3S公司內部審計問題及對策研究S公司內部審計問題及完善對策研究摘要在經濟全球化的大背景之下，市場欣欣向榮，企業(yè)的競爭力尤為重要，想要在行業(yè)中占據(jù)一席之地同時又不斷發(fā)展完善，必須將內部管理優(yōu)化升級以保障能夠快速的適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展。本論文主要的分析目標為S公司，利用資料研究調查、案例分析法等多個研究方法，將S公司內部審計的現(xiàn)在存在的問題情況進行研究，進而總結出企業(yè)在運營過程中針對內部審計的應用中存在的問題和發(fā)生原因。本文不僅要學習全球的審計相關的經驗與研究理論，還要從自身的具體現(xiàn)狀出發(fā)，提議完善發(fā)展S公司審計相關活動的方法，重點確立系統(tǒng)性的審計制度。根據(jù)增強審計工作者的職業(yè)素養(yǎng)與技能、提高內部審計部門的重視這幾個方面來分析研究相應的措施，然后高度重視審計工作的職能并使其完全發(fā)揮它的作用，這些都能為公司未來的審計項目的開展給予一些方向。本文的研究結果S公司如果能夠采納，對企業(yè)的組織結構進行優(yōu)化，將為公司創(chuàng)造巨大價值，盡快實現(xiàn)經營目標。關鍵詞：獨立性；組織結構；內部審計目錄摘要AbstractTOC\o"1-3"\h\u13725前言 前言內部審計不同于外部審計，是為了完善組織治理、實現(xiàn)企業(yè)目標，由內部機構或內部人員獨立客觀的監(jiān)督和評價本企業(yè)的業(yè)務活動、內控以及風險管理。從2003年建立起有關內部審計的各類法律法規(guī)，到2019年審計署頒布的最新審計法規(guī)和內審相關規(guī)定，再到如今。盡管企業(yè)內部審計的意識逐漸增強，但距離建立完整的內審體系還有一段路要走。一方面，現(xiàn)代經濟發(fā)展迅速，經濟市場不斷完善，社會對內部審計的要求也更加嚴格，但目前的內審工作開展的重心仍舊是大型公司尤其是大型上市公司，中小型企業(yè)內部審計意識不夠，缺少對中小型企業(yè)內審的相關規(guī)定。另一方面，內部審計機構的隸屬關系未得到統(tǒng)一規(guī)定，不同的審計模式起到的監(jiān)督管理作用也不同，現(xiàn)存使用的內部審計模式也存在一些問題，適用于中小型企業(yè)的內部審計模式還有待深入研究。此外，大部分中小型企業(yè)沒有建立內審，或者即便建立內審也沒有充分發(fā)揮內部審計的職能。往往僅將內部審計作為一種查賬的方式，而不是治理手段，沒有發(fā)揮出內部審計應當起到的作用，因此在中小型企業(yè)建立內部審計任重而道遠。本文以S公司為例，探討其內部審計存在的問題，并給出相關建議，以期為其他公司做出借鑒。一、內部審計相關概念當今社會經濟通過不斷的發(fā)展，跨境、跨國等新的企業(yè)組織形式相繼出現(xiàn)，企業(yè)之間的重組并購形式不斷沖擊著社會經濟結構。大中型的集團公司發(fā)展的程度遠遠超出了企業(yè)管理層的監(jiān)督能力，企業(yè)業(yè)務的快速增長使得管理層難以及時、有效地了解企業(yè)經營的真實狀況。因此，企業(yè)迫切的需要一個內部監(jiān)督組織機構，對企業(yè)的經營管理、經濟效益等方面進行精確的確認和評價。從不同的角度提出有利于提高企業(yè)經營管理的可行方法，規(guī)避經營風險，提升企業(yè)價值。能夠為管理層做出決策提供重要的依據(jù)。然而能夠勝任這項工作的職能部門，只能是企業(yè)的內部審計部門。它的存在是隨著大中型集團公司和跨國公司管理體制的不斷更新而產生的一種新型職業(yè)機構。（一）內部審計的概念和特點內部審計是一項通過運用系統(tǒng)、規(guī)范、標準化的手段，對組織的內部控制、業(yè)務活動和風險管理的適宜性和有效性進行審查和評估，以促進組織改善治理、增值和實現(xiàn)目標獨立、客觀的確認和咨詢活動。內部審計由一個部門或單位的全職內部審計員進行。其目的是幫助管理部門和公司實施更有效的管理。現(xiàn)代審計發(fā)展中，內部審計與外部審計相輔相成相互補充。建設內部審計系統(tǒng)并不斷使之進步完善，這些需要降低外部審計工作的范疇以及數(shù)量，同時要給外部審計工作供應可靠的信息。在我國，內部審計不僅僅是部門和單位內部經濟治理的重要組成部分，而且已經作為國家審計的基礎被納入了審計監(jiān)督體系。我國內部審計現(xiàn)狀呈現(xiàn)出以下特點：（1）內部審計獨立性弱我國內部審計機構在獨立性方面表現(xiàn)的較弱，通常企業(yè)中內部審計委員會的組織架構都是非常簡單，工作人員之間并沒有相互監(jiān)督、相互制約的關系，更有甚者，負責內部審計的工作人員大多數(shù)來自于企業(yè)的內部，員工與企業(yè)之間存在很大的利益關系，極有可能產生內部審計員工違反職業(yè)操守要求的狀況。同時內部審計工作的員工的人力調配安排與崗位安排也受管理層的制約，由此，內部審計的獨立性一定程度上受到了干擾和制約。雖然目前很多上市的企業(yè)已經成立了審計委員會，但大部分企業(yè)的審計委員會僅僅是面子工程并沒有具有相應的權利，沒有發(fā)揮內部審計應有的作用。（2）內部審計以內向服務為其工作目的內部的審計工作的開展主要目的是通過管控公司達到提高公司的經濟實力的要求。審計工作的負責人員的主要任務是服務于內部，以改善管理和運營的現(xiàn)狀，同時不斷增強公司的經濟實力，進而實現(xiàn)企業(yè)的重要發(fā)展目標。（3）內部審計范疇與具體內容呈現(xiàn)出正比趨勢按照政府對內部審計活動的規(guī)范條例以及公司自身的需求，內部審計活動范疇有如下幾點：該單位和所在的單位在政府條例舉措推行以后的執(zhí)行現(xiàn)狀；該單位和所在單位的策略、計劃以及方向的實施情況；本單位及其關聯(lián)單位的財務收入和項目投資情況；本單位及其下屬單位的管理情況；本單位內部管理部門領導的經濟責任情況；本單位及其附屬單位在自然資源資產管理和生態(tài)環(huán)境保護中的具體表現(xiàn)等。不僅如此，內部的審計工作也存在如下特征：審核查實具有及時性、過程比較簡單便利、調配與分工具有機動性以及接收建議方法容易。（二）內部的審計職責功能內部審計工作的職責功能的定義為內部審計自身的職責功能，往往可以顯現(xiàn)出其真正實質。它的職責功能一般都是根據(jù)審計的宗旨與具體方向而調整改變，可是其最終的目標就是要達到審計最初的目的。在對企業(yè)內部審計的研究中會發(fā)現(xiàn)內部審計的方法往往都不簡單，不僅僅須具有全面性、協(xié)調性以及條理性，還須有自立、辯證的精神，利用審核檢驗公司的危機應對措施以及風險管控和內部管理，探究困境并研究分析，而且要在這些條件下推出解決完善的策略，并開展咨詢服務的活動，目的是為了提高在企業(yè)管理中的效率，提升企業(yè)的價值等，進而幫助企業(yè)能夠逐步實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。（1）價值管理內部審計人員要從不同的層面關注本公司的現(xiàn)有的問題以及資源真實的使用情況，比如效率、效果、經濟等方面。（2）信息系統(tǒng)審計公司要利用內部的審計來查漏補缺，全面減少錯漏的情況，來確定公司的信息系統(tǒng)在進行報表的編制中是否提供實用的信息。（3）項目審計對公司內的項目進行審計，比如新的信息系統(tǒng)的開發(fā)建立，新的生產和加工區(qū)的建設等。內部審計需要負責確定項目目標的實現(xiàn)情況，并從項目成功或失敗的教訓中總結經驗教訓。（4）經營審計內部審計可以對營銷、人力資源、運營等多個部門進行業(yè)務審計，查看內部的控制狀況，然后提供改善績效以及管理狀況、采購的各項策略舉措。內部財務審計是傳統(tǒng)意義上的內部審計部門的主要工作領域。定期檢查財務記錄和財務報表編制的證明文件，對企業(yè)內部的財務數(shù)據(jù)趨勢分析以減少錯誤和舞弊的發(fā)生等。二、S公司內部審計基本情況（一）S公司簡介S公司于1993年3月成立，主要的業(yè)務范圍包括國際貨運代理：省際快遞業(yè)務；貨物進出口(由專營權控制的貨物除外)；廣告；技術進出口；道路貨物運輸；國際快遞服務；省內快遞業(yè)務等。2017年2月，該公司在深圳證券交易所舉行了重組、更名和上市儀式，正式登陸A股。S公司多次獲得行業(yè)內的榮譽獎項，倡導創(chuàng)新、務實、積極、動感的品牌理念。具有積極的企業(yè)核心價值觀，鼓勵員工敬業(yè)、認真、奉獻，使價值觀成為每個人被認可的指引，促使公司員工實現(xiàn)個人價值和個人發(fā)展，成為公司發(fā)展的內在動力。S公司將“成就客戶、促進經濟、發(fā)展民族快遞業(yè)”作為經營理念，幫助客戶更好更快地應對市場的不斷變化；推出公司額新產品和策略調整，縮短產品的交易周期，降低公司運營成本，促進客戶競爭力的提高。同時s公司不僅僅為國家的經濟發(fā)展做出了貢獻，而且減輕了一定的社會就業(yè)壓力，為國家經濟的持續(xù)健康發(fā)展做出了比較積極的貢獻。（二）S公司組織結構和崗位設置S公司設立總裁辦、公共事務部、審計監(jiān)察委員會、人力資源部、綜合部、倉儲部、客服部、運營部、會計部等。其中，倉庫部負責從全國各地的配送中心接收快遞和配送；客服部負責快遞跟蹤，及時更新網(wǎng)絡物流信息；運營部主要負責送貨服務；會計部負責收集和報銷快遞的報賬信息。S公司擁有龐大的服務網(wǎng)絡，具有穩(wěn)定的服務質量、統(tǒng)一的服務標準和高安全性能的明顯優(yōu)勢，能夠最大限度地保證客戶的利益和滿意度。（三）S公司內部審計現(xiàn)狀1.S公司審計機構和審計人員S公司對于董事會設置相應的審計委員會，建立相關工作的條例規(guī)則并且將其公之于眾。當然在該委員會的內部也應當設置審計部門，能自主進行監(jiān)察與內部的審計工作，而且徑直對相關委員陳述工作情況。內部的審計部門的作用是監(jiān)察與審計企業(yè)狀況，因此它必須保留其一定的自主性，須承擔相應責任及時匯報審計情況。內部審計部門在董事會和董事會審計委員會的直接領導與指導下，獨立展開審計工作，獨立行使審計監(jiān)督職權，不受其他任何單位、部門或個人的干預。內部審計部門應當配備專業(yè)職能人員從事內審工作，同時他們具有管控財務、會計計算、經濟法、稅務法以及審計等多個層面的專業(yè)知識，了解相應的法律規(guī)定、政府條例以及公司的規(guī)則，而且都具備很多實踐的經驗和技能。審計員工只能按照法律來完成工作并且這些工作受法律認可神圣不可侵犯，沒有個人與群體能報復審計員工。此外內審部門需要一名專業(yè)負責人，該員工是受審計委員會選取的，任用與罷免由董事會定奪。審計部門的管理層承擔該部門平時的任務。內部審計部門履行職責所需的經費，應當列入公司財務預算，予以充分供給。審計部門應接受公司監(jiān)事會的委托，對公司的多個方面進行審查，并及時提供審計資料提交審計結果和可行性建議。筆者認為就S公司內部審計人員人事安排及相關組織架構上而言，S公司的安排是有可取之處的。2.S公司內部審計的主要內容S公司內部審計部門建立的初衷是響應政府號召、滿足公司的監(jiān)管要求，逐漸發(fā)展為監(jiān)察和評價公司內部組織的經濟活動，其主要業(yè)務范圍如下：（1）經營活動審計S公司需要對日常生產經營業(yè)務的全過程進行審計，意在發(fā)現(xiàn)日常經營管理活動中出現(xiàn)的問題和需要改進的環(huán)節(jié)，并提出解決問題改善管理的策略，為管理者和投資者提供作出決策、提高效益的意見和方法。（2）內部控制審計S公司會對內部控制進行主要的審計，內部控制審計需要通過對內部控制的制度和運行進行審計，對內部控制的有效性進行評價并提出相關可行性的建議，完善內部控制制度的缺陷以及剖析評估內部的控制運作的缺點，而且能依據(jù)具體的困境來探究對應的內部控制的改進手段以及運作的方法的建議。（3）經濟責任審計S公司內部審計部門依照國家相關的法律法規(guī)及政策，對公司領導干部在職期間其經濟責任履行情況做出監(jiān)督評價。（4）其他專項審計除了上述主要審計內容之外，S公司的內部審計內容還包括工程審計、重大投資活動審計以及其他審計等。3.S公司內部審計工作流程S公司內部審計工作流程如圖2-1所示：圖2-1S公司內部審計工作流程如圖所示，S公司內部審計工作主要分為四個階段：審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段、審計后續(xù)階段。詳細如下：（1）審計計劃階段S公司內部審計部門在審計策劃階段的第一個流程為創(chuàng)建審計的規(guī)劃，其中就有審計范疇和時間的確定，而且須對財務負責者闡述獲取審批審計。企業(yè)的大致全面的審計書普遍是項目的審計規(guī)劃以及總體審計計劃兩個層面，并且需要在審計計劃開始前一周內完成編制工作；經財務總監(jiān)批準以后，須按時搜尋與研究各受審機構的信息資料，明確此回的審計工作的開展范疇，確立審計工作的重心；其次，審計工作員工的多少將根據(jù)項目的類型和難度來確定。如果員工短缺，審計人員能從財務部門借用，并且須于審計工作開展時的三天前對受審計的單位下達審計告知。（2）審計實施階段S公司審計部門在收到受審計單位上報的此次審計的有關材料信息以后，在保證審計活動能依據(jù)具體規(guī)劃順利進行這一前提下，須按照預備時期就已突出的工作重心，開展審計工作。最初的結論公布時，要根據(jù)與之有關的問題質詢相關員工，并且把相悖的地方記載到審計稿子中。最終企業(yè)內審機構根據(jù)審計過程中了解到的狀況和相關建議同被審計部門交換觀點，之后完善審計工作的報告底稿。S公司大多數(shù)情況下都是根據(jù)核實查明紙質材料、監(jiān)察核實存貨和言語質疑等形式來采集收納審計的各種憑據(jù)。（3）審計報告階段審核項目組成員在審計過程中應妥善的審查核實審核過程中的所有記載，研究分析開展審核工作時找出的各類隱患，同時須研究探尋相應的問題解決策略，構建起審計匯報的結構；然后，內審機構須對審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題進行總結歸納，整合研究審計的各類憑據(jù)，最后確立非正式的審計初步匯報稿件；最終，必須同受審計的單位就審計情況進行溝通交流并研究相關策略，改進審計匯報工作，在管理層同意的條件下，進行最后的審計工作匯報和提議。（4）審計后續(xù)階段提交審計的匯報以后，內審機構依舊無法有半分懈怠，須開展后期的審計工作，幫助領導人員研究問題解決的措施，敦促受審計的結構開展整頓工作，同時歸納整合相關審計材料。S企業(yè)即便也開展了后期審計工作，不過現(xiàn)實活動開展時，因為精力與人力都缺乏的情況下時常不會開展后期的追究問責工作，平時的工作記錄中也很少提及這些。4.S公司內部審計部門的職責S公司內審部門受總監(jiān)的指導，全體工作人員的職責便是對所在的企業(yè)和別的職能機構、分公司展開審計的工作，他們的最重要的職能責任便是：（1）擬定審計制度S公司的內審機構必須按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》以及《中國內部審計準則》等相關政策依據(jù)，擬訂改進企業(yè)的內審系統(tǒng)與制度，明晰審計的范疇、功能、職責等方面，宗旨便是將審計工作的過程規(guī)范化系統(tǒng)化。（2）制訂年度審計計劃每一年歲首，審計部便會按照企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃以及去年的年度審計工作匯報，制作今年的相關規(guī)劃，這一規(guī)劃明晰了今年內審工作的前景、目標以及工作開展的重點。并且針對相應的高層以及職員所提出的問題重心，做出相應的更新改進。審計規(guī)劃里的各項業(yè)務是某一時段中在審查隱患的條件下的各種分工配置，這個規(guī)劃也許會根據(jù)企業(yè)的風險評測的改變而在合理范圍內進行相關改變。（3）組織開展具體審計項目按照年度審計規(guī)劃的標準，審計負責人需要安排財務審計活動的開展并形成報告向財務總監(jiān)進行報告。平時的工作的開展中，S企業(yè)內審機構能進行數(shù)量比較豐富的的任務專項，并非全部都要依據(jù)審計規(guī)劃來開展，必須培養(yǎng)隨機應變的工作意識。（4）組織開展跟蹤審計進行審計匯報以后，內審機構的工作職員須要受審計的部門按照規(guī)定時間上交此次審計的整改報告。因為內部審計部門人員較少，計劃的審計工作可能會無法獲得保證，未能為后期的審計項目工作付出太多時間與心力，無法根據(jù)審計整改的具體工作進行的現(xiàn)狀來開展監(jiān)察工作。5.S公司內部審計部門權限（1）要求被審計單位提供相關審計資料按照相關制度規(guī)定，審計部可以規(guī)定有關職能機構以及分公司須按時上交和審計相關的最初的工作材料，其中有檔案、協(xié)議、收付款的憑據(jù)等方面。（2）要求被審計單位就相關問題給予答復審計工作的員工在進行審計工作時，可以提出自己的疑問，且有權利規(guī)定受審計單位做出書面或口頭回答，被審計機構的回應也為審計的憑證的一個方面，特別為上交的書面形式的憑據(jù)。（3）檢查被審計單位的資金和財產審計部有審核受審計的部門的賬本、賬單和財產的權利，與之相關的最初的資料文獻，有查看相應的集會信息的權限。審計部有審核調查審計相關的事物的權利，且它能歸檔相關的書面材料，并參加內審工作的相關會議作為旁聽并做出相關記錄。（4）對審計問題提出改進意見審計部的訴求不止是找出紕漏，更是需要根據(jù)這些問題研究解決方法，這些都對落實整改受審計的部門有幫助，而且用來當做追蹤探查的根據(jù)。三、S公司內部審計存在的問題及原因分析（一）S公司內部審計存在的主要問題前文說到在S公司的相關規(guī)章制度中對內部審計部門設置及人員配備的規(guī)范是有可取之處的，但是在具體實踐中并沒有完全落實，那么就研究結果來看，總結了以下問題：1.內部審計制度沒有及時更新S公司所用的規(guī)章制度一直沒有變化，沒有緊跟市場發(fā)展的腳步，就無法做到內部審計工作的順利轉型，市場是變化的，改進與優(yōu)化內審的工作是適應當今日新月異的經濟社會的必要選擇，倘若不能適應不斷變換的市場的新需求，則可能無法逃脫被公司淘汰的命運。倘若S企業(yè)的內審工作的規(guī)章制度忽視掉優(yōu)化升級，則會導致內審工作，只是存在于找出公司里工作中的各種問題以及各自潛在隱患這一方面。2.內部審計存在著獨立性較弱的情況S公司內審機構和另外的所有部門都是平起平坐的關系，從另外的部門的角度出發(fā)，所有部門都是平等的，這樣便導致出現(xiàn)了抗拒受到審計檢查的想法，對內審工作的開展比較抵觸，導致他們會在審計工作的過程中并不積極配合，在獲取和收集審計證據(jù)時受到阻力，導致審計工作效率效果低，嚴重影響了內部審計的獨立性和權威性。S公司的內部審計部門設立于財務審計部門的下面，和財務部門共同受財務總監(jiān)的監(jiān)管，工作狀況須對總監(jiān)全面報告，在察覺財務狀況的管理工作與責任問責相關聯(lián)時，審計部的所處的環(huán)境便會很難堪，倘若審計查核十分嚴苛，便導致財務總監(jiān)不甚滿意；如果對這個工作拈輕怕重，內部審計人員則違反了職業(yè)道德，這種情況下會使內審員工進退兩難處境尷尬。除此以外，上市以后公司的審計部于總監(jiān)的管理之下，大多數(shù)情況下都是在進行專項的工作，員工往往困于底層部門的各項小事，難以展現(xiàn)出其具備的作用。其次，內審工作多數(shù)為進行平時的各種運營工作，審計工作產生了紕漏之時就存在大部分單位把鍋甩給審計部，在審訊的時候還會重點說明日常經營活動的開展是按照審計部門的建議做的。3、具有審計專業(yè)能力的人員較少公司的職位安排以及員工的技術以及操守的水平須跟公司的未來規(guī)劃以及目前的規(guī)模相得益彰，職位的配置和員工的質量太強，則會提高企業(yè)成本；反之，如果崗位設置和人員素質偏低，則無法滿足企業(yè)發(fā)展需求；S公司的情況偏向于后者。一是內部審計部門中人員的編制存在缺陷，不能吸引大量人才選擇到S公司就職，在人員編制不足的情況下，只能開展少量的財務審計、內控審計項目及專項工作，卻無法系統(tǒng)性地評判估量企業(yè)的運營過程中的各類隱患以至于無法幫助高層更好地決策。對企業(yè)內部目前的審計員工來說，他們的精力與時間的確難以全方位把握企業(yè)內部的全部業(yè)務項目，某種意義上來講這制約了內審工作的功能。二是審計人員的綜合素質和審計方面的工作素質達到企業(yè)目前的標準是極其困難的。對于內審工作的踐行人而言，他們的素養(yǎng)與能力的高低能夠直接影響著審計工作的質量。企業(yè)在聘用內部審計員工的時候，想到避免或杜絕泄露機密資料的情況，因此可能在任用員工這一方面任用關系較為親近的員工來承擔這些職責、開展自我監(jiān)督監(jiān)察的工作。因為存在以上所陳述的現(xiàn)象，使得S企業(yè)內審工作員工大部分都是來自財務部以及另外別的各種部門的員工，極小部分才是真正具有審計專業(yè)技能的工作人員。在全面進行審計工作的過程中，普遍有許多情況，例如說，審計工作員工的總體素養(yǎng)不夠高、技能水準參差不齊、相關工作實踐經歷不足。因為自帶審計相關技能的員工數(shù)量不夠多，這也就使得內審工作無法估量與評判S企業(yè)內部的各類危機與隱患，進而導致難以對于他們實行相關的解決對策。總而言之，并沒有真正的解決企業(yè)存在的問題。大多數(shù)內部審計人員只是把審計工作當作日常會計工作來完成。對內審工作所需使用的手段和進行內審工作的方式方法不夠熟悉。所以開展進行審計工作的過程中，人們僅僅處于財務狀況監(jiān)察以及賬面問題的審查這一階段，他們無法思考與研究相關的審計業(yè)務問題，也難以找出公司的內在隱患。（二）S公司內部審計存在問題的原因分析1.我國上市公司內部審計的責任追究制度不健全內審工作的進行途中，由于責任分配與追溯規(guī)定的缺失，因此大部分的內審員工存在“出了紕漏，依舊無人過于在意，總不能大張旗鼓地追責吧”或者“犯了做，最多被批評，罰點錢，沒什么大不了”的僥幸心理。存在太多這類現(xiàn)象，從根本上來說便是由于問責制度不夠科學系統(tǒng)，且獎懲制度也不太明晰。如今中國的企業(yè)內審工作中的問責機制的實行不夠嚴謹，使得內部審計人員對待審計工作時并不格外嚴謹且違法違規(guī)幾乎零成本。2.企業(yè)對內部審計部門不夠重視內審工作的權威度的高低關系著公司內審工作是否能順利開展以及前景如何。S公司在設置內部審計機構時，只是為了響應政策的號召、滿足公司的監(jiān)管要求，且并未足夠重視內審機構的各項工作。從內部審計工作的經費可知，S企業(yè)內審部門并未有單獨的資金鏈，這全部得靠企業(yè)的總成本預算中撥款，全部算入公司的運營總費用中。所以，工作的開展需要的經費較高時，企業(yè)管理層會進行精簡模式，以此降低企業(yè)的經營成本，從而提高企業(yè)的利潤。這就會使得內部審計工作的資金支持大大減少，也會阻礙內部審計工作的流程。因為公司高層沒有意識到內審工作的重要性，并沒有幫助進行內審工作的員工開展有針對性的入職專業(yè)技能培訓，內審工作的員工的能力水平無法受到重視也無法提高，管理層也沒有幫助內審工作者爭取到合適的工資福利，這使得內審工作中的員工情況波動較為劇烈，因此使得難以聘請到職業(yè)水平高的審計工作者。管理層對內部審計的不重視從而導致內部審計人員的權威性較低，被審計單位不重視對內部審計工作予以輕視，接受審計的單位往往用工作事物太多比較忙這個借口來延遲提交審計證據(jù)材料，他們不會重視回答審計工作者的問題，更不愿意找出審計中發(fā)現(xiàn)的漏洞并處理。3.企業(yè)內部審計人員招聘方式不合理通過統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，S公司在招聘內部審計人員方面存在著一些問題，員工的招聘主要依賴于人力資源部門，而人力資源部門采取的招聘途徑是網(wǎng)絡發(fā)布招聘信息和對公司內部財務人員的借調。通過網(wǎng)絡招聘的員工可能存在簡歷造假的情況，比如說夸大其自身工作能力、虛報學歷等問題；通過公司內部借調來的員工存在缺少專業(yè)素養(yǎng)，工作能力不足的情況。目前S公司內部審計部門員工有23人，負責對S公司財務管理、內部控制度的建立以及執(zhí)行情況等方面進行監(jiān)督。由于內部審計人員多數(shù)為會計專業(yè)，高學歷人數(shù)較少，從業(yè)時間短審計經驗不足等原因導致內部審計人員在展開審計工作時，會受到多方面因素的制約，比如說專業(yè)人員少審計能力弱，掌握的權限不足難以進行深入審計等問題，難以確保審計任務能夠高質量完成。缺少專業(yè)型人才是S公司所面臨的問題之一，建設專業(yè)隊伍是S公司迫在眉睫的任務。四、S公司內部審計改善對策（一）落實內部審計責任追究制由于S公司內部審計過于依賴過時的審計制度，導致S公司內部審計發(fā)展較慢。為了保證內部審計工作能夠準確高效的完成，S公司應落實內部審計責任追究制。內部審計部門在完成審計工作時執(zhí)行追蹤審計，不能只是獲取整改報告后隨即宣告審計工作結束，應該對審計整改報告負責。審計部門應該與績效考核部門聯(lián)動，一同制訂出相應的管理制度，將審計整改情況納入被審計單位相關責任人的績效考核，對于整改不力或整改報告出錯的責任人扣發(fā)一定金額數(shù)的績效工資，并將審計整改結果與被審計單位第一負責人的績效掛鉤，增加其犯錯成本且促使被審計單位主動推進審計整改工作。總而言之，S公司應嚴格規(guī)范審計制度、流程，根據(jù)審計計劃開展審計工作，且S公司應當不斷創(chuàng)新審計手段，理解和運用新的計算機技術，盡力實現(xiàn)事前、事中控制轉型，提高審計結論的權威性使之更有說服力以利于推動內部審計工作的不斷發(fā)展。（二）加強對內部審計部門的重視及獨立性內審工作能提高公司內部的管理水平，增強公司的抗風險能力。須確保內審在審計委員會的領導下獨立開展工作，并發(fā)揮其他職能部門的協(xié)同作用；其次，加強上市公司獨立董事制度，董事會作為公司治理的中樞，保持內審的獨立性必須要有董事會的尊重與幫助，增強內審部門的威信使內部審計部門能夠更好地發(fā)揮檢查和監(jiān)督評價作用；再者，內部審計部門應該經費獨立，不受管理層約束，使內審部門和其他部門沒有明顯的經濟利益糾紛；最后，合理化并優(yōu)化內審體現(xiàn)的構建，重視并突出規(guī)范內部審計的各項法律條例，增強內審工作員工的精神素養(yǎng)以及其他各方面能力，使其始終能堅持原則，不為外部的環(huán)境而違背原則，保持自身意志的獨立性，進而加強內部審計獨立性。（三）提高內審人員隊伍專業(yè)能力水平從招聘環(huán)節(jié)開始就要嚴格把控，提高內部審計人員聘用標準，以審計專業(yè)對口的應聘者為主，可以通過筆試和面試的方式篩選出企業(yè)需要的復合型人才；其次，企業(yè)不僅要關注內部審計人員的專業(yè)能力素養(yǎng)，道德品質同樣不能忽視，良好的品德是進行一切事務的前提，內部審計的重要性要求在職人員應該具有良好的職業(yè)素養(yǎng)和認真負責的工作態(tài)度。公司應對入職的審計人員加強培訓，鼓勵內部審計人員自我學習自