稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（消費(fèi)稅）歷年真題試卷匯編5(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：12，分?jǐn)?shù)：54.50)1.關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

√

B.征稅項(xiàng)目具有選擇性

C.征收方法具有多樣性

D.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式。也無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。2.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.調(diào)味料酒

B.鞭炮引線(xiàn)

C.衛(wèi)星通訊車(chē)

D.寶石坯

√解析：調(diào)味料酒、鞭炮引線(xiàn)、衛(wèi)星通訊車(chē)，均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。3.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅

√

D.銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅解析：銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金，應(yīng)在收取的當(dāng)期并入銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅，收取啤酒、黃酒的包裝物押金不需要計(jì)算消費(fèi)稅。4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年7月銷(xiāo)售白酒2噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1160元，品牌使用費(fèi)2320元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(2015年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.6200

B.6600

√

C.6700

D.6400解析：應(yīng)納的消費(fèi)稅＝[20000＋1160／(1＋16％)＋2320／(1＋16％)]×20％＋2×2000×0．5＝6600(元)。5.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒(méi)有同類(lèi)煙花銷(xiāo)售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，鞭炮、焰火的消費(fèi)稅稅率為15％)(2012年)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.6000．00

B.6750．00

C.7941．18

√

D.20250．00解析：本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。本題目與2009年的一道考題幾乎一樣。

該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝(30000＋10000＋5000)÷(1－15％)×15％＝7941．18(元)。6.某金店為增值稅一般納稅人，2019年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(消費(fèi)稅稅率5％)(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.4525．86

B.10786．90

√

C.13588．62

D.17070．52解析：金銀(鑲嵌)首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以該金店應(yīng)納消費(fèi)稅＝(105000＋145256)÷(1＋16％)×5％＝10786．90(元)。7.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買(mǎi)價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為50％，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.305．44

B.308．44

C.691．20

D.694．09

√解析：先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36％的稅率估算第一次組價(jià)。組成價(jià)格＝(360＋360×50％＋0．6×5)／(1－36％)÷5＝169．69(元)﹥70元，適用比例稅率為56％；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝(360＋360×50％＋0．6×5)／(1－56％)×56％＋0．6×5＝694．09(萬(wàn)元)。8.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在銷(xiāo)售行為發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，可以選擇由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

√

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅解析：選項(xiàng)A：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，由各機(jī)構(gòu)分別向各機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向進(jìn)口報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納消費(fèi)稅。9.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額包括增值稅

B.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

C.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

D.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額

√解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額；選項(xiàng)BD：包裝費(fèi)、品牌使用費(fèi)應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅；選項(xiàng)C：白酒包裝物押金收取時(shí)就需要并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。10.某地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷(xiāo)售漆飾地板取得了不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元，該漆飾地板是由未經(jīng)涂飾的素板加工而成，上月外購(gòu)素板取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款360萬(wàn)元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用60％，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5％)(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.22．50

B.18．00

C.11．70

√

D.10．80解析：素板也屬于實(shí)木地板，外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝450×5％－360×60％×5％＝11．70(萬(wàn)元)。11.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年4月從境外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是35萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是25％，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的60％連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，領(lǐng)用其中的10％連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品。剩余30％留存?zhèn)}庫(kù)，期初庫(kù)存為零，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15％，當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。(2015年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.7．00

B.7．13

C.4．30

D.4．63

√解析：可以抵扣的消費(fèi)稅＝35×(1＋25％)／(1－15％)×15％×60％＝4．63(萬(wàn)元)。12.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

√

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅解析：選項(xiàng)A：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本；選項(xiàng)D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方就要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：11，分?jǐn)?shù)：49.50)13.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.果木酒

√

B.藥酒

√

C.調(diào)味料酒

D.黃酒

√

E.復(fù)制酒

√解析：調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。14.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.高檔手表的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

√

B.超豪華小汽車(chē)的零售環(huán)節(jié)

√

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.卷煙的零售環(huán)節(jié)解析：選項(xiàng)C：珍珠飾品在生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：鞭炮、焰火在生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：卷煙在生產(chǎn)(委托加工、進(jìn)口)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。15.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.集資款

√

B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費(fèi)

√

E.裝卸費(fèi)

√解析：選項(xiàng)AE：集資款、裝卸費(fèi)都屬于銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中；選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的品牌使用費(fèi)，屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。16.按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。(2002年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

√

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

√

D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

√

E.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

√解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。17.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

√

C.以已稅小汽車(chē)改造生產(chǎn)小汽車(chē)

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

√

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

√解析：選項(xiàng)AC：不涉及已納消費(fèi)稅的抵扣。18.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.汽車(chē)廠贊助比賽用雪地車(chē)

B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

√

C.化妝品廠無(wú)償發(fā)放高檔香水試用

√

D.金銀飾品商店銷(xiāo)售白金飾品

√

E.國(guó)內(nèi)代理商銷(xiāo)售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇解析：本題目的考點(diǎn)有兩個(gè)，一是消費(fèi)稅的征稅范圍；二是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。選項(xiàng)A：雪地車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)E：游艇屬于在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅的消費(fèi)品，批發(fā)零售環(huán)節(jié)不涉及消費(fèi)稅。選項(xiàng)BCD均應(yīng)繳納消費(fèi)稅。19.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)(除個(gè)人外)是委托方所在地

B.委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本

√

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是受托方

D.受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅款，委托方應(yīng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅

√

E.受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

√解析：選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是委托方。20.下列有關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口消費(fèi)品的說(shuō)法中，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的代收代繳義務(wù)人是國(guó)外生產(chǎn)企業(yè)

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣1000元，消費(fèi)稅按應(yīng)納稅額70％征收

C.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人是購(gòu)買(mǎi)人

√

D.購(gòu)買(mǎi)超過(guò)個(gè)人單次限值的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照一般貿(mào)易全額征收消費(fèi)稅

√

E.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，但不調(diào)整個(gè)人年度交易總額解析：選項(xiàng)A：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人；選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，限值以?xún)?nèi)進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70％征收；選項(xiàng)E：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。21.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.金店銷(xiāo)售金銀飾品在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅

√

B.啤酒屋自制的啤酒在銷(xiāo)售時(shí)納稅

√

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷(xiāo)售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅解析：消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次課征，但個(gè)別應(yīng)稅消費(fèi)品適用特殊規(guī)定。比如，我國(guó)對(duì)金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對(duì)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費(fèi)稅；與金、銀和金基、銀基、鉑金、鉆石無(wú)關(guān)的其他貴重首飾及珠寶玉石，在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅。22.關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的核定，下列說(shuō)法正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅

√

B.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍包括白酒批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售給商場(chǎng)的白酒

C.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由行業(yè)協(xié)會(huì)核定

D.國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為20％

E.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70％(含70％)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定最低計(jì)稅價(jià)格

√解析：選項(xiàng)BC：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)。70％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D：國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60％。23.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.50）

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

√

B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

D.采取直接收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

√

E.采取賒銷(xiāo)方式且無(wú)書(shū)面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天解析：選項(xiàng)B：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)C：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)E：采取賒銷(xiāo)方式且無(wú)書(shū)面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。計(jì)算題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：36.00)某金店(增值稅一般納稅人)2019年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷(xiāo)售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷(xiāo)售額1160000元。

(2)25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實(shí)際收取價(jià)款560000元，同款新純金首飾零售價(jià)為780000元。

(3)27日，接受消費(fèi)者委托加工B款金項(xiàng)鏈20條，收取含稅加工費(fèi)5850元，無(wú)同類(lèi)金項(xiàng)鏈銷(xiāo)售價(jià)格。黃金材料成本30000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。

(4)30日，將新設(shè)計(jì)的C款金項(xiàng)鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎(jiǎng)勵(lì)。該批金項(xiàng)鏈耗用黃金500克，不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格270元／克，無(wú)同類(lèi)首飾售價(jià)。

已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率為6％，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10％。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(2018年考題改編)（分?jǐn)?shù)：18.0）24.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（分?jǐn)?shù)：4.5）

A.51724．14

√

B.118500．00

C.102155．17

D.50431．03解析：該金店零售純金首飾需要繳納消費(fèi)稅，零售玉石首飾不繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納消費(fèi)稅＝1200000÷(1＋16％)×5％＝51724．14(元)。25.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（分?jǐn)?shù)：4.5）

A.9482．76

B.24137．93

√

C.28000．00

D.33620．69解析：納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅＝560000÷(1＋16％)×5％＝24137．93(元)。26.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（分?jǐn)?shù)：4.5）

A.250．00

B.1792．50

C.1844．37

√

D.1886．84解析：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝(材料成本＋加工費(fèi))÷(1－金銀首飾消費(fèi)稅稅率)＝(30000＋5850／1．16)÷(1－5％)＝36887．48(元)。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納消費(fèi)稅＝36887．48×5％＝1844．37(元)。27.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。（分?jǐn)?shù)：4.5）

A.0

B.6750．00

C.7150．00

D.7531．58

√解析：納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工視同對(duì)外銷(xiāo)售，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－消費(fèi)稅比例稅率)＝500×270×(1＋6％)÷(1－5％)＝150631．58(元)。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅＝150631．58×5％＝7531．58(元)。某酒類(lèi)股份有限公司為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68度白酒980斤，無(wú)同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格，68度白酒生產(chǎn)成本為240元／斤。

(2)用外購(gòu)已稅原漿白酒勾兌56度白酒3000斤，銷(xiāo)售1000斤，不含稅出廠價(jià)250元／斤。

(3)銷(xiāo)售給下屬銷(xiāo)售公司42度白酒500斤，不含稅出廠價(jià)100元／斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)