稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會計(jì)（非流動資產(chǎn)（一））模擬試卷1（共4套）（共132題）稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會計(jì)（非流動資產(chǎn)（一））模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人。2021年4月1日，為降低采購成本，從乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的大型設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款85萬元、增值稅稅額11．05萬元，另支付購入過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0．45萬元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料3萬元，相關(guān)增值稅稅額0．39萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，賬面價(jià)值5萬元，增值稅計(jì)稅價(jià)格為8萬元；支付安裝費(fèi)2．5萬元、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元；為確保員工具備操作×設(shè)備所需的知識和技能，發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)2．3萬元。假定設(shè)備X、Y和Z均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為30萬元、25萬元、45萬元。不考慮其他因素，甲公司購入X設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A、39．54B、40．8C、40．97D、43．5標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲公司為增值稅一般納稅人，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值；以一筆款項(xiàng)同時購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，如果這些資產(chǎn)均符合固定資產(chǎn)的定義，并滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。X設(shè)備的入賬價(jià)值=(85+5)×[30／(30+25+45)]+3+5+2．5+6=43．5(萬元)。2、企業(yè)自行建造廠房過程中發(fā)生的下列支出，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)且成本的是()。A、支付在建工程設(shè)計(jì)費(fèi)B、支付在建工程項(xiàng)目管理人員工資C、領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D、計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，計(jì)提工程物資的減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本。3、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A、持有待售的固定資產(chǎn)B、按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C、未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D、未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，持有待售的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備不再補(bǔ)提折舊。4、甲公司2021年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元，被替換部分的賬面價(jià)值為20萬元。2021年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司2021年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額為()萬元。A、20B、26．67C、27．78D、28．33標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：更新改造后的生產(chǎn)線入賬價(jià)值=380一50一10一20+180=480(萬元)，2021年改良后的生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊金額=480×5／15×2／12=26．67(萬元)。5、2021年2月5日，甲公司以1900萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付其他相關(guān)費(fèi)用90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A、1900B、1990C、2030D、2005標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1900+90=1990(萬元)。6、下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)使用壽命的表述中，正確的是()。A、無形資產(chǎn)預(yù)期使用的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，按照合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限確定其使用壽命B、合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，續(xù)約期包括在使用壽命中C、沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，應(yīng)當(dāng)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D、無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)預(yù)期使用的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，應(yīng)該按照無形資產(chǎn)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命；選項(xiàng)B，如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，則僅當(dāng)有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時，續(xù)約期才能夠包括在使用壽命的估計(jì)中；選項(xiàng)C，沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，如果經(jīng)過這些努力，仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，才能將該無形資產(chǎn)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。7、長江公司為一家多元化經(jīng)營的綜合性集團(tuán)公司，不考慮其他因素，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會計(jì)處理中，不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A、子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得成本計(jì)入所建造商品房成本B、子公司乙將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C、子公司丙將持有的土地使用權(quán)對外出租，租賃期開始日停止攤銷并轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D、子公司丁將用作辦公用房的外購房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價(jià)值比例分配分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，廠房建造期間的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。8、2019年12月31日，甲公司對一項(xiàng)賬面價(jià)值70萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其公允價(jià)值為60萬元、處置費(fèi)用3萬元；預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為()萬元。A、13B、15C、3D、5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額57萬元(60一3)與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值55萬元中較高者57萬元。故2019年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=70一57=13(萬元)，選項(xiàng)A正確。9、受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬元(采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬元)的乙設(shè)備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時該設(shè)備的可收回金額為50萬元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬元。A、44B、50C、46D、48標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：非流動資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量：(1)劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額；(2)可收回金額。甲公司對乙設(shè)備按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額為46萬元(70一20一4)，可收回金額為50萬元，二者孰低為46萬元，即該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是46萬元。選項(xiàng)C正確。10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程成本B、投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外C、盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入D、一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)估計(jì)其預(yù)計(jì)損失，計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金不計(jì)入在建工程成本，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))；選項(xiàng)C，盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入留存收益；選項(xiàng)D，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。11、甲公司以出包方式建造廠房，下列各項(xiàng)支出不影響所建造廠房成本的是()。A、建設(shè)期間發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)B、廠房開始建造前借入專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C、建設(shè)期間非自然災(zāi)害原因?qū)е碌墓こ涛镔Y盤虧凈損失D、建設(shè)期間由于非自然災(zāi)害原因造成的在建工程報(bào)廢凈損失標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，建設(shè)期間發(fā)生的臨時設(shè)施費(fèi)計(jì)入在建工程；選項(xiàng)B，廠房開始建造前借入專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用，不滿足資本化條件，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)，不影響所建造廠房成本；選項(xiàng)C，建設(shè)期間非自然災(zāi)害原因?qū)е碌墓こ涛镔Y盤虧凈損失，計(jì)入在建工程；選項(xiàng)D，建設(shè)期間由于非自然災(zāi)害原因造成的在建工程報(bào)廢凈損失，沖減在建工程，影響所建造廠房成本。12、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A、預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B、固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C、在確定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的影響D、單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個高于賬面價(jià)值，則不需要計(jì)提減值；選項(xiàng)C，不需要考慮與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更B、對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊C、對符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)剩余使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊D、處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，正常計(jì)提折舊標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，繼續(xù)計(jì)提折舊。14、2020年1月1日，甲公司購入一項(xiàng)占有市場領(lǐng)先地位的暢銷產(chǎn)品的商標(biāo)權(quán)，購買價(jià)款為1000萬元，該商標(biāo)權(quán)按照法律規(guī)定尚可使用年限為5年，但是在法律保護(hù)期屆滿時，甲公司可每年以較低的手續(xù)費(fèi)申請延期，同時甲公司有充分的證據(jù)表明其有能力和意愿申請延期。此外，有關(guān)的調(diào)查表明，根據(jù)產(chǎn)品生命周期、市場競爭等方面情況綜合判斷，該商標(biāo)權(quán)將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。2020年年末，該商標(biāo)權(quán)的可收回金額為800萬元；2021年年來其可收回金額為850萬元。假定不考慮其他因素，則2021年年末甲公司該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為()萬元。A、1000B、850C、800D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：甲公司應(yīng)將該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，但資產(chǎn)負(fù)債表日要進(jìn)行減值測試，2020年年末其可收回金額800萬元低于其賬面價(jià)值1000萬元，故應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1000一800=200(萬元)，計(jì)提減值后其賬面價(jià)值=1000一200=800(萬元)；2021年年末其可收回金額為850萬元，高于其賬面價(jià)值800萬元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時原已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備也不能轉(zhuǎn)回，因此，2021年年末該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為800萬元。15、甲公司2019年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價(jià)值為80萬元，預(yù)計(jì)攤銷期限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2019年12月31日和2020年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額分別為67．5萬元和52萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)攤銷期限、殘值和攤銷方法不變，則2021年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為()萬元。A、45．5B、48．75C、52D、56．5標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2019年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=80一80／10=72(萬元)，大于其可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4．5萬元(72一67．5)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為67．5萬元。2020年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=67．5一67．5／9=60(萬元)，大于其可收回金額52萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元(60一52)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為52萬元，2021年6月30日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=52一52／8×6／12=48．75(萬元)，選項(xiàng)B正確。16、甲公司2019年12月15日購入一臺入賬價(jià)值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2020年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬元，處置費(fèi)用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2021年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A、6．35B、8．5C、8D、11．06標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2020年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200一(200一12)／10=181．2(萬元)，按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定可收回金額=110一26=84(萬元)，2020年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181．2一84=97．2(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬元；2021年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=(84一12)／9=8(萬元)。17、下列關(guān)于持有待售的非流動資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A、持有待售的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷B、持有待售的非流動資產(chǎn)劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回C、初始計(jì)量持有待售的非流動資產(chǎn)時，如果其賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，不需要對賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整D、資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動資產(chǎn)時，如果其賬面價(jià)值低于可收回金額，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動資產(chǎn)時，如果其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。二、多項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)18、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)發(fā)生的大修理費(fèi)用，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，滿足資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，財(cái)務(wù)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的凈損失經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)A錯誤；符合資本化條件的固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)予資本化，選項(xiàng)B錯誤。20、下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后持有期間不得轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回。21、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，工程完工前非自然災(zāi)害原因?qū)е碌墓こ涛镔Y盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報(bào)廢或毀損計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C，工程完工前正常原因造成的工程物資報(bào)廢凈損失計(jì)入在建工程成本．自然災(zāi)害等原因造成的工程物資報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。22、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，辦理竣工決算后按實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額；選項(xiàng)D，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并已辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司2018年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，2018年發(fā)生材料費(fèi)300萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費(fèi)用50萬元，共計(jì)450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元，至2018年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚未研發(fā)成功。(2)2019年1月至7月發(fā)生材料費(fèi)100萬元、人工工資50萬元，以及支付的其他費(fèi)用20萬元，共計(jì)170萬元，其中150萬元符合資本化條件，2019年7月5日該無形資產(chǎn)研發(fā)成功，達(dá)到預(yù)定用途。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。(3)2020年12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)其可收回金額為150萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，無殘值，改用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。(4)2021年12月31日甲公司出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)，收到價(jià)款70萬元。已存入銀行。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金。(5)甲公司2020年1月1日購入一項(xiàng)管理用計(jì)算機(jī)軟件程序，入賬價(jià)值為525萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為7年，采用直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。甲公司在2020年12月31日發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用12萬元，2021年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為320萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。23、2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目的金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：由于費(fèi)用化支出部分年末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，所以年末“開發(fā)支出”項(xiàng)目金額就是資本化支出部分300萬元，即2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目金額為300萬元。24、關(guān)于2019年管理用無形資產(chǎn)的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=300+150=450(萬元)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2019年的攤銷額=450+10×6／12=22．5(萬元)。25、根據(jù)資料(1)至(3)，2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2020年的攤銷金額=450÷10=45(萬元)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2020年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(450一22．5一45)一150=232．5(萬元)。26、根據(jù)資料(1)至(4)，關(guān)于2021年管理用無形資產(chǎn)的表述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2021年的攤銷金額=150×3／6=75(萬元)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)在出售前的賬面價(jià)值=450一22．5一45一75一232．5=75(萬元)，2021年12月31日出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的處置損益=70一75=一5(萬元)。所以該無形資產(chǎn)影響2021年損益的金額=一75一5=一80(萬元)。27、根據(jù)資料(5)，2020年12月31日該項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序的賬面價(jià)值為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：該項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序應(yīng)該按照5年期限進(jìn)行攤銷，所以2020年12月31日該項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序賬面價(jià)值=525一525／5=420(萬元)。發(fā)生的日常維護(hù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。28、根據(jù)資料(5)，2021年12月31日該項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序應(yīng)計(jì)提的減值金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：2021年12月31日減值測試前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=525一525÷5×2=315(萬元)。2021年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為320萬元，高于賬面價(jià)值315萬元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會計(jì)（非流動資產(chǎn)（一））模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、某套設(shè)備由X、Y、Z三個可獨(dú)立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個部件各自的入賬價(jià)值和相應(yīng)的預(yù)計(jì)使用年限，同時已知該設(shè)備的整體預(yù)計(jì)使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是()。A、按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限B、按照整體預(yù)計(jì)使用年限和X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限四者孰低作為設(shè)備的折舊年限C、按照整體預(yù)計(jì)使用年限作為設(shè)備的折舊年限D(zhuǎn)、按照整體預(yù)計(jì)使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設(shè)備的折舊年限標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：由于各個部件可以獨(dú)立使用，各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照X、Y、Z各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限，選項(xiàng)A正確。2、甲公司2020年3月1日開始自營建造一生產(chǎn)線，購進(jìn)工程物資總金額60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負(fù)擔(dān)職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是()萬元。A、78．5B、72．5C、73．5D、82標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：該生產(chǎn)線的總成本=50+10+15+2+5=82(萬元)，選項(xiàng)D正確。3、2020年6月5日甲公司以804萬元購入X、Y和Z三臺不需要安裝的設(shè)備(均沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià))，其公允價(jià)值分別為280萬元、360萬元和260萬元；同日甲公司支付可歸屬于X、Y和Z設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)分別為1．8萬元、2．4萬元和2．8萬元，并于當(dāng)日將三臺設(shè)備投入使用。甲公司對Y設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年。則2020年度甲公司應(yīng)計(jì)提Y設(shè)備的折舊額為()萬元。A、36．24B、32．16C、32．4D、32標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：Y設(shè)備的入賬價(jià)值=360／(280+360+260)×804+2．4=324(萬元)，2020年度甲公司應(yīng)計(jì)提Y設(shè)備的折舊額=324×2／10×6／12=32．4(萬元)。4、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已計(jì)提折舊200萬元。現(xiàn)對該固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)55萬元，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值是()萬元。A、320B、310C、317D、307標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部件的賬面價(jià)值=80一80×200／500=48(萬元)，更換部件后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500一200一48+55=307(萬元)。5、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中錯誤的是()。A、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值及可直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的稅金等其他成本入賬B、投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值入賬，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額入賬D、外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按支付的購買總價(jià)款入賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的。應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬。6、甲公司2021年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，2021年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件的職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2021年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的是()。A、確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元B、確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元C、確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元D、確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件的支出才能計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值，開發(fā)階段符合資本化條件的支出金額=100+200=300(萬元)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)；其他支出全部計(jì)入當(dāng)期損益，所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(30+40)+(30+30)=130(萬元)。7、甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額為()萬元。A、156B、132C、192D、96標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360(萬元)，2017年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額=360／5×6／12=36(萬元)，費(fèi)用化金額為60萬元(110+40+30一120)，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，所以該事項(xiàng)減少甲公司2017年度損益的金額=36+60=96(萬元)。8、下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是()。A、資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B、資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時無須遵循重要性原則C、當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回D、對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，涵蓋期間至少5年標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，選項(xiàng)B錯誤；《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號一一資產(chǎn)減值》規(guī)定的資產(chǎn)不允許將以前期間已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失予以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C錯誤；在估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，出于數(shù)據(jù)可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間，選項(xiàng)D錯誤。9、甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售。預(yù)計(jì)市場價(jià)格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為()萬元。A、35．6B、4．8C、2．8D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元(85一3)；計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=200一200×(1一4％)×5／15一200×(1一4％)×4／15=84．8(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=84．8一82=2．8(萬元)。10、下列關(guān)于持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的表述中，錯誤的是()。A、對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，應(yīng)當(dāng)先按處置組中各項(xiàng)非流動資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值；再抵減處置組中商譽(yù)的賬面價(jià)值B、持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)C、持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷D、企業(yè)將非流動資產(chǎn)或處置組首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量非流動資產(chǎn)或處置組中各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，應(yīng)當(dāng)首先抵減商譽(yù)賬面價(jià)值，然后按照處置組中各項(xiàng)非流動資產(chǎn)賬面價(jià)值所占的比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。11、甲公司為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為13％。2021年甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備購買價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為650萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)100萬元。該設(shè)備安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為80萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)際成本為60萬元(公允價(jià)值70萬元)，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用20萬元。此外支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元，均以銀行存款支付。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A、6150B、5302C、6152D、5300標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=5000+100+80+60+20+20+20=5300(萬元)。12、在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，試運(yùn)行產(chǎn)出的有關(guān)產(chǎn)品確認(rèn)為存貨，對外銷售時取得的收入應(yīng)()。A、沖減在建工程成本B、計(jì)入營業(yè)外收入C、沖減營業(yè)外支出D、計(jì)入營業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：試運(yùn)行產(chǎn)出的有關(guān)產(chǎn)品確認(rèn)為存貨，對外銷售時按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號一一收入》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號一一存貨》等規(guī)定，對試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本。13、甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時間過長而燒毀，該電機(jī)無法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)65000元，已計(jì)提折舊13000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。燒毀電機(jī)的成本為12000元，購買新電機(jī)的成本為18000元，安裝完成后該套生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。A、52000B、58000C、60400D、62800標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：安裝完成后該套生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=(65000一13000)一(12000一13000×12000／65000)+18000=60400(元)，選項(xiàng)C正確。14、甲公司在2019年6月1日購買一臺設(shè)備，成本為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2021年12月31日，減值測試表明其可收回金額為3000元。不考慮其他因素，甲公司2021年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()元。A、4150B、4625C、4750D、6500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2021年年末計(jì)提減值前該設(shè)備的賬面價(jià)值=10000一(10000一500)／10×2．5=7625(元)。甲公司應(yīng)在2021年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=7625一3000=4625(元)，選項(xiàng)B正確。15、甲公司為建造自用的辦公樓，于2021年1月1日購入一塊土地使用權(quán)，購買價(jià)款為2000萬元。土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該土地使用權(quán)的會計(jì)處理正確的是()。A、購入的土地使用權(quán)應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為2000萬元B、購入的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為2000萬元C、2021年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1960萬元D、2021年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1960萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)取得土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造辦公樓等地上建筑物時，其土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍作為無形資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值為2000萬元，2021年年末的賬面價(jià)值=2000一2000／50=1960(萬元)。16、甲公司于2018年1月2日購入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2021年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。不考慮其他因素，則2021年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢減少甲公司利潤總額的金額為()元。A、9000B、54000C、63000D、72000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2021年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢減少甲公司利潤總額的金額=90000／10+(90000一90000／10×4)=63000(元)，選項(xiàng)C正確。17、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試的是()。A、長期股權(quán)投資B、固定資產(chǎn)C、使用壽命確定的無形資產(chǎn)D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試，選項(xiàng)D正確。18、甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2021年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)出售費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購買于2014年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2021年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額為()萬元。A、315B、320C、345D、350標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該固定資產(chǎn)2021年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000一1000／10×6．5=350(萬元)，2021年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額為315萬元(320一5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時按兩者孰低計(jì)量，即按照315萬元列報(bào)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)19、下列屬于影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素主要包括：(1)固定資產(chǎn)的原值；(2)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值；(3)固定資產(chǎn)的使用壽命；(4)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。20、在固定資產(chǎn)清理過程中，下列各項(xiàng)影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。選項(xiàng)A屬于毀損收入，選項(xiàng)B和D影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，因此，選項(xiàng)A、B和D影響固定資產(chǎn)清理凈損益；一般納稅人出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的增值稅。屬于價(jià)外稅，不影響固定資產(chǎn)清理凈損益，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物應(yīng)交的土地增值稅，一并在固定資產(chǎn)核算的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”科目，影響固定資產(chǎn)清理凈損益，選項(xiàng)E正確。21、下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時，存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；選項(xiàng)E，以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本。22、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，在發(fā)生時應(yīng)當(dāng)按照受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本：(1)與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理；(2)行政管理部門、企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)等發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用按照功能分類計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。23、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不包括在無形資產(chǎn)的初始成本中；選項(xiàng)B，無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，不需要攤銷；選項(xiàng)E，無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。24、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)成本；選項(xiàng)C，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以報(bào)廢，計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用，但是如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。25、下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)甲公司2018年至2021年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2018年12月20日，甲公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款640萬元，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付，假定沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2019年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)減值，預(yù)計(jì)可收回金額為510萬元；計(jì)提減值后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法保持不變，預(yù)計(jì)凈殘值變更為20萬元。(3)2020年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良，假定此時未發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步減值跡象。改良過程中，對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換部件原價(jià)為300萬元，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。(4)2021年3月31日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款300萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(本題計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))26、甲公司2019年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：設(shè)備的入賬價(jià)值=640+2+3+20=665(萬元)，2019年計(jì)提折舊額=(665一25)／8=80(萬元)。2019年12月31日計(jì)提減值前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=665一80=585(萬元)。該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=585一510=75(萬元)。27、甲公司2020年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價(jià)值為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2020年計(jì)提折舊額=(510一20)／7=70(萬元)，該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價(jià)值=510一70=440(萬元)。28、甲公司2021年3月31日改良后的設(shè)備價(jià)值為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：被替換部分的賬面價(jià)值=300一(80+70+75)／665×300=198．50(萬元)。改良后的設(shè)備價(jià)值=440+300一198．5=541．5(萬元)。29、甲公司2021年改良后的設(shè)備折舊額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2021年改良后的設(shè)備折舊額=541．5×2／5+12×9=162．45(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格財(cái)務(wù)與會計(jì)（非流動資產(chǎn)（一））模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共23題，每題1.0分，共23分。)1、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13％。于2019年3月1日對某生產(chǎn)用動產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元．未計(jì)提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元(均符合資本化條件)；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價(jià)值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2019年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。改造完成時，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A、1100B、1300C、1500D、1578標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝(1500－500)－600×(1500－500)／1500＋300＋400＝1300(萬元)。2、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的是()。A、為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金B(yǎng)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本C、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用D、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。3、丁公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元(不考慮增值稅)，人工費(fèi)用30萬元，資本化的借款費(fèi)用48萬元，安裝費(fèi)用28．5萬元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費(fèi)18萬元。外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬元，試車形成可對外出售的產(chǎn)品價(jià)值6．5萬元。假定該設(shè)備2×18年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年。預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A、30．45B、32C、31D、31．65標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值＝183＋30＋48＋28．5＋18＋9－6．5＝310(萬元)，每年應(yīng)計(jì)提折舊額＝310／10＝31(萬元)。4、A公司2018年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件。在研究階段發(fā)生材料費(fèi)用10萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資100萬元，福利費(fèi)20萬元，支付租金30萬元，共計(jì)150萬元。其中滿足資本化條件的是120萬元。2018年7月16日，A公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費(fèi)2萬元，律師費(fèi)3萬元，但使用壽命不能合理確定。2019年12月31日該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為80萬元，假定不考慮其他因素的影響，A公司應(yīng)就該專利權(quán)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A、0B、40C、45D、34標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：因使用壽命不確定，所以不需要攤銷，A公司應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備：120＋2＋3－80＝45(萬元)。5、甲公司2×11年1月1日以300萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)系甲公司2×06年1月1日以540萬元的價(jià)格購入的，購入時該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。甲公司對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)曾于2×07年末計(jì)提減值準(zhǔn)備72萬元，減值后攤銷年限、攤銷方法等均沒有發(fā)生變化。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)所獲得的凈收益為()萬元。A、15B、30C、45D、75標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2×07年末無形資產(chǎn)未減值之前的賬面價(jià)值＝540－540／10×2＝432(萬元)，高于可收回金額，發(fā)生減值，減值之后的賬面價(jià)值＝432－72＝360(萬元)，轉(zhuǎn)讓時該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：360－360／8×3＝225(萬元)，因此轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)所獲得的凈收益＝300－225＝75(萬元)。6、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A、預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B、固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值C、在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D、單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的．應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中存在一個大于賬面價(jià)值的，則不應(yīng)該計(jì)提減值；選項(xiàng)C，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。7、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為13％。因技術(shù)進(jìn)步，2018年9月30日起，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行停工改造，當(dāng)前，該生產(chǎn)線的原價(jià)為2500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用3．5年，按直線法計(jì)提折舊。至2019年3月31日該生產(chǎn)線改造完成，在改造過程中共發(fā)生以下支出：領(lǐng)用成本為200萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其市場價(jià)格為300萬元：領(lǐng)用成本為120萬元的原材料，市場價(jià)格為150萬元；支付工人工資500萬元。改造完成后，甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力將大大提高．甲公司將該生產(chǎn)線的折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為45萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為()萬元。A、611．25B、750．00C、600．00D、300．00標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：更新改造完成后，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值＝2500－2500／10×3．5＋200＋120＋500＝2445(萬元)；2019年，甲公司應(yīng)計(jì)提的折舊＝2445×2／6／12×9＝611．25(萬元)。8、(2019年)在租賃期開始日，企業(yè)租人的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是()。A、經(jīng)營租賃B、轉(zhuǎn)租資產(chǎn)租賃C、融資租賃D、租賃期不足12個月的短期租賃標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價(jià)值較低的低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。9、(2019年)甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已計(jì)提折舊200萬元。甲公司現(xiàn)對該固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)55萬元，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值是()萬元。A、320B、310C、317D、307標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值＝500－200＋55－(80－200／500×80)＝307(萬元)。10、(2019年)甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年。合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)2018年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A、10B、20C、0D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2018年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額＝400／(8＋2)＝40(萬元)，減值前的賬面價(jià)值＝400－40＝360(萬元)，因此應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝360－340＝20(萬元)。11、(2019年)下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A、未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)B、劃分為持有待售的固定資產(chǎn)C、按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地使用權(quán)D、未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，應(yīng)當(dāng)按照暫估價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。12、(2019年)下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是()。A、當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B、資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定C、資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時無須遵循重要性原則D、對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，時間至少5年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)一旦計(jì)提減值，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則；選項(xiàng)D，建立在預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的時間。13、(2018年)下列與固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，不會增加固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。A、安裝費(fèi)用B、預(yù)計(jì)的報(bào)廢清理費(fèi)用C、符合資本化條件的借款費(fèi)用D、預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等。如果是自營建造的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值還應(yīng)包括符合資本化條件的借款費(fèi)用。此外還應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的因素。14、(2017年)甲公司2014年12月1日購入一臺設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)可用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司對該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場價(jià)格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該設(shè)備，預(yù)計(jì)未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為()萬元。A、35．6B、4．8C、2．8D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額(85－3＝82)與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(80)兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝200－200×(1－4％)×(5＋4)／15＝84．8(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝84．8－82＝2．8(萬元)。15、(2016年)下列各項(xiàng)中，不會直接影響固定資產(chǎn)處置凈損益的是()。A、已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、已計(jì)提的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊C、固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用D、固定資產(chǎn)的原價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，不會直接影響固定資產(chǎn)的處置凈損益。16、(2015年)下列各項(xiàng)，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是()。A、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建B、固定資產(chǎn)毀損C、固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D、固定資產(chǎn)換入股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)改擴(kuò)建時：借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)17、(2015年)長江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，適用的增值稅稅率6％。設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊170萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元，適用增值稅稅率13％。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的銀行存款6．8萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，華山公司和長江公司分別向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值為()萬元。A、420B、436C、425D、441標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值＝400×(1＋13％)－420×6％－6．8＝420(萬元)。18、下列有關(guān)資產(chǎn)盤盈盤虧或報(bào)廢毀損的處理，正確的是()。A、在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失計(jì)入在建工程成本B、在建工程建設(shè)期間發(fā)生的單項(xiàng)工程毀損凈損失應(yīng)計(jì)入在建工程成本C、存貨盤盈應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入D、因自然災(zāi)害發(fā)生的存貨停工損失計(jì)入產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，正常原因造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失應(yīng)計(jì)入在建工程成本，非正常原因造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C，存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。19、2019年7月1日，甲公司用銀行存款180萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)并交付給管理部門使用。該專利權(quán)估計(jì)可使用年限為12年，而法律上規(guī)定有效期為8年，甲公司對其采用直線法攤銷。2019年12月31日，甲公司估計(jì)其可收回金額為140萬元，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)對甲公司2019年度利潤總額的影響數(shù)是()萬元。A、－9B、－18C、－28．75D、－40標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2019年無形資產(chǎn)攤銷金額＝180÷8×6／12＝11．25(萬元)，2019年12月31日無形資產(chǎn)賬面凈值：180－11．25＝168．75(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝168．75－140＝28．75(萬元)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)對甲公司2019年度利潤總額的影響數(shù)＝－(28．75＋11．25)＝－40(萬元)。20、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是()。A、自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無須考慮減值B、非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值D、同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象。都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)當(dāng)攤銷，但需要至少在每年年末進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)D，不需要確認(rèn)新的資產(chǎn)。21、某套設(shè)備由A、B、C三個可獨(dú)立使用的部件組成，已知A、B、C三個部件各自的入賬價(jià)值和相應(yīng)的預(yù)計(jì)使用年限，同時已知該設(shè)備的整體預(yù)計(jì)使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是()。A、按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限B、按照整體預(yù)計(jì)使用年限和A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限四者孰低作為設(shè)備的折舊年限C、按照整體預(yù)計(jì)使用年限作為設(shè)備的折舊年限D(zhuǎn)、按照整體預(yù)計(jì)使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設(shè)備的折舊年限標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：由于各個設(shè)備可以獨(dú)立使用，所以應(yīng)按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為相應(yīng)的折舊年限。22、乙公司擁有一項(xiàng)賬面原價(jià)為100萬元、已使用2年、累計(jì)已攤銷32萬元、累計(jì)已確認(rèn)減值損失16萬元的專利權(quán)。現(xiàn)乙公司將其對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款74．2萬元(含稅金額)，適用的增值稅稅率為6％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其利潤總額增加()萬元。A、－7．5B、14．5C、13．5D、18標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其利潤總額增加的金額＝74．2／(1＋6％)－(100－32－16)＝18(萬元)。23、甲公司有貨車1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。原值為200000元，預(yù)計(jì)使用10年，每年行駛里程60000千米，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，當(dāng)月行駛里程4000千米，該運(yùn)輸車的當(dāng)月折舊額為()元。A、1266．67B、12666．67C、1333．33D、3000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該運(yùn)輸車當(dāng)月的折舊額＝200000×(1－5％)×4000÷(10×60000)＝1266．67(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)24、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入至在建工程中，在改擴(kuò)建期間不需要計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)E，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊。25、下列關(guān)于土地使用權(quán)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。26、下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價(jià)值回升可以轉(zhuǎn)回的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。27、(2019年)在固定資產(chǎn)的清理過程中，下列各項(xiàng)影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，對于存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，在取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”，不影響“固定資產(chǎn)清理”科目；選項(xiàng)C，盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)按照其重置成本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，不影響“固定資產(chǎn)清理”科目。28、(2019年)下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照其賬面價(jià)值予以報(bào)廢，將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”；選項(xiàng)D，研究階段支出應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；選項(xiàng)E，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不能進(jìn)行攤銷。29、(2016年)下列選項(xiàng)中，可能影響在建工程項(xiàng)目成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，工程物資計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目。不影響在建工程項(xiàng)目成本。30、(2016年)下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，對房屋裝修若是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；若是不能延長壽命，應(yīng)該在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的大修理支出如果滿足資本化條件，則應(yīng)予以資本化；如果不滿足資本化條件，則應(yīng)予以費(fèi)用化。31、(2016年)下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未來期間不得轉(zhuǎn)回。32、(2016年)下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)該全部費(fèi)用化；選項(xiàng)D。無形資產(chǎn)如果用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其攤銷額應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本。33、(2015年)下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，已達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并已辦理竣工決算，此時固定資產(chǎn)需要開始計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，按照實(shí)際成本調(diào)整暫估價(jià)的，不需要調(diào)整以前計(jì)提的折舊。34、(2015年)下列關(guān)于資產(chǎn)減值的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定。35、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品新技術(shù)進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用；選項(xiàng)B，無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)E，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。不計(jì)提攤銷。36、2018年1月1日甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型設(shè)備，合同約定價(jià)款為1200萬元，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，約定于購買日支付200萬元，剩余款項(xiàng)自當(dāng)年起每年年末支付200萬元，分期5年支付完畢。該設(shè)備購入后投入安裝。于2019年6月30日安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝支出216萬元。甲公司適用的折現(xiàn)率為10％，假定不考慮其他因素，則下列說法錯誤的有()。[已知(P／A，10％，5)＝3．7908]標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，設(shè)備購買價(jià)款的現(xiàn)值＝200＋200×(P／A，10％，5)＝958．16(萬元)。選項(xiàng)B。應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用＝1200－958．16＝241．84(萬元)；選項(xiàng)C，未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額＝[(1200—200)－241．84]×10％＝75．82(萬元)；選項(xiàng)D，長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1200－200－200)－(241．84－75．82)＝633．98(萬元)；選項(xiàng)E，未確認(rèn)融資費(fèi)用是長期應(yīng)付款的備抵科目，未實(shí)現(xiàn)融資收益是長期應(yīng)收款的備抵科目。37、下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的后續(xù)核算，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的非流動資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，但在轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)東大股份有限公司為增值稅一般納稅人，其購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1)2019年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為800萬元，增值稅額為104萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為30萬元(不含增值稅)。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(不含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元；支付安裝人員工資13萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用10萬元。2019年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)2020年底，因?yàn)橛刑娲a(chǎn)品上市，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品滯銷。經(jīng)估計(jì)，該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價(jià)值為308萬元，預(yù)計(jì)的處置費(fèi)用為10萬元。(4)2021年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款260萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0．4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：38、2019年3月東大公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值＝800＋30＋24＋3＋13＋10＝880(萬元)。39、該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率＝2／5＝40％；2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝880×40％×9／12＝264(萬元)；2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝880×40％×3／12＋(880－880×40％)×40％×9／12＝246．4(萬元)(屬于折舊年度和會計(jì)年度不一致的情況)。40、該設(shè)備2020年底應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2020年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝880－264－246．4＝369．6(萬元)；因?yàn)樵撛O(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，公允價(jià)值－預(yù)計(jì)處置費(fèi)用＝308－10＝298(萬元)，所以該設(shè)備的可收回金額為300萬元；則該設(shè)備2020年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝369．6－300＝69．6(萬元)。41、如果減值后東大公司對該設(shè)備折舊改為直線法，尚可使用年限為3年，凈殘值為3萬元，則設(shè)備的出售損益為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：減值后該設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元，2021年的折舊額＝(300－3)／3×3／12＝24．75(萬元)。處置時的會計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理275．25累計(jì)折舊535．15固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備69．6貸：固定資產(chǎn)880借：固定資產(chǎn)清理0．4貸：銀行存款0．4借：銀行存款260貸：固定資產(chǎn)清理260借：資產(chǎn)處置損益15．65貸：固定資產(chǎn)清理15．65四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)甲公司系增值稅一般納稅人，設(shè)備適用的增值稅稅率為13％，企業(yè)所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2×12年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬元，增值稅稅額為64．35萬元。甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元。2×12年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬元。該設(shè)備取得時的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2×15年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250萬元。甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，所得稅納稅申報(bào)時，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬元。資料四：2×16年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。42、2×12年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：2×12年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本＝4954－5＝500(萬元)。會計(jì)分錄為：借：在建工程495應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)64．35貸：銀行存款559．35借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5借：固定資產(chǎn)500貸：在建工程50043、甲公司2×14年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：2×13年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝500×2／10＝100(萬元)；2×14年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額＝(500－100)×2／10＝80(萬元)。44、下列關(guān)于甲公司2×14年12月31日該設(shè)備的相關(guān)說法，正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：2×14年年末設(shè)備的賬面價(jià)值＝500－100－80＝320(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－48－48＝404(萬元)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。可抵扣暫時性差異期末余額＝404－320＝