幣的產(chǎn)生C、壟斷資本主義的產(chǎn)生D、借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合19.下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）。A、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C、授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)D、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)20.注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。（2）A公司在會計報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。（3）A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。（4）自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調(diào)整。（5）A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。21.注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的項目有（）。A、應(yīng)收賬款B、應(yīng)付賬款C、應(yīng)收票據(jù)D、預(yù)付賬款E、預(yù)收賬款22.我國審計的確立階段是（）。A、秦漢時期B、隋唐及宋C、元明時期D、辛亥革命時期23.下列關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用范圍的敘述，正確的是（）。A、只適用于審計業(yè)務(wù)B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)C、適用于所有業(yè)務(wù)D、只適用于相關(guān)服務(wù)24.鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為（）。A、合理保證B、有限保證C、絕對保證D、中等保證E、相對保證25.無法實施函證的應(yīng)收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是（）。A、進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止性測試B、擴大控制測試的范圍C、審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序26.筒述審查銀行借款真實性的實質(zhì)性程序。27.從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計認(rèn)定？（）A、完整性B、存在C、計價和分?jǐn)侱、權(quán)利和義務(wù)28.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是（）。A、與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)C、可能影響多項認(rèn)定D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境29.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（）。A、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格.信用政策.發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判D、應(yīng)收票據(jù)的取得.貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé)30.在資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中獨有的審計認(rèn)定是（）。A、權(quán)利和義務(wù)B、完整性C、發(fā)生D、分類31.下列有關(guān)注冊會計師審計的表述，正確的有（）。A、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B、注冊會計師審計是一種有償審計C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E、注冊會計師審計是政府審計的補充32.需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查（）。A、采購發(fā)票B、行駛證C、銀行付款憑證D、固定資產(chǎn)明細(xì)賬E、車輛年檢材料33.注冊會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著（）。A、審計關(guān)系的變化B、審計環(huán)境的變化C、審計人員的變化D、審計責(zé)任的變化34.為了查證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定，可以采取的審計程序有（）。A、對應(yīng)收賬款函證B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款C、檢查銷售有關(guān)的書面文件D、分析貸方余額，必要時建議做重分類調(diào)整E、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表35.下列關(guān)于重要性與審計風(fēng)險關(guān)系敘述，正確的是（）。A、重要性水平越高，審計風(fēng)險越高B、重要性性質(zhì)越嚴(yán)重，審計風(fēng)險越C、重要性水乎越高，審計風(fēng)險越低D、審計風(fēng)險不受重要性水平的影響36.主要用于證實客觀事物的審計方法有（）。A、監(jiān)盤法B、審閱法C、觀察法D、分析法E、調(diào)節(jié)法37.下列審計證據(jù)可靠性最強的是（）。A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉(zhuǎn)賬憑證D、銀行對賬單38.下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A、對已盤點的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性B、從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C、實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D、復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性39.應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有（）。A、被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B、被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬C、應(yīng)付賬款存在借方余額D、審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E、應(yīng)付賬款余額的賬齡較長40.為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應(yīng)當(dāng)向（）。A、公司的律師進(jìn)行函證B、金融監(jiān)管機構(gòu)進(jìn)行函證C、公司存過款的所有銀行進(jìn)行函證D、公司的主要股東進(jìn)行函證41.下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有（）。A、注冊會計師編制的有關(guān)計算表B、被審計單位的律師回函C、產(chǎn)品出庫憑單D、售貨發(fā)票E、領(lǐng)料匯總表42.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。A、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險遙常與控制環(huán)境有關(guān)C、重大錯報風(fēng)險與審計項目緝?nèi)藛T的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)D、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定43.注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是（）。A、獨立性B、客觀性C、公正性D、科學(xué)性44.大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同（零星采購除外）；（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務(wù)部；（3）財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；（4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬；（6）各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；（7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務(wù)部報送；（8）倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。45.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。A、從支持性證據(jù)到會計記錄B、從會計記錄到支持性證據(jù)C、從尚未記錄的項目到財務(wù)報表D、從財務(wù)報表到尚未記錄的項目46.注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是（）。A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C、管理費用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動47.注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是（）。A、審計的依據(jù)不同B、審計的獨立性不同C、審計的性質(zhì)不同D、審計的方式不同48.審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款包括（）。A、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任B、財務(wù)報告審計的目標(biāo)C、執(zhí)行審計工作的安排D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭議的方法49.注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如表中所示： 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況： （1）財務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。 （2）2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計提100萬元）正確無誤。 （3）監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議（如果有），指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。50.在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利瀾表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的熏要性水平為（）。A、300萬元B、200萬元C、150萬元D、100萬元51.注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有（）。A、權(quán)利與義務(wù)B、完整性C、存在D、計價和分?jǐn)侲、分類和可理解性52.應(yīng)付賬款的審計重點是（）。A、發(fā)生B、完整性C、計價和分?jǐn)侱、分類53.注冊會計師的配偶在被審計單位所從事工作將嚴(yán)重?fù)p害獨立性的是（）。A、總工程師B、統(tǒng)計C、出納D、營銷總監(jiān)54.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。A、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B、不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費55.下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶有強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進(jìn)行了披露B、資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進(jìn)行披露C、審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為5萬元（累計折舊重要性水平為10萬元）被審計單位未予調(diào)整D、被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露56.如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具的審計意見有（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見E、放棄發(fā)表意見57.注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）。A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B、被審計單位內(nèi)部控制的強弱C、以前年度的函證結(jié)果D、函證方式的選擇E、回函的審計工作記錄58.貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以（）。A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確B、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D、對結(jié)賬日前后一段時期爽現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審查59.在確定收費時，會計師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A、專業(yè)服務(wù)所需的知識和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間D、鑒證的結(jié)果60.作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有（）。A、相關(guān)性B、客觀性C、完整性D、中立性E、可比性61.下列有關(guān)函證的說法，錯誤的是（）。A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應(yīng)該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果62.下列應(yīng)該寄發(fā)積極方式函證的是（）。A、重大錯報風(fēng)險評估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯誤D、有理由相信被詢證者會認(rèn)真對待函證63.注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)該考慮的具體情況有（）。A、錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度B、錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度C、錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度D、錯報對財務(wù)報表中列報的分布信息的影響程度E、錯報對增加管理層報酬的影響程度64.客戶更換會計師事務(wù)所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的是（）。A、接受委托前的溝通B、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通D、出具報告時的溝通65.可能威脅獨立性的情形包括（）。A、經(jīng)濟利益B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力E、相互信任66.下列不是審計職能的是（）。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、證明作用67.審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有（）。A、獨立性B、有償性C、權(quán)威性D、外部性E、單向性68.注冊會計師趙丹負(fù)責(zé)對審計客戶甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結(jié)論： （1）注冊會計師趙丹認(rèn)為，如果一項錯報性質(zhì)上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認(rèn)定該項錯報不屬于重大錯報。 （2）注冊會計師趙丹認(rèn)為，保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務(wù)所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務(wù)意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計工作一并進(jìn)行。 （3）注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意剄2016年度甲公司對主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風(fēng)險管理專家的工作安排。針對上述事項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請簡要說明理由。69.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（）。A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性C、被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強70.當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比如（）。A、加拿大的審計總署B(yǎng)、瑞典的國家審計局C、美國的審計總局D、菲律賓的審計委員會E、西班牙的審計法院71.下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。A、審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B、審核期后未付賬單的主要憑證C、追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D、審核應(yīng)付賬款賬簿記錄72.ABC會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。73.電子計算機審計不應(yīng)該改變（）。A、審計底稿B、審計方法C、審計目的D、審計過程74.被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時錯記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是（）。A、完整性B、截止C、發(fā)生D、計價與分?jǐn)?5.如果在當(dāng)年l2月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年l2月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票所對應(yīng)的存貨實物卻在次年l月3日才收到，未包括在當(dāng)年年度的盤點范圍內(nèi)，就會（）。A、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤B、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤C、多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤D、少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤76.一般情況下，實物證據(jù)能夠證實的具體目標(biāo)有（）。A、計價和分?jǐn)侭、完整性C、存在D、分類和可理解性E、準(zhǔn)確性77.下列各項中，被審計單位違反估價或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）。A、將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B、未將作為抵押的汽車披露C、未計提壞賬準(zhǔn)備D、將未發(fā)生的費用登記入賬78.設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)？（）A、計價與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性D、分類79.下列可能威脅獨立性情形的有（）。A、收費主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會計師事務(wù)所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍80.資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。 請針對表中列示的各項認(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常用的實質(zhì)性程序。81.試述注冊會計師法律責(zé)任的種類。82.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是（）。A、審計證據(jù)并非越多越好B、審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少C、審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低D、注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序83.下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計程序是（）。A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確84.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師審計是一種有償審計B、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內(nèi)部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立85.注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（）。A、在承接客戶和續(xù)約時B、在進(jìn)行審計計劃時C、在進(jìn)行期中審計時D、貫穿于整個審計過程的始終86.注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（）。A、與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B、不與被審計單位溝通C、與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系D、不參與被審計單位的經(jīng)濟活動E、要求被審計單位為其獨立性提供條件87.審計有別于其他管理活動的獨特之處是（）。A、審計目的B、審計客體C、審計依據(jù)D、審計特征88.我國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于（）。A、明朝政府B、北洋政府C、民國政府D、清朝政府89.下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有（）。A、違約B、過失C、欺詐D、民事責(zé)任E、刑事責(zé)任90.沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認(rèn)定是（）。A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性D、截止91.ABC會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。92.證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（）。A、企業(yè)內(nèi)部控制的好壞B、銀行借款金額C、是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D、是否存在或有負(fù)債E、銀行存款是否存在93.下列可以作為永久性檔案的有（）。A、組織結(jié)構(gòu)B、批準(zhǔn)證書C、營業(yè)執(zhí)照D、審計策略E、審計計劃94.下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（）。A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C、推論得出的審計證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E、復(fù)印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠95.注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（）。A、為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險D、控制檢查風(fēng)險96.下列關(guān)于函證審計程序的表述，不正確的是（）。A、應(yīng)收賬款函證是重要的審計程序B、應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序C、預(yù)付款項的函證效果要比預(yù)收款項的好D、肯定式的函證成本要低于否定式97.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬予注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）。A、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其飽認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)B、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供提關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C、針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)D、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠98.下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有（）。A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、正確的授權(quán)審批C、充分的憑證和記錄D、憑證的預(yù)先編號E、按月寄出對賬單99.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時，最好選擇在（）。A、上午上班前B、下午下班時C、資產(chǎn)負(fù)債表日D、上午上班后E、與銀行存款函證同一天100.控制測試程序包括（）。A、觀察B、計算C、檢查D、詢問E、重新執(zhí)行第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案： 該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準(zhǔn)則的，由此計算的該事項對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下： 該機床用年數(shù)總和法計算的年折舊額=（100000-10000）*5/15=30000（元） 該機床使用年限平均法計算的年折舊額=（100000-10000）/5=18000（元） 由于折舊方法的改變，使本年度多計提折舊12000元，致使資產(chǎn)負(fù)債表中的累計折舊項目增加12000元，利潤表中的利潤總額減少12000元。 對于折舊方法的改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查其改變的原因，可以通過向有關(guān)會計人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進(jìn)行。如果認(rèn)為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應(yīng)提請華潤股份有限公司作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；如果注冊會計師認(rèn)為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計人員應(yīng)要求被審計單位在財務(wù)報表附注中對以下情況予以揭示：原值10萬元、預(yù)計凈殘值1萬元、預(yù)計使用年限為5年的機床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進(jìn)行折舊計提，使本年度折舊額增加12000元，利潤總額減少12000元。2.參考答案：D3.參考答案：A4.參考答案：A,B,C,D5.參考答案：A,B,C,E6.參考答案：A,C,D7.參考答案：A,C,E8.參考答案：A,B,C9.參考答案： 改善內(nèi)部控制的內(nèi)容。(1)請購單必須經(jīng)過對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)，但對大額資本性支出，企業(yè)政策則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員請購。 (2)收貨單一式三份，入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗收部門，一聯(lián)該部留傳，另一聯(lián)交會計部門記賬。 (3)財務(wù)部會計人員不能登記購貸和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記賬憑證經(jīng)過編制憑證以外的其他人員的審核后，由記賬人員記賬。 (4)付款憑證必須經(jīng)過財務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字。 (5)倉庫保管員不能登記明細(xì)賬，有記賬人員登記。 (6)領(lǐng)用單一式三份，一份留存，一份倉庫留存，一份公司留存。 (7)使用部門不能編制材料匯總表，由財務(wù)部編制。 (8)倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料結(jié)余情況應(yīng)定期盤點核對。10.參考答案：A,D11.參考答案：C12.參考答案：D13.參考答案：A14.參考答案：D15.參考答案：A16.參考答案：D17.參考答案： 借：主要業(yè)務(wù)成本400 貸：庫存商品400 借：生產(chǎn)成本100 貸：累計折舊100 借：資產(chǎn)成值損失22 貸：存貨跌價準(zhǔn)備2218.參考答案：A19.參考答案：C20.參考答案： （1）發(fā)表保留意見。因為對其他注冊會計師的審計工作因無法獲取相應(yīng)資料復(fù)合，審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計的部分利潤占總利潤的25%，雖影響重大，不至于出具無法表示意見的審計報告，所以發(fā)表保留意見。 （2）發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見。因為折舊年限的改變可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚以谪攧?wù)報表中作出充分披露。 （3）發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見。因為A公司對于因訴訟引發(fā)的無法估計損失的或有事項已經(jīng)在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師對于此事項對會計報表的不確定應(yīng)相應(yīng)在審計報告中予以強調(diào)說明。 （4）發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見。如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，屬于重大不確定事項。 （5）發(fā)表否定意見。因為注冊會計師對合并會計報表審計時有證據(jù)證明存在重大錯誤，金額巨大，且A公司拒絕調(diào)整。21.參考答案：B,D22.參考答案：A23.參考答案：C24.參考答案：A,B25.參考答案：C26.參考答案