保薦代表人《投資銀行業務》(題庫)模擬試卷三

［單選題］1.甲為一家生產中成藥的上市公司，2018年原材料價格

持續上漲，甲公司以下做法正確的有()o

A.從謹慎性原則考慮，從年初開始采用后進先出法確認發出存貨的實際成本

B.按照產品A的預估售價確定其可變現凈值，以此為基礎確定是否要計提跌價

準備，未考慮銷售費用等支出

C.盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目

進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用

D.存貨計提的跌價準備不得轉回

參考答案：C

參考解析：A項，2006年頒布的企業會計準則取消了出貨發出后進先出法的規

定；B項，不管是直接用于出售的存貨還是需要進一步加工的材料存貨，在確定

其可變現凈值時均應考慮銷售費用和相關稅費：(1)直接用于出售的存貨可變

現凈值=估計售價-估計的銷售費用-估計的相關稅費；(2)需要經過加工的材

料存貨可變現凈值=估計售價-進一步完工成本-估計的銷售費用-估計的相關稅

費。D項，存貨計提的跌價準備價值恢復時可以轉回。

［單選題］2.甲企業計劃配股，2015年一2017年可供分配利潤為5000萬，4300

萬和4500萬，企業計劃2018年配股，則企業過去三年以現金方式分配的股利

至少為()O

A.1380萬元

B.960萬元

C.4140萬元

D.460萬元

參考答案：A

參考解析：配股屬于公開發行，應符合“最近3年以現金方式累計分配的利潤

不少于最近3年實現的年均可分配利潤的30%”的規定，(5000+4300+4500)

?3X30%=1380萬元。

［單選題］3.首次公開發行股票網下配售時，發行人和主承銷商不得向()配售

股票。

A.已與主承銷商簽署承銷業務合同的公司

B.過去6個月內與主承銷商存在保薦業務關系的公司的持股1%的股東

C.已與主承銷商達成保薦相關意向的公司的持股3%的股東

D.主承銷商的持股比例為4%的股東

參考答案：A

參考解析：首次公開發行股票網下配售時，發行人和主承銷商不得配售股票的

對象之一為：過去6個月內與主承銷商存在保薦.承銷業務關系的公司及其持股

5%以上的股東.實際控制人.董事.監事.高級管理人員，或已與主承銷商簽署保

薦.承銷業務合同或達成意向的公司及其持股5%以上的股東.實際控制人.董事.

監事.高級管理人員。

［單選題］4.證券公司發行短期融資券實行余額管理，待償還短期融資券余額上

限按照短期融資券與證券公司其他短期融資工具余額之和不超過()計算。

A.凈資本的60%

B.凈資產的60%

C.凈資本的40%

D.凈資產的40%

參考答案：A

參考解析：根據《中國人民銀行金融市場司關于證券公司短期融資券管理有關

事項的通知》(2018修訂)：證券公司發行短期融資券實行余額管理，待償還

短期融資券余額上限按照短期融資券與證券公司其他短期融資工具余額之和不

超過凈資本的60%計算。

［單選題］5.無形資產評估準則規定的基本評估方法不包括()。

較

比

分

本

法

A.成

B.

C法

益

收

法

場

D.市

參考答案：A

參考解析：目前，無形資產評估準則規定的基本評估方法有三種，即成本法.收

益法和市場法。

［單選題］6.首次公開發行股票并在創業板上市的，發行人在招股說明書顯要位

置作出的提示不包括()o

A.投資者應充分了解創業板市場的投資風險及本公司所披露的風險因素，審慎

作出投資決定

B.財務顧問及保薦人應充分估計發行公司所在行業內的風險情形

C.創業板公司具有業績不穩定.經營風險高.退市風險大等特點，投資者面臨較

大的市場風險

D.本次股票發行后擬在創業板市場上市，該市場具有較高的投資風險

參考答案：B

參考解析：發行人應當在招股說明書顯要位置作如下提示：“本次股票發行后

擬在創業板市場上市，該市場具有較高的投資風險。創業板公司具有業績不穩

定.經營風險高.退市風險大等特點，投資者面臨較大的市場風險。投資者應充

分了解創業板市場的投資風險及本公司所披露的風險因素，審慎作出投資決

定。

［單選題］7.甲、乙、丙、丁均是主板上市公司，擬于2018年3月發行可轉換公

司債券，2015年、2016年、2017年加權平均凈資產收益率如下表：

2015年度2016年度2017年度

公

司

扣非前扣非后扣非前6扣非前扣非后

甲5.5%7%6.”5.9%6.1%

6取

心.5%

乙5%6.5%7%

丙6%5.5%%阿.5%7.5%7%6%

T—1%1%8%8.5%10%10%

則，不考慮其他因素，以下可以發行可轉換公司債券的有OO

A.甲

B.乙

C.丙

D.T

參考答案：c

參編軍析：發行可轉換公司債券應符合的條件之一為：最近3個會計年度加權

平均凈資產收益率平均不低于6%。(扣非前后凈利潤孰低，作為加權平均凈資

產收益率的計算依據)。另外還需要注意，上市公司公開發行債券，最近3年

應連續盈利(扣非前后孰低計算凈利潤)。本題中A,甲近3個會計年度加權平

均凈資產收益率平均為(5.5%+6.5%+5.9%)/3=5.97%,不足6%；B,乙為

(5%+6%+6.5%)/3=5.84%,不足6%；C,丙為(5.5%+6.5%+6%)/

3=6%,滿足不低于6%的要求；D,丁扣非前出現了加權平均凈資產收益率小于

。的情況，因加權平均凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產，故丁扣非前出現了

凈利潤小于。的情況，不滿足近3年連續盈利的條件，所以不能發行可轉換公

司債券。

［單選題］8.以下不屬于非經常性損益的是()o

A.向關聯方銷售，售價3000萬，公允價值3050萬

B.債務重組，賬面600萬，公允價值700萬，抵消了一項800萬元的債務

C.非控股股東控制的子公司對上市公司的債務豁免200萬元

D.A公司與B公司均為甲公司的子公司，2018年6月30日A公司從甲公司處購

買B公司80%的股權，B公司2018年1月至6月的凈利潤800萬元

參考答案：C

參考解析：A項為交易價格顯失公允的交易產生的超過公允價值部分的損益；

(屬于非經常性損益)B項為債務重組損益；(屬于非經常性損益)C項應作為

資本公積處理，不影響損益。D項為同一控制下企業合并產生的子公司期初至合

并目的當期凈損益。(屬于非經常性損益)

［單選題］9.注冊會計師在制定存貨監盤計劃時，下列行為不合規的是()o

A.注冊會計師可以讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目

B.對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當查明未納入的原因

C.將被審計單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監盤范圍

D.向保管被審計單位存貨的公司函證被審汁單位委托保管的存貨情況

參考答案：A

參考解析：A項不合規，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤

的存貨項目。

［單選題］10.甲公司從其控股股東處以現金4200萬元收購乙公司60%股權，合

并日乙公司可辨認凈資產賬面價值6000萬元，公允價值8000萬元，合并日甲.

乙公司簡要財務報表如下，其中甲公司資本公積2500萬均為股本溢價，假定甲

乙公司之間未發生內部交易，則甲公司合并日編制的合并資產負債表中資本公

積是()萬元。

甲公司乙公司

項目金額金額

目

股本6000/24000

赳公積

資本公積900

“盈余公積

盈余公積600

未分配利潤3000未分配利潤500

合計10000合計6000

A.1240

B.1900

C.700

D.1400

參考答案：A

參考解析：同一控制下控股合并，視同合并后報告主體一直存在，需恢復被合

并方中歸屬于母公司的留存收益。本題甲公司合并乙公司時產生借方資本公積

600萬元(4200-6000X60%),合并后甲公司個別報表中資本公積為2500-

600=1900萬元。在編制合并報表時，第一步是把乙公司的所有者權益全部抵消

了，因此此時合并報表中資本公積為甲公司個別報表數1900萬；第二步，要以

合并后母公司資本公司一一股本溢價為限恢復被合并方中歸屬于母公司的留存

收益。本題中合并后資本公積1900萬元均系“資本公積一一股本溢價”因此，

可恢復的留存收益為(600+500)*60%=660萬元，從合并資本公積減少660萬

元，最后合并報表資本公積金額為1900-660=1240萬元。附：甲公司會計處理

如下(1)合并時甲公司個別報表借：長期股權投資3600資本公積一一股本溢

價600貸：現金4200（2）甲公司在編制合并日的合并財務報表時抵銷分錄：

借：股本4000資本公積900盈余公積600未分配利潤500貸：長期股權投資

3600少數股東權益2400（3）將被合并方在企業合并前實現的留存收益中歸屬

于合并方的部分，自“資本公積一資本溢價或股本溢價”轉入留存收益：借：

資本公積660貸：盈余公積360未分配利潤300合并日合并報表中資本公積

為:2500-600-660=1240萬元。

［單選題H1.某上市公司擬申請發行公司債券。該公司最近一期末凈資產額為2

億元人民幣，3年前該公司曾發行1年期債券3000萬元，該批債券已經清償。

該公司此的發行債券額最多不得超過（）。

A.1000萬元

B.3000萬元

C.5000萬元

D.8000萬元

參考答案：D

參考解析：根據規定，本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產

額的40%。本題中，公司累計債券總額不得超過8000萬元（凈資產20000萬元

X40%=8000萬元）。

［單選題］12.根據《關于在上海證券交易所設立科創板并試點注冊制的實施意

見》，下列關于科創板投資者適當性要求的說法，不正確的是（）。

A.個人投資者股票證券賬戶及資金賬戶持有資產規模應當達到規定標準

B.個人投資者應當向中國證券業協會注冊，接受中國證券業協會自律管理

C.個人投資者應具備相關股票投資經驗和相應的風險承受能力

D.具體標準可由上海證券交易所制定，并可根據科創板運行情況作適當調整

參考答案：B

參考解析：根據《關于在上海證券交易所設立科創板并試點注冊制的實施意

見》，個人投資者投資科創板股票，證券賬戶及資金賬戶持有資產規模應當達

到規定標準，且具備相關股票投資經驗和相應的風險承受能力。具體標準由上

交所制定，并可根據科創板運行情況作適當調整。強化證券公司投資者適當性

管理義務和責任追究。《上海證券交易所科創板股票發行與承銷實施辦法》第4

條規定，首次公開發行股票應當向證券公司.基金管理公司.信托公司.財務公司.

保險公司.合格境外機構投資者和私募基金管理人等專業機構投資者（以下統稱

網下投資者）以詢價的方式確定股票發行價格。網下投資者應當向中國證券業

協會注冊，接受中國證券業協會自律管理。

［單選題］13.某公司首次公開發行新股3000萬股，網下初始發行量為1800萬

股，網上有效申購倍數為100倍，則回撥后網下發行量為（）o

A.1200萬股

B.600萬股

C.300萬股

D.1440萬股

參考答案：A

參考解析：本題考的是一個記憶的邊界問題，網上有效申購倍數在50倍?100

倍的，應當從網下向網上回撥20%,則應回撥3000X20%=600萬股，注意，回

撥的是本次公開發行股票數量的20%,而非網下初始發行量的20%。

［單選題］14.下列關于安全邊際和邊際貢獻的表述中，錯誤的是（）o

A.邊際貢獻的大小，與固定成本支出的多少無關

B.邊際貢獻率反映產品給企業做出貢獻的能力

C.提高安全邊際或提高邊際貢獻率，可以提高利潤

D.降低安全邊際率或提高邊際貢獻率，可以提高銷售利潤率

參考答案：D

參考解析：銷售利潤率=安全邊際率義邊際貢獻率，安全邊際率或邊際貢獻率，

與銷售利潤率同方向變動，故D項不正確。

［單選題］15.根據《上市公司重大資產重組管理辦法》和《關于關購重組“小額

快速”審核適用情形的相關問題與解答》，不考慮其他因素，以下說法正確的

是（）。

A.甲上市公司發行股份購買資產，未構成重大資產重組，無需經證監會審核

B.乙上市公司發行股份購買資產，構成重大資產重組，且最近12個月內累計交

易金額不超過5億元，可適用“小額快速”審核

C.丁上市公司按照證監會核準的發行證券文件披露的用途，使用募集資金購買

資產，達到重大資產重組標準，應當編制重大資產重組報告書

D.丙上市公司全部以自有資金購買資產，構成重大資產重組，無需經證監會審

核

參考答案：D

參考解析：A項，上市公司發行股份購買資產，無論是否構成重大資產重組，均

需經證監會審核。B項，根據《關于并購重組“小額快速”審核適用情形的相關

問題與解答》，上市公司發行股份購買資產，不構成重大資產重組，且滿足下

列情形之一的，即可適用“小額快速”審核，證監會受理后直接交并購重組委

審議：①最近12個月內累計交易金額不超過5億元；②最近12個月內累計發

行的股份不超過本次交易前上市公司總股本的5%且最近12個月內累計交易金額

不超過10億元。C項，《上市公司重大資產重組管理辦法》（2020年修訂）第

2條規定，上市公司按照經中國證券監督管理委員會（以下簡稱中國證監會）核

準的發行證券文件披露的募集資金用途，使用募集資金購買資產.對外投資的行

為，不適用本辦法。因此無需編制重大資產重組報告書。

［單選題］16.以下可以參與掛牌公司股票公開轉讓的有（）o

A.注冊資本500萬元人民幣以上的合伙企業

B.社會公益基金

C.自然人李某本人名名下最近10個轉讓日的日均金融資產100萬元人民幣，其

中用于融資融券的信用證券賬戶資產為50萬元，李某具有2年以上證券投資經

驗

D.注冊資本300萬元人民幣的法人機構

參考答案：B

參考解析：A.D兩項，《全國中小企業股份轉讓系統投資者適當性管理細則（試

行）》（2017年修訂）第3條規定，下列機構投資者可以申請參與掛牌公司股

票公開轉讓：①注冊資本500萬元人民幣以上的法人機構；②實繳出資總額500

萬元人民幣以上的合伙企業。B項，第4條規定，《辦法》第八條第二款.第三

款規定的證券公司資產管理產品.基金管理公司及其子公司產品.期貨公司資產

管理產品.銀行理財產品.保險產品.信托產品.經行業協會備案的私募基金等理

財產品，社會保障基金.企業年金等養老金，慈善基金等社會公益基金，合格境

外機構投資者（QFH）.人民幣合格境外機構投資者（RQFH）等機構投資者，

可以申請參與掛牌公司股票公開轉讓。C項，第5條第1款規定，同時符合下列

條件的自然人投資者可以申請參與掛牌公司股票公開轉讓：①在簽署協議之日

前，投資者本人名下最近10個轉讓日的日均金融資產500萬元人民幣以上。金

融資產是指銀行存款.股票.債券.基金份額.資產管理計劃.銀行理財產品.信托

計劃.保險產品.期貨及其他衍生產品等。②具有2年以上證券.基金.期貨投資

經歷，或者具有2年以上金融產品設計.投資.風險管理及相關工作經歷，或者

具有《辦法》第八條第一款規定的證券公司.期貨公司.基金管理公司及其子公

司.商業銀行.保險公司.信托公司.財務公司，以及經行業協會備案或者登記的

證券公司子公司.期貨公司子公司.私募基金管理人等金融機構的高級管理人員

任職經歷。

［單選題］17.2018年3月1日，機構投資者甲從二級市場購入乙公司發行的股票

100萬股，每股價格10元，另支付交易費用1萬元。乙公司于3月5日宣告按

每股分配0.1元的比例分配現金股利，甲于3月10日收到現金股利10萬。3月

20日，甲以每股11元的價格將股票全部出售，另支付交易費用1萬元，則

2018年3月甲應確認的投資收益為（）o

A.110萬元

B.109萬元

C.108萬元

D.98萬元

參考答案：C

參考解析：機構投資者從二級市場購入股票應當是以賺取差價為目的，準備近

期出售的（3月1日購入，3月20日便全部售出），因此應劃分為交易性金融

資產。則甲公司2018年3月應確認的投資收益為（從取得到出售全部投資收

益）：持有期間的收益-取得時支付的交易費用+出售時確認的投資收益=10-

1+［（100X11-1）-100X101=108（萬元）□

［單選題］18.下列關于無形資產說法正確的有（）o

A.某高新技術成果使用年限無法律法規或合同規定，公司聘請專家評估的使用

壽命為10年，公司按照10年予以攤銷

B.使用壽命不確定的無形資產按不超過10年攤銷

C.商譽按10年攤銷

D.某高新技術成果使用年限無法律法規或合同規定，應將該無形資產作為使用

壽命不確定的無形資產

參考答案：A

參考解析：根據規定，沒有明確的合同或法律規定的無形資產，企業應當綜合

各方面情況，如聘請相關專家進行論證或與同行業的情況進行比較以及企業的

歷史經驗等，來確定無形資產為企業帶來未來經濟利益的期限，如果經過這些

努力確實無法合理確定無形資產為企業帶來經濟利益期限，再將其作為使用壽

命不確定的無形資產。

［單選題］19.上市公司發行股份購買資產，擬購買資產交易價格為9億，以下說

法正確的是()o

A.若配套募集資金3億元，則要由發審委審核

B.若并購重組方案構成借殼上市的，則募集配套資金中補充流動資金的比例為

不超過50%

C.配套募集資金可以用于支付本次交易的現金對價.支付并購交易稅費.人員安

置費.標的資產在建項目等

D.過會后調整募集資金金額的，無需重新提交重組委審核

參考答案：C

參考解析：A項，上市公司發行股份購買資產同時募集配套資金比例不超過擬購

買資產交易價格100%的，一并由并購重組審核委員會予以審核；超過100%

的，一并由發行審核委員會予以審核。B項，若并購重組方案構成借殼上市的，

則募集配套資金中補充流動資金的比例為不超過30%。D項，如果是調減或取

消配套募集資金不構成重組方案的重大調整，不需要重新提交審核，如果是新

增配套募集資金，應當視為構成對重組方案重大調整，需重新履行相關程序。

［單選題］20.根據證券法的規定，下列事項無須經國務院證券監督管理機構批準

的有()。

A.證券公司變更注冊資本

B.證券公司破產

C.證券公司變更主要股東

D.證券公司變更業務范圍

參考答案：A

參考解析：《證券法》第一百二十二條規定，證券公司變更證券業務范圍，變

更主要股東或者公司的實際控制人，合并.分立.停業.解散.破產，應當經國務

院證券監督管理機構核準。

［單選題］21.甲公司向丁公司轉讓其商品的商標使用權，約定丁公司每年年末按

年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年。2016年丁公司實現銷售收入100

萬元；2017年丁公司實現銷售收入150萬元。假定甲公司均于每年年末收到使

用費，不考慮其他因素。甲公司2017年應確認的使用費收入為（）萬元。

A.10

B.15

C.25

D.0

參考答案：B

參考解析：2017年應確認的使用費收入金額=150X10%=15（萬元）。

［單選題］22.根據《深圳證券交易所關于開展綠色公司債券業務試點的通知》，

發行人申請綠色公司債券上市預審核或掛牌條件確認，上市交易或掛牌轉讓的

報送材料應滿足的必備要求不包括（）0

A.募集說明書應當包括環境效益目標.綠色公司債券募集資金使用計劃和管理制

度等內容

B.提供募集資金投向募集說明書約定的綠色產業項目的承諾函

C.募集說明書應當包括募集資金擬投資的綠色產業項目類別.項目認定依據或標

準

D.提交獨立的專業評估或認證機構就募集資金擬投資項目屬于綠色產業項目所

出具的評估意見或認證報告

參考答案：D

參考解析：鼓勵發行人提交獨立的專業評估或認證機構就募集資金擬投資項目

屬于綠色產業項目所出具的評估意見或認證報告，D項不屬于必備要求。

［單選題］23.A公司為某申請在科創板首次公開發行股票注冊的公司，下列關于

注冊程序的說法正確的是（）。

A.A公司應當依法就本次股票發行的具體方案.本次募集資金使用的可行性及其

他必須明確的事項作出決議，并提請董事會批準

B.自注冊申請之日起，A公司及其控股股東.實際控制人.董事.監事.高級管理人

員，以及與本次股票公開發行并上市相關的保薦人.證券服務機構及相關責任人

員，即承擔相應法律責任

C.交易所設立獨立的審核部門，對審核部門出具的審核報告和發行人的申請文

件提出審議意見

D.上交所參與審核的人員，不得與發行人有利害關系，不得直接或間接與發行

人有利益往來，不得持有發行人的股票，不得私下與發行人進行接觸，切實防

范以權謀私.利益輸送等違法違紀行為

E.中國證監會同意注冊的決定自作出之日起1年內有效，發行人應當在注冊決

定有效期內發行股票，發行時點由證監會指定

參考答案：D

參考解析：根據《科創板首次公開發行股票注冊管理辦法（試行）》具體分析

如下：A項，第14條規定，發行人董事會應當依法就本次股票發行的具體方案.

本次募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議，并提請股東大會

批準。B項，第17條規定，自注冊申請文件受理之日起，發行人及其控股股東.

實際控制人.董事.監事.高級管理人員，以及與本次股票公開發行并上市相關的

保薦人.證券服務機構及相關責任人員，即承擔相應法律責任。C項，第19條規

定，交易所設立獨立的審核部門，負責審核發行人公開發行并上市申請；設立

科技創新咨詢委員會，負責為科創板建設和發行上市審核提供專業咨詢和政策

建議；設立科創板股票上市委員會，負責對審核部門出具的審核報告和發行人

的申請文件提出審議意見。E項，第25條規定，中國證監會同意注冊的決定自

作出之日起1年內有效，發行人應當在注冊決定有效期內發行股票，發行時點

由發行人自主選擇。D項，根據《關于在上海證券交易所設立科創板并試點注冊

制的實施意見》（中國證券監督管理委員會［2019］2號）規定，證監會對上交所

審核工作進行監督。督促上交所建立內部防火墻制度，發行上市審核部門與其

他部門隔離運行，防范利益沖突。持續追蹤發行人的信息披露文件.上交所的審

核意見，定期或不定期對上交所審核工作進行抽查和檢查，落實對上交所審核

工作的監督問責機制。督促上交所提高審核工作透明度，審核過程和審核意見

向社會公開，減少自由裁量空間。上交所參與審核的人員，不得與發行人有利

害關系，不得直接或間接與發行人有利益往來，不得持有發行人的股票，不得

私下與發行人進行接觸，切實防范以權謀私.利益輸送等違法違紀行為。

［單選題］24.甲公司是乙公司的母公司，2018年3月2日甲公司將其生產的一批

產品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本1000萬元，未計

提存貨跌價準備。至2018年12月31日，乙公司已經對外出售該批存貨的

40%,當日剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司.乙公司適用的所得稅稅

率均為25%,不考慮其他因素，甲公司合并財務報表2018年12月31日因該業

務應列示遞延所得稅資產為（）。

A.25萬元

B.100萬元

C.95萬元

D.0萬元

E.115萬元

參考答案：E

參考解析：2018年12月31日剩余存貨在合并財務報表中的成本=1000X60%=

600（萬元），因可變現凈值為500萬元，所以合并報表中存貨的賬面價值為

500萬元，計稅基礎=1600義60%=960（萬元），賬面價值小于計稅基礎，產生

可抵扣暫時性差異：960-500=460（萬元），則2018年12月31日合并財務

報表中因該事項應列示的遞延所得稅資產=460X25%=115（萬元）。

［單選題］25.下列關于要約收購的說法中，正確的是（）o

A.在收購要約約定的承諾期限內，收購人不得撤銷其收購要約

B.收購人以依法可以轉讓的證券支付收購價款的，不需要提供現金方式供被收

購公司股東選擇

C.收購人作出要約收購提示性公告后，在公告要約收購報告書之前，擬自行取

消收購計劃的，應當公告原因；自公告之日起6個月內，該收購人不得再次對

同一上市公司進行收購

D.收購要約約定的收購期限不得少于15日，并不得超過60日，但是出現競爭

要約的除外

參考答案：A

參考解析：B項，收購人為終止上市公司的上市地位而發出全面要約的，或者向

中國證監會提出申請但未取得豁免而發出全面要約的，應當以現金支付收購價

款；以依法可以轉讓的證券支付收購價款的，應當同時提供現金方式供被收購

公司股東選擇。因此，可以以現金方式進行支付，也可以證券方式進行支付，

但必須同時提供現金選擇權。C項，收購人作出要約收購提示性公告后，在公告

要約收購報告書之前，擬自行取消收購計劃的，應當公告原因；自公告之日起

12個月內，該收購人不得再次對同一上市公司進行收購。D項，收購要約約定

的收購期限不得少于30日，并不得超過60日；但是出現競爭要約的除外。

[單選題]26.下列關于保薦機構相關子公司跟投制度的說法正確的是（）。

A.參與配售的保薦機構相關子公司持有的股票鎖定期限為36個月

B.參與配售的保薦機構相關子公司應當開立專用證券賬戶存放獲配股票，并與

其自營.資管等其他業務的證券進行混合操作

C.專用證券賬戶即使在公司實施配股和轉增股本的情況下也不得買入股票或者

其他證券

D.保薦機構不得向發行人.發行人控股股東及其關聯方收取除按照行業規范履行

保薦承銷職責相關費用以外的其他費用

E.參與配售的保薦機構相關子公司可以利用獲配股份取得的股東地位對發行人

正常生產經營進行改變

參考答案：D

參考解析：根據《上海證券交易所科創板股票發行與承銷業務指引》（上證發

[2019]46號）具體分析如下：A項，第19條第1款規定，參與配售的保薦機構

相關子公司應當承諾獲得本次配售的股票持有期限為自發行人首次公開發行并

上市之日起24個月。可知該股票的鎖定期為24個月。BC兩項，第22條規定，

參與配售的保薦機構相關子公司應當開立專用證券賬戶存放獲配股票，并與其

自營.資管等其他業務的證券有效隔離.分別管理.分別記賬，不得與其他業務進

行混合操作。前款規定的專用證券賬戶只能用于在限售期屆滿后賣出或者按照

中國證監會及本所有關規定向證券金融公司借出和收回獲配股票，不得買入股

票或者其他證券。因上市公司實施配股.轉增股本的除外。D項，第23條規定，

保薦機構不得向發行人.發行人控股股東及其關聯方收取除按照行業規范履行保

薦承銷職責相關費用以外的其他費用。E項，第24條規定，參與配售的保薦機

構相關子公司應當承諾，不得利用獲配股份取得的股東地位影響發行人正常生

產經營，不得在獲配股份限售期內謀求發行人控制權。

［單選題］27.2016年7月甲上市公司收購乙公司100%的股權，本次重組構成重

大資產重組，根據丁資產評估機構對本次重組出具的資產評估報告，乙公司

2016年.2017年.2018年預計實現凈利潤分別為1億元.1.5億元.2億元。2016

年.2017年.2018年乙公司實際實現凈利潤分別為0.7億元.1.3億元.1.9億

元，不考慮事前無法獲知且事后無法控制的原因及其他因素，下列說法正確的

是（）。

A.甲公司總經理應在甲公司披露2016年年報時向投資者公開道歉

B.丁資產評估機構應當在甲公司披露2017年年報時向投資者公開道歉

C.甲公司董事長應在甲公司披露2018年年報時向投資者公開道歉

D.乙公司董事長應當在甲公司召開2016年年度股東大會時公開道歉

E.甲公司財務總監應在甲公司召開2016年年度股東大會時公開道歉

參考答案：A

參考解析：《上市公司重大資產重組管理辦法》第五十九條規定，重大資產重

組實施完畢后，凡因不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原

因，上市公司所購買資產實現的利潤未達到資產評估報告或者估值報告預測金

額的80%,或者實際運營情況與重大資產重組報告書中管理層討論與分析部分

存在較大差距的，上市公司的董事長.總經理以及對此承擔相應責任的會計師事

務所.財務顧問.資產評估機構.估值機構及其從業人員應當在上市公司披露年度

報告的同時，在同一報刊上作出解釋，并向投資者公開道歉。因為0.7+1X

100%=70%<80%o2016年實現的利潤未達到資產評估報告或者估值報告預測金

額的80%,故甲公司相關人員需要在甲公司披露2016年年報時向投資者公開道

歉，故選項A正確。

［單選題］28.根據《非金融企業債務融資工具信用評級業務自律指引》，在信用

評級結果和報告有效期內，對于主體評級，信用評級機構應在受評企業年報公

布后（）個月內出具跟蹤評級結果和報告；對于一年期內的短期債務融資工

具，信用評級機構應在正式發行后（）個月內發布定期跟蹤評級結果和報告；

對于一年期以上債務融資工具，在評級有效期內每年應至少完成一次跟蹤評

級，跟蹤評級結果和報告發布時間應在受評企業年報披露后（）個月內。

A.3；6；3

B.4；3；4

C.2；6；2

D.1；3；1

E.3；3；3

參考答案：A

參考解析：《非金融企業債務融資工具信用評級業務自律指引》第二十六條規

定，在信用評級結果和報告有效期內，除主動評級外，信用評級機構應持續跟

蹤受評對象信用狀況的變化情況，發布定期跟蹤評級結果和報告。（一）對于

主體評級，信用評級機構應在受評企業年報公布后3個月內出具跟蹤評級結果

和報告；（二）對于一年期內的短期債務融資工具，信用評級機構應在正式發

行后6個月內發布定期跟蹤評級結果和報告；（三）對于一年期以上債務融資

工具，在評級有效期內每年應至少完成一次跟蹤評級，跟蹤評級結果和報告發

布時間應在受評企業年報披露后3個月內。

［單選題］29.根據《上市公司股東.董監高減持股份的若干規定》，下列關于上

市公司大股東通過證券交易所集中競價交易減持股份總數的說法中，正確的是

（）O

A.在1個月內，減持不得超過公司股份總數的1%

B.在6個月內，減持不得超過公司股份總數的1%

C.在12個月內，減持不得超過公司股份總數的1%

D.在3個月內，減持不得超過公司股份總數的1%

參考答案：D

參考解析：根據《上市公司股東.董監高減持股份的若干規定》第九條規定，上

市公司大股東在3個月內通過證券交易所集中競價交易減持股份的總數，不得

超過公司股份總數的1%0

［單選題］30.根據《上海證券交易所科創板股票發行與承銷實施辦法》，下列說

法錯誤的是（）。

A.發行人的保薦機構依法設立的相關子公司或者實際控制該保薦機構的證券公

司依法設立的其他相關子公司，參與本次發行戰略配售，并對獲配股份設定限

售期，具體事宜由本所另行規定

B.承銷商應當向通過戰略配售.網下配售獲配股票的投資者收取不低于獲配應繳

款一定比例的新股配售經紀傭金，承銷商因承擔發行人保薦業務獲配股票或者

履行包銷義務取得股票的除外

C.承銷商應當在發行與承銷方案中明確新股配售經紀傭金的收取標準.收取方式.

驗資安排等事宜，并向本所報備

D.發行人的高級管理人員可以設立專項資產管理計劃參與本次發行戰略配售

E.發行人的高級管理人員與核心員工按照相關規定參與戰略配售的，應當經發

行人股東大會審議通過，并在招股說明書中披露參與的人員姓名.擔任職務.參

與比例等事宜

參考答案：E

參考解析：E項說法錯誤，根據《上海證券交易所科創板股票發行與承銷實施辦

法》（上證［2019］21號）第19條規定，發行人的高級管理人員與核心員工按照

前款規定參與戰略配售的，應當經發行人董事會審議通過，并在招股說明書中

披露參與的人員姓名.擔任職務.參與比例等事宜。

［單選題］31.發行人申請在上交所科創板上市，關于市值及財務指標應當符合的

標準，陳述錯誤的是（）。

A.預計市值不低于人民幣10億元，最近兩年凈利潤均為正且累計凈利潤不低于

人民幣5000萬元，或者預計市值不低于人民幣10億元，最近一年凈利潤為正

且營業收入不低于人民幣1億元

B.預計市值不低于人民幣10億元，最近一年營業收入不低于人民幣2億元，且

最近三年累計研發投入占最近三年累計營業收入的比例不低于15%

C.預計市值不低于人民幣20億元，最近一年營業收入不低于人民幣3億元，且

最近三年經營活動產生的現金流量凈額累計不低于人民幣1億元

D.預計市值不低于人民幣30億元，且最近一年營業收入不低于人民幣3億元

E.預計市值不低于人民幣40億元，主要業務或產品需經國家有關部門批準，市

場空間大，目前已取得階段性成果。醫藥行業企業需至少有一項核心產品獲準

開展二期臨床試驗，其他符合科創板定位的企業需具備明顯的技術優勢并滿足

相應條件

參考答案：B

參考解析：根據《上海證券交易所科創板股票上市規則》（上證發［2019］22

號）第2.1.2條規定，發行人申請在本所科創板上市，市值及財務指標應當至

少符合下列標準中的一項：（一）預計市值不低于人民幣10億元，最近兩年凈

利潤均為正且累計凈利潤不低于人民幣5000萬元，或者預計市值不低于人民幣

10億元，最近一年凈利潤為正且營業收入不低于人民幣1億元；（二）預計市

值不低于人民幣15億元，最近一年營業收入不低于人民幣2億元，且最近三年

累計研發投入占最近三年累計營業收入的比例不低于15%；（三）預計市值不低

于人民幣20億元，最近一年營業收入不低于人民幣3億元，且最近三年經營活

動產生的現金流量凈額累計不低于人民幣1億元；（四）預計市值不低于人民

幣30億元，且最近一年營業收入不低于人民幣3億元；（五）預計市值不低于

人民幣40億元，主要業務或產品需經國家有關部門批準，市場空間大，目前已

取得階段性成果。醫藥行業企業需至少有一項核心產品獲準開展二期臨床試

驗，其他符合科創板定位的企業需具備明顯的技術優勢并滿足相應條件。

［單選題］32.某于深交所上市的公司最近一期經審計的凈資產為1億元，最近12

個月內，下列訴訟和仲裁可以不進行披露的是（）o

A.與已離職員工因離職補償爭議提起仲裁，涉案金額30萬元

B.因主要產品專利侵權被競爭對手提起訴訟，沒有具體涉案金額

C.法院宣告撤銷某次董事會決議

D.公司第三大股東向法院申請宣告某次臨時股東大會決議無效

參考答案：A

參考解析：《深圳證券交易所股票上市規則》規定，上市公司發生的重大訴訟.

仲裁事項涉及金額占公司最近一期經審計凈資產絕對值10%以上，且絕對金額

超過1000萬元的，應當及時披露。未達到前款標準或者沒有具體涉案金額的訴

訟.仲裁事項，董事會基于案件特殊性認為可能對公司股票及其衍生品種交易價

格產生較大影響，或者本所認為有必要的，以及涉及公司股東大會.董事會決議

被申請撤銷或者宣告無效的訴訟的，公司也應當及時披露。

［單選題］33.根據《科創板首次公開發行股票注冊管理辦法（試行）》，下列關

于在科創板首次公開發行股票注冊的責任，說法錯誤的是（）。

A.注冊申請文件或者信息披露資料存在相互矛盾或者同一事實表述不一致且有

實質性差異，證監會可以1年內不接受相關單位及其責任人員出具的與注冊申

請有關的文件

B.證券服務機構未及時報告或者未及時披露重大事項，情節嚴重的，證監會可

以采取3個月到1年內不接受相關單位及其責任人員出具的發行證券專項文件

的監管措施

C.發行人披露盈利預測的，利潤實現數如未達到盈利預測的90%,除因不可抗力

外，其法定代表人.財務負責人應當在股東大會及中國證監會指定報刊上公開作

出解釋并道歉；中國證監會可以對法定代表人處以警告

D.利潤實現數未達到盈利預測的50%的，除因不可抗力外，中國證監會在3年內

不受理該公司的公開發行證券申請

E.注冊會計師為上述盈利預測出具審核報告的過程中未勤勉盡責的，中國證監

會將視情節輕重，對相關機構和責任人員采取監管談話等監管措施，記入誠信

檔案并公布；情節嚴重的，給予警告等行政處罰

參考答案：C

參考解析：根據《科創板首次公開發行股票注冊管理辦法（試行）》（中國證

監會令第153號）具體分析如下：AB兩項，第74條規定，保薦人.證券服務機

構存在以下情形的，中國證監會可以視情節輕重，采取責令改正.監管談話.出

具警示函.1年內不接受相關單位及其責任人員出具的與注冊申請有關的文件等

監管措施；情節嚴重的，可以同時采取3個月到1年內不接受相關單位及其責

任人員出具的發行證券專項文件的監管措施：（一）制作或者出具的文件不齊

備或者不符合要求；（二）擅自改動注冊申請文件.信息披露資料或者其他已提

交文件；（三）注冊申請文件或者信息披露資料存在相互矛盾或者同一事實表

述不一致且有實質性差異；（四）文件披露的內容表述不清，邏輯混亂，嚴重

影響投資者理解；（五）未及時報告或者未及時披露重大事項。CDE三項，第

75條規定，發行人披露盈利預測的，利潤實現數如未達到盈利預測的80%,除

因不可抗力外，其法定代表人.財務負責人應當在股東大會及中國證監會指定報

刊上公開作出解釋并道歉；中國證監會可以對法定代表人處以警告。利潤實現

數未達到盈利預測的50%的，除因不可抗力外，中國證監會在3年內不受理該公

司的公開發行證券申請。注冊會計師為上述盈利預測出具審核報告的過程中未

勤勉盡責的，中國證監會將視情節輕重，對相關機構和責任人員采取監管談話

等監管措施，記入誠信檔案并公布；情節嚴重的，給予警告等行政處罰。

［單選題］34.A公司為設備安裝企業，2018年10月1日，A公司接受一項設備安

裝任務，安裝期為4個月，合同總收入480萬元。至2018年12月31日，A公

司已預收合同價款350萬元，實際發生安裝費200萬元，預計還將發生安裝費

100萬元。假定A公司按實際發生的成本占預計總成本的比例確定勞務完工進

度。A公司2018年該設備安裝業務應確認的收入是（）萬元。

A.320

B.380

C.450

D.460

參考答案：A

參考解析：完工百分比法是指按照提供勞務交易的完工進度確認收入和費用的

方法。企業應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前

會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額。確認當期提供勞務收入。題干

中，按實際發生的成本占預計總成本的比例確定勞務完工進度，至2018年12

月31日完工進度=200/（200+100）=2/3；A公司2018年該設備安裝業務應確

認的收入=480X2/3=320（萬元）。

[單選題]35.下列關于上交所科創板股票發行的投資風險特別公告的說法，正確

的有（）。

A.發行人和主承銷商應當在申購前至少一個月發布投資風險特別公告

B.發行人和主承銷商確定的發行價格（或發行價格區間上限）對應的市盈率高

于同行業上市公司二級市場平均市盈率的，但是未超過相關法律規定的中位數.

加權平均數，應當在投資風險特別公告中予以說明

C.發行人和主承銷商應當在投資風險特別公告中提請投資者關注發行價格（或

者發行價格區間）與網上投資者報價之間的差異

D.發行人和主承銷商應當在投資風險特別公告中說明確定的發行價格（或者發

行價格區間中值）超過相關法律規定的中位數.加權平均數的孰低值的理由及定

價依據

E.發行人和主承銷商應當在投資風險特別公告中提請監管者關注發行價格（或

者發行價格區間）與網下投資者報價之間的差異

參考答案：D

參考解析：根據《上海證券交易所科創板股票發行與承銷實施辦法》（上證

[2019]21號）第10條的規定，初步詢價結束后，發行人和主承銷商確定的發行

價格（或者發行價格區間中值）超過第9條規定的中位數.加權平均數的孰低值

的，發行人和主承銷商應當在申購前至少一周發布包含以下內容的投資風險特

別公告：①說明確定的發行價格（或者發行價格區間中值）超過第9條規

定的中位數.加權平均數的孰低值的理由及定價依據；②提請投資者關注發

行價格（或者發行價格區間）與網下投資者報價之間的差異；③提請投資

者關注投資風險，審慎研判發行定價的合理性，理性作出投資決策；④本

所認為應當披露的其他內容。發行人和主承銷商確定的發行價格（或發行

價格區間上限）對應的市盈率高于同行業上市公司二級市場平均市盈率，但未

觸及本條第一款規定情形的，不適用發布投資風險特別公告的相關規定。

［單選題］36.甲公司于2016年12月20日購買某機器設備，原值750萬元，預

計使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法

規定該類固定資產采用加速折舊法計提的折舊可以稅前扣除，該企業在計稅時

采用雙倍余額遞減法計算折舊額，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資

產的可收回金額為550萬元。該企業所得稅率為25%,不考慮其他因素，甲公

司的應納稅暫時性差異為（）萬元。

A.70

B.50

C.17.5

D.0

參考答案：A

參考解析：2017年，會計上計提折舊750+10=75（萬元），設備的賬面價值為

750-75=675（萬元），稅法上計提折舊750X2+10=150（萬元），賬面價值為

750-150=600（萬元）。2018年，會計上計提折舊750?10=75（萬元），設備

的賬面價值為675-75=600（萬元），因2017年末設備可收回金額為550萬元，

需要計提50萬元的減值準備，故2017年會計上計稅基礎為550萬元。2018

年，稅法上計提折舊600X2+10=120（萬元），設備的賬面價值為600-

120=480（萬元）。設備的賬面價值與計稅基礎之間的差額550-480=70（萬元）

為應納稅暫時性差異。

［單選題］37.下列有關科創板保薦人持續督導制度的表述正確的是（）。

A.首次公開發行股票并在科創板上市的，持續督導期間為股票上市當年剩余時

間以及其后3年

B.上市公司不得變更履行持續督導職責的保薦機構

C.保薦機構被撤銷保薦資格的，上市公司應當在3個月內另行聘請保薦機構，

履行剩余期限的持續督導職責

D.保薦機構.保薦代表人應當制作并保存持續督導工作底稿。工作底稿應當真實.

準確.完整地反映保薦機構.保薦代表人履行持續督導職責所開展的主要工作，

并作為出具相關意見或者報告的基礎

E.保薦代表人未按照本規則履行職責的，證監會應當督促保薦代表人履行職責

參考答案：D

參考解析：根據《上海證券交易所科創板股票上市規則》（上證發［2019］22

號）具體分析如下：A項，第3.1.1條規定，首次公開發行股票并在科創板上市

的，持續督導期間為股票上市當年剩余時間以及其后3個完整會計年度。持續

督導期屆滿，如有尚未完結的保薦工作，保薦機構應當繼續完成。BC項，第

3.1.3條規定，上市公司原則上不得變更履行持續督導職責的保薦機構。保

薦機構被撤銷保薦資格的，上市公司應當在1個月內另行聘請保薦機構，履行

剩余期限的持續督導職責。另行聘請的保薦機構持續督導的時間不得少于1個

完整的會計年度。D項，第3.1.4條規定，保薦機構.保薦代表人應當制作并保

存持續督導工作底稿。工作底稿應當真實.準確.完整地反映保薦機構.保薦代表

人履行持續督導職責所開展的主要工作，并作為出具相關意見或者報告的基

礎。E項，第3.1.5條規定，保薦代表人未按照本規則履行職責的，保薦機構應

當督促保薦代表人履行職責。

［單選題］38.存續期內，下列不屬于公開發行公司債券的發行人應當及時披露可

能影響其償債能力或債券價格的重大事項的是（）o

A.發行人主要資產被查封.扣押.凍結

B.發行人發生超過上年末凈資產10%的重大損失

C.發行人放棄債權或財產，超過上年末凈資產的10%

D.發行人當年累計新增借款或對提供擔保超過上年末凈資產的10%

參考答案：D

參考解析：根據《公司債券發行與交易管理辦法》的規定，重大事項內容之一

為，發行人當年累計新增借款或對外提供擔保超過上年末凈資產的20%。

［單選題］39.根據《證券發行上市保薦業務管理辦法》，保薦機構應當在推薦發

行人證券上市的上市保薦書中包括的內容是（）o

A.保薦機構內部審核程序簡介及內核意見

B.對發行人發展前景的評價

C.保薦機構與發行人的關聯關系

D.逐項說明本次發行是否符合《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國

證券法》規定的發行條件和程序

E.發行人存在的主要風險

參考答案：C

參考解析：根據《證券發行上市保薦業務管理辦法》第二十五條規定，保薦機

構推薦發行人證券上市，應當向證券交易所提交上市保薦書以及證券交易所要

求的其他與保薦業務有關的文件，并報中國證監會備案。上市保薦書應當包括

下列內容：（一）逐項說明本次證券上市是否符合《公司法》《證券法》及證

券交易所規定的上市條件；（二）對發行人證券上市后持續督導工作的具體安

排；（三）保薦機構及其關聯方與發行人及其關聯方之間的利害關系及主要業

務往來情況；（四）相關承諾事項；（五）中國證監會或者證券交易所要求的

其他事項。

［單選題］40.或有事項的特征不包括（）o

A,或有事項是由過去的交易或者事項形成的

B.或有事項一般會為企業帶來額外收益

C.或有事項的結果具有不確定性

D.或有事項的結果須由未來事項決定

參考答案：B

參考解析：或有事項具有以下特征：（1）或有事項是由過去的交易或者事項形

成的。（2）或有事項的結果具有不確定性。（3）或有事項的結果須由未來事

項決定。

［單選題］41.要約收購中，董事會以下行為符合規定的是（）o

I.董事會向股東提出不接受要約條件的建議

II.董事會聘請獨立財務顧問

III.利用公司資源向收購人提供財務資助

IV.收購人公告要約收購報告書后，被收購公司董事會決議對外進行投資，取得

重大收益，對經營成果造成重大影響

A.I.II.III

B.I.IV

C.I.II

D.I.II.III.IV

參考答案：C

參考解析：要約收購中，被收購公司董事會的義務具體如下：（1）被收購公司

董事會針對收購所做出的決策及采取的措施，應當有利于維護公司及其股東的

利益，不得濫用職權對收購設置不適當的障礙，不得利用公司資源向收購人提

供任何形式的財務資助，不得損害公司及其股東的合法權益。（2）被收購公司

董事會應當對收購人的主體資格.資信情況及收購意圖進行調查。對要約條件進

行分析，對股東是否接受要約提出建議。并聘請獨立財務顧問提出專業意見。

（3）收購人作出提示性公告后至要約收購完成前，被收購公司除繼續從事正常

的經營活動或者執行股東大會已經作出的決議外，未經股東大會批準，被收購

公司董事會不得通過處置公司資產.對外投資.調整公司主要業務.擔保.貸款等

方式，對公司的資產.負債.權益或者經營成果造成重大影響。（4）在要約收購

期間，被收購公司董事不得辭職。

［單選題］42.下列應在資產負債表中存貨項目反映的是（）o

I.肉雞飼養場飼養的肉雞

II.收到外來材料加工制造的代制品，已經制造完成驗收入庫

in.收到委托方委托銷售的只收手續費的代銷商品，已經入庫

IV.用于建造自用住房的工程物資

A.II.III.W

B.I.III.IV

C.I.II.IV

D.I.II

參考答案：D

參考解析：I項，肉雞飼養場的肉雞，屬于消耗性生物資產，在資產負債表上

作為存貨列報。II項，代制品.代修品加工修理完成并入庫后屬于企業存貨；III

項，代銷商品分為委托代銷商品和受托代銷商品，前者是委托別人代為銷售，

后者是接受委托代別人銷售。委托代銷商品盡管存貨已發出至受托方，但在收

到受托方開出的代銷清單前（尤其是只收手續費的代銷，視同買斷的代銷看合

同具體如何約定）商品所有權與風險并未轉移，應作為委托方存貨核算，因此

委托代銷商品屬于企業存貨，受托代銷商品不屬于企業存貨。（說明：受托企

業在收到受托代銷商品的時候，借記“受托代銷商品”科目，貸記“代銷商品

款”科目，將受托代銷商品納入賬內核算。但是在編制資產負債表時，“受托

代銷商品”科目與“代銷商品款”科目余額均填入“存貨”項目并且借貸金額

相互沖銷，事實上資產負債表的“存貨”項目并沒有包括受托代銷商品，即受

托代銷商品在資產負債表中并沒有確認為一項資產。將受托代銷商品納入賬內

核算的目的，主要為了便于企業加強對存貨的實物管理，保證受托代銷商品的

安全。）IV項，工程物資不屬于存貨。

［單選題］43.下列各項中，屬于利得的有（）。

I.出租投資性房地產收取的租金

II.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

III.處置固定資產產生的凈收益

IV.持有可供出售金融資產因公允價值變動產生的收益

A.I.II.III.IV

B.I.II.W

C.I.II

D.III.IV

參考答案：D

參考解析：I項，出租投資性房地產收取的租金屬于日常活動，不屬于利得；

II項，利得與投資者投入資本無關。

［單選題］44.關于會計政策變更和會計估計變更以下說法正確的是（）o

I.企業原以成本法核算長期股權投資，后因增持至30%,改用權益法核算，屬

于會計政策變更

H.存貨跌價準備原來由單項計提變為按類別計提，屬于會計估計變更

III.存貨計價由發出先進先出法變為加權平均法，屬于會計估計變更

W.包裝物由五五攤銷法（按平均）變為一次攤銷費，屬于會計政策變更

A.I.IV

B.I.II

C.II.III.W

D.I.III.IV

參考答案：B

參考解析：會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來采用的會計政

策改用另一會計政策的行為。以下兩種情形不屬于會計政策變更，（1）本期發

生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策。如：經營租

賃設備租賃期屆滿又采用融資租賃方式簽訂續簽合同，由經營租賃會計處理方

法變更為融資租賃會計處理方法。（2）對初次發生的或不重要的交易或者事項

采用新的會計政策。如，企業以前沒有建造合同業務，當年簽訂一項建造合同

為另一企業建造廠房，對該項建造合同采用完工百分比法確認收入，不是會計

政策變更。再如，企業原在生產經營過程中使用少量的低值易耗品，并且價值

較低，故企業在領用低值易耗品時一次計入費用；該企業于近期投產新產品，

所需低值易耗品比較多，且價值較大，企業對領用的低值易耗品處理方法改為

五五攤銷法。該企業低值易耗品在企業生產經營中所占的費用比例并不大，改

變低值易耗品處理方法后，對損益的影響也不大，屬于不重要的事項，會計政

策在這種情況下的改變不屬于會計政策變更。m項屬于執行企業會計準則體系

的企業按照新規定進行會計政策變更的情形；w項屬于不重要的交易或者事項

采用新的會計政策，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

［單選題］45.下列行為免征增值稅的有()o

I.個人轉讓著作權

II.航空公司提供飛機播灑農藥服務

III.殘疾人個人提供應稅服務

IV.會計師事務所提供管理咨詢服務

A.II.III.W

B.I.III.IV

C.I.II.Ill

D.I.II.IV

參考答案：c

參春秋斤：i.ii.in三項均屬于營業稅改征增值稅試點過渡政策規定的免征增

值稅的情形。

［單選題］46.下列屬于保薦機構IPO盡職調查工作一般要求的有()。

I.基本情況調查

II.業務與技術調查

III.財務與會計調查

IV.募集資金運用調查

A.I.III.IV

B.II.III.IV

C.I.II.III

D.I.II.III.W

參考答案：D

參考解析：根據《保薦人盡職調查工作準則》，保薦機構IPO盡職調查內容主

要包括：①發行人基本情況調查；②業務與技術調查；③同業競爭與關聯交易

調查；④高管人員調查；⑤組織機構與內部控制調查；⑥財務與會計調查；⑦

業務發展目標調查；⑧募集資金運用調查；⑨風險因素及其他重要事項調查，

包括風險因素.重大合同.訴訟和擔保情況.信息披露制度的建設和執行情況.中

介機構執業情況等調查。

［單選題］47.下列關于盈虧臨界點的說法中，正確的有()o

I.盈虧臨界點上，企業的邊際貢獻與固定成本總額相等

n.影響盈虧平衡點銷售量的因素主要有：固定成本.銷售單價和單位變動成本

in.銷售收入線與總成本線的交點即為盈虧臨界點

w.盈虧臨界點上企業既沒有利潤，也不發生虧損

A.I.IV

B.n.III

C.I.III.IV

D.I.II.III.IV

參考答案：D

參考解析：盈虧臨界點，也稱保本點，是指企業在一定條件下處于不盈不虧狀

態時的銷售量或銷售收入，此時，企業的邊際貢獻與固定成本總額相等。影響