項目三進出口稅費核算配套教材：中國人民大學出版社《報關實務》（2021年第4版）葉紅玉主編進出口稅費

項目三進出口稅費核算

一、進口稅費計算2消費稅3增值稅1關稅按次序計算（一）進口關稅計算例1：給出匯率和稅率的情況某公司進口一批貨物，成交價格總價為CIF境內某口岸150,672.00美元。適用匯率為1美元=人民幣6.3568元，該商品適用的進口關稅稅率為14%，試計算該公司應納的關稅。例1：計算過程完稅價格＝CIF價格＝150672×6.3568

＝957791.77元（四舍五入法計算至分）進口關稅稅額＝完稅價格×進口關稅稅率

＝95791.77×14%

＝134090.85元（四舍五入法計算至分）例2：稅率和匯率待查業務情境：某公司從瑞士進口速食面條1萬千克，每千克CIF價為2.15美元。已知該速食面條為瑞士原產，商品稅號為1902.3030。該公司于2021年4月8日向海關申報，試計算該批貨物的應繳納的進口關稅。進口關稅稅額＝完稅價格×進口關稅稅率完稅價格＝合同價格（發票價格）？完稅價格＝成交價格（6種估價方法中要首先考慮采用）成交價格＝CIF價格+調整因素《中華人民共和國進出口關稅條例》、海關總署令第213號（《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》）第五條：進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并且應當包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。1.公式及概念成交價格的調整因素需要計入（交易價格中未包含，另行支付）：買方支付的傭金，容器費，包裝費，協助的價值（買方以免費或低于成本價的方式向賣方提供），買方支付的特許權使用費，返回給賣方的轉售收益等。需要扣除（含在交易價格中，單獨列明）：建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及相關費用、保險費，進口關稅、進口環節稅及其他國內稅，境內外技術培訓及境外考察費用，碼頭裝卸費（THC）等2.確定完稅價格的方法成交價格相同貨物成交價格類似貨物成交價格倒扣價格計算價格合理方法不使用成交價格法的前提買方處置或者使用進口貨物受到限制（例如：進口貨物只能銷售給指定第三方）成交價格無法確定（例如：進口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的）賣方獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的收益買賣雙方之間有特殊關系（例如：雙方為同一家族成員）3.稅率查詢：用進口申報日期適用的稅率2019年后電子版進口稅則目錄稅則內容稅則的前部：規則與說明《進出口稅則對照使用手冊》4.稅率的適用WTO成員國、與我國簽訂互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物,以及原產于我國境內的進口貨物,適用最惠國稅率.稅率前標注有“△”的,對應“最惠國”稅率列明的是進口暫定稅率.原產于與我國簽訂優惠協定國家或地區（稅則的使用說明中有列明）的貨物實施協定稅率.原產于與我國簽訂特惠協定的指定國家的貨物實施特惠稅率。以上都不適用或原產地不明的貨物實施普通稅率。實行關稅配額管理的進口貨物,關稅配額內的,適用關稅配額稅率.稅率的選擇最惠國稅率暫定稅率VS協定稅率特惠稅率暫定稅率從低普通稅率暫定稅率VSVSVS關稅配額內的，適用關稅配額稅率。同時適用最惠國稅率、協定稅率的，按貿易協定的規定辦理；協定沒有規定的，從低適用。例2：稅率和匯率待查業務情境：某公司從瑞士進口速食面條1萬千克，每千克CIF價為2.15美元。已知該速食面條為瑞士原產，商品稅號為1902.3030。該公司于2021年4月8日向海關申報，試計算該批貨物的應繳納的進口關稅。例2解答第一步：確定完稅價格1.成交價格＝CIF價格+調整因素

＝2.15美元×10000＝21500美元2.確定計征匯率：申報進口日期的上個月第3個星期三（百度日歷）中間匯率；查詢路徑：人民銀行－信息公開－貨幣政策－人民幣匯率第一步：確定完稅價格3.換成人民幣：21500×6.4978＝139702.70元保留兩位小數

6.4978第二步：確定進口稅率原產于瑞士的產品適用最惠國稅率、協定稅率，貿易協定沒有其他規定的，從低適用。因此采用協定稅率3%第三步：計算關稅進口關稅稅額＝完稅價格×進口關稅稅率＝139702.70×3％＝4191.08（元）

保留兩位小數5.關稅計算的注意事項進口關稅起征點：人民幣50元。完稅價格、稅額：采用四舍五入法計算至分（即小數點后保留兩位小數）注意多種稅率的選擇。思考1：如果速食面條原產于韓國，關稅的計算有何不同？適用哪個協定稅率，取決于提供了符合哪個協定要求的原產地證思考2：如果該速食面條是某跨境電商平臺上在2021年銷售的產品（單價18元/千克），且原產于瑞士，進口稅費的計算有何不同？在限值以內（單次5000每年2.6萬）進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。復習：計算公式進口關稅稅額＝完稅價格×進口關稅稅率稅則上的特殊符號#，△，①，ex“最惠國”稅率標注有“#”的，是指稅率分上半年和下半年兩種情況，#前面是上半年，#后面是下半年，按進口申報日期進行判斷。稅則上的特殊符號“最惠國”稅率標注有“△”的，△后面的數字為暫定稅率，應采用暫定稅率。同時適用暫定稅率、協定稅率的應當從低適用。稅則中的各種符號，查看前面的稅則說明課后練習題1浙江輕工進出口公司從馬來西亞進口一批自動柜員機用出鈔器(HS：8473.4010)一批（有中國-東盟產地證書），CIF總值為10萬美元，2021年4月7日從上海申報進境。請計算該公司應繳納的進口關稅。練習題1解答最惠國稅率低于協定稅率，從低？馬來西亞加入了WTO？查詢。需要什么產地證？適用稅率的判斷查詢結果可知：馬來西亞是WTO成員，該商品原產于馬來西亞時，可以適用最惠國稅率，即關稅稅率為0。截至2020年5月，世界貿易組織有164個成員。進口貨物享受最惠國稅率需要提供什么產地證？課后練習題2浙江輕工進出口公司從印度進口一批三維打印機（HS:8477.5910）一批（有亞太協定產地證書），FOB總值為10萬美元，另向運輸公司支付了3000美元運費，向保險公司支付了50美元保險費。該批貨物于2021年2月25日從上海申報進境。請計算該公司應繳納的進口關稅。練習題2解答亞太5國：韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉國、老撾練習題2解答中國與亞太5國有協定稅率，經查詢得知為3.31月20日（周三）美元匯率為6.4836完稅價格＝CIF價＝FOB+F+I=(100000+3000+50)*6.4836=668134.98元進口關稅＝668134.98*3.3/100=22048.45元拓展：原產地規則－類別優惠原產地規則：協定稅率、特惠稅率非優惠原產地規則：最惠國稅率、反傾銷稅率等拓展：原產地規則－認定標準1.完全獲得2.不完全獲得（1）稅則歸類改變標準（2）從價百分比標準（某國材料價值占FOB價格的比例）（3）加工工序標準（關鍵工序）（4）其他享惠原產地的申報1.核實原產地證明有效性2.核實是否符合“直接運輸規則”3．享惠原產地單證申報要求選擇“有紙報關”方式申報的，進口人在申報進口時提交原產地單證紙質文件。選擇“通關無紙化”方式申報的，進口人應當按以下要求以電子方式提交原產地單證：（1）對尚未實現原產地電子信息交換的優惠貿易協定項下進口貨物，通過“優惠貿易協定原產地要素申報系統”填報原產地證明電子數據和直接運輸規則承諾事項，以電子方式上傳原產地證明。對已實現原產地電子信息交換的優惠貿易協定項下進口貨物，無須填報原產地證明電子數據和直接運輸規則承諾事項，也無須以電子方式上傳原產地證明。（2）中轉運輸的，以電子方式上傳商業發票、運輸單證和未再加工證明文件。中國香港、澳門特別行政區“中轉確認書”無須上傳。進口稅費的組成2消費稅3增值稅1關稅按次序計算增值稅、消費稅稅率可通過申報要素查詢/IntegrateQueries/QueryYS或查詢《報關實用手冊》、《進出口稅則對照使用手冊》二、計算消費稅、增值稅例3：某公司進口一批貨物，成交價格總價為CIF境內某口岸150,672.00美元。適用匯率為1美元=人民幣6.3568元，該商品適用的進口關稅稅率為14%，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，試計算該公司應納的稅款。計算公式（請按公式設計EXCEL計算工具）完稅價格＝150,672×6.3568＝957791.77（元）進口關稅稅額＝進口完稅價格×進口關稅稅率＝957791.77×14%＝134090.85（元）消費稅組成計稅價格＝（完稅價格+關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）

＝（957791.77+134090.85）÷（1－10%）＝1213202.91（元）消費稅應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率＝1213202.91×10%＝121320.29（元）計算公式（請按公式設計EXCEL計算工具）增值稅組成計稅價格＝進口完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額＝957791.77+134090.85+121320.29＝1213202.91（元）增值稅應納稅額＝增值稅組成計稅價格×增值稅稅率＝1213202.91×13%＝157716.38（元）應納稅款總額＝關稅稅額+消費稅稅額+增值稅稅額＝134090.85+121320.29+157716.38＝413127.52（元）練習題3浙江方興進出口有限公司進口一批電視顯像管。CIF總價為65500歐元。查詢到的相關信息如下：適用普通稅率40%，協定稅率為12%，歐元匯率為8.90，增值稅稅率13%，消費稅稅率5%。請計算關稅、增值稅、消費稅、稅費總額。練習3答案完稅價格＝65500×8.9＝582950元應征關稅稅額=完稅價格×關稅稅率=582950×12%=69954元進口消費稅額=[（完稅價格+關稅稅額）/（1—消費稅率）]×消費稅率

=[（582950+69954）/（1—5%）]×5%

=34363.37元增值稅額=（完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）×增值稅率

=（582950+69954+34363.37）×13%

=89344.76元稅款總額＝193662.13元練習題4某公司進口貨物一批，經海關審核其成交價格為CIF境內某口岸1200.00美元，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.2元，折合人民幣為7440.00元。已知該批貨物的關稅稅率為8%，消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。現請計算應征增值稅稅額。練習4答案應征關稅稅額=完稅價格×關稅稅率=7440×18%=595.20元進口消費稅額=（完稅價格+關稅稅額）/（1—消費稅率）×消費稅率

=[（7440+595.20）/（1—5%）]×5%

=422.91元增值稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）×增值稅率

=（7440+595.20+422.91）×13%

=1099.55元三、計稅常數的應用浙江糧油進口公司從智利進口一批紅酒（HS編碼為2204.2100.00），CIF總價為10萬美元，2018年3月10日申報進境。請計算該公司應繳納的稅款總額。1、查匯率：2018年2月28日（2月的第3個星期三是法定調休假日，順延到第四個星期三）匯率中間價：1美元對人民幣6.3294元2、查關稅稅率確定匯率、稅率查計稅常數2、查消費稅率總稅額＝完稅價格*計稅常數在“計稅常數表”（2018年電子版P927-928前提是增值稅率為17%）內找出這兩個稅率交叉欄內的常數，用進口貨物的到岸價乘以該常數，即為應納進口稅額。計算稅款總額完稅價格＝100000*6.3294＝632940元總稅額＝完稅價格*計稅常數

＝632940*0.3＝189882元分開算：關稅＝0元消費稅額＝[（632940+0）÷（1－10%）]*10%＝70326.67（元）增值稅額=（632940+0+70326.67

）×17%=119555.33元總稅額＝關稅+消費稅+增值稅＝189882元計稅常數應用練習某公司進口一批貨物，成交價格總價為CIF境內某口岸150,672.00美元。適用匯率為1美元=人民幣6.3568元，該商品適用的進口關稅稅率為5%，增值稅稅率為16%，消費稅稅率為10%，試計算該公司應納的稅款。四、出口關稅稅額的計算出口關稅稅額=出口完稅價格×出口關稅稅率公式推導：FOB價=出口完稅價格+出口關稅稅額=出口完稅價格*（1＋出口關稅稅率）出口完稅價格=FOB價/（1＋出口關稅稅率）出口稅則（出口關稅稅率查詢）出口關稅計算某有色金屬公司出口100公噸鉛礦砂，成交價格是每公噸680美元FOB上海，出口關稅稅率為30%，試計算該批貨物的出口關稅。匯率為1美元＝6.3568人民幣元。出口貨物完稅價格＝FOB價÷(1+出口稅稅率)＝680×100×6.3568÷(1+30%)＝332509.54（元）出口關稅稅額=完稅價格×關稅稅率＝332509.54×30%＝99752.86（元）四、稅款滯納金的計算

繳納期限：自海關填發稅款繳款書之日起15天內注1：無論是電子支付還是柜臺支付，目前稅款開征日期已統一調整為報關單電子審結生成稅款信息之日。如果是柜臺支付，海關打印的《海關稅款繳款書》填發日期為生成稅款信息之日（而非打印當天）。注2：對于匯總征稅報關單，可在生成稅款信息之日起15日內或次月第5個工作日結束前繳稅，均不產生滯納金.關稅滯納金金額=滯納的關稅稅額×0.5‰×滯納天數進口環節稅滯納金金額=滯納的進口環節稅稅額×0.5‰×滯納天數確定滯納天數繳納期限：自海關填發稅款繳款書之日起15天內例1：某公司進口紅酒一批。海關系統于2021年1月28日(星期四)生成稅款信息。該公司于2月22日(星期一)繳納稅款(注：2月11日-17日為節假日)。試計算稅款滯納天數。稅款繳納期限的最后一天是星期六、星期天或法定節假日的，稅款繳納期限順延至周末或法定節假日之后的第一個工作日。國務院臨時調整休息日的，按調整后的情況處理。稅款滯納金計算練習2例2：境內某公司從日本進口除塵器一批。該批貨物應征關稅稅額為人民幣10000元，進口環節增值稅稅額為人民幣55817元。海關于2021年4月20日(星期二)填發海關專用繳款書，該公司于2021年5月10日繳納，計算海關應征的稅款滯納金。稅款繳納期限的最后一天是5月6日。滯納幾天？

繳納期限：自海關填發稅款繳款書之日起15天內

計算過程滯納天數：4天關稅滯納金金額=10000×0.5‰×4=20元（因不到起征點50免征）進口環節稅滯納金金額=55817×0.5‰×4＝111.63元（四舍五入）所以，總的稅款滯納金為111.63元滯納金計算注意事項如果企業存在滯納，那么就有三個稅種的滯納每一種稅的滯納金計算公式相同，都是某個稅的應納稅額*費率*滯納天數費率都是萬分之五，或者說千分之0.5，或者0.05%關鍵點：判斷滯納天數，注意截止日如果是休息日的要順延注意準確理解起征點的含義：三種稅的滯納金要分開計算，計算結果分別要判斷是否小于50.

凡小于50的就不用計算到滯納金總額里去了自測題內地某公司從香港購進日本皇冠牌轎車10輛。已知該批貨物應征關稅稅額為人民幣352,793.52元，應征進口環節消費稅為人民幣72,860.70元，進口環節增值稅稅額為人民幣247,726.38元。海關于2021年4月6日(周二)填發《海關專用繳款書》，該公司于2021年4月22日繳納稅款。請計算應征的滯納金。滯納幾天？

滯滯納天數：2計算過程關稅滯納金=滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數=352,793.52×0.5‰×2=352.79(元)進口環節消費稅滯納金：進口環節消費稅稅額×0.5‰×滯納天數=72,860.70×0.5‰×2=72.86(元)進口環節增值稅滯納金=進口環節增值稅稅額×0.5‰×滯納天數=247,726.38×0.5‰×2=247.73(元)跨境電商綜合稅跨境電商綜合稅（一）適用范圍界定所有通過與海關聯網的電子商務交易平臺交易，能夠實現交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務零售進口商品。監管方式為1210、9610的跨境電商進口零售商品。（二）納稅義務人購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。跨境電商綜合稅（三）計征方法跨境電商綜合稅的計征方法為從價稅。（四）完稅價格跨境電商綜合稅的完稅價格為電商平臺的實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）。跨境電商綜合稅

（五）計算方法及稅率財關稅〔2016〕18號公告在限值以內（單筆5000，年度2.6萬）進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。在限值以外均按照一般貿易方式全額征稅。跨境電商綜合稅計算公式完稅價格＝購買單價×件數跨境電商綜合稅稅額＝完稅價格×跨境電商綜合稅稅率跨境電商綜合稅稅率＝[（消費稅率+增值稅率）/（1－消費稅率）]×0.7計算示例某國內消費者從跨境電商平臺購買了2罐惠氏奶粉，每罐交易價格為200元。已知該奶粉的稅號為1901.1010。試計算2罐奶粉應繳納的進口稅。完稅價格＝購買單價×件數＝200×2＝400元經查詢，該稅號增值稅稅率為13%，無消費稅。折算之后，奶粉的跨境電商綜合稅稅率為9.1%。跨境電商綜合稅稅額＝完稅價格×跨境電商綜合稅稅率＝400×9.1%＝36.4元注意：跨境電商稅不設起征點。練習2021年某消費者從某跨境電商平臺購買了幾包速食面條，交易價18元，該面條的商品稅號為1902.3030，原產于瑞士，跨境電商進口稅費是多少？增值稅、消費稅稅率可通過申報要素查詢/IntegrateQueries/QueryYS或查詢《報關實用手冊》、《進出口稅則對照使用手冊》跨境電商綜合稅計算過程增值稅稅率13%，無消費稅。關稅免征。折算為跨境電商綜合稅稅率為13%*0.7＝9.1%面條的完稅價格＝18面條的跨境電商綜合稅＝18*9.1%＝1.638行郵物品的報關物品的監管貨物與物品的區別？進出境物品是指個人攜帶進出境的行李物品、郵寄進出境的物品。物品監管原則：自用、合理數量行李物品的報關：紅綠通道進出境旅客被海關處罰案例2013年5月14日，一外籍男性旅客乘坐某航班由沈陽出境，海關關員在對其行李進行X光機查驗時，發現疑似貨幣影像，經開包查驗清點，發現有2萬美元，其無法提供有效的外幣攜帶手續。海關對該當事人予以警告并處罰款。一名中國籍男性旅客乘坐某航班進境，在其通過海關申報臺時未向海關遞交《進出境旅客行李物品申報單》。海關關員在其對行李進行查驗時查獲LV包9個，價值2.8萬元人民幣。海關對當事人處以罰款。

2018年9月28上海浦東機場突擊檢查，眾多代購“損失”慘重“：白天直播免稅店，晚上直播罰款”進出境現鈔、物品標準進出境旅客攜帶人民幣現鈔的限額為2萬元，出入境時如攜帶超過等值5000美元外幣現鈔，必須向海關申報，并且要有《攜帶外匯出境許可證》。進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用物品，總值在5000元人民幣以內（含5000元）的，海關予以免稅放行，超出5000元人民幣的個人自用進境物品，經海關審核確屬自用的，海關僅對超出部分的個人自用進境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。對于攜帶超過規定數量物品進境且未向海關申報的行為，海關依法予以行政處罰。中國籍旅客帶進物品限量表第一類物品（800元以上1000元以下的生活用品）：自用合理數量范圍內免稅，每種限一件第二類物品（煙草制品、酒精飲料）:免稅香煙400支，或雪茄100支，或煙絲500克；免稅12度以上酒精飲料限2瓶(1500毫升)。港、澳地區減半第三類物品（價值1000元以上5000元以下的生活用品）：一般人員每公歷年度內進境可任選其中1件免稅旅客行李物品申報單案例：國際個人郵件能否清關？某人于2010年9月14日通過ups從挪威往中國郵寄個人物品（2只iphone4手機），是他挪威的朋友作為中秋禮物送給他和妻子自用的。貨物單號為H8166310801,經查詢ups網站,包裹已在上海，狀態為“貨棧掃描”。聯系ups清關員的答復是超出限額只能退運。他現在想問的是，2只iphone4手機真的是朋友在不知道中國海關法律且沒事先告知他的情況下作為禮物送給他，他收到也絕對是個人合理自用的，他也愿意按照海關法律征稅，這種情況下他可以辦理清關嗎（ups的答復是不能個人自己辦理）？海淘的包裹被扣怎么辦？政策規定：根據海關總署公告2010年第43號，進出境個人郵遞物品的監管規定：一、個人郵寄進境物品，海關依法征收進口稅，但應征進口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關予以免征。二、個人寄自或寄往港、澳、臺地區的物品，每次限值為800元人民幣；寄自或寄往其它國家和地區的物品，每次限值為1000元人民幣。三、個人郵寄進出境物品超出規定限值的，應辦理退運手續或者按照貨物規定辦理通關手續。但郵包內僅有一件物品且不可分割的，雖超出規定限值，經海關審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規定辦理通關手續。海關如何檢查個人包裹行郵物品的稅費計算行郵稅＝完稅價格×行郵稅率2019年海關總署63號公告文件修訂的《中華人民共和國進境物品完稅價格表》作為核定行郵物品完稅價格及稅率的依據實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上，或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品，進境物品所有人應向海關提供銷售方依法開具的真實交易的購物發票或收據，并承擔相關責任。行郵物品的稅費計算[例]某進境居民攜帶境外獲取的行李超出5000元的限值，超出部分為6罐奶粉（每罐1千克），應交納多少行郵稅？行郵稅＝完稅價格×稅率

＝200×6×13%＝156（元）[例]某進境居民攜帶境外獲取的行李超出5000元的限值，超出部分為1罐奶粉（每罐1千克），應交納多少行郵稅？行郵稅＝完稅價格×稅率

＝200×1×13%＝26（元）因26元少于起征金額50元，因此海關免征放行，即行郵稅為0元。奶粉郵遞入境的數量每1千克完稅價格200元可以寄幾罐（每罐1千克）？限值：港澳臺800，其他1000.1000/200=5超過5罐退運或按貨物報關2－5罐繳稅放行1罐免稅放行。討論攜帶境外購買的香水（稅號09010111）入境每人限量多少瓶？（假設按完稅價格購買）普通機械手表（稅號07010220）呢？如果是郵遞入境呢？請查詢完稅價格表后回答香水香水完稅價格300元一瓶，稅率50%，每瓶稅額150元，達到起征點50元。攜帶入境：境外購物5000元以內免稅。合理數量。郵遞入境：限值1000元，最多寄3瓶。且每瓶交稅150元。超過3瓶，退運或按進口貨物報關，不再適用行郵物品稅率其他相關規定普通機械手表

機械手表完稅價格500元一塊，稅率20%，1塊稅額100元，達到起征點50元。攜帶入境：境外購物總值5000元以內免稅。合理數量。郵遞入境：限值1000元，最多寄2塊。且每塊交稅100元。超過2塊，退運或按進口貨物報關，不再適用行郵物品稅率其他相關規定機動案例：海淘個人物品申報、交稅完整流程練習題：應補稅多少元？2019年7月2日，深圳海關所屬皇崗海關在福田口岸入境現場查獲一名旅客攜帶一塊百達翡麗手表入境案件，該手表價值人民幣275萬元。當天下午，一名旅客經福田口岸入境，海關關員查看X光機檢圖像時發現其行李箱內有一個空表盒，遂讓其接受海關檢查。經檢查，該空表盒為百達翡麗表盒。同時，海關關員發現該旅客手上佩戴的手表正是百達翡麗手表。總結行李攜帶限值多少？超限怎么辦？郵寄限值多少？超限怎么辦？行郵稅是什么意思？如何計算？境外的購物發票有用嗎？Thankyou!項目四一般進出口貨物報關配套教材：中國人民大學出版社《報關實務》（2021年第4版）葉紅玉主編同一產品在不同貿易背景下的海關監管制度貿易背景舉例適用的海關監管制度1在境內采購或生產后出口到境外一般進出口貨物2從境外進口用來在境內銷售一般進出口貨物3從境外進口作為加工貿易的料件，加工后成品返銷境外保稅加工貨物4從境外進口存儲在特殊監管區域保稅物流貨物5從境外進口作為境內企業生產的免稅設備特定減免稅貨物6從境外進口用來在境內展覽，展覽結束后會復運出境暫時進出境貨物項目四一般進出口貨物報關

一般進出口貨物的特征：（1）在進出境環節要繳納進出口稅費。（2）進出口時要提交相關的許可證件。（3）海關放行即辦結海關手續。進出口貨物的報關程序按時間先后可以分為三個階段：前期階段（備案審批等）、進/出境階段、后續階段（核查核銷等）。保稅貨物和特定減免稅貨物有前期階段（手（賬）冊設立或申領征免稅證明等）、進/出境階段和后續（手（賬）冊核銷或解除監管等）階段一般進出口貨物的報關程序只有進/出境階段一般進出口貨物的報關程序

申報前作業通關現場作業放行后作業出口報檢整理資料核對艙單辦理擔保看貨取樣電子申報進口報檢繳納稅費綜合處置提貨裝貨涉稅處置主動披露申請證明擔保銷案單證歸檔一、申報前作業（一）出口申報前申請檢驗檢疫法定檢驗貨物出口：先報檢，后報關。1.報檢地點：向產地/組貨地海關申請檢驗檢疫2.報檢時限：應在出口報關或裝運前7天報檢3.報檢流程：準備報檢單證：合同、發票、裝箱單、廠檢單、其他，出境危險貨物的，必須提供《出境貨物運輸包裝性能檢驗結果單》及《出境危險貨物運輸包裝使用鑒定結果單》。單一窗口“出境檢驗檢疫申請”錄入報檢電子數據。海關受理報檢抽樣、檢驗建立電子底賬，簽發證書單一窗口“出境檢驗檢疫申請”錄入界面檢驗檢疫申請單（核對版）一、申報前作業（二）整理報關資料（代理報關）1.接單：簽訂委托報關協議（雙方權利與義務的書面憑證），注意核實對方的海關信用等級。委托：有電子委托（單一窗口）和紙質委托兩種方式。簽收報關資料（專人簽署、業務資料登記）委托報關協議一、申報前作業（二）整理報關資料2.理單：確認貨物及貿易信息（

HS編碼和申報要素、是否涉及知識產權、是否需要退稅、成交方式及運保費金額、境內貨源地、法定檢驗出口貨物還需要核實報檢電子底賬數據編號）檢查報關資料（

“合理審查”，單證種類和內容齊全、證件批件有效、單單一致、單證一致和單貨一致）確認適用的監管制度（一般進出口貨物？監管方式、征免性質、征免方式）3.制單和復核報關企業受罰案例義烏海關某年7月查獲由云南XX貿易公司委托義烏SS報關公司報關出口的3656副耳機產品，認定涉嫌侵犯索尼愛立信移動通訊有限公司(以下簡稱“索愛公司”)在中國注冊的圖形商標，并將有關貨物全部扣留。同年12月，索愛公司一紙訴狀將云南某XX易公司和義烏SS報關代理公司告上法庭：XX貿易有限公司未經授權，銷售、出口標有與索愛公司圖形注冊商標完全相同的標識的耳機產品；義烏SS報關公司在沒有合理審查XX貿易公司貨物的知識產權的情況下，提供進出口報關服務，系故意為侵犯索愛公司注冊商標專用權行為提供便利條件。索愛公司要求云南XX貿易公司賠償經濟損失，義烏SS報關公司承擔連帶責任。索愛公司的訴求最終得到法院的支持。一、申報前作業（三）核對艙單信息裝載貨物的運輸工具進出境需要由艙單傳輸人向海關申報艙單信息。進出境貨物信息涉及到的運輸工具名稱、件數、集裝箱等，必須與艙單信息保持一致，否則發送報關單以后會被海關退單。申報前需要確認艙單已經成功申報，并且報關資料的信息與艙單信息保持一致。一、申報前作業（四）辦理稅款擔保匯總征稅適用范圍：除“失信企業”外匯總征稅辦理手續：向注冊地直屬海關關稅職能部門提交稅款總擔保備案申請，提供擔保：保函、保證金、《關稅保證保險單》。擔保額度可根據稅款繳納情況循環使用。匯總征稅模式下海關管理（“先放后稅”，按報關單扣減擔保額度－每月匯總電子支付－擔保額度自動恢復）報關人員的操作（確認信用等級、核實擔保）一、申報前作業（五）申報前看貨取樣為確定進口貨物的貨物信息和歸類等原因，進口貨物的收貨人經海關同意，可以在申報前查看貨物或者提取貨樣。需要依法檢驗的貨物，應當在檢驗合格后提取貨樣。二、通關/現場作業二、通關/現場作業（一）電子申報1.預錄入：“單一窗口”（“互聯網+海關”也可轉入）二、通關/現場作業（一）電子申報2.電子申報：進口貨物的申報期限為自裝運貨物的運輸工具申報進境之日起14日內“一次申報”模式:全部申報數據一次性發送給海關“兩步申報”模式:概要申報+完整申報。第一步，企業概要申報后經海關同意即可提離貨物；第二步，企業在規定時間內完成完整申報準予銷售或使用概要申報項目及說明概要申報（非涉）9項01020403涉及檢驗檢疫需增加申報項目5項企業提離貨物所需確認項目2項涉及監管證件需增加申報項目2項01.概要申報項目（9項）序號申報項目項目名稱填報方式1企業信息境內收發貨人必填2運輸信息運輸方式/運輸工具名稱及航次號必填3提運單號必填4監管方式監管方式必填5貨物屬性商品編碼（6位）必填6商品名稱必填7數量及單位必填8預估總價必填9國別信息原產國（地區）必填02.企業提離貨物所需項目（2項）序號來源項目名稱填報方式1艙單自動獲取，企業確認毛重必填2集裝箱號必填毛重用于核銷艙單，與集裝箱號共同實現卡口放行。

03.涉及監管證件需增加的申報項目（2項）序號申報項目項目名稱填報方式1監管證件號許可證號/證件編號必填2集裝箱信息集裝箱商品項號關系必填概要申報環節，系統自動比對許可證號/證件編號、消費使用單位，驗證證件真偽，其他項目不做判別；完整申報環節再進行證件的核查、核扣。04.涉及檢驗檢疫需增加的申報項目（5項）序號申報項目項目名稱填報方式1國別地區信息貿易國（地區）必填2商品信息完善商品編碼（10位）+檢驗檢疫碼（3位）必填3貨物屬性必填4用途必填5集裝箱信息集裝箱商品項號關系必填注意木質包裝貨物應選擇“涉檢”完整申報的內容需要申報全部105項報關單內容及隨附單據。完整申報允許補齊概要申報的6位HS編碼至10位(原概要申報的HS編碼6位不能變，只能增加后4位；也可按實際情況將HS編碼修改為13位)；允許按實際成交總價修改預估總價；其余概要申報字段不允許修改。適用“兩步申報”需同時滿足下列條件：（一）境內收發貨人信用等級是一般信用及以上的；（二）經由試點海關實際進境貨物的；（三）涉及的監管證件已實現聯網核查的。轉關業務暫不適用“兩步申報”模式。二、通關/現場作業（一）電子申報3.查看審核結果（“報關單回執狀態”）：退單或成功入庫等。接受申報后，后續可能有驗估、查驗等。4.補充申報：未辦結海關手續前。一般是為了確定完稅價格、商品歸類、原產地而提供一步的資料。二、通關作業（二）進口涉檢貨物辦理檢驗檢疫進口報檢的申報：單一窗口“進口報關單整合申報”，海關受理后，進口報檢企業要憑系統回執告知的檢驗檢疫編號辦理檢驗手續。進口報檢的地點和時限：向報關地的出入境檢驗檢疫機構報檢（整合申報），特殊貨物在入境前報檢。檢驗地點：通關放行后20日內，收貨人應當向報檢時申報的目的地出入境檢驗檢疫機構申請檢驗。特殊貨物在入境口岸或指定地點檢驗。進口報檢需要準備的材料：合同、發票、裝箱單、提單、其他二、通關作業（三）繳納稅費未辦理“匯總征稅”或稅款擔保的企業，可以在申報環節中的“業務事項”欄選擇“自報自繳”，一次性完成報關、計稅、繳納。二、通關作業（三）繳納稅費“自報自繳”模式下企業申報流程（系統錄入涉稅數據－系統工具計算－確認－收到回執后交稅）“自報自繳”的稅款支付方式（電子支付、柜臺支付、匯總支付）非“自報自繳”模式：海關現場打印紙質稅款繳款書、柜臺支付后繳款書交海關驗核，也可電子支付后自動驗核。企業主動披露違規行為的處理計算滯報金5.計算滯報金企業采用“匯總征稅”時，有滯報金等其他費用的，應在貨物放行前繳清。申報期限：進口貨物的收貨人應當自運輸工具申報進境之日起14日內向海關申報。《中華人民共和國海關征收進口貨物滯報金辦法(2018年修改)》第四條規定：征收進口貨物滯報金應當按日計征，以自運輸工具申報進境之日起第15日為起征日，以海關接受申報之日為截止日，起征日和截止日均計入滯報期間，另有規定的除外。第十六條規定：滯報金起征日遇有休息日或者法定節假日的，順延至休息日或者法定節假日之后的第一個工作日；國務院臨時調整休息日與工作日的，海關應當按照調整后的情況確定滯報金的起征日。（海關總署218號令第16條修改）計算滯報金一般情況：計征起始日為運輸工具申報進境之日起第15日，但計征起始日如果剛好是法定節假日或休息日，則順延至其后第一個工作日。截止日為海關接受申報之日。起始日和截止日均計入滯報期間。注意：不是申報期限順延滯報金＝進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數例題1:滯報金計算

A公司以完稅價格USD55000.00進口零配件，船舶于2020年8月1日（周六）向海關申報進境，8月17日（周一）該公司向海關辦理申報被海關接受。海關按當時的美元匯率（1美元＝6.9982人民幣元）對該公司的滯報行為應依法征收多少滯報金？對海關政策條文中的“自運輸工具申報進境之日起第15日”的理解有兩種說法：一是15天包含了運輸工具申報進境之日，從當天起算；二是15天不包含運輸工具申報進境之日，從次日起算。本教材采用第一種理解。分析計征起始日：運輸工具申報進境之日起第15日，即8月15日（周六）。這一天為休息日，順延至其后第一個工作日，因此起始日應為8月17日。截止日：海關接受申報之日，即8月17日（周一）。因此，滯報天數共計1天。結論：滯報金=55000×6.9928×0.5‰×1=192.45元。但由于不足1元的部分免征，A公司應繳納滯報金192元。例題2：滯報天數計算

某公司進口一批貨物，3月1日（星期二）貨物運輸工具申報進境，25日辦理了報關手續，則滯報天數為幾天？分析：計征起始日：3月1日+14＝3月15日。截止日3月25日。結論：滯報天數＝3月25日-3月15日+1天＝11天一二三四五六七12345678910111213141516171819202122232425262728293031例題3：滯報天數計算某公司進口一批貨物，9月22日貨物運輸工具申報進境，當年國慶假期是10月1日到10月7日。該公司于假期后第一天10月8日辦理了報關手續，則滯報天數為幾天？分析：計征起始日：9月22日+14天＝10月6日。這一天屬于調整后的休息日，應順延到其后的第一個工作日10月8日作為計征起始日，而10月8日為截止日。結論：滯報天數＝1天

二、通關作業（四）配合海關綜合處置海關對已接受申報的報關單進行安全準入和稅收風險綜合甄別，同時結合安全準入風險參數和布控查驗指令，確定業務現場如何處置。海關接受申報后可能出現未直接放行的情況放行前改單、刪單（可能要補交許可證件、被海關處罰－《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第十五條）辦理海關事務擔保（提前放行貨物、特定海關業務、涉案扣貨、產權所有人要求扣留侵權貨物、涉嫌侵權人反向擔保）配合海關實施現場驗估（被單證驗核風險參數捕中的報關單，海關與貨主或其代理人的單證流、信息流的當面交流溝通，確保“單證一致”和“單貨一致”，在難以確定歸類和價格時海關需要查驗貨物）二、通關作業4.配合海關查驗了解海關查驗原因（隨機布控、審單布控、風險部門布控、驗估查驗）接收查驗通知：海關通過系統向相關單位發出查驗指令。企業查詢“報關單回執狀態”，通過系統拉取“海關查驗通知單”。二、通關作業4.配合海關查驗了解海關查驗原因接收查驗通知向海關申請安排查驗計劃：準備好查驗資料（裝箱示意圖）、確定查驗時間和地點。配合查驗：海關系統自動派單查驗關員，報關員搬移貨物、回答詢問，確認查驗結果，提供新鉛封。支付海關查驗產生的費用（碼頭收取的吊柜費、拆柜費等費用）海關徑行開驗二、通關作業（五）提取/裝運貨物1.接收海關放行信息單一窗口“查詢統計”功能查詢獲知海關放行信息2.提取/裝運貨物海關會將放行信息同時發送給報關單位和貨物存放的監管場所經營人三、放行后作業（一）配合海關放行后稅收風險處置“一次申報、分步處置”，價格、歸類、原產地等稅收征管要素的抽查審核主要在貨物放行后進行。被一般稅收風險參數命中的報關單，通關管理系統設置放行后批量審核標志，放行后分流至稅收征管中心專家崗研判處置。專家崗根據系統風險提示和甄別結果，結合企業信用情況，對系統分派的報關單數據實施放行后批量審核，根據不同情況設置不同處置措施。1.放行后報關單修撤、退補稅：涉稅要素申報差錯2.配合海關事后驗估：對需要通過收集并驗核有關單證資料、樣品，開展質疑、磋商等方式確定稅收征管要素的，海關稅收征管中心下達驗估指令，現場驗估崗按照指令要求進行處置，并反饋結果。三、放行后作業3.配合海關實地稽查（核查）對風險存疑，需要對與進出口貨物直接有關的企業（單位）的帳簿、單證等有關資料和有關進出口貨物進行核查的，稅收征管中心下達稽（核）查指令，稽查部門按照指令要求開展稽（核）查作業，并反饋處置結果。海關稽查是指海關自進出口貨物放行之日起3年內或者在保稅貨物、減免稅進口貨物的海關監管期限內及其后的3年內，對與進出口貨物直接有關的企業、單位的會計賬簿、會計憑證、報關單證以及其他有關資料和有關進出口貨物進行核查，監督其進出口活動的真實性和合法性。執法依據是《中華人民共和國海關稽查條例》海關核查是指海關依法對監管期限內的保稅加工貨物、保稅物流貨物進行驗證核查，執法依據是《中華人民共和國保稅核查辦法》。三、放行后作業（二）主動披露貨物放行后收發貨人自行發現存在差錯或其他涉稅違規行為的，需填制《主動披露報告表》。主動披露且被海關處以警告或者50萬元以下罰款行政處罰的行為，不列入海關認定企業信用狀況的記錄。（三）申請證明1.申請或打印報關單證明聯：如果需要紙質證明聯，通過中國電子口岸自行以普通A4紙打印報關單并加蓋企業公章2.申請進口貨物證明書進口汽車、摩托車等需要，憑以申領牌照三、放行后作業（四）擔保銷案擔保人在擔保期內履行了事先承諾的義務，憑有關證明向海關要求退還已繳納的保證金或注銷已提交的保證函填寫《退轉保金保函申請書》（五）報關單證歸檔企業存儲報關單證是指進出口貨物收發貨人