稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷2（共5套）（共129題）稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、甲公司(小規(guī)模納稅人)于2021年12月為乙企業(yè)提供交通運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅收人35萬元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、1.02B、0.35C、1.05D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：自2021年4月1日至2022年3月31日，全國各地區(qū)(含湖北省地區(qū))的小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=35÷(1+1％)×1％=0．35(萬元)。2、某小微企業(yè)甲2019年3月31日的期末留抵稅額為50萬元，2022年4月申請一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為80萬元，那么該納稅人可以申請退還的存量留抵稅額為()萬元。A、50B、80C、30D、48標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。3、某果汁廠(一般納稅人)于2021年5月收購荔枝生產(chǎn)果汁對外銷售，收購荔枝支付價(jià)款88萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，當(dāng)月領(lǐng)用其中60％的部分用于生產(chǎn)果汁。該果汁廠當(dāng)月收購荔枝可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、8.45B、17.15C、8.8D、11.44標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88×9％+88×60％×1％=8．45(萬元)。4、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、銷售寵物飼料B、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、人民銀行貸款給金融機(jī)構(gòu)收取的利息標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料；選項(xiàng)B、C、D，均屬于增值稅免稅范圍。5、下列關(guān)于增值稅現(xiàn)行規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是()。A、一般納稅人提供城市電影放映服務(wù)取得的收入，可選擇按簡易計(jì)稅辦法計(jì)征增值稅B、在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅C、對單位將自產(chǎn)的貨物通過公益性社會組織無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的個(gè)人，免征增值稅D、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。6、某境外旅客2021年10月8日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件青花瓷，價(jià)稅合計(jì)金額22600元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13％。已知符合境外旅客申請退稅的條件，2021年10月11日該旅客離境，應(yīng)退增值稅()元。A、2200B、2239.6C、2486D、2600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：適用13％稅率的境外旅客購物離境退稅物品，其退稅率為11％。應(yīng)退增值稅=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率=22600×11％=2486(元)。7、甲公司(一般納稅人)從事航空運(yùn)輸銷售代理，2021年12月該公司提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，取得收入68．8萬元；向客戶收取并支付給其他單位境外航段機(jī)票結(jié)算款為24．2萬元，相關(guān)費(fèi)用為3．8萬元，支付給境外單位的款項(xiàng)，取得有效的簽收單據(jù)。已知上述均為禽增值稅金額，則甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。A、3.37B、2.31C、2.52D、3.89標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：自2018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額，適用6％的增值稅稅率。甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(68．8-24．2-3．8)÷(1+6％)×6％=2．31(萬元)。8、納稅人出口下列貨物，不適用增值稅“出口免稅不退稅”政策的是()。A、來料加工復(fù)出口的貨物B、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的小汽車C、外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品和用具D、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，享受增值稅“出口免稅并退稅”政策。9、甲服裝廠(一般納稅人)于2021年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含增值稅價(jià)格為700元／套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多。甲服裝廠給予乙企業(yè)七折優(yōu)惠，并開具了增值稅專用發(fā)票。折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。A、19110B、27300C、36890D、47600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=300×700×70％×13％=19110(元)。10、下列金融服務(wù)中免征增值稅的是()。A、保險(xiǎn)公司提供財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)B、銀行對大型企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)C、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為D、證券公司轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD，均應(yīng)計(jì)征增值稅；選項(xiàng)C，自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月銷售建材、提供運(yùn)輸服務(wù)，取得建材不含稅銷售款100萬元，取得運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入3萬元，當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款6．5萬元，則本期應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、6.77B、2.77C、18D、16.89標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：本題業(yè)務(wù)中，銷售建材、提供運(yùn)輸服務(wù)沒有強(qiáng)調(diào)是同一項(xiàng)銷售行為中同時(shí)發(fā)生的。所以屬于兼營，應(yīng)分別核算、分別按照適用稅率征收增值稅，本期應(yīng)繳納的增值稅=100×13％+3×9％-6，5=6．77(萬元)。12、境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設(shè)計(jì)服務(wù)，境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)10300元，境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元。A、0B、300C、618D、58302標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅=10300÷(1+6％)×6％=583．02(萬元)。13、2021年12月，某果汁加工廠(一般納稅人)領(lǐng)用外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)的果汁，因管理不善全部毀損，該批農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本為22620元；外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本為32000元。已知農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣．則該加工廠當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A、2940.6B、2513.33C、8380.6D、8820標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：白2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；自然災(zāi)害造成的損失不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該加工廠當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620÷(1-10％)×10％=2513．33(元)。14、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，不正確的是()。A、科技公司聘用的員工為本單位提供技術(shù)支持，不征收增值稅B、工會收取的會費(fèi)，不征收增值稅C、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不征收增值稅D、物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：自2020年1月1日起施行，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)15、下列有關(guān)增值稅銷售額，說法錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理。選項(xiàng)B，以舊換新業(yè)務(wù)巾，金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。16、下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、E免征增值稅。選項(xiàng)C，自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額訂算繳納增值稅。17、下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具的特殊規(guī)定，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。18、北京的張先生有三套住房，其中一套購于2016年2月的高檔公寓于2021年7月出售，另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：北上廣深四地的個(gè)人，出售的購買超過2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個(gè)人出租住宅，按5％征收率減按1．5％繳納增值稅，應(yīng)納稅額=含稅租金÷(1+5％)×1．5％。19、根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行增值稅即征即退政策；選項(xiàng)D，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50％的政策。20、下列服務(wù)中，屬于適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：從事郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)的納稅人適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。選項(xiàng)B，濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)；選項(xiàng)C，屬于金融服務(wù)，這兩項(xiàng)不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人。以1個(gè)季度為納稅期限，2021年第三季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)提供貸款服務(wù)取得不含增值稅利息收入1500萬元，提供資金結(jié)算服務(wù)取得不含增值稅收入30萬元，發(fā)生人員工資支出70萬元。(2)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券，賣出價(jià)11500萬元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額0．6萬元。該批有價(jià)證券買入價(jià)4500萬元。上述賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格。(3)以自有資金對外投資，按合同約定每季度收取固定利潤3200萬元(含增值稅)。由于被投資方資金緊張，本季度未收到應(yīng)收的固定利潤。(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額2000萬元，貸款期限3個(gè)月，年利息率為4．8％，已經(jīng)收到貸款企業(yè)的利息并轉(zhuǎn)交給委托方，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。(5)購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元，稅率13％：為改善服務(wù)條件，2021年8月購買寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1200萬元。假設(shè)：本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：21、業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、79.9B、90C、78.1D、91.8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=(1500+30)×6％=91．80(萬元)。22、業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、396.23B、394.53C、395.66D、397.6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買人價(jià)后的余額為銷售額。發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。不能從銷售額中扣除。業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=(11500-4500)÷(1+6％)×6％=396．23(萬元)。23、業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、169.81B、181.13C、192D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率為6％。業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額；3200+(1+6％)×6％=181．13(萬元)。24、2020年第三季度該商業(yè)銀行增值稅留抵稅額()萬元。A、557.9B、76.2C、550.8D、106.34標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(2)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0．6(萬元)。業(yè)務(wù)(4)受托發(fā)放貸款，收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅。業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=2000×4．8％÷12×3×10％÷(1+6％)×6％=0．14(萬元)。業(yè)務(wù)(5)的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×13％+1200=1219．5(萬元)。當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=91．80+396．23+181．13+0．14=669．3(萬元)。2021年第三季度該商業(yè)銀行增值稅留抵稅額=669．30-(0．6+1219．5)=-550．8(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為中免征增值稅的是()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B、國有糧食購銷企業(yè)銷售的食用植物油C、農(nóng)貿(mào)市場批發(fā)和零售的蔬菜D、商場銷售的水產(chǎn)品罐頭標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項(xiàng)B：國有糧食購銷企業(yè)對外銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，其余的一律征收增值稅；選項(xiàng)C：對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅；選項(xiàng)D：商場銷售的水產(chǎn)品罐頭適用17％的基本稅率。2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是()。A、增值稅對單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)B、對于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的．僅將超過起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍C、隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加免予零申報(bào)D、某小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))2016年8月價(jià)稅合并收取銷售款3．02萬元。則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：增值稅的起征點(diǎn)只涉及個(gè)人，不涉及單位；選項(xiàng)B：對于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全部銷售額納入增值稅征稅范圍；選項(xiàng)D：不含稅銷售額=3．02／(1+3％)=2．93(萬元)，小于3萬元，免征增值稅。3、2016年8月，某企業(yè)對已使用過3年的不動產(chǎn)進(jìn)行改建，該不動產(chǎn)原值500萬元，改建增加原值300萬元，改建中發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，改建工程當(dāng)月完工。則以下說法正確的是()。A、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2016年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20萬元C、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2016年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬元D、該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50％的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2016年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20×60％=12(萬元)。該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)2017年8月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20×40％=8(萬元)。4、某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2016年1月，該超市取得貨物零售收入120000元；向受災(zāi)地區(qū)捐贈部分外購商品，該批商品為數(shù)月前從關(guān)聯(lián)企業(yè)以成本價(jià)購入，買價(jià)為4200元，市場零售價(jià)為5000元；向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日禮品，市場合稅售價(jià)為3700元；銷售已使用1年的冰柜一臺，取得含稅收入1400元，該冰柜原購進(jìn)價(jià)2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A、3667．70B、3667．96C、3748．54D、3775．46標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：這是一道經(jīng)典真題的變形。外購貨物用于職工福利的，不繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(120000+5000)÷(1+3％)×3％+1400÷(1+3％)×2％=3640．78+27．18=3667．96(元)。5、2008年7月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口內(nèi)燃發(fā)動機(jī)(1升＜排量＜1．5升)的小汽車成套配件一批，境外成交價(jià)格68萬美元，運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)5萬美元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元。小汽車成套配件進(jìn)口關(guān)稅稅率為25％，人民幣匯率中間價(jià)為1美元：6．85元人民幣。該汽車生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口小汽車成套配件應(yīng)納增值稅()萬元。(2009年)A、86．17B、106．26C、107．72D、111．65標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(68+5+1)×6．85×(1+25％)×17％=107．72(萬元)。6、某配件廠為增值稅一般納稅人，2017年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅()萬元。A、3．6B、5．1C、13．6D、15．3標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。購進(jìn)貨物用于集體福利，不視同銷售，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。所以該配件廠購進(jìn)的中央空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60％×17％=15．3(萬元)。7、甲企業(yè)在增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2016年12月份將領(lǐng)購的25份增值稅專用發(fā)票全部用完，已開發(fā)票銷售額合計(jì)15萬元。發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營需要，甲企業(yè)當(dāng)月再次申請領(lǐng)購時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅()萬元。A、0．45B、0．6C、1．5D、2．55標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3％向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。甲企業(yè)應(yīng)預(yù)繳增值稅=15×3％=0．45(萬元)。8、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后規(guī)定時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理資格登記，規(guī)定的時(shí)限是()。A、15個(gè)工作日內(nèi)B、20個(gè)工作日內(nèi)C、30個(gè)工作日內(nèi)D、45個(gè)工作日內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的外，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。9、某增值稅一般納稅人2017年3月銷售三批同樣的貨物，每批各1000件，不含稅銷售價(jià)分別為每件70元、50元和30元。如果30元／件的銷售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為明顯偏低且無正當(dāng)理由，則該納稅人當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為()元。A、130000B、150000C、180000D、210000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：納稅人銷售貨物的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅銷售額，可以首先按照納稅人最近時(shí)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以，該納稅人當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額=70×1000+50×1000+(70×1000+50×1000)÷2000×1000=180000(元)。10、某廠(增值稅一般納稅人)2017年5月外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物不含稅銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元。該廠當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、1416．67B、1983．33C、1700D、3400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400×70000÷(50000+70000)=1983．33(元)。11、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，該預(yù)征率是()。A、1．5％B、2％C、3％D、5％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。12、某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年4月15日采取“以舊換新”方式銷售24K金項(xiàng)鏈若干條，新項(xiàng)鏈對外銷售價(jià)格．90000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)20000元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款70000元；另以“以舊換新”方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_，新燃?xì)鉄崴鲗ν怃N售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，向消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅()元。A、2097．09B、2700C、3203．90D、3600標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部價(jià)款征稅；熱水器以1日換新業(yè)務(wù)按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得減除舊貨收購價(jià)格。應(yīng)納增值稅=(70000+2000)÷(1+3％)×3％=2097．09(元)。13、某企業(yè)簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口貨物合同，2017年5月進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣300萬元，海關(guān)征收關(guān)稅18萬元，當(dāng)月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)0B價(jià)折合人民幣500萬元。該企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率為65％，完工產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)適用的增值稅征稅率為17％，退稅率為16％，按照實(shí)耗法計(jì)算，該企業(yè)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額是()萬元。A、1．52B、1．66C、1．75D、1．86標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：當(dāng)期進(jìn)料加工復(fù)出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=500×65％=325(萬元)當(dāng)期不得免征和抵扣稅額：(500—325)×(17％一16％)=1．75(萬元)。14、某具有出口經(jīng)營權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)自營出口自產(chǎn)貨物，10月末未計(jì)算退稅前的期末留抵稅額為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為()萬元。A、0B、4C、9D、15標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：當(dāng)期留抵稅額19萬元，當(dāng)期免抵退稅額15萬元，因?yàn)楹笳咝∮谇罢?，所以?dāng)期應(yīng)退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額=15—15=0，該企業(yè)計(jì)算完退稅后的期末留抵稅額=19—15=4(萬元)。15、2017年2月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，含稅價(jià)款200萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也沒有境內(nèi)代理人，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()萬元。A、0B、5．83C、11．32D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6％)×6％：11．32(萬元)。16、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為()。A、2％B、3％C、5％D、6％標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)17、下列符合技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退50％政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：AC選項(xiàng)實(shí)行即征即退50％的政策；B選項(xiàng)實(shí)行即征即退100％的政策；D選項(xiàng)實(shí)行即征即退30％的政策；E選項(xiàng)實(shí)行即征即退70％的政策。18、某咨詢服務(wù)企業(yè)(增值稅一般納稅人)的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ADE為不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)BC為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。19、下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；選項(xiàng)CDE或沒有實(shí)質(zhì)性出口業(yè)務(wù)、或有違規(guī)行為，適用增值稅征稅政策。20、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。客觀原因包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABCD都屬于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的情形；選項(xiàng)E：不屬于客觀原因范圍，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。21、增值稅混合銷售行為是指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。22、依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售下列貨物，2017年7月1日前適用13％增值稅稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：本題考核2017年7月1日前適用13％低稅率貨物的具體范圍。選項(xiàng)ABE屬于適用17％稅率的范圍。23、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACD免征增值稅；選項(xiàng)B：按照規(guī)定稅率征稅；選項(xiàng)E：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。24、符合規(guī)定條件的生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，同時(shí)符合下列()條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：本題考核考生對視同自產(chǎn)貨物的掌握。同時(shí)符合選項(xiàng)ABC條件的，不必經(jīng)過自身加工和組裝，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。25、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。26、以下屬于“營改增”交通運(yùn)輸服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于物流輔助服務(wù)；選項(xiàng)D屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用1909．09元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。(2)外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3181．82元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3，月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)職工食堂在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)15000元。(5)銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。(7)轉(zhuǎn)讓4年前購入的一座廠房，4年前購置原價(jià)4000000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)(含稅)5000000元。該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓的增值稅。(其他相關(guān)資料：企業(yè)取得的合法憑證均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。27、當(dāng)月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為()元。A、86046．16B、68392．33C、66666．67D、66150．44標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析28、當(dāng)月該企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、18550．00B、24150．00C、24360．00D、31624．96標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析29、當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。A、8947．30B、9975．56C、11732．6D、12110．00標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：暫無解析30、當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A、103636．14B、104217．89C、103383．98D、105878．03標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：(1)銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項(xiàng)稅額=430000×13％+15000÷(1+13％)×13％=57625．66(元)銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項(xiàng)稅額=39000÷(1+17％)×17％=5666．67(元)提供農(nóng)機(jī)維修勞務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=57625．66+5666．67+5100=68392．33(元)(2)當(dāng)月該企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1909．09×11％+140000×17％+3181．82×11％=24360(元)(3)當(dāng)月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000—2790)×17％+2790×11％=11732．6(元)(4)轉(zhuǎn)讓廠房增值稅=(5000000—4000000)÷(1+5％)×5％=47619．05(元)當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33—24360+11732．6+47619．05=103383．98(元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、對增值稅一般納稅人取得合法扣稅憑證，下列業(yè)務(wù)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A、化工廠接受運(yùn)輸企業(yè)提供的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸服務(wù)B、皮具廠接受其他納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)C、律師事務(wù)所購買辦公自用的超豪華小汽車D、廣告公司購進(jìn)的餐飲服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：根據(jù)稅法規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、某白酒生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)于2021年6月購進(jìn)小麥，領(lǐng)用生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1800萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80％，小麥平均購買單價(jià)為4200元／噸。按照成本法計(jì)算，該企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、160B、165.66C、198.62D、142.7標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)，扣除率為銷售貨物的適用稅率。當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；1800×80％÷(1+13％)×13％=165．66(萬元)。3、下列必須辦理一般納稅人登記的是()。A、其他個(gè)人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不能登記為一般納稅人；選項(xiàng)B，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)C，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。4、下列一般納稅人的行為中，不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A、某服裝廠將自產(chǎn)的服裝用于職工福利B、某家具廠將自產(chǎn)的家具用于對外投資C、某廣告公司購進(jìn)一批茶葉用于招待客戶D、某企業(yè)將委托加工收回的鋼材專用于職工食堂的改擴(kuò)建標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，屬于將外購的貨物用于“個(gè)人消費(fèi)——交際應(yīng)酬”，不屬于增值稅視同銷售，而是屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。5、根據(jù)一般企業(yè)(非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè))期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說法正確的是()。A、納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)，可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策B、納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬元即可申請退稅C、納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅D、納稅人均可申請期末100％留抵退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元；選項(xiàng)D，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額需要按進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算，一般企業(yè)(非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè))還需乘以60％的比例，并不可以申請100％留抵退稅。6、一般納稅人提供下列服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按5％征收率計(jì)算繳納增值稅的是()。A、公共交通運(yùn)輸服務(wù)B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃C、建筑服務(wù)D、文化體育服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、D，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3％的征收率計(jì)算繳納增值稅?！咎崾尽孔?022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。7、甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。A、甲進(jìn)出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運(yùn)代理人D、國外銷售商標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：對納稅人因代理進(jìn)口貨物取得的只注明一個(gè)納稅人名稱的海關(guān)完稅憑證的抵扣稅款問題，應(yīng)嚴(yán)格按原國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1995]288號通知執(zhí)行，即對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。8、某企業(yè)(一般納稅人)2021年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬元，支付手續(xù)費(fèi)0．084萬元；當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2021年6月，賣出剩余的50％，賣出價(jià)200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0．06萬元，印花稅0．2萬元。上述均為含增值稅價(jià)款．則該企業(yè)2021年6月應(yīng)納增值稅()萬元。A、3B、3.38C、2.81D、2.83標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買人價(jià)后的余額為銷售額；轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2021年6月應(yīng)納增值稅=(200-280×50％-10)÷(1+6％)×6％=2．83(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)9、下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)E，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為且會計(jì)核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項(xiàng)A，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇的。10、下列有關(guān)特定企業(yè)增值稅政策的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法訂稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價(jià)款；選項(xiàng)E，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。11、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅兼營行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D、E，屬于混合銷售行為。選項(xiàng)C，納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。12、下列關(guān)于不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5％的征收率減按1．5％計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5％的征收率計(jì)算繳納增值稅。13、關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的征收管理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3％的征收率繳納增值稅。14、下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅；選項(xiàng)D，提供學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入免稅，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)；選項(xiàng)E，從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅收入包括：學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等，但不包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等。15、根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列情形屬于視同銷售服務(wù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、D，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，視同銷售服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，選項(xiàng)C不屬于視同銷售服務(wù)。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13％，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，款項(xiàng)尚未收到；(2)購進(jìn)貨物，支付價(jià)稅合計(jì)金額90萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；(3)月末盤點(diǎn)庫存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除范圍)發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬元(含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1．5萬元)；(4)轉(zhuǎn)讓2015年購入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬元，商鋪原購入價(jià)為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：(5)期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料?；卮鹣铝袉栴}：16、業(yè)務(wù)(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A、10.58B、1.66C、10.36D、10.52標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=90÷(1+13％)×13％+2÷(1+9％)×9％=10．52(萬元)。17、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A、8.86B、7.9C、7.2D、8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(80-1．5)÷(1-9％)×9％+1．5×9％=7．9(萬元)?！咎崾尽扛鶕?jù)題干“月末盤點(diǎn)庫存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)…”，可以理解為發(fā)生非正常損失的免稅農(nóng)產(chǎn)品是以原材料的形式存在的，即還未生產(chǎn)領(lǐng)用，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的扣除率為9％。18、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅()萬元。A、82.57B、67.62C、23.81D、41.28標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅=(1000-500)÷(1+5％)×5％=23．81(萬元)。19、該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、47.12B、23.38C、22.26D、42.19標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：銷項(xiàng)稅額=200×13％=26(萬元)；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10．52+5-7．90=7．62(萬元)；3月應(yīng)繳納增值稅=26-7．62+23．81；42．19(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人(非小型微利企業(yè))，位于A市市區(qū)，2022年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價(jià)款50萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額4．5萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。(2)購買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額280萬元，稅額36．4萬元。(3)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡易計(jì)稅方法，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元。(4)購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元，稅額0．39萬元。該設(shè)備專用于建筑工程老項(xiàng)目，該老項(xiàng)目選擇適用簡易計(jì)稅方法。(5)購買一臺辦公用固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額1．3萬元。既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目。(6)購買辦公用品，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，稅額0．65萬元。無法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡易計(jì)稅項(xiàng)目。假定本月取得相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：20、該企業(yè)在B市提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：該企業(yè)在B市提供建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅=(218-54．5)÷(1+9％)×2％=3(萬元)。21、關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的增值稅處理，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：購買專業(yè)設(shè)備用于適用簡易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，購買時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。22、業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(5)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1．3(萬元)。23、業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額；可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額-不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(6)中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0．65-0．65×200÷[400+218÷(1+9％)+200]=0．49(萬元)。24、該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納增值稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人跨市提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額；36+218÷(1+9％)×9％=54(萬元)；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4．5(萬元)。業(yè)務(wù)(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；36．4(萬元)。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納增值稅=200×3％=6(萬元)。業(yè)務(wù)(4)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0(萬元)。業(yè)務(wù)(5)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1．30(萬元)。業(yè)務(wù)(6)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0．49(萬元)。該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納增值稅=54-4．5-36．4-1．3-0．49+6-3=14．31(萬元)。25、該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=14．31×7％=1(萬元)。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是()。A、單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人名義對外經(jīng)營并由承租人或承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承租人或承包人為納稅人B、資管產(chǎn)晶運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人C、對代理進(jìn)口貨物．以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。2、某乳制品加工企業(yè)(一般納稅人)是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的試點(diǎn)納稅人，2021年3月銷售酸奶300噸，取得不含稅銷售額200萬元，原乳單耗數(shù)量為1．2噸，原乳平均購買單價(jià)為0．44萬元／噸。按照投入產(chǎn)出法計(jì)算，該乳制品加工企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、15.19B、20.59C、18.22D、21.85標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷(1+扣除率)，其中當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量；當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量?？鄢蕿殇N售貨物的適用稅率。銷售酸奶，稅率為13％，所以扣除率為13％。當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300×1．2×0．44×13％÷(1+13％)=18．22(萬元)。3、2021年5月，A市的甲建筑公司(一般納稅人)在B市提供建筑服務(wù)，取得全部價(jià)款1000萬元；將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款200萬元；上述價(jià)款均為含增值稅金額。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬元。A、14.55B、14.68C、22.02D、66.06標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。應(yīng)預(yù)繳增值稅；(1000-200)÷(1+9％)×2％=14．68(萬元)。4、甲公司(一般納稅人)從事專業(yè)教育培訓(xùn)行業(yè)，2021年3月提供教育測評、考試、招生等服務(wù)，取得含增值稅收入26萬元；發(fā)生相關(guān)支出2萬元，取得增值稅專用發(fā)票：上述業(yè)務(wù)選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A、1.24B、0.76C、0.7D、114標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3％征收率計(jì)算繳納增值稅。按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=26÷(1+3％)×3％=0．76(萬元)。5、關(guān)于二手車購銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說法正確的是()。A、單位銷售自己使用過的二手車，不征收增值稅B、從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按簡易辦法征收增值稅C、從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按2％征收增值稅D、從事二手車經(jīng)銷的納稅人不得為購買方開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC，自2020年5月1日至2023年12月31日。從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3％征收率減按2％征收增值稅改為減按0．5％征收增值稅。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0．5％的增值稅專用發(fā)票。6、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價(jià)共計(jì)10萬元；注明本單位員工身份信息的公路客票，票價(jià)共計(jì)3萬元；道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，稅額共計(jì)2萬元。該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。A、0.83B、2.91C、0.91D、3.07標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：鐵路車票進(jìn)項(xiàng)稅額；票面金額÷(1+9％)×9％=公路、水路等其他客票進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3％)×3％。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10÷(1+9％)×9％+3÷(1+30h))×3％+2=2．91(萬元)。7、關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是()。A、銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3％征收率減按2％計(jì)算繳納增值稅B、提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3％征收率計(jì)算繳納增值稅C、出租不動產(chǎn)按照5％征收率計(jì)算繳納增值稅(不含個(gè)人出租住房)D、銷售邊角料收入應(yīng)按照3％征收率減按2％計(jì)算繳納增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，銷售自己使用過的不動產(chǎn)按照5％的征收率計(jì)算增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn))適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅；選項(xiàng)B，提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3％的征收率計(jì)算增值稅；選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入應(yīng)按照3％的征收率計(jì)算增值稅。8、某企業(yè)(一般納稅人)2021年4月從某花木栽培公司購入花卉1100盆，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為110580元。該企業(yè)將1／4用于贈送某節(jié)日慶典；其余全部賣給客戶，取得不含增值稅銷售額’705000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為()元。A、59442B、91236.2C、107824.6D、74647.8標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：外購貨物對外無償贈送，視同銷售，要依法計(jì)算征收增值稅。應(yīng)納增值稅=705000÷3×4×9％-110580×9％=74647．8(元)。9、甲酒廠和乙企業(yè)(均為一般納稅人)長期合作，對外白酒銷量頻頻增高。2021年11月，甲酒廠供貨100噸白酒給乙企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1000萬元；甲酒廠承諾，乙企業(yè)每銷售出去10噸白酒，返15萬元績效金到其銀行賬戶；當(dāng)月乙企業(yè)總共對外銷售30噸白酒，取得含增值稅銷售收入400萬元。乙企業(yè)當(dāng)月稅務(wù)處理，下列正確的是()。A、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬元B、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為124．82萬元C、當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為40．84萬元D、當(dāng)期增值稅稅額為40．84萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：乙企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×13％=130(萬元)；平銷返利沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30÷10)×15÷(1+13％)×13％=5．18(萬元)；所以，乙企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=130-5．18=124．82(萬元)；乙企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=400÷(1+13％)×13％=46．02(萬元)；乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=46．02-124．82=-78．80(萬元)＜0；當(dāng)期形成留抵稅額，無需繳納增值稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)10、一般納稅人購進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。11、依據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列項(xiàng)目免征增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜以及部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)，免征增值稅；選項(xiàng)D，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。12、下列關(guān)于增值稅相關(guān)服務(wù)的表述，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。13、關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果銷售貨物適用13％稅率，那么扣除率為13％=銷售貨物適用9％稅率，那么扣除率為9％。14、根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)C，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。15、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅；選項(xiàng)D，自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人。免征增值稅。三、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬元。(2)購進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3．9萬元。(3)員工國內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票面金額2．3萬元，其中民航發(fā)展基金0．12萬元。(4)轉(zhuǎn)讓2012年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。已知：該企業(yè)滿足享受增值稅即征即退政策的條件。根據(jù)上述資料，回答下列問題：16、業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額為()萬元。A、15.6B、38.35C、35.9D、17.7標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=260×13％+35×6％=35．90(萬元)。17、該公司當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A、4.08B、4.5C、4.49D、4.09標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3．9+(2．3-0．12)÷(1+9％)×9％=4．08(萬元)。民航發(fā)展基金不得計(jì)算抵扣。18、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納增值稅()萬元。，A、189.32B、414.29C、309.52D、253.4標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅=(8700-2200)÷(1+5％)×5％=309．52(萬元)。19、該企業(yè)2022年5月實(shí)際繳納增值稅()萬元。A、318.94B、446.11C、341.34D、340.93標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13％稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=260×13％-4．08×260+(260+35)=30．20(萬元)；銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)=30．20+260×100％=11．62％＞3％。因此，銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅=260×3％=7．8(萬元)；提供軟件技術(shù)服務(wù)部分應(yīng)納增值稅=35×6％-4．08×35+(260+35)=1．62(萬元)；2022年5月實(shí)際繳納的增值稅=7．8+1．62+309．52；318．94(萬元)。四、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2021年11月增值稅留抵稅額32000元，2021年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)外購面粉一批，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)面包，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，稅額13500元；購進(jìn)淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，稅額7800元；向農(nóng)戶收購玉米，當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)餅干，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價(jià)款40000元。(2)存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購進(jìn)的一批白糖短缺20％，該批白糖購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，向一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)調(diào)查，其中15％因管理不善丟失，5％系儲存過程中發(fā)生的合理損耗。(3)購進(jìn)一輛倉庫用叉車(設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元；購進(jìn)一輛消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車自用，含稅價(jià)240000元，并取得增值稅專用發(fā)票。(4)從某模具廠購買生產(chǎn)用模具一批，該模具廠為小規(guī)模納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅款780元。(5)以上月外購的價(jià)值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費(fèi)120000元和含稅輔料費(fèi)40000元，并取得增值稅專用發(fā)票。(6)銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時(shí)收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5000元。(7)研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費(fèi)者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場價(jià)，生產(chǎn)成本600元／件，成本利潤率為10％。(8)將一臺自用的消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價(jià)120000元，該小汽車系2010年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元，未放棄減稅。(9)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元。(10)支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元。已知：銷售貨物的增值稅稅率為13％，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為9％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：20、上述第(3)筆業(yè)務(wù)和第(4)筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：2013年8月11日以后，外購自用應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第(3)筆業(yè)務(wù)和第(4)筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=75000×13％+240000+(1+13％)×13％+780=38140．62(元)。21、該企業(yè)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：上月購進(jìn)的白糖，因管理不善造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100000×15％×13％+3000×15％×9％=1990．50(元)。22、該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：收取的食品包裝物押金單獨(dú)記賬核算并沒有逾期沒收，所以收取時(shí)不確認(rèn)收人，不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(6)銷項(xiàng)稅額=[800000+5000+(1+13％)]×13％=104575．22(元)。業(yè)務(wù)(7)銷項(xiàng)稅額=200×600×(1+10％)×13％=17160(元)。業(yè)務(wù)(9)銷項(xiàng)稅額=28000+(1+13％)×13％=3221．24(元)。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=104575．22+17160+3221．24=124956．46(元)。23、該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=150000×10％+7800+40000×10％+38140．62+(120000+40000)÷(1+13％)×13％+9900-1990．50+32000=123257．20(元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=124956．46-123257．20+120000÷(1+3％)×2％=4029．36(元)。當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=4029．36×7％=282．06(元)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)=4029．36+282．06=4311．42(元)。24、該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅()元。標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅=購進(jìn)自用的小汽車?yán)U納車輛購置稅。該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅=240000+(1+13％)×10％=21238．94(元)。25、關(guān)于該食品廠的稅務(wù)處理，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，購進(jìn)的倉庫用叉車，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣；選項(xiàng)D，將一臺自用的小汽車出售給企業(yè)員工，按其作價(jià)依3％征收率減按2％計(jì)征增值稅；選項(xiàng)E，將食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按適用稅率13％計(jì)征增值稅。稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列選項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務(wù)B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C、零售商店銷售家電同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門D、中國移動向客戶銷售手機(jī)并為其他客戶提供通信服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項(xiàng)A、B、D，均屬于兼營行為。2、某食品加工廠(一般納稅人)于2020年6月購進(jìn)小麥，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款20000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)3000元，并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1／5，剩余部分當(dāng)月全部領(lǐng)用生產(chǎn)深加工食品。上述業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A、1816B、2024C、2984D、2930標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(20000×10％+3000×9％)×(1-1／5)=1816(元)。3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不適用增值稅5％征收率的是()。A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的B、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的C、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的D、一般納稅人銷售自己使用過的購進(jìn)時(shí)不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，適用簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。4、某金銀飾品店(一般納稅人)于2021年12月銷售金銀首飾取得不含增值稅收入50萬元，另“以舊換新”銷售金銀首飾。按新貨物銷售價(jià)格確定的含增值稅收入25．2萬元，收回舊金銀首飾含增值稅作價(jià)11．6萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為6．17萬元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、3.99B、2.63C、4.61D、1.89標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算納稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×13％+(25．2-11．6)÷(1+13％)×13％-6．17=1．89(萬元)。5、甲省A市某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月將2017年購置的不動產(chǎn)出售，取得含稅收入3500萬元，該不動產(chǎn)位于乙省B市，購置原價(jià)為1600萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)在乙省B市預(yù)繳增值稅為()萬元。A、34.86B、90.48C、52.29D、166.67標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：預(yù)繳增值稅=(3500-1600)÷(1+5％)×5％=90．48(萬元)。6、下列關(guān)于增值稅匯總納稅的說法，正確的是()。A、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生當(dāng)期已預(yù)繳稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣B、總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，不包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額C、總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，為各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額D、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的預(yù)征率由國務(wù)院確定，不得調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的銷售額，包括總機(jī)構(gòu)本身的銷售額；選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額；選項(xiàng)D，分支機(jī)構(gòu)預(yù)征率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整。7、甲工廠(一般納稅人)于2021年3月將生產(chǎn)的活動板房銷售給乙公司，取得銷售收入80萬元，并負(fù)責(zé)將其安裝到乙公司指定地點(diǎn)，收取安裝費(fèi)10萬元；上述收取的均為含增值稅金額。當(dāng)月采購生產(chǎn)用原材料成本50萬元，取得增值稅專用發(fā)票。甲工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。A、2.93B、3.53C、3.85D、5.53標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)，提供建筑安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別按13％的稅率核算銷售貨物銷售額、按9％的稅率核算建筑服務(wù)銷售額。甲工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅；80÷(1+13％)×13％+10÷(1+9％)×9％-50×13％=3．53(萬元)。8、A建筑公司是增值稅一般納稅人，2021年9月跨市在甲市提供建筑服務(wù)，取得含增值稅建筑收入300萬元；將其中一部分建筑工程服務(wù)分包出去，支付含增值稅分包款150萬元。已知選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅。A建筑公司在甲市預(yù)繳增值稅()萬元。A、0B、2.75C、4.13D、12.39標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9％)×2％=(300-150)÷(1+9％)×2％=2．75(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)9、根據(jù)增值稅規(guī)定，非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3％征收率計(jì)算繳納增值稅。10、下列出口貨物，適用增值稅免稅不退稅政策的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C、E，適用增值稅免稅并退稅政策。11、下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B、D，不是增值稅視同銷售行為，是增值稅特殊銷售行為；選項(xiàng)E，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。12、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述錯(cuò)誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果未在同一張發(fā)票“金額”欄中注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄中注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。選項(xiàng)E，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。13、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?？鄢霉挝恢Ц督o勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。14、自2022年4月1日起，符合條件的小微企業(yè)申請