緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景隨著當下社會經濟不斷地快速發展，消費稅也慢慢成為不可缺失的一種稅種。在很久以前，消費稅是在我國具有悠久歷史的一種古老稅種。最早出現的消費稅據說是在漢昭帝時期，當時的帝王因酒的買賣與商人避免起利益的沖突，從而改變成了征稅這種方式，促使了消費稅的出現。隨著新中國的成立，先后出現了許多的稅種，從而在征稅方面也逐漸多了起來，例如消費品如煙類、酒類、高檔化妝品類等等的一些稅。從1994年的稅制逐漸改革開始，我國的消費稅正式確立成為了一個新型的稅種，現行消費稅也在逐漸地成熟了起來。現如今現行消費稅的發展，也在隨著社會的變化，不斷的在改進和完善。在近幾年來，社會的發展越來越迅速，現行消費稅在發展的路程也面臨著一些問題需要去解決。由此也隨之可以看出現行消費稅存在的一些問題需要去改進，高檔化妝品也面臨著現在社會的發展問題。在現如今的社會上，現行消費稅使用的范圍越來越廣泛，包含的稅種也越來越多樣，稅種的功能也在逐漸增強。在如今新形勢的發展下，現行消費稅對當下社會經濟的發展和對人們看待消費觀念也越來越重要，由此需要逐漸的去對我國現行消費稅的政策不斷地去改革，從而引導人們對消費觀念的正確對待，給我們確立改革優化提供了一些明確的方向。1.2.2研究意義隨著現行消費稅稅制的改革，消費稅稅目也在不斷的增加，征稅對象比較復雜。消費稅實行價內稅，是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收統稱，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納。黨中央提出的《深化財稅體制改革總體目標》:“完善消費稅制度，調整征收范圍和環節，優化稅率結構，增強消費稅的調節功能?！比缃袢藗儗ι钯|量的要求越來越高，高檔化妝品在生活中被越來越多的人購買，對高檔化妝品這一行業現行消費稅存在的問題也隨之顯現出來。我國以提倡勤儉節約社會風尚、引導合理消費為目的，引導正確消費抑制超前消費顯得尤為重要。本文以高檔化妝品為例，對其現行消費稅存在的問題進行了研究并提出相關建議及對策。1.2研究內容及方法1.2.1研究步驟（1）2020年11月30日—12月6日：選題以及前期準備工作；（2）2020年12月7日—12月20日：完成并提交任務書與開題報告；（3）2020年12月21日—2021年4月25日：撰寫論文并修改論文；（4）2021年4月26日—5月2日：中期檢查及論文檢測首檢階段；（5）2021年5月3日—5月9日：論文修改階段；（6）2021年5月10日—5月16日：論文復檢與結題檢查階段（答辯資格審查）；（7）2021年5月17日—5月30日：進行論文答辯以及成績評定。1.2.2研究方法（1）文獻研究法：通過圖書館的電子數據庫和中國知網的中國期刊全文數據庫等各種資源平臺搜集相關文獻，查閱一些關于現行消費稅的相關文獻和歷史資料，獲取有價值的資料，對現行消費稅對高檔化妝品存在的問題進行分析。（2）調查研究法：請教指導老師、與同學相互交流，請教相關專業知識及經驗，避免在論文寫作過程中走彎路。通過各類資源，掌握新政策下現行消費稅的現狀、存在問題及解決辦法。研究近幾年來該行業對于該問題的更有效的解決方法，從中找出改進的對策。在研究過程中，不斷去搜集資料，使得課題更加完善和更有現實意義。2消費稅相關理論基礎2.1現行消費稅的含義消費稅是以國家政府向社會征收的稅種之一。在1994年稅制的改革由此拉開帷幕，消費稅成為了流轉稅中新設置的一個稅種，設立的消費稅政策也有它特有的功能。國家財政稅收通過法律法規和合法政府機構根據規定向公民收取一定的稅額，它具有強制性、無償性和固定型這三種形式。各個國家都會維持自己國家的財政收入從而推行出各種稅目，引導公民理性的去消費。消費稅屬于流轉稅中的一個體系，它是以特別定制的消費品作為征收對象，由此保證國家財政收入的穩定。消費稅實行的是價內稅，只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節上需要繳納稅費；而在之后批發、零售等環節中，支付款項中已包含稅，由此可以不用再次去繳納消費稅，最終是由消費者承擔支付這筆稅費支出。消費稅主要納稅方向在于生產、委托加工和進口環節根據我國消費稅條例及法規規定的繳納消費稅的單位或者個人企業。2.2現行消費稅特征消費稅它是一種有著對特定的消費品和特定的行為在一定特別的環節上征收的一種稅。有以下特點，如下列圖表所示（1）征收的環節較單一；是指在生產、流通和消費環節上面，這些環節上只征收一次消費稅，而不像是增值稅那樣，是每一次都征收的；這種方式由于增值稅在商品的所有增值環節都需要去繳納稅，而消費稅則是因有特殊的調節功能選擇納稅，雖可能造成會重復征收稅的現象出現，而它單一的環節也是要盡可能的防止規避它重復的去征稅納稅。（2）征收的選擇性靈活；主要是消費稅對它特定的功能去達到國家對不同的消費政策和財政收入所下達的目標，對它的功能特點做出許多種征收的方法，由于是我國的法律法規，對一些特定的消費產品和消費行為來進行征收的一種消費稅，去調節居民現在所擁有的消費結構，然后再用不同的征收方法和不同的選擇性收取消費稅，通過對消費者的消費結構起到一種導向型的作用，同時達到了國家征收稅的目標，也維持了國家的財政收入。（3）稅負的浮動型大；消費稅擁有它選定商品的特點，來確定征稅的方法；根據每一個商品所需要的不同特點，再根據國家的法律法規及政策去制定較為中立的稅率。例如相對于飲料這種碳酸飲料，我們就采用的是低稅率去推動它的銷售，使它的銷售額增高；而像現如今社會上的綠色減排充電的汽車，我們也使用的是低稅率，去推動及引導人們去使用或購買，而排量較高或是使用汽油等等的汽車，稅率則會浮動的較高，從而來引導人們盡可能少的去購買。（4）調節消費具有靈動性；像高檔的一些消費品，消費稅會針對他們去開具一些征收環節，它可以抑制一些人高消費，可以調節分配的不均勻，也可以增加國家財政的收入。舉個例子像是那些喝酒的人，傷了自己身體的一些機能，但是增加了國家財政的一部分收入。（5）屬于價內稅；我們由上面講的稅負可以看出，它是比較重要的，而且浮動的趨勢會比較高一些，按照銷售價格的多少去計算征收的。例如煙酒這一類，就可以從售出的量多少或是現有的價格來征收消費稅。2.3高檔化妝品的概述現代社會信息發展迅速，從剛開始的百貨商場和商超演變成現如今的網絡購物，隨時隨地可以去更新信息，時刻去了解化妝品的信息，逐漸的它也成為了占有市場主要的一個份額。當下社會女性對于追求美有著不同的理解，而化妝品最初的設計是為了表演或是為了保護和美化皮膚而用于人體的調劑；逐漸的化妝品也不止于美化，頭發、牙齒、指甲等其他的也開始追求了起來，而消費者地消費水平增高，越來越多的化妝品牌出現，選擇的可能性也變得多了起來，也逐漸滲透進每一個年齡層，人們的需求也越來越多。由此每個人可以根據膚質的不同同時選擇的也盡不相同，在皮膚的保養上而有著不同的追求。高檔化妝品相較于平價化妝品它的消費更高，消費者對于追求的事物要求也越來越高，消費者會選擇對皮膚傷害性小的化妝品去使用。3現行消費稅制度下高檔化妝品行業現狀和影響3.1現行消費稅制度下高檔化妝品行業現狀現在經濟條件下，現行消費稅的體系還在不斷的完善，化妝品這一行業它的利率會比較高，對國家的發展有著萬縷千絲的聯系。隨著中國經濟的快速發展，現行消費稅制對于高檔化妝品這一行業存在的問題也開始凸顯出來：①是消費稅在當下社會促進節約資源綠色發展的作用不是很強烈；②是有些應稅消費品目的稅率結構與國內產業結構、消費水準和消費結構的產生變化無法去適應；③是原有確定的某些屬于高檔消費品的產品，近幾年間已經逐漸有了大眾化消費的特征性；④是繳納稅的范圍縮小，不利于去發揮消費稅在一定的范圍內的調節作用。3.2稅制改革對高檔化妝品的影響高檔化妝品這一行業，它是屬于中間型消費稅，是在現有的基礎上可以有所擴展，而擴展的這一部分就體現在了像高檔化妝品和高檔的奢侈品香水這一部分上面。高檔消費品對應的消費者購買能力分為不同檔次，居民會受到現下生活的影響，也會分為不同的需求，在設計稅費的上面也會需要考慮出現的狀況和不同的因素。商品征收消費稅時，會限制其產業的發展，促進有限的社會經濟資源的合理流動。一些中、低端化妝品企業,為了爭取價格優勢,不一定把所有的出廠價的定價,使得我們當地的化妝品企業與外國公司競爭,背著沉重的稅收壓力很難得到長足的發展。但在美國或是其他國家這里，他們也實行了現行消費稅，他們征收稅費的范圍比我們國家更加廣泛、更加豐富有很大的特點在里頭，對于調節國家政策和居民收入，也有著很大的反響?？梢钥闯觯覀儑乙獜母邫n化妝品上面進行細化分析和討論，結合我國現有的政策來推動其發展，促進其現行消費稅的改革，使征收的范圍更加廣泛。4現行消費稅制度下高檔化妝品行業所存在的問題及成因分析4.1現行消費稅制度下高檔化妝品行業所存在的問題調節居民消費結構、促進收入再分配是消費稅的重要職能。隨著社會經濟發展水平的不斷提高，國民可支配水平不斷增長，國民消費水平也在隨著升級換代，消費結構也在持續轉變。所以我國消費稅征收范圍也應當隨著消費水平的提高而作出相應的調整。4.1.1消費稅的立法層次較低消費稅制改革需要在稅收法定原則的大框架下實施，長期以來，我國稅收的立法領域主要實行授權立法體制，在現行稅種中，只有企業所得稅、個人所得稅和車船稅等采取人大立法，而現行的消費稅主要法律依據國務院制定的《中華人民共和國消費稅暫行條例》，由財政部和國家稅務總局制定相關規范性文件并對實施細則進行解釋，造成了消費稅的法律權威受到質疑，然而消費稅的隨意性比較大，在程序法方面存在著不足，相關的違法行為處罰力度也相較不高，稅務機關在稽查和風險管理的權限較于低下，征納雙方之間的權利與義務缺乏平衡。同時消費稅制度下具體規定存在模糊地帶，往往需要國務院協調財政部、國家稅務總局、海關總署等部門發文予以明確，這必會造成政策變化缺乏穩定性。我國消費稅制的調整仍未充分去實現稅收法定原則，影響了消費稅的調節與資源配置的功效。4.1.2消費稅征稅范圍過狹窄目前消費稅是對特定產品的征稅選擇性較自由，征稅范圍過窄，覆蓋范圍不充分，導致社會上以購買奢侈品為榮的不良風氣成形。這不僅關系著消費稅調節的深度、廣度和實施成效，更反映著政府稅收政策的取向及其指導思想，消費稅作為流轉稅的一種，除了同其他流轉稅一樣具有調節經濟與組織收入職能外，還具有獨特的作用，對消費品和消費行為征稅可以調節產業結構、引導生產和消費。4.1.3消費稅實行價內稅存在問題消費稅實行價內稅易于轉嫁，容易造成消費稅的綠色消費作用不明顯，有一定隱蔽性降低消費稅，最終稅負由消費者承擔這一事實的透明性，忽視消費者自身作為消費稅最終承擔著的角色，也就使消費稅對社會消費結構的調節作用有限。一些應稅消費品在征收消費稅的同時還需要繳納增值稅，這很容易導致重復征稅的行為。國際上的消費稅采用價外稅的形式，會使商品的價格和稅額一目了然，而且國家想減少某種高檔化妝品的消費，可以通過提高稅率這種方法，用于替代重復征稅的作用，消費者就會減少對這種化妝品的消費，然而對于消費的結構調節會有很明顯的效果。然而我國在使用的是價內稅，容易形成稅負轉接，這樣會使購買的消費者往往不知道自己承受了多少消費稅的稅額，與國際的消費稅形成了鮮明對比，消費者在消費時只知道商品漲價了，但不知道是因為稅收導致商品的價格上調增漲，這樣不利于我國進行消費結構的調整。4.1.4消費稅對高檔化妝品的稅率設置不科學我國實行的是有限型消費稅，針對一定條件下特定消費品或消費行為征稅，從國際經驗上來看，對消費稅的征稅范圍調整基本都有著擴大的趨勢，而我國在選擇對消費品征稅的范圍上還存在著很多不足，一方面會使稅收調節作用不強，另一方面導致稅收流失使稅收收入減少，難以起到其應有的調控作用。由于消費稅具有選擇性和調節功能這一性質，也決定了消費稅的稅率設置不單單會采用單一的這種簡單形式，不難發現我國消費稅稅率的設置在消費稅調節功能上體現出有一定的不足，消費稅不僅能夠籌集財政收入，更重要的是可以調節產業資源配置結構、抑制居民的超前消費、調節居民的收入分配與再分配、減少貧富差距等，因此我們應當通過消費稅的稅率設置來體現國家的宏觀調控目標和經濟發展趨勢。按照不同的標準設置不同的稅率，從而體現國家的調控意圖，在某些應稅商品上設置的消費稅稅率現已不合時宜，隨著我國經濟的發展、人們生活水平和收入水平的提高，消費觀念和消費習慣也在發生變化，這類商品的消費稅稅率在調節居民的收入分配與再分配、引導居民消費傾向的調節功能上也應當與時俱進，適當的提高從量稅和從價稅，這樣不僅有利于財政收入的增加，對調節居民的收入分配與再分配、引導居民的綠色消費上也有一定的促進作用。4.2現行消費稅制度下高檔化妝品行業所存在問題的原因4.2.1消費稅對高檔化妝品的征收范圍分析隨著社會主要矛盾的轉變，我國人民開始更加注重對美好生活的需要，在這一背景下，高檔消費也逐漸增多，這一定程度上反映了我國消費和產業的升級。但是從消費稅調節引導消費的職能出發，現行消費稅包含的高檔消費稅目過少，明顯不足以起到引導合理消費結構作用，不利于消費結構升級、產業結構優化。(1)高檔消費品稅目過少，消費稅設立之初的目的之一就是通過對高檔消費品征稅來引導合理的消費結構，并間接調節收入分配，這一目的在實施過程中達到了一定的效果。(2)高檔消費行為納入不足，消費稅是現階段我國具有引導消費結構、調節特殊消費功能的稅種；但在高檔消費方面，其征稅范圍也僅僅局限于高檔消費品，缺少對高檔消費行為的納入，這將難以全面且充分引導合理消費。隨著人們生活水平的提高，人們高檔消費行為也逐漸變多，不利于對消費者進行更深層次的消費引導，也不利于產業的規范發展和結構優化。4.2.2對高檔化妝品征收稅率分析現行消費稅它的征收稅率會比較平穩，而對于國家目前的發展來看，它應該做出一定的改變；對于國際上的消費稅發展，國內的消費稅稅目的范圍較窄一些，它的功能也不是很全面。消費稅主要通過收入效應和替代效應來調整消費結構和產業結構。消費稅會提高消費品的銷售價格，收入較少的人，自然會減少消費；與此同時，消費者或企業會選擇不征稅的相應商品，而不是那些被征稅的商品。我國應該向國際上一樣，將消費稅實行為價外稅征收的稅率透明。高檔化妝品它生產方面的價格會比較低，而由于國際品牌、合資品牌和國內品牌的三個方面較量使稅費的利率較高，從而讓消費者無法清晰的去看到商品的稅率是多少、價格是多少，稅率功能沒有透明化。5針對所有問題的對策建議5.1調整消費稅的征收范圍隨著經濟日益快速的發展，我國環境問題較突出，現行消費稅的稅目與發達國家相比現在還是較少，奢侈性的消費品和環境污染并沒有納入消費稅的征稅范圍之中。而接下來的稅制改革，我們應該繼續對消費稅的征稅范圍進行擴張，將此納入消費稅的征稅范圍之內。我國消費稅征稅范圍的狹窄會影響到國家無法正確引導居民消費的方向和調節改善貧富差距，從而導致納稅人繳納消費稅稅額，造成了額外的稅收負擔。高檔化妝品需要去區分不同的稅率，根據不同的性能來調整稅率。應該詳細調節高檔化妝品的稅率，讓它具有清晰化，使居民能夠清晰明了的看到自己所繳納的消費稅以及支付的金額?，F行消費稅還存在著已繳納的消費稅，重復征收稅費的問題，既影響了經濟的發展，也造成了政策方針的不符。5.2擴大并優化高檔化妝品的征收范圍在國際上，利用消費稅來糾正稅負的效果逐漸清晰明顯起來。高檔化妝品行業消費稅的改革原則應優化消費稅的稅制結構功能，并且我國應該適當的去提高消費稅稅負的發展。應當將之前修正除去的護膚品、洗護用品加入到現行消費稅當中來，從而來擴大并且優化高檔化妝品征收的范圍。我們可以根據消費稅征稅范圍大小，將其劃分為有限行、中間型、延伸型這三種類型；然而中間行則是西方發達國家實行的一種稅制?，F在我國仍屬于有限型消費稅，現在許多國家為了發展擴大消費稅的征稅范圍，則慢慢轉變為中間型消費稅。我國也可以借鑒西方發達國家消費稅發展成功的經驗，像稅制改革成功的國家去學習，來調整我國的高檔化妝品消費稅的征收范圍。5.3合理優化消費稅對高檔化妝品的稅率和征收環節現行消費稅對高檔化妝品的征收環節也應做出一些調整，在征收的環節上面，我們要從原本的單一征收環節改為多環節的征收，要從有限性消費稅的改為中間型的消費稅，我們要保證財政收入的同時，將部分的高檔化妝品從生產環節上征收它的消費稅，而另一些我們可以從銷售的環節上面去征收消費稅，從而改變優化消費稅征收環節。需要綜合消費者實際的收入水平以及心理承受壓力能力來進行消費稅改革稅率的變動，使它的變動影響高檔化妝品的價格，造成價格有上升或者下降的趨勢，所以我們再調整這個稅率的時候，要綜合考慮到消費者對其需求的程度、消費品的價格變化和消費者心理承受能力這幾個方面來進行改革。我國的消費群體日漸趨向于年輕化的發展，而現如今的經濟形勢和消費的趨勢決定著日后消費稅對征收范圍的改革方向，我國現采用的是有限型消費稅，大大的限制了消費稅的征收范圍，應當將“營改增”立足于高檔消費品征稅的經濟背景下，使現行消費稅對高檔化妝品行業征收范圍擴大，提高了國家財政的收入希望改革之后有小幅度的上升。6結論與展望本文是以高檔化妝品行業為例，對于這個行業的消費稅進行了深入的探討與研究。該消費群體擁有著很強大的購買欲望，并且有著強大的物質財富為支撐，不以目的的去購買一些高檔消費品，這一類型的消費者也促進了財政的收入，構建一個緊貼財政政策的消費稅稅收制度，發揮消費稅的特殊功能作用，保障國家稅收收入，引導消費新觀念，保護生態環境，不斷調整和完善消費稅的征收范圍，以符合經濟社會發展和國家宏觀調控政策的要求。同時與現代社會的經濟發展有著緊密而不可分割的聯系?，F如今的社會文化不斷發展迅，發展速度也為之迅猛，高檔的消費品已成為不少人趨之若鶩的物品；因此，要使消費者有正確的消費觀，國家的引導顯現的尤為十分重要，而消費稅的使用也在此時顯現出它的重要性，由此保證了國家正常的財政收入。我國消費稅現如今它的使用頻率越來越多，覆蓋面積越來越廣，從它的屬性和它的功能定位角度來說，營改增的出現，對消費稅起到了改革的作用；從我國現行消費稅制度的建立以及消費稅征收范圍的歷史發展和變革出發，分析了我國消費稅征收范圍的特點，結合我國當前經濟形勢，闡述了我國現行消費稅征收范圍存在的主要問題，再結合我國實際來論證我國必須調整現行消費稅的征稅范圍，然后分析了國際上一些典型國家的消費稅征收范圍，總結了征收范圍的共同特點，并從其中得到了對于我國消費稅征收范圍調整的啟示。結合當下經濟的發展形式，提出對消費稅存在的問題也進行了討論與研究，從而對它出現的問題找到關于消費稅稅制調整的方向與方法，從而得出結論，找出它的因果關系。而高檔消費品的消費不斷增加，會使我國財政經濟得到