部門決算，是依據國家有關法律法規及財政相關要求編制，反映部門資金的來源和使用支出情況等的綜合性年度分析報告，并以此對醫院預算執行情況進行監督和管理，并且為以后年度部門預算的編制起到參考和依據的作用。自2019年1月1日起《政府會計制度》開始實施，財務與預算“雙基礎”“雙功能”“雙報告”的會計模式，使醫院財務工作帶來了巨大的變化，其中決算編制工作也隨之改變，這些為醫院財務工作者帶來了諸多難點，現結合近幾年決算編報的經驗與變化，淺做分析。一、《政府會計制度》下決算報表設計有關情況（一）遵循的原則根據《預算法》第七十四條的規定，部門決算報表設計與部門預算對應。部門決算報表編制與政府會計準則制度相符，根據《政府會計準則-基本準則》第五十六條規定，自2019年起部門決算報告的編制基礎由以前的權責發生制改為收付實現制，數據提取來自預算會計賬務。部門決算報表內容與其他專業報告銜接，部門決算報告自有體系，與政府部門財務報告、行政事業單位國有資產報告統籌考慮、合理區分。（二）主要變化按照“依法依規、需求導向、簡便適用”原則，服務于預算管理以及決算公開需要，優化整合相關信息，2019年-2020年決算報表格式主要有以下變化。收入支出決算總表（財決01表）中財政撥款收入調整為“一般公共預算財政撥款收入”和“政府性基金預算財政撥款收入”。刪除“年初結轉和結余”“結余分配”“年末結轉和結余”的明細項，在2020年決算中為了更加符合政府會計科目，進一步將“用事業基金彌補收支差額”改為“使用非財政撥款結余”【隨后的收入支出決算表（財決02表）、收入決算表（財決03表）、項目收入支出決算表（財決06表）中的“用事業基金彌補收支差額”均改為“使用非財政撥款結余”】。按支出性質和經濟分類中刪除項目支出明細的“行政事業類項目”，保留“其中：基本建設類項目”。收入支出決算表（財決02表）中，2019年決算編報將結余分配中的“提取職工福利基金”修改為“提取專用基金”，增加了所填數據的范圍，仍然保留著“交納所得稅、轉入事業基金、其他”，但是這與政府會計科目存在差異，2020年決算編制中將結余分配中明細改換為“繳納企業所得稅、提取專用結余、事業單位轉入非財政撥款結余”。在2019年報表中新增了預算支出相關信息表（財決附01表），用來反映與預算執行密切相關的部分資產、負債和結轉結余信息，2020年此表繼續增加了“財務會計補充信息”“預算會計補充信息”指標。由于決算編報軟件“幫助”菜單中的說明文檔中列示了決算報表及相關資料變動內容（詳見圖1），本文僅將較為明顯和與預算會計相關的變化做以簡述。圖1二、部門決算報表編制概述決算編報范圍包括預算單位的所有收入支出，編報口徑須單位綜合預算銜接一致（詳見圖2）。財政部門撥付的未納入部門預算編報范圍內的資金，不需編報決算。決算收支報表均不包括未納入部門預算管理的償還性資金。圖2進行填報時，應根據決算軟件中要點提示的順序依次進行填報數據，部分表格在相關報表填報后自動取數生成，并且通過該建議可以更好地理解報表的邏輯關系。將建議中所提到報表逐步填報結束后，開始查找剩余未填報報表并將之進行填報完畢。由于每年填報指南等相關說明在決算軟件“幫助”菜單下的說明文檔中列式，因此詳細編報過程本文不再進行詳細敘述。三、醫院部門決算編制過程中存在的問題（一）編制前期準備不充分決算的編報時間一般在次年1月底或2月初，在財政對賬單下達后一周內編報完成，時間較緊，這段時間內許多醫院還未完成財務年底結賬工作，與財政對賬數據不一致，造成準備不充分。編報人員未參加或者認真學習決算編報培訓及相關文件，或者臨時更換編報人員，且未做好銜接工作，導致對決算的編報工作沒有一定的認知以及政策的把握。（二）數據缺乏準確性、真實性在編制的過程中，未通過與財政撥款對賬單、國庫對賬單、年初預算上報等數據核對，無法保證數據填報的準確性，并且編報工作量大，填報人員水平能力原因造成錯填、誤填數據，同樣無法保證數據的準確性；填報過程中，為了通過公式的審核，虛報、篡改數據，使數據失真。（三）出錯說明和決算分析報告不完整在填寫出錯說明時，內容模糊，敘述不清，答非所問，內容太過簡單，無法闡述清楚情況；纂寫決算分析時，未按照財政所發提綱編寫，導致所寫分析內容混亂，條理不清，分析報告質量不高，深度不夠，無法從中讀取到有用信息與數據。四、決算工作的改進部門決算是醫院資金具體使用和支出的一個整體反映，更能體現出一個單位的整體財務狀況以及預算執行情況，因此，部門決算工作的質量提升尤為重要。（一）做好決算前期準備工作上一年度結束后，及時完成醫院賬務年結工作，在財政對賬單下發前，將決算軟件安裝完成，做好與上年任務關聯，提取封面與上年數據，熟悉決算軟件的操作，查看所有需填報的報表，提前了解所需準備數據。在財政對賬單下發完成對賬后，開始從財務軟件導出所需數據及報表，整理打印以方便數據的填報。做好了決算填報的前期基礎準備工作，才能在有限的時間內，及時完成填報工作。（二）提升會計人員綜合素質決算編報人員必須有較強的專業水平和全面的專業知識，在決算編報之前必須通過相關課件、文件及政策條例加強學習，把握決算相關政策，透徹學習《政府會計制度》，精通全面預算、收支業務、國庫集中支付等業務處理，熟練使用計算機軟件，提升決算編報的質量水平。提高會計人員職業道德和素養，愛崗敬業，努力鉆研業務；熟悉法規，依法辦事，保證所提供的會計數據與信息是合法的、真實的、準確以及完整的；客觀公正，實事求是，杜絕弄虛作假。（三）做好預算會計賬務處理《政府會計制度》下的決算是按照預算會計賬務數據進行填報，因此在設置預算會計科目體系時，必須充分考慮到決算數據的提數需求，進行準確的科目及報表設置，在日常核算中，利用專業的判斷能力，精準處理賬務，以