財務報表分析自考題-14(總分：100.00，做題時間：90分鐘)一、單項選擇題(總題數：35，分數：18.00)1.現金流量表的編制基礎是______

（分數：0.50）

A.永續盤存制

B.定期盤存制

C.權責發生制

D.收付實現制

√解析：[解析]利潤表的編制基礎是權責發生制，而現金流量表是以現金為基礎編制的，因此應為收付實現制。答案為D。2.______是反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

（分數：0.50）

A.利潤表

B.現金流量表

√

C.資產負債表

D.會計報表附注解析：[解析]此題是對現金流量表定義的考查，考生應熟記其定義。答案為B。3.便于預測企業現金流量的未來前景的是______

（分數：0.50）

A.比較現金流量表

B.采用間接法編制的現金流量表

C.現金流量表主表

D.采用直接法編制的現金流量表

√解析：[解析]采用直接法編制的現金流量表，便于分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景。答案為D。4.下列項目中不屬于現金流量表中“現金”的是______

（分數：0.50）

A.銀行存款

B.長期債券投資

√

C.銀行匯票存款

D.銀行本票存款解析：[解析]現金流量表中的現金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。銀行匯票存款和銀行本票存款都屬于其他貨幣資金，長期債券投資是資產負債表中的長期資產。答案為B。5.便于分析評價凈利潤質量的是______

（分數：0.50）

A.現金流量表主表

B.采用直接法編制的現金流量表

C.比較現金流量表

D.采用間接法編制的現金流量表

√解析：[解析]通過對現金流量表中的間接法的計算過程，可以充分了解利潤與現金流量之間差異的大小和原因，真實評價企業利潤質量。答案為D。6.現金流量表中的現金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和______

（分數：0.50）

A.應收賬款

B.應收票據

C.現金等價物

√

D.其他應收款解析：[解析]現金流量表中的現金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物，考生應該熟記該內容。答案為C。7.按現金收入和現金支出的主要類別直接反映企業經營活動產生的現金流量的現金流量表編制方法是______

（分數：0.50）

A.權益法

B.成本法

C.直接法

√

D.間接法解析：[解析]經營活動現金流量的列報方法包括直接法和間接法，此題是對直接法定義的考查，考生還應注意區分這兩種方法。答案為C。8.______意味著企業生產經營比較正常具有“自我造血”功能。

（分數：0.50）

A.經營活動現金流量小于零

B.經營活動現金流金流大于零

√

C.經營活動現金流量等于零

D.以上都不對解析：[解析]一般而言，企業經營活動現金凈流量大于零意味著企業生產經營比較正常，具有“自我造血”功能，且經營活動現金凈流量占總現金凈流量的比率越大，說明企業的現金狀況越穩定，支付能力越有保障。答案為B。9.與企業現金流量無關的因素是______

（分數：0.50）

A.經營周期

B.發展戰略

C.市場環境

D.會計政策

√解析：[解析]企業現金流量產生于企業的經營活動，籌資活動和投資活動當中，因此所有影響到企業的這三項活動的因素都會影響到企業的現金流量。例如經營周期和市場環境與企業的經營活動密切相關，發展戰略對企業投資方向會產生很大影響。而會計政策一般具有穩定性，在各會計期間保持不變，所以可以認為其與現金流量無關。答案為D。10.現金流量分析的重點是______

（分數：0.50）

A.籌資活動現金流量

B.投資活動現金流量

C.經營活動現金流量

√

D.貨幣性交易活動現金流量解析：[解析]企業經營活動現金流量是企業現金的主要來源，而且其在未來的可持續性也最強，所以對該部分內容的分析是現金流量分析的重點。答案為C。11.下列現金流量表的項目中，可以反映代購代銷業務收到的現金的是______

（分數：0.50）

A.支付的各項稅費

B.收到的稅費返還

C.銷售商品、提供勞務收到的現金

√

D.收到其他與經營活動有關的現金解析：[解析]企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，在“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映。答案為C。12.意味著經營過程中的現金“收支平衡”是指______

（分數：0.50）

A.經營活動現金凈流量大于零

B.經營活動現金凈流量等于零

√

C.經營活動現金凈流量小于零

D.投資活動現金凈流量大于零解析：[解析]企業經營活動現金凈流量大于零意味著企業生產經營比較正常，經營活動現金凈流量等于零意味著經營過程中的現金“收支平衡”，經營活動現金凈流量小于零意味著經營過程的現金流轉存在問題。答案為B。13.企業現金產生的源泉是______

（分數：0.50）

A.股東投資

B.銷售商品、提供勞務收到的現金

√

C.銀行貸款

D.爭取上市解析：[解析]銷售商品、提供勞務收到的現金是企業現金產生的源泉。答案為B。14.下列業務中，涉及經營活動現金流量變化的項目為______

（分數：0.50）

A.交納所得稅

√

B.以存貨償還債務

C.計提固定資產折舊

D.購買固定資產解析：[解析]交納所得稅會減少經營活動現金流量，以存貨償還債務和計提固定資產折舊均不會影響經營現金流量，購買固定資產會減少投資活動的現金流量。答案為A。15.應重點關注的經營現金流出項目是______

（分數：0.50）

A.購買商品接受勞務支付的現金

√

B.支付給職工以及為職工支付的現金

C.支付的各項稅費

D.支付的其他與經營活動有關的現金解析：[解析]ABCD均屬于經營現金流出的內容，但“購買商品、接受勞務支付的現金”是企業正常生產經營活動中支付現金的主要部分，應重點關注。答案為A。16.下列稅費返還不屬于現金流量表中“收到的稅費返還”項目所包含稅種的是______

（分數：0.50）

A.個人所得稅

√

B.增值稅

C.營業稅

D.消費稅解析：[解析]“收到的稅費返還”項目反映企業收到返還的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等各種稅費，不包括個人所得稅。答案為A。17.能使經營現金流量減少的項目是______

（分數：0.50）

A.無形資產攤銷

B.出售長期資產利得

C.存貨增加

√

D.應收賬款減少解析：[解析]存貨的增加意味著企業購買了存貨，其屬于購買商品、接受勞務支付的現金，會使經營現金流量減少。無形資產攤銷不會影響現金流量，出售長期資產利得影響投資活動的現金流量，應收賬款減少會增加經營活動現金流量。答案為C。18.不能在“收到其他與經營活動有關的現金”中得到反映的是______

（分數：0.50）

A.銷售商品收到的現金

√

B.罰款收入

C.經營租賃收到的租金

D.以上都不是解析：[解析]“收到其他與經營活動有關的現金”反映企業收到的罰款收入、經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，銷售商品收到的現金應在“銷售商品、提供勞務收到的現金”中反映。答案為A。19.下列現金流量表的項目中，可以反映經營租賃收到的租金的是______

（分數：0.50）

A.收到的稅費返還

B.銷售商品、提供勞務收到的現金

C.收到其他與經營活動有關的現金

√

D.處置固定資產收回的現金解析：[解析]“收到其他與經營活動有關的現金”項目反映企業收到的罰款收入、經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。答案為C。20.在“支付給職工以及為職工支付的現金”中得到反映的是______

（分數：0.50）

A.罰款收入

B.實際支付的職工薪酬

√

C.車船使用稅

D.差旅費解析：[解析]罰款收入在“收到其他與經營活動有關的現金”中反映，車船使用稅在“支付的各項稅費”中反映，差旅費在“支付的其他與經營活動有關的現金”中反映。答案為B。21.企業支付的下列稅費不屬于現金流量表中“支付的各項稅費”項目的內容是______

（分數：0.50）

A.印花稅

B.土地增值稅

C.教育費附加

D.耕地占用稅

√解析：[解析]“支付的各項稅費”項目反映企業本期發生并支付的、本期支付以前各期發生的以及預交的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等稅費，計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅等除外。答案為D。22.下列不能用來解釋投資活動現金凈流量小于零的結果的是______

（分數：0.50）

A.企業投資收益狀況較差

B.投資金額太小

√

C.企業當期有較大的對外投資

D.投資沒有取得經濟效益，并導致現金的凈流出解析：[解析]投資活動現金凈流量小于零的結果有兩種解釋：(1)企業投資收益狀況較差，投資沒有取得經濟效益，并導致現金的凈流出；(2)可能是企業當期有較大的對外投資。答案為B。23.不能在“支付的其他與經營活動有關的現金”中得到反映的是______

（分數：0.50）

A.罰款支出

B.差旅費

C.保險費

D.職工薪酬

√解析：[解析]“支付的其他與經營活動有關的現金”反映企業支付的罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等其他與經營活動有關的現金流出。答案為D。24.下列業務中不影響現金流量的是______

（分數：0.50）

A.以固定資產對外投資

√

B.分得現金股利

C.吸收權益性投資

D.支付房屋租金解析：[解析]分得現金股利影響投資活動現金流量；吸收權益性投資影響籌資活動現金流量；支付房屋租金影響經營活動現金流量；只有以固定資產對外投資反映非貨幣性投資，不影響現金流量。答案為A。25.下列財務活動中，屬于企業投資活動的是______

（分數：0.50）

A.收到股利

√

B.支付利息

C.銷售商品

D.發行債券解析：[解析]“收到股利”屬于投資活動現金流量項目中的“取得投資收益收到的現金”。答案為A。26.不屬于經營活動流入的現金的是______

（分數：0.50）

A.銷售商品、提供勞務收到的現金

B.收回投資所收到的現金

√

C.收到的租金

D.收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅額解析：[解析]收回投資收到的現金屬于投資活動現金流量的流入。答案為B。27.我國的《現金流量表》準則規定，收到的股利屬于______

（分數：0.50）

A.投資活動

√

B.經營活動

C.籌資活動

D.融資成本解析：[解析]收到的股利屬于投資活動，且應計入“取得投資收益收到的現金”。答案為A。28.下列不應在“取得投資收益收到的現金”中得以反映的是______

（分數：0.50）

A.企業因股權性投資而分得的現金股利

B.因從子公司或聯營企業分回利潤而收到的現金

C.出售固定資產而獲得的收益

√

D.因債權性投資而取得的現金利息收入解析：[解析]出售固定資產而獲得的收益應在“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”中反映。答案為C。29.初創期和成長期，金額較大的投資活動現金流量是______

（分數：0.50）

A.處置長期資產收到的現金

B.處置子公司收到的現金

C.購建長期資產支付的現金

√

D.投資支付的現金解析：[解析]在不同經營周期，企業在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”上發生的金額也不同，處于初創期和成長期的企業投資較多，此項目發生金額較大，主要購買長期資產；而在衰退期的企業很少投資，甚至會出售長期資產。答案為C。30.吸收權益性投資所收到的現金屬于下列哪項活動所產生的現金流量?______

（分數：0.50）

A.經營活動

B.投資活動

C.籌資活動

√

D.以上都不是解析：[解析]吸收權益性投資所收到的現金應列入“吸收投資收到的現金”，屬于籌資活動。答案為C。31.在現金流量的項目歸屬問題上，我國把支付的利息列入______

（分數：0.50）

A.投資活動

B.籌資活動

√

C.經營活動

D.以上都不是解析：[解析]支付的利息應列入“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”，屬于籌資活動。答案為B。32.某公司2001年凈利潤為83519萬元，本年計提的固定資產折舊12764萬元，無形資產攤銷5萬元，“存貨”增加90萬元，則本年產生的按間接法計算的凈現金流量是______萬元。

（分數：0.50）

A.83519

B.96198

√

C.96288

D.96378解析：[解析]固定資產折舊和無形資產攤銷不需要支付現金，屬非付現成本，而存貨增加的原因是企業通過銀行存款購置的，盡管與費用無關，但支付了現金，因此本年產生的凈現金流量=83519+12764+5-90=96198(萬元)。答案為B。33.企業融資租入固定資產所支付的租賃費，屬于______

（分數：0.50）

A.籌資活動現金流量

√

B.投資活動現金流量

C.經營活動現金流量

D.貨幣性交易活動現金流量解析：[解析]收到或支付的其他與籌資活動有關的現金流入或流出，包括以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計和咨詢等費用、為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費、以分期付款方式購建固定資產以后各期支付的現金等。答案為A。34.下列業務中，涉及籌資活動現金流量變化的項目為______

（分數：0.50）

A.支付融資租賃固定資產租金

√

B.支付的各項稅費

C.計提固定資產折舊

D.購買固定資產解析：[解析]“支付的各項稅費”屬于經營活動現金流量變化的項目，“購買固定資產”屬于投資活動現金流量變化的項目，而“計提固定資產折舊”則屬于現金流量表補充資料涉及的項目。答案為A。35.企業在現金流量表附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息時，主要采用的是______

（分數：1.00）

A.間接法

√

B.直接法

C.比較法

D.差額法解析：[解析]在現金流量表附注中，企業采用間接法披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。答案為A。二、多項選擇題(總題數：23，分數：23.00)36.編制現金流量表的目的是______

（分數：1.00）

A.為會計信息使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入的信息

√

B.便于會計信息使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力

√

C.預測企業未來期間的現金流量

√

D.預測企業未來的經營狀況

E.評價企業的經營業績解析：[解析]此題是對編制現金流量表目的的考查，考生應掌握。答案為ABC。37.下列經濟事項中，不能產生現金流量的有______

（分數：1.00）

A.出售固定資產

B.企業從銀行提取現金

√

C.投資人投入現金

D.將庫存現金送存銀行

√

E.企業用現金購買將于3個月內到期的國庫券

√解析：[解析]出售固定資產可以增加現金流量；企業從銀行提取現金是現金流量內部的增減變動，不影響現金流量總額；投資人投入現金可以增加現金流量；將庫存現金存入銀行是現金流量內部的增減變動；企業用現金購買將于3個月內到期的國庫券也是現金流量內部的增減變動。答案為BDE。38.現金流量表的編制基礎是______

（分數：1.00）

A.現金

√

B.現金等價物

√

C.短期股票投資

D.資產負債表

E.利潤表解析：[解析]現金流量表是指反映企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表，所以現金流量表的編制基礎是現金，其中的現金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。答案為AB。39.我國的《企業會計準則——現金流量表》將現金流量分為______

（分數：1.00）

A.經營活動現金流量

√

B.稅收活動現金流量

C.投資活動現金流量

√

D.籌資活動現金流量

√

E.租賃活動現金流量解析：[解析]現金流量表將企業產生的現金流量分為經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量三類。答案為ACD。40.編制現金流量表時，列極經營活動現金流量的方法包括______

（分數：1.00）

A.直線法

B.實際利率法

C.直接法

√

D.間接法

√

E.權益法解析：[解析]編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：(1)直接法；(2)間接法。所謂直接法是指按現金收入和現金支出的主要類別直接反映企業經營活動產生的現金流量。所謂間接法是指以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。答案為CD。41.具有較高質量的現金流量應具有的特征是______

（分數：1.00）

A.企業債務中短期借款比重較大

B.企業現金流量的狀態體現了企業發展戰略的要求

√

C.在穩定發展階段，企業經營活動現金流量應能為企業的經營擴張提供支持

√

D.在穩定發展階段，企業經營活動現金流量應能反映企業支出的各項費用比例

E.在穩定發展階段，企業經營活動現金流量應與企業經營活動所對應的利潤之間具有緊密聯系

√解析：[解析]此題是對具有較高質量的現金流量特征的考查，考生應該熟記。答案為BCE。42.下列關于經營活動現金流量整體質量分析的說法中正確的有______

（分數：1.00）

A.企業經營活動現金凈流量大于零意味著企業具有“自我造血”功能

√

B.經營活動現金凈流量占總現金凈流量的比率越大，說明企業的現金狀況越穩定

√

C.經營活動現金凈流量占總現金凈流量的比率越大，說明企業支付能力越有保障

√

D.經營活動現金凈流量等于零，意味著企業經營過程中的現金“收支平衡”

√

E.經營活動現金凈流量小于零，意味著企業經營中“入不敷出”

√解析：[解析]此題是對經營活動現金流量整體質量分析的考查，考生應該對經營活動現金凈流量大于零、等于零和小于零三種情況進行重點掌握。答案為ABCDE。43.企業在日常經營活動中發生的非付現成本和費用主要包括______

（分數：1.00）

A.固定資產折舊

√

B.無形資產攤銷

√

C.預提費用

√

D.待攤費用

√

E.借款利息解析：[解析]企業在日常經營活動中既有導致現金流出的付現成本，又有一些非付現成本和費用，它們在生產經營過程中短期內不涉及現金支付，如固定資產折舊、無形資產攤銷、預提費用、待攤費用等；借款利息屬于付現成本。答案為ABCD。44.下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的有______

（分數：1.00）

A.取得投資收益收到的現金

B.支付的所得稅

√

C.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

D.收到的出租固定資產租金

√

E.購買商品、接受勞務支付的現金

√解析：[解析]取得投資收益收到的現金屬于投資活動；分配股利、利潤或償付利息支付的現金屬于籌資活動。答案為BDE。45.“收到其他與經營活動有關的現金”項目反映企業收到的______

（分數：1.00）

A.罰款收入

√

B.經營租賃收到的租金

√

C.融資租賃收到的租金

D.銷售商品收到的現金

E.提供勞務收到的現金解析：[解析]“收到其他與經營活動有關的現金”項目反映企業收到的罰款收入、經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入，金額較大的應當單獨列示。答案為AB。46.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目是企業正常生產經營活動中支付現金的主要部分，分析人員應關注該項目的______

（分數：1.00）

A.種類

B.內容

√

C.金額

D.構成

√

E.支付方式解析：[解析]分析人員應關注企業“購買商品、接受勞務支付的現金”的內容和構成。答案為BD。47.下列現金流量項目中，屬于投資活動的現金流量的是______

（分數：1.00）

A.收到的股利

√

B.支付的股利

C.收到的利息

√

D.支付的利息

E.短期債券投資

√解析：[解析]支付的股利與利息屬于籌資活動的現金流量。答案為ACE。48.下列關于投資活動的現金流量的說法中正確的有______

（分數：1.00）

A.投資活動的現金流量大于或等于零可能是短期投資回報能力強的表現

√

B.投資活動的現金流量大于或等于零可能是處置長期資產補償日常現金需求的表現

√

C.投資活動的現金流量小于零可能是投資收益狀況較差的表現

√

D.投資活動的現金流量小于零可能是有較大的對外投資的表現

√

E.投資活動的現金流量小于零可能對企業的長遠發展是有利的

√解析：[解析]企業投資活動產生的現金流量大于或等于零有兩種可能的原因：(1)短期投資回報收現能力較強；(2)財務危機時不得不處置一些長期資產。投資活動小于零也有兩個可能的原因：(1)投資收益狀況差；(2)當期企業有較大投資，這種情況下對企業的長遠發展可能是有利的。答案為ABCDE。49.“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映企業支付的______

（分數：1.00）

A.罰款支出

√

B.差旅費

√

C.業務招待費

√

D.保險費

√

E.經營租賃支付的現金

√解析：[解析]“支付的其他與經營活動有關的現金”反映企業支付的罰款支出、差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等其他與經營活動有關的現金流出，考生應該掌握。答案為ABCDE。50.下列屬于企業投資活動的是______

（分數：1.00）

A.對外股權投資

√

B.向股東分配股利

C.對外債權投資

√

D.固定資產投資

√

E.購買相關技術

√解析：[解析]向股東分配股利屬于籌資活動。答案為ACDE。51.屬于投資活動所產生的現金收入項目有______

（分數：1.00）

A.收回對外投資本金而取得的現金

√

B.發行債券所收到的現金

C.取得債券利息收入所收到的現金

√

D.出售固定資產收取的現金凈額

√

E.出售無形資產收取的現金凈額

√解析：[解析]發行債券所收到的現金屬于籌資活動。答案為ACDE。52.對于“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目，分析人員應關注的主要內容有______

（分數：1.00）

A.企業處置這些長期資產的目的

√

B.企業處置這些長期資產的獲益效果

C.資產在企業總體經營活動中的地位

√

D.資產在企業總體經營活動中的作用

√

E.在特殊時期，企業處置這些長期資產的必然規律性解析：[解析]“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”一般是偶發事件，分析人員應關注本項目的企業處置這些長期資產的目的，以及這些資產在企業總體經營活動中的地位和作用。答案為ACD。53.不涉及現金收支的投資活動和籌資活動包括______

（分數：1.00）

A.以固定資產償還債務

√

B.以投資償還債務

√

C.以固定資產進行投資

√

D.以存貨償還債務

√

E.融資租賃固定資產解析：[解析]融資租賃固定資產屬于籌資活動的現金收支。答案為ABCD。54.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映企業______

（分數：1.00）

A.購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款

√

B.支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出

√

C.為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分

D.融資租入固定資產所支付的租賃費

E.為購建固定資產而發生的借款利息費用化部分解析：[解析]本題考查的是“購建固定資產，無形資產和其他長期資產支付的現金”項目反映的內容，屬于需要識記的內容，請考生熟記此知識點。答案為AB。55.對于“投資支付的現金”項目，分析人員應當關注的是______

（分數：1.00）

A.企業在本部分的支出金額是否能夠準確計量

B.企業在本部分的支出金額主要用于哪些項目

C.是否存在多記費用的行為

D.企業在本部分的支出金額是否來自于閑置資金

√

E.是否存在挪用主營業務資金進行投資的行為

√解析：[解析]“投資支付的現金”反映的內容包括企業取得的除現金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。分析人員應當關注企業在本部分的支出金額是否來自于閑置資金，是否存在挪用主營業務資金進行投資的行為。答案為DE。56.下列各項中屬于籌資活動產生的現金流量的有______

（分數：1.00）

A.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

√

B.經營租賃支付的現金

C.吸收投資收到的現金

√

D.償還債務支付的現金

√

E.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金解析：[解析]經營租賃支付的現金屬于經營活動產生的現金流量；處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金屬于投資活動產生的現金流量。答案為ACD。57.對于一個健康的、正在成長的公司來說______

（分數：1.00）

A.經營活動現金凈流量一般應大于零

√

B.籌資活動的現金凈流量應正負相間

√

C.籌資活動的現金凈流量大于零

D.投資活動的現金凈流量應大于零

E.投資活動的現金凈流量應小于零

√解析：[解析]對于一個健康的、正在成長的公司來說，經營活動現金凈流量一般應大于零；投資活動的現金凈流量應小于零；籌資活動的現金凈流量應正負相間。答案為ABE。58.現金流量結構分析包括______

（分數：1.00）

A.現金流入流出結構分析

√

B.現金流入結構分析

√

C.現金流出結構分析

√

D.現金流入結構變動分析

E.現金流出結構變動分析解析：[解析]現金流量結構分析包括：(1)現金流入結構分析；(2)現金流出結構分析；(3)現金流入流出結構分析。考生應該對這三部分的具體內容有所掌握。答案為ABC。三、判斷說明題(總題數：9，分數：9.00)59.企業利潤質量的一個關鍵就是觀察利潤受到營業收入支撐的程度。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：錯誤。企業利潤質量的一個關鍵就是觀察利潤受到現金流量支撐的程度。60.投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：正確。61.采用間接法編制的現金流量表，便于分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：錯誤。采用間接法編制現金流量表，便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。62.如果企業經營活動現金流量凈額為負值，凈利潤為負值，則說明企業不但盈利能力很弱，而且經營活動中現金入不敷出。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：正確。63.在企業處于高速成長階段，投資活動現金流量往往是流入量大于流出量。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：錯誤。企業處在高速成長階段，投資活動現金流量往往是流出量大于流入量。64.“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出，以及購建固定資產而發生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：錯誤。“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬現金支出，但為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產所支付的租賃費除外。65.借款利息資本化，大多是因購建固定資產而借款的利息，故應歸入投資活動的現金流量。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：錯誤。因購建固定資產而發生的借款利息資本化部分，應歸入籌資活動的現金流量。66.籌資活動中“償還債務支付的現金”項目反映企業以現金償還債務的本金和利息。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：錯誤。籌資活動中“償還債務支付的現金”不包括利息。67.對于一個健康的、正在成長的公司而言，經營活動現金凈流量為負數。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：錯誤。對于一個健康的、正在成長的公司而言，經營活動現金凈流量一般應大于零。四、簡答題(總題數：5，分數：21.00)68.簡述現金流量表的作用。

（分數：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：通過現金流量表分析可以評估以下幾個方面的能力：(1)企業在未來會計期間產生凈現金流量的能力；(2)企業償還債務及支付企業所有者的投資報酬的能力；(3)企業的利潤與經營活動所產生的凈現金流量發生差異的原因；(4)會計年度內影響或不影響現金的投資活動與籌資活動。69.簡述編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法及其各自的優點。

（分數：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：(1)直接法；(2)間接法。所謂直接法是指按現金收入和現金支出的主要類別直接反映企業經營活動產生的現金流量，在直接法下，一般是以流量表中的營業收入為起點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。所謂間接法，是指以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。兩種方法得到的經營活動現金流量應當相等。采用直接法編制的現金流量表，便于分析企業經營活動產生的現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景；采用間接法編制現金流量表，便于將凈利潤與經營活動產生的現金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經營活動產生的現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。70.簡述現金流量表分析的目的。

（分數：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：通過現金流量表分析，會計報表使用者可以達到以下目的：

(1)評價企業利潤質量。

(2)分析企業的財務風險，評價企業風險水平和抗風險能力。

(3)預測企業未來現金流量。71.如何進行現金流量的質量分析?

（分數：5.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：在衡量企業業績時，企業現金流量的指標與利潤指標相比有較大差異，利潤指標的總額是越大越好，但是對現金流量的評價卻并非如此。所以對于企業現金流量的質量分析，應從以下兩個方面進行：

(1)對三類現金流量各自的整體質量分析。企業經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量性質都不相同，但是各自的現金凈流量都有三種結果，即大于零、等于零和小于零。每種結果都與企業所在的經營周期、發展戰略以及市場環境等因素有關，在分析時，不能僅僅依據現金流量的大小做出優劣差別。

(2)對各個現金流量項目的質量分析。在對三類現金流量各自的整體質量分析基礎上，再進行各個現金流量項目的質量分析，分析的內容包括判斷企業現金流量的構成，以及哪些項目在未來期間可以持續，哪些項目是偶然發生的，各個項目發生的原因是什么等等。72.簡述籌資活動現金流量質量分析的具體項目。

（分數：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：(1)吸收投資收到的現金。

(2)取得借款收到的現金。

(3)償還債務支付的現金。

(4)分配股利、利潤或償付利息支付的現金。

(5)收到其他與籌資活動有關的現金、支付其他與籌資活動有關的現金。五、計算分析題(總題數：6，分數：29.00)以下是金鑫公司的2006、2007年的利潤表：編制單位：金鑫公司利潤表單位：萬元(2007年度)項目2006年度2007年度一、主營業務收入4093848201減：主營業務成本2680132187主營業務稅金及附加164267二、主營業務利潤1397315747加：其他業務利潤31057減：存貨跌價損失51營業費用13801537管理費用28674279財務費用16151855三、營業利潤84218082加：投資收益9901250補貼收入3501營業外收入344364減：營業外支出5933四、利潤總額100469664減：所得稅33153255五、凈利潤67316409金鑫公司董事長認為，2007年銷售收入上升而利潤下降不是正常情況，同時管理費用大幅增加也屬不正常。

要求：結合上表數字進行解釋：（分數：7.00）(1).編制結構百分比財務報表，計算百分比至小數點后二位。（分數：3.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：解：結構百分比分析如下表：項目2006年度(%)2007年度(%)一、主營業務收入100100減：主營業務成本65.4766.78主營業務稅金及附加0.400.55二、主營業務利潤34.1332.67加：其他業務利潤0.760.12減：存貨跌價損失0.1營業費用3.373.19管理費用7.008.88財務費用3.943.85三、營業利潤20.5716.77加：投資收益2.422.59補貼收入0.850.00營業外收入0.840.76減：營業外支出0.140.07四、利潤總額24.5420.05減：所得稅8.106.75五、凈利潤16.4413.30(2).簡要評述兩年的各項變動，并分析其原因。（分數：3.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：解：通過上表中數字可以看出：本年雖然主營業務收入比去年上升，但由于主營業務成本較上年有所增長，加之其他業務利潤有所下降、期間費用中的管理費用上升導致本年的營業利潤、利潤總額、凈利潤比重相對下降。某公司簡化的現金流量表如下：單位：萬元主表項目金額補充資料項目金額經營活動現金凈流量+900凈利潤C投資活動現金凈流量-470+(-)調整項目總額-600籌資活動現金凈流量-230經營活動現金凈流量B匯率變動對現金流量的影響0現金的期末余額320現金及現金等價物凈增加額A減：現金的期初余額D現金凈增加額E要求：（分數：6.00）(1).計算表中A、B、C、D、E五項數據，并填在表格相應位置。（分數：1.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：解：單位：萬元主表項目金額補充資料項目金額經營活動現金凈流量+900凈利潤1500投資活動現金凈流量-470+(-)調整項目總額-600籌資活動現金凈流量-230經營活動現金凈流量900匯率變動對現金流量的影響0現金的期末余額320現金及現金等價物凈增加額200減：現金的期初余額120現金凈增加額200(2).從現金凈流量的組成說明該公司的現金流量狀況。（分數：1.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：解：該公司經營活動產生的現金凈流量為正數，說明經營活動有一定回籠現金的能力；投資活動的現金流量凈額為負數，說明該公司有可能增加了投資的力度，擴大經營規模方面占用了一定的資金；籌資活動的現金流量凈額為負數，其原因有可能是企業放慢了籌資的速度。(3).推斷該公司所處的發展周期。（分數：1.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：解：投資活動的現金流量凈額為負數，說明該公司有可能處于成長期。(4).說明該公司利潤的質量。（分數：1.50）__________________________________________________________________________________________

正確答案：()解析：解：該公司的經營活動現金流量占凈利潤的60%，說明實現的凈利中有60%的現金流作保障，說明利潤的質量較高。73.某公司2005年有關資料如下：本期主營業務收入為1250萬元；應收賬款的年初數為320萬元，年末數為200萬元；預收賬款的年初數為100萬元，年末數為150萬元。

要求：計算該公司“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目金額。

（分數：2.00）_________________________________________________________________________________