貨幣資金貨幣資金第2章教材練習題解析)發現短款時。借:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 0貸:庫存現金 0)查明是出納人員失責,由其賠償時。借:其他應收款—出納員×× 0貸:待處理財產損溢—待處理流動資產損溢 0)企業在外埠開立臨時賬戶,委托銀行將0元匯往采購地。借:其他貨幣資金—外埠存款 0貸:銀行存款 0)采購員以外埠存款購買材料,價款0元,增值稅0元,材料已驗收入庫。借:原材料 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:其他貨幣資金—外埠存款 0)采購結束,余款0元收妥入賬。借:銀行存款 0貸:其他貨幣資金—外埠存款 0編制銀行存款余額調節表,如表21所示。表21銀行存款余額調節表1年1月1日 單位:元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加:銀行已收企業未收賬收興業銀行款減:銀行已付企業未付賬支付建設銀行款)000銀行對賬單余額加:企業已收銀行未收賬減:企業已付銀行未付賬.支付廣告費).支付辦公費)000調節后余額0調節后余額0銀行存款余額調節表結果顯示調節后的余額相等,可以基本判斷銀行存款記錄無誤。但從未達賬項內容看,企業以2號支票支付到建行的款項0元是1月0日通過銀行劃出的,即支票已經實際兌付完成,然而企業直到月末仍未記錄。該筆款項應予追查。存 貨存 貨第3章教材練習題解析編制會計分錄如下:)借:在途物資—甲材料 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料—甲材料 0貸:在途物資—甲材料 0%%)乙材料貨款不含稅價=0元)丙材料貨款不含稅價=0元)運費不含稅價=0%%保險費不含稅價=0元)第3章 存 貨30乙材料應負擔的運費=00可抵扣增值稅元)0丙材料應負擔的運費=00可抵扣增值稅元)00乙材料應負擔的保險費=0元)丙材料應負擔的保險費=000借:在途物資—乙材料) 0—丙材料) 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料—乙材料 0—丙材料 0貸:在途物資—乙材料 0—丙材料 0)借:在途物資—甲材料 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料—乙材料 0貸:在途物資—乙材料 0)月末。借:原材料—丁材料 0貸:應付賬款 0下月初用紅字沖回:借:原材料—丁材料 0貸:應付賬款 0會計處理如下:A產品可變現凈值萬元)A產品成本萬元)A產品可變現凈值高于其成本,未發生減值,所以甲材料不需要計提存貨跌價準備。4財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書)乙產品有合同部分可變現凈值萬元)乙產品有合同部分賬面價值萬元)乙產品有合同部分可變現凈值大于賬面價值,未發生減值。)乙產品無合同部分可變現凈值萬元)乙產品無合同部分賬面價值萬元)乙產品無合同部分可變現凈值小于賬面價值,應確認減值損失0萬元。借:資產減值損失—存貨跌價準備 0貸:存貨跌價準備—乙產品 0相關會計分錄如下:1年年末。借:資產減值損失—存貨跌價準備 0貸:存貨跌價準備 02年出售年初存貨。借:主營業務成本 0存貨跌價準備 0貸:庫存商品 02年年末。應計提存貨跌價準備=-元)借:資產減值損失—存貨跌價準備 0貸:存貨跌價準備 0金融資產金融資產(上)第4章教材練習題解析甲企業相關的會計分錄如下:5月3日銷售商品。借:應收賬款 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 05月8日收款。借:銀行存款%) 0主營業務收入 0貸:應收賬款 05月9日退貨。

第4章 金融資產上) 7借:主營業務收入 8應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0貸:銀行存款 8該企業賬務處理如下:1年年末計提壞賬準備。借:信用減值損失 0貸:壞賬準備 02年發生壞賬。借:壞賬準備 0貸:應收賬款 02年年末計提壞賬準備。借:信用減值損失 0貸:壞賬準備 03年發生壞賬。借:壞賬準備 0貸:應收賬款 03年壞賬收回。借:應收賬款 0貸:壞賬準備 0借:銀行存款 0貸:應收賬款 03年年末計提壞賬準備。借:信用減值損失 0貸:壞賬準備 0甲公司相關的會計分錄如下:)借:應收賬款—乙公司 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0)借:應收賬款—丙公司 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0)借:應收票據—丁公司 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 08財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書)借:銀行存款 0貸:應收賬款—戊公司 0)應計提壞賬準備%+萬元)應補提壞賬準備萬元)借:信用減值損失 0貸:壞賬準備 0)借:銀行存款 0貸:短期借款 0)借:銀行存款 0壞賬準備 0營業外支出 0貸:應收賬款—丙公司 0)借:銀行存款 0財務費用 0貸:短期借款 0)借:短期借款 0財務費用 0貸:銀行存款 0)借:短期借款 0貸:銀行存款 0借:應收賬款—丁公司 0貸:應收票據—丁公司 0)應計提壞賬準備%+%萬元)應補提壞賬準備-萬元)借:信用減值損失 0貸:壞賬準備 0相關會計分錄如下:1年2月2日購入時。借:交易性金融資產—M公司股票—成本 0投資收益 0應交稅金—應交增值稅進項稅額) 6貸:其他貨幣資金—存出投資款 6第4章 金融資產上)91年2月1日期末計價時。借:交易性金融資產—M公司股票—公允價值變動 0貸:公允價值變動損益 0)對于股票股利應于除權日在備查賬簿中登記,不需要做會計處理。2年3月1日。借:其他貨幣資金—存出投資款 0貸:交易性金融資產—M公司股票—成本 0—公允價值變動 0投資收益 02年6月0日。持有M公司股票=股)持有M公司股票賬面價值0元)持有M公司股票公允價值元)借:交易性金融資產—M公司股票—公允價值變動 0貸:公允價值變動損益) 0金融資產金融資產(下)第5章教材練習題解析利息調整攤銷表見表5。表53利息調整攤銷表

單位:元計息日期票面利息投資收益利息調整攤銷攤余成本借:銀行存款貸:投資收益借:債權投資利息調整①0×6%÷2②=期初④×8%÷2③=②-①④=期初④+③1年1月1日91年6月0日06651年2月1日03382年6月0日01192年2月1日0009第5章 金融資產下)7續表計息日期票面利息投資收益利息調整攤銷攤余成本借:銀行存款貸:投資收益借:債權投資利息調整①0×6%÷2②=期初④×8%÷2③=②-①④=期初④+③3年6月0日00093年2月1日02214年6月0日05564年2月1日09955年6月0日05505年2月1日0*00合計011*含尾差調整。1年1月1日購入債券時。借:債權投資—債券面值 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:債權投資—利息調整 1銀行存款 91年6月0日收到利息時。借:銀行存款 0債權投資—利息調整 6貸:投資收益 61年2月1日至5年2月1日收到利息的分錄依表53中數字列示,此處略。6年1月1日收回債券面值。借:銀行存款 0貸:債權投資—債券面值 02.該題有兩種解題方法:第一種:分別確認票面利息和利息調整攤銷額。1年1月1日購入債券。借:債權投資—債券面值) 0—利息調整 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 4貸:銀行存款) 4到期價值×%元)8 財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書實際利率

40 = 0%%=)各年年末確認利息收入詳見表5。表54利息收入確認表 單位:元計息日期票面利息投資收益利息調整攤銷攤余成本借:債權投資應計利息貸:投資收益貸:債權投資利息調整①%②=期初④%③=①-②④=期初④+②1年1月1日01年2月1日03732年2月1日01943年2月1日07314年2月1日0*-90合計000—*含尾差調整。5年1月1日到期收回本息。借:銀行存款 0貸:債權投資—債券面值 0—應計利息 0第二種:不分別確認票面利息和利息調整攤銷額,只計與投資收益相對應的投資成本,即把債權投資利息調整”部分與債權投資投資成本”相抵銷。1年1月1日購買債券。借:債權投資—投資成本 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 4貸:銀行存款) 4到期價值×%元)實際利率

40 = 0%%=)各年年末編制的會計分錄。1年2月1日。借:債權投資—投資成本 3貸:投資收益 32年2月1日。第5章 金融資產下)9借:債權投資—投資成本 1貸:投資收益 13年2月1日。借:債權投資—投資成本 7貸:投資收益 74年2月1日。借:債權投資—投資成本 9貸:投資收益 95年1月1日到期收回本息。借:銀行存款 0貸:債權投資—投資成本 03.會計處理如下:1年5月2日購入S公司股票。借:其他權益工具投資—成本 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 01年2月1日確認公允價值變動。公允價值變動元)每股變動元)借:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 0貸:其他權益工具投資—公允價值變動 02年3月8日出售股票。借:銀行存款 0其他權益工具投資—公允價值變動 0其他綜合收益 0貸:其他權益工具投資—成本 0出售股票損益==元)借:利潤分配—未分配利潤 0貸:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 02年2月1日確認公允價值變動。公允價值變動元)借:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 0貸:其他權益工具投資—公允價值變動 0會計處理如下:0財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書1年1月1日購入債券。借:債權投資—債券面值 0—利息調整 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 2貸:銀行存款 22實際利率=5×%21年2月1日確認投資收益:投資收益%元)借:債權投資—應計利息 0貸:債權投資—利息調整 5投資收益 52年2月1日確認投資收益:年初賬面價值元)投資收益%元)借:債權投資—應計利息 0貸:債權投資—利息調整 8投資收益 23年2月1日確認投資收益:年初賬面價值元)投資收益%元)借:債權投資—應計利息 0貸:債權投資—利息調整 5投資收益 54年1月1日,將該債券重分類為其他債權投資。債券面值元)利息調整元)應計利息元)合計元)借:其他債權投資—債券面值 0—利息調整 2—應計利息 0第5章 金融資產下)1貸:債權投資—債券面值 0—利息調整 2—應計利息 0調整公允價值元)借:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 2貸:其他債權投資—公允價值變動 24年2月1日。1)確認投資收益。投資收益%元含尾差)借:其他債權投資—應計利息 0貸:其他債權投資—利息調整 5投資收益 52)確認公允價值變動。賬面價值元)公允價值變動元)借:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 5貸:其他債權投資—公允價值變動 55年1月1日出售債券。借:銀行存款 2應交稅費—應交增值稅進項稅額) 8其他債權投資—公允價值變動 7投資收益 0貸:其他債權投資—債券面值 0—利息調整 7—應計利息 0借:投資收益 7貸:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 71年2月1日。借:其他債權投資—債券面值 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:其他債權投資—利息調整 0銀行存款 02財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書0實際利率=4×%01年2月1日。1)確認投資收益。投資收益元)借:其他債權投資—應計利息 0—利息調整 2貸:投資收益 22)確認公允價值變動。攤余成本元)公允價值變動=元)借:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 2貸:其他債權投資—公允價值變動 23)確認減值損失。減值損失元)借:信用減值損失 2貸:其他綜合收益—金融資產減值準備 22年1月1日,重分類為交易性金融資產。借:交易性金融資產—成本 0其他債權投資—利息調整 8—公允價值變動 2貸:其他債權投資—債券面值 0—應計利息 0結轉其他綜合收益公允價值變動:借:公允價值變動損益 2貸:其他綜合收益—金融資產公允價值變動 2結轉已確認的減值損失:借:其他綜合收益—金融資產減值準備 2貸:信用減值損失 2長期股權投資長期股權投資第6章教材練習題解析甲公司賬務處理如下:1年1月1日取得長期股權投資。借:長期股權投資 0貸:銀行存款 01年5月宣告發放現金股利。借:應收股利%) 0貸:投資收益 02年5月宣告發放現金股利。借:應收股利%) 0貸:投資收益 02.甲公司賬務處理如下:)取得投資。借:長期股權投資—投資成本 0貸:銀行存款 01年5月乙公司宣告發放現金股利。借:應收股利%) 0貸:長期股權投資—損益調整 01年乙公司實現利潤。確認投資收益=元)借:長期股權投資—損益調整 0貸:投資收益 01年乙公司其他綜合收益增加。借:長期股權投資—其他綜合收益調整%) 0貸:其他綜合收益 03.甲公司賬務處理如下:

第6章 長期股權投資 5)借:長期股權投資—投資成本 0貸:銀行存款 0)承擔虧損份額0元%。借:投資收益 0貸:長期股權投資—損益調整 0確認其他綜合收益元)借:長期股權投資—其他綜合收益調整 0貸:其他綜合收益 0)借:資產減值損失 0貸:長期股權投資減值準備 0)承擔虧損份額元)長期股權投資賬面價值元)確認投資損失元)未確認投資損失元)借:投資收益 0貸:長期股權投資—損益調整 0)分享收益份額0元%。未確認投資損失轉回元)確認投資收益)分享收益份額元)未確認投資損失轉回元)確認投資收益元)借:長期股權投資—損益調整 0貸:投資收益 04年年末長期股權投資賬面價值:長期股權投資投資成本元)元)長期股權投資其他綜合收益調整元)元)長期股權投資減值準備”科目余額元)長期股權投資賬面價值元)固定資產固定資產第7章教材練習題解析折舊計算見表7。表73固定資產折舊計算表 單位:萬元時間期初凈值年折舊率%年折舊額累計折舊期末凈值1年8月至2年7月050002年8月至3年7月055553年8月至4年7月551644年8月至5年7月451735年8月至6年7月358556年8月至7年7月5—*007年8月至8年7月0—5558年8月至8年9月5—164<,年折舊額按年限平均法計算。1年應計折舊額萬元)2年應計折舊額萬元)3年應計折舊額萬元)4年應計折舊額萬元)5年應計折舊額萬元)6年應計折舊額萬元)7年應計折舊額萬元)8年應計折舊額萬元)8年9月進行清理:累計折舊2萬元)凈值萬元)4財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書)借:固定資產 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:固定資產清理 0累計折舊 0貸:固定資產 0)支付清理費。借:固定資產清理 0貸:銀行存款 0)收到價款。借:銀行存款 0貸:固定資產清理 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0)結轉凈損益。凈損益-萬元)借:固定資產清理 0貸:資產處置損益 0)會計分錄如下:1)改建時。借:在建工程 0累計折舊 0固定資產減值準備 0貸:固定資產 02)領用工程物資時。借:在建工程 0貸:工程物資 03)領用材料時。借:在建工程 0貸:原材料 04)分配應負擔的工程人員工資。借:在建工程 0貸:應付職工薪酬 05)支付輔助費用。借:在建工程 0貸:生產成本—輔助生產成本 06)完工結轉時。

第7章 固定資產 5固定資產成本萬元)借:固定資產 0貸:在建工程 02年折舊計算見表7。表74折舊計算 單位:萬元時間應計折舊總額年折舊率年折舊額累計折舊1年1月1日至2年0月1日05002年1月1日至3年0月1日05662年應計折舊額萬元)無形資產與投資性房地產無形資產與投資性房地產第8章教材練習題解析會計分錄如下:1年1月1日購入非專利技術。借:無形資產 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 01年攤銷非專利技術成本。年攤銷額元)借:制造費用 0貸:累計攤銷 02年3年攤銷非專利技術成本。年攤銷額=元)8財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書借:制造費用 0貸:累計攤銷 03年2月1日計提減值準備。計提減值額-0元)借:資產減值損失 0貸:無形資產減值準備 04年攤銷非專利技術成本。年攤銷額元)借:制造費用 0貸:累計攤銷 02年2月1日出售非專利技術。攤余成本-0元)出售凈損益元)借:銀行存款 0無形資產減值準備 0累計攤銷 0貸:應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0無形資產 0資產處置損益 02.會計分錄如下:)研制過程。借:研發支出—費用化支出 0貸:應付職工薪酬 0銀行存款 0借:研發費用 0貸:研發支出—費用化支出 0)開發過程。借:研發支出—費用化支出 0—資本化支出 0貸:應付職工薪酬 0銀行存款 0第8章 無形資產與投資性房地產9借:研發費用 0貸:研發支出—費用化支出 0)申請專利權。借:無形資產—專利權 0貸:研發支出—資本化支出 0銀行存款 03.會計分錄如下:1年2月1日購入房屋。借:固定資產 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 02年計提折舊。年折舊額元)借:管理費用 0貸:累計折舊 02年2月1日轉換為投資性房地產。借:投資性房地產—成本 0累計折舊 0公允價值變動損益 0貸:固定資產 03年收取租金。借:銀行存款 0貸:其他業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 03年2月1日公允價值變動。借:公允價值變動損益 0貸:投資性房地產—公允價值變動 04年1月0日出售。借:銀行存款 0貸:其他業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0借:其他業務成本 0投資性房地產—公允價值變動 0貸:投資性房地產—成本 0借:其他業務成本 0貸:公允價值變動損益 0流動負債流動負債第9章教材練習題解析1.甲公司賬務處理如下:)借:原材料 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:原材料 0應交稅費—待認證進項稅額 0貸:應付賬款 0)借:原材料 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:在建工程 0貸:原材料 0應交稅費—應交增值稅進項稅額轉出) 0)借:固定資產 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:長期股權投資—投資成本 0貸:其他業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0借:其他業務成本 0貸:原材料 04財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書)借:應收賬款 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0借:主營業務成本 0貸:庫存商品 0)借:在建工程 0貸:庫存商品 0)借:應收賬款 0貸:主營業務收入 0應交稅費—待轉銷項稅額 0借:主營業務成本 0貸:庫存商品 0以后各月收款時:借:銀行存款 0貸:應收賬款 0借:應交稅費—待轉銷項稅額 0貸:應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0)借:銀行存款 0貸:其他債權投資—成本 0投資收益 0借:投資收益÷%%) 0貸:應交稅費—轉讓金融商品應交增值稅 0)借:待處理財產損溢 0貸:原材料 0借:管理費用 0貸:待處理財產損溢 0)借:應交稅費—未交增值稅 0貸:銀行存款 0)本月應交增值稅:進項稅額元)進項稅額轉出元)銷項稅額元)已交稅金=0轉讓金融商品應交增值稅元)應交增值稅”明細科目借方余額

第9章 流動負債5元)各有關增值稅明細科目余額:應交增值稅0元借方余額未交增值稅;待認證進項稅額0元借方余額待轉銷項稅額0元貸方余額轉讓金融商品應交增值稅0元貸方余額。資產負債表列示:其他流動資產0元應交稅費0元;其他流動負債0元。2.甲公司賬務處理如下:)借:委托加工物資 0貸:原材料 0借:委托加工物資 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0借:原材料 0貸:委托加工物資 0)借:銀行存款 0貸:其他業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0借:其他業務成本 0貸:原材料 0非流動負債非流動負債第0章教材練習題解析)方法一:運用差值法計算實際利率。應付債券的入賬金額萬元)應確認的利息調整貸差萬元)設實際利率為r,則有×F%×A)采用插值法確定債券的實際利率r為%。利息調整貸差攤銷見表0。表01利息調整貸差攤銷表 單位:萬元期次年)實付利息利息費用利息調整貸差攤銷利息調整貸差余額賬面價值=面值%=期初)%=-)=期初)-)=面值+)000100000207377307344408.2250*2.00*含尾差調整。 2從表01中可知,該種債券第1年的利息調整攤銷金額為0萬元,第2年為3萬元,第3年為3萬元,第4年為2萬元,第5年為2萬元。方法二:采用函數R公式計算實際利率。其利息調整貸差攤銷見表0。%6財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書表02利息調整貸差攤銷表 單位:萬元期次年)實付利息利息費用利息調整貸差攤銷利息調整貸差余額賬面價值=面值%=期初)%=-)=期初)-)=面值+)000105555209144302866404622500000)方法一下的會計分錄如下:7年1月1日。借:銀行存款 0貸:應付債券—面值 0—利息調整 07年2月1日。借:財務費用 0貸:銀行存款 0借:應付債券—利息調整 0貸:財務費用 08年2月1日。借:財務費用 0貸:銀行存款 0借:應付債券—利息調整 0貸:財務費用 09年2月1日。借:財務費用 0貸:銀行存款 0借:應付債券—利息調整 0貸:財務費用 00年2月1日。借:財務費用 0貸:銀行存款 0借:應付債券—利息調整 0貸:財務費用 01年2月1日。

第0章 非流動負債 7借:財務費用 0貸:銀行存款 0借:應付債券—利息調整 0貸:財務費用 02年1月1日。借:應付債券—面值 0貸:銀行存款 0方法二下的會計分錄此處從略。2.計算如下:)計算7年專門借款利息費用資本化金額。發生的利息金額7年專門借款%%%2發生的利息金額萬元)7年短期投資收益%%3萬元)7年專門借款利息資本化金額萬元))計算7年一般借款利息費用資本化金額。7年一般借款%%資本化率

62資產支出加權平均數7年一般借款累計0資產支出加權平均數萬元)7年一般借款利息資本化金額萬元)一般借款利息費用7年實際發生的%2一般借款利息費用萬元)上述計算的利息資本化金額沒有超過兩筆一般借款實際發生的利息費用,可以資本化。綜上所述7年公司建造該條生產線應予資本化的利息費用金額為5萬元。所有者權益所有者權益第1章教材練習題解析1.計算如下:1年:提取的盈余公積萬元)可供分配利潤萬元)應支付優先股股利萬元)實際支付優先股股利萬元)未分派的優先股股利萬元)2年:提取的盈余公積萬元)可供分配利潤萬元)補付1年優先股股利萬元)2年優先股股利萬元)剩余可供分配利潤萬元)普通股每股股利=÷元)普通股股利總額萬元)優先股剩余股利萬元)優先股股利總額萬元)優先股每股股利元)2.會計處理如下:1年1月1日。公司預計支付股份應負擔的費用元)授予日不作會計處理。1年2月1日。公司預計支付股份應負擔的費用×%)元)1年應負擔的費用元)借:管理費用 0貸:資本公積—其他資本公積 02年2月1日。公司預計支付股份應負擔的費用×%)元)2年累計應負擔的費用元)2年應負擔的費用元)借:管理費用 7貸:資本公積—其他資本公積 73年2月1日。公司實際支付股份應負擔的費用×)元)3年應負擔的費用元)借:管理費用 3貸:資本公積—其他資本公積 34年1月1日。向職工發行股票收取價款×元)借:銀行存款 0資本公積—權益結算的股份支付 0貸:股本 0資本公積—股本溢價 0收入收入、費用與利潤第2章教材練習題解析1年2月5日。借:銀行存款 0貸:合同負債 0借:發出商品 0貸:庫存商品 01年2月1日,由于電梯的安裝檢驗是銷售合同的重要組成部分,此時,商品并未真正由買方控制,因而不能確認商品銷售收入。2年1月1日,全部安裝完成,確認收入。借:合同負債 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0第2章 收入、費用與利潤9借:主營業務成本 0貸:發出商品 01年2月0日,客戶雖未收到商品,但擁有實質控制權,應確認收入。借:應收票據 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0借:主營業務成本 0貸:庫存商品 01年2月5日。借:銀行存款 0貸:其他應付款 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0借:發出商品 0貸:庫存商品 01年2月1日:應計提的利息費用=元)借:財務費用 0貸:其他應付款 02年2月5日:應計提的利息費用=元)借:財務費用 0貸:其他應付款 0借:庫存商品 0貸:發出商品 0借:其他應付款 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 01年2月5日。借:銀行存款 0貸:合同負債 01年2月1日,符合采用產出法確認收入的條件。確認的勞務收入%元)確認的勞務成本=%元)借:合同負債 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0借:主營業務成本 0貸:勞務成本 01年2月1日。可抵扣暫時性差異-元)1年2月1日遞延所得稅資產元)1年應納稅所得額元)1年應交所得稅元)借:所得稅費用—當期所得稅費用 0貸:應交稅費—應交所得稅 0借:遞延所得稅資產 0貸:所得稅費用—遞延所得稅費用 02年2月1日。可抵扣暫時性差異-元)元)2年應確認的遞延所得稅資產元)2年應納稅所得額元)2年應交所得稅元)

0借:所得稅費用—當期所得稅費用 0貸:應交稅費—應交所得稅 0借:遞延所得稅資產 0財務報表財務報表第3章教材練習題解析編制A公司6年2月1日的資產負債表如表39所示。表39資產負債表編制單位A公司 6年2月1日 單位:元資產期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產:流動負債:貨幣資金0短期借款0交易性金融資產0交易性金融負債應收票據0應付票據0應收賬款0應付賬款0預付款項0應付職工薪酬0第3章 財務報表1續表資產期末余額負債和所有者權益期末余額其他應收款0應交稅費0存貨0其他應付款0一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債其他流動資產其他流動負債流動資產合計0流動負債合計0非流動資產:非流動負債:其他權益工具投資長期借款0債權投資應付債券長期應收款長期應付款長期股權投資0預計負債投資性房地產遞延所得稅負債固定資產0其他非流動負債在建工程0非流動負債合計0生產性生物資產負債合計0油氣資產所有者權益:無形資產0實收資本0開發支出資本公積0商譽減:庫存股長期待攤費用其他綜合收益遞延所得稅資產盈余公積0其他非流動資產未分配利潤0非流動資產合計0所有者權益合計0資產總計0負債和所有者權益總計0)編制會計分錄如下:)借:應付票據 0貸:銀行存款 0)借:材料采購 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:材料采購 0貸:預付賬款 0借:原材料 0材料成本差異 0貸:材料采購 02財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書)借:銀行存款 6貸:其他貨幣資金—銀行匯票 6借:材料采購 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 4貸:其他貨幣資金—銀行匯票 4借:原材料 0貸:材料采購 0材料成本差異 0)借:應收賬款 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0)借:銀行存款 0貸:交易性金融資產 0投資收益 0)借:固定資產 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 2貸:銀行存款 2)借:工程物資 0應交稅費—應交增值稅進項稅額) 0貸:銀行存款 0)借:在建工程 0貸:應付職工薪酬 0應交稅費—應交耕地占用稅 0)借:在建工程 0貸:應付利息 0)借:固定資產 0貸:在建工程 0)借:固定資產清理 0累計折舊 0貸:固定資產 0借:固定資產清理 0貸:銀行存款 0借:銀行存款 0貸:固定資產清理 0第3章 財務報表3借:營業外支出 0貸:固定資產清理 0)借:銀行存款 0貸:長期借款 0)借:銀行存款 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0)借:銀行存款 0貸:應收票據 0)借:銀行存款 0貸:投資收益 0)借:固定資產清理 0累計折舊 0貸:固定資產 0借:銀行存款 0貸:固定資產清理 0借:固定資產清理 0貸:資產處置損益 0)借:財務費用 0貸:應付利息 0)借:短期借款 0應付利息 0貸:銀行存款 0)借:應付職工薪酬 0貸:銀行存款 0)借:生產成本 0制造費用 0管理費用 0貸:應付職工薪酬 0)借:生產成本 0貸:原材料 0借:生產成本 0貸:低值易耗品 0)借:生產成本 0貸:材料成本差異 04財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書)借:制造費用 0貸:銀行存款 0)借:銀行存款 0貸:應收賬款 0)借:銷售費用 0貸:銀行存款 0)借:長期借款 0貸:銀行存款 0)借:庫存商品 0貸:生產成本 0)借:應收票據 0貸:主營業務收入 0應交稅費—應交增值稅銷項稅額) 0)借:銀行存款 0財務費用 0貸:應收票據 0)借:研發費用 0貸:銀行存款 0)借:稅金及附加 0貸:應交稅費—應交教育費附加 0)借:應交稅費—應交教育費附加 0—應交增值稅已交稅金) 0貸:銀行存款 0)借:主營業務成本 0貸:庫存商品 0)借:制造費用 0管理費用 0貸:累計折舊 0)借:資產減值損失 0貸:固定資產減值準備 0)借:管理費用 0貸:累計攤銷 0)借:信用減值損失 0貸:壞賬準備 0)借:所得稅費用 0貸:應交稅費—應交所得稅 0第3章 財務報表5)借:投資收益 0主營業務收入 0資產處置損益 0貸:本年利潤 0借:本年利潤 0貸:主營業務成本 0管理費用 0研發費用 0銷售費用 0財務費用 0資產減值損失 0信用減值損失 0稅金及附加 0營業外支出 0借:本年利潤 0貸:所得稅費用 0)借:利潤分配—提取盈余公積 5貸:盈余公積 5)借:本年利潤 0貸:利潤分配—未分配利潤 5—提取盈余公積 5)借:應交稅費—應交所得稅 0貸:銀行存款 0資產負債表編制如表30所示。表30資產負債表編制單位B股份有限公司 7年2月1日 單位:元資產期末余額上年年末余額負債和所有者權益或股東權益)期末余額上年年末余額流動資產:流動負債:貨幣資金40短期借款00交易性金融資產0應付票據00應收票據00應付賬款00應收賬款00預收款項00預付款項00應付職工薪酬006財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書續表資產期末余額上年年末余額負債和所有者權益或股東權益)期末余額上年年末余額其他應收款00應交稅費40存貨00其他應付款00流動資產合計40一年內到期的非流動負債00非流動資產:流動負債合計40長期股權投資00非流動負債:固定資產00長期借款0在建工程00非流動負債合計0無形資產00負債合計40其他非流動資產00所有者權益或股東權益非流動資產合計00實收資本或股本)00盈余公積50未分配利潤50益合計00資產總計40負債和所有者權益或股東權益總計40)利潤表編制如表31所示。表31利潤表編制單位B股份有限公司 7年度 單位:元項目金額一、營業收入0減:營業成本0稅金及附加0銷售費用0管理費用0研發費用0財務費用0加:投資收益0信用減值損失0資產減值損失0資產處置收益0二、營業利潤0第3章 財務報表7續表項目金額加:營業外收入0減:營業外支出0三、利潤總額0減:所得稅費用0四、凈利潤0()銷售商品提供 營業 增值稅 應收賬款 應收賬款1勞務收到的現金收入銷項稅額期初余額期末余額 應收票據 應收票據 當期計提的 票據貼現+期初余額-期末余額-壞賬準備- 利息%+)+0元)()購買商品接受 營業

增值稅

存貨

存貨 2勞務支付的現金成本進項稅額期初余額期末余額 應付賬款 應付賬款 應付票據 應付票據期初余額期末余額期初余額期末余額 預付賬款 預付賬款 當期列入生產成本、期末余額期初余額制造費用的職工薪酬當期列入生產成本制造費用的- 折舊費和固定資產修理費上式中:

-)++)+0元)增值稅

增值稅

應交增值稅

增值稅實際進項稅額=銷項稅額+

減少額 -

繳納金額增值稅 應交稅費

應交所得稅

增值稅實際銷項稅額

-

減少額

繳納金額-+-0-元))支付給職工以及為職工支付的現金生產成本制造費用、應付職工薪酬 應付職工薪酬=管理費用中職工薪酬+ 期初余額 - 期末余額8 財務會計學第4版·立體化數字教材版)》學習指導書在建工程在建工程期初余額

應付職工薪酬

應付職工薪酬 -在建工程期末余額+-在建工程期末余額元)= + +各項稅費附加增值稅所得稅支付的 稅金及 實際繳納的 實際繳納的= + +各項稅費附加增值稅所得稅元)= +經營活動有關的現金費用費用支付其他與 研發 銷= +經營活動有關的現金費用費用()收回投資收到的現金

元)=處置交易性金融資產收到的現金=元)收到的現金股息收入)取得投資收益=收到的收到的現金股息收入

元)() 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額

元))購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金元))取得借款收到的現金元))償還債務支付的現金元))分配股利、利潤或償付利息支付的現金元)編制現金流量表如表32所示。表32現金流量表企業名稱C公司 7年2月 單位:元項目本期金額上期金額一、經營活動產生的現金流量:銷售商品、提供勞務收到的現金0收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現金經營活動現金流入小計0購買商品、接受勞務支付的現金0支付給職工以及為職工支付的現金0支付的各項稅費2支付其他與經營活動有關的現金0經營活動現金流出小計2第3章 財務報表9續表