2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題:

第九章含答案

2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題：第九章

一、單項選擇題

L下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，不正確的是（）o

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危菓?yīng)當(dāng)考慮用

作審計證據(jù)的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序

各方法均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

C.注冊會計師自行獲取的審計證據(jù)通常比被審計單位提供的證

據(jù)可靠

D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的不可替代的

審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而

不執(zhí)行該程序

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的其他信息的說法中錯誤的是（）。

A.可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)

部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作

為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計

證據(jù)的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據(jù)的其他信息的范疇

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成

了審計證據(jù)，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強

的是（）o

A.銀行存款函證回函

B.購貨發(fā)票

C.產(chǎn)品入庫單

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師

實施控制測試時采用的審計程序有（）。

A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相

應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對

B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

D.實施重新執(zhí)行程序

5.下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不

可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)

債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計

抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

6.以下項目中，必須實施函證的是（）。

A.長期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

7.下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（）。

A.注冊會計師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債

表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證

C.如果注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施

函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動

實施實質(zhì)性程序

D.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對應(yīng)收賬戶余額實施函證程序，注冊會

計師僅對截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實施控制測試即可

8.下列選擇的被函證者不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保

管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證

B.對預(yù)收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證

C.對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證

D.對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證

9.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是（）。

A.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)

行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

B.如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計師將無法運

用實質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收

集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)

行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平

D.分析程序可以幫助注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)狀況或盈

利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續(xù)經(jīng)營能

力問題的事項

10.下列不屬于注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是

否可靠時所考慮的因素是（）。

A.可獲得信息的來源和可比性

B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

C.可獲得信息的數(shù)量

D.與信息編制相關(guān)的控制

2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題：第八章

第八章審計計劃

一、單項選擇題

L一般在本期審計開始時進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不屬于

初步業(yè)務(wù)活動主要包括的內(nèi)容是()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書

D.實施風(fēng)險評估程序

2.會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)

行審計工作的注冊會計師具備()的要求。

A.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M

B.對客戶的商業(yè)機密保密

C.獨立性和專業(yè)勝任能力

D.合理利用專家工作

3.總體審計策略的詳略程度取決于（）。

A.初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果

B.審計業(yè)務(wù)的特征

C.為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗

D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不

包括（）。

A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

B.其他注冊會計師參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍

C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影

響

D.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

5.在計劃審計工作時一，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高

審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審

計單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的

是0。

A.審計的時間安排和總體策略

B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序

C.審計工作中受到的限制

D.治理層和管理層對審計工作的額外要求

6.下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定,

無需進(jìn)行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人完成，項目負(fù)責(zé)人

審核批準(zhǔn)

C.小型被審計單位無需制定總體審計策略

D.項目負(fù)責(zé)人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作

7.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，

以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()o

A.重大的行業(yè)發(fā)展情況

B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度

C.信息技術(shù)對審計程序的影響

D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域

8.在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是()。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高

B.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正

向關(guān)系

C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低

D.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反

向關(guān)系

9.在實施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總

數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯

報是否可能超過重要性水平，并考慮通過（）降低審計風(fēng)險。

A.擴大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險

B.發(fā)表保留意見

C.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

D.實施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表

10.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是（）o

A.重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越

高，可接受的審計風(fēng)險越高

B.重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計

證據(jù)越多

C.重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮

D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低

1L注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計?時，下列各項中最有可能

幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）o

A.與管理層的溝通函

B.被審計單位的中期財務(wù)報表

C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷

D.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量

12.下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性水平的說法中不正確的是()。

A.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，所以注冊會

計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

B.在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險,

可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情

況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實施的審

計程序是否充分

C.控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運

行的有效性

D.在為被審計單位編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定

計劃的重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平，以保證能

夠執(zhí)行較多的審計程序，收集較多的審計證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯報的可

能性

13.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)

險的說法中，不正確的是()o

A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他

因素有關(guān)

B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可

能影響多項認(rèn)定

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、

列報的具體認(rèn)定

D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，

與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)

14.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的說法中，不正確的

是（）°

A.重要性與客觀存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系

B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題：第七章

第七章審計目標(biāo)

一、單項選擇題

L在財務(wù)報表審計中，有關(guān)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的陳述中不恰

當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

2.以下說法中不正確的是（）o

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，但

也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證

據(jù)不一致，可能表明其中某項或某幾項審計證據(jù)不可靠，因此，注冊

會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

C.注冊會計師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適

當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，它提供的是一種高水

平的絕對保證

D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

3.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收

賬款一一A公司100,貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該

筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先

認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的

是0。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開出的支票是否未計入報告期報表中

C.存貨的跌價損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的

5.在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完

整性目標(biāo)的是（）。

A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊會計師在審計“應(yīng)付賬款〃余額時，下列屬于管理層明示性

認(rèn)定的是（）o

A.存在

B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類與可理解性

7.注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時一，發(fā)現(xiàn)與A公司有一

筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實

A公司實際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理

層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計價和分?jǐn)?/p>

8.在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的

“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。

A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中

B.將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項目中

D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表,

則針對2008年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（）。

A.存在

B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財務(wù)報表審計目標(biāo)的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗對財

務(wù)報表進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，旨在增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表信

賴程度

B.財務(wù)報表審計目標(biāo)，是對被審計單位財務(wù)報表的真實性和公允

性表示意見

C.財務(wù)報表審計?目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注

冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D.財務(wù)報表審計目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時,，正確的測試方向是()。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題：第六章

一、單項選擇題

1、下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。

A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控

制系統(tǒng)

B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年

內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱

C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共

同的品牌

D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的

所有權(quán)

2、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款

和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。

下列對直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是()o

A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是

直接經(jīng)濟(jì)利益

B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)

濟(jì)利益

C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接

經(jīng)濟(jì)利益

D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益

是直接經(jīng)濟(jì)利益

3、甲公司2009年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計，在審

查甲公司關(guān)聯(lián)實體時，以下列示的實體中不屬于甲公司關(guān)聯(lián)實體的是

()。

A.甲公司的母公司一一乙公司

B.甲公司的姐妹實體丙公司，并且丙公司和甲公司對其控制方都

很重要

C.戊公司在甲公司內(nèi)持有股份，但戊公司的持股比例為2%

D.甲公司的子公司一一丁公司

4、審計項目組成員甲注冊會計師的侄女在審計客戶A公司中擁

有并控制價值100000元的股票，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取防范措施以消

除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑韵虏粚儆趹?yīng)當(dāng)采取的防范措施

是（）°

A.由甲注冊會計師的侄女處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.因為是不屬于主要近親屬，所以不用理會該經(jīng)濟(jì)利益

C.將甲注冊會計師調(diào)離審計項目組

D.由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核甲注冊會計師所執(zhí)行的

工作

5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為

親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的

財務(wù)報表。下列說法中，正確的是（）o

A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)

核

C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)

所可以承接該業(yè)務(wù)

D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的

6、如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服

務(wù)，則下列說法不正確的是（）o

A.如果交易過程正常、公平則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益不利影響

C.會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取

防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

7、2010年1月5日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲銀行2009年

財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所從甲銀行取得一筆短期借款，以下說法中

正確的是（）o

A.ABC會計師事務(wù)所了解該情況后應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定

B.按照正常的程序、條款和條件取得貸款，即使金額再重大，也

可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受

的水平

C.只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款，就不會對獨立性

產(chǎn)生不利影響

D.如果沒有按照正常的程序、條款和條件取得貸款，但是貸款的

金額不重大，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

8、如果會計師事務(wù)所前任合伙人加入了審計客戶且擔(dān)任董事，

但該人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會計師事務(wù)

所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利

影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┎磺‘?dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

B.修改審計計劃

C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務(wù)所

應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)

D.由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已

執(zhí)行的工作

9、ABC會計師事務(wù)所與丁公司之間簽訂了長期審計業(yè)務(wù)約定書,

委派A作為關(guān)鍵審計合伙人，至執(zhí)行完2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

止，該關(guān)鍵審計合伙人已經(jīng)為丁公司服務(wù)了四年，在2009年審計業(yè)

務(wù)結(jié)束之后，該客戶成功上市，則A還可以繼續(xù)執(zhí)行丁公司的審計業(yè)

務(wù)（）°

A.一年

B.兩年

C.三年

D.四年

10、會計師事務(wù)所某一項目組成員張某的父親與被審計單位的財

務(wù)總監(jiān)王某均為甲公司的投資者，會計師事務(wù)所在評價該情況是否產(chǎn)

生自身利益不利影響時，不應(yīng)考慮的因素是()。

A.張某在項目組中的角色

B.甲公司的所有權(quán)是集中還是分散

C.甲公司所處行業(yè)

D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

11.以下不屬于客戶的關(guān)聯(lián)實體的是()。

A.能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實體，且客戶對該實體重要

B.受到客戶直接或間接控制的實體

C.在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，且該實體對客戶具有重大

影響，在客戶內(nèi)的利益對該實體重要

D.客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實體，客戶不直接或間接控制的實體,

也不對該實體能夠施加重大影響

12、XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計A

公司（非公眾利益實體）2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生

不利影響的是（）。

A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的

內(nèi)部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)

任

13、下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是()。

A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)

報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響

C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務(wù)所為某上市實體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還

為其編制財務(wù)報表

2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題：第五章

一、單項選擇題

1、下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是()。

A.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢

B.在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計

價

C.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其它注

冊會計師尋求幫助

D.在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計一時，由于該會計師事務(wù)所從

未審計過合并財務(wù)報表，向其它會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋

求幫助

2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人

或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。

在下列情形中，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反

保密的職業(yè)道德的是()。

A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告

中進(jìn)行說明

B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財

務(wù)報表的有關(guān)情況

C.因與其它會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹

有關(guān)情況

D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有

關(guān)情況

3、下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。

A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后

向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注

冊會計師提供了支持

B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承

擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相

關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D.接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工

作底稿，但未取得客戶授權(quán)

4、以下對保密要求的說法中不正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計師可以披露其

在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息

C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注

冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師

有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露

5、如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處

理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)

所，該情形將因()因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

A.密切關(guān)系

B.自身利益

C.自我評價

D.外在壓力

6、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是()。

A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工

B.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行

D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加

不當(dāng)影響

7、在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生

不利影響的是()。

A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其它會員的工作進(jìn)行比

較

B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平

C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介

費用

D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)

有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了

少量的業(yè)務(wù)提成費用

8、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運用的有關(guān)描述中，正確的

是()。

A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)

勝任能力

B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不

利影響

C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當(dāng)征得客

戶的書面同意

D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖

突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

9、如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響

的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響可將其降至可接

受水平。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A彳正得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通

B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件

D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第

二次意見的復(fù)印件

10、注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的

是()。

A.審計費用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素

B.審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得

銀行貸款的批準(zhǔn)來確定

C.審計費用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力

等因素來確定

D.審計費用是根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定

11＞下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是

()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

C.某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟

悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計

工作

D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶

資金和其它資產(chǎn)的責(zé)任

二、多項選擇題

1、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形

仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則()。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要

的往來單位

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反

D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能

導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

2、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有()。

A.如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)

B.獨立性有兩個方面，實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立

C.注冊會計師不得無根據(jù)地比較其它注冊會計師的工作

D.在未經(jīng)被審計單位允許的前提下，注冊會計師不得接受注冊會

計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查

3、甲公司(上市公司)擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2009年度

財務(wù)報表，以下情況屬于因自我評價產(chǎn)生不利影響的有()。

A.ABC會計師事務(wù)所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2009

年會計記錄和財務(wù)報表服務(wù)，A為此次審計項目組成員

B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時,

注冊會計師B擔(dān)任其辯護(hù)人，此次審計安排B加入審計項目組

C.ABC會計師事務(wù)所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為

此次審計項目組成員

D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會計師事務(wù)所的員工，D為此次

審計項目組成員

4、下列關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有()。

A.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客

觀、公正的立場

B.前任注冊會計師未經(jīng)被審計單位同意提供給后任注冊會計師

工作底稿

C.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員無須對在職業(yè)關(guān)系

和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密

D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致

不利影響的情形

5、下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利

影響的有()。

A.接受客戶提供的禮品或款待

B.持有被審計單位的股票

C.代為保管客戶資金或其它資產(chǎn)

D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系

6、在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時可能采取以下防范措施()。

A.對客戶進(jìn)行了解

B.獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾

C.利用專家的工作

D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達(dá)成一致

7、注冊會計師為了消除或有收費導(dǎo)致的不利影響，可以采取的

措施包括()。

A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的

基礎(chǔ)

B.預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)定

C.實施質(zhì)量控制政策和程序

D.由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作

8、保管客戶資金或其它資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利

影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影

響。注冊會計師受托管理他人資金(或其它資產(chǎn))時，應(yīng)當(dāng)采取下列措

施()。

A.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或

利得

B.將客戶資金或其它資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

9、下列關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述

中，正確的有()。

A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)

B.任何情況下，注冊會計師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其它資

產(chǎn)的責(zé)任

C.注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其它不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)

D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專

業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響

三、簡答題

1、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或

關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納

為哪幾類，并完成下表。

對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形產(chǎn)生不利影響的

因素

審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商

會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排

在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時一，注冊會計師擔(dān)任該客戶

的辯護(hù)人

會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)

注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)

會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其它服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中

的鑒證物件信息

項目小組成員的妻子是客戶的出納

會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅

注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不

恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升

2、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務(wù)

報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定

存在以下情況：

(l)ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承

接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其它會計

師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計

師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。

(2)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師

受聘擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審

計項目的審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審

計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。

(3)V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項目組成員

B注冊會計師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。

⑷項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y

公司，對Y公司實施共同控制。

(5)項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后

跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。

要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響,

屬于何種類型，并簡要說明理由。

參考答案

一、單項選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的

主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。

【該題針對"專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注〃知識點進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】：A

【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭

示有關(guān)信息的借口。

【該題針對"保密”知識點進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項A,后任注冊會計師只有取得被審計單位書

面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項

BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。

［該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】：B

【答案解析］在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然

應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項B不正確。

【該題針對"保密〃知識點進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：

【該題針對"對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施〃知識點

進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】：A

【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。

【該題針對"對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點

進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】：B

【答案解析】：推介自身和工作時一，不應(yīng)貶低其它會員或與其工

作進(jìn)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其它第三方收取介紹費或傭金,

也不應(yīng)向客戶或其它第三方支付介紹費。

【該題針對"專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突〃知識點進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A,注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗

才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;

選項B,該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D,如果會計

師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

【該題針對"專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突〃知識點進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單

位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通。

【該題針對"提供二次意見、收費及營銷〃知識點進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B屬或有收費。

【該題針對"提供二次意見、收費及營銷"知識點進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A,屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項B,

注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項C,會

計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。

【該題針對"提供二次意見、收費及營銷〃知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題

1、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在

執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其它信息存在下列三種情形

仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：（1）

含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述乂2）含有草率提供的陳述或信息;（3）遺漏

或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。

【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注〃知識點進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)

的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為。

［該題針對“保密〃知識點進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B,屬于因過度推介產(chǎn)生的不利影響;選項D,

屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。

【該題針對"對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點

進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項B,前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意

后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C,在終止與客戶或雇

傭單位的關(guān)系之后，會員仍需