2018年中級會計職稱考試真題及答案：會計實務綜合題(第一批次)【導語】2018年中級會計職稱考試已經結束，9月8日至9日共兩個批次，中級會計職稱考試頻道考后及時發布“2018年中級會計職稱考試會計實務綜合題及答案(第一批次)”，以方便廣大考生對答案、預估考試分數。具體真題內容如下：綜合題1.甲公司適用的企業所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率不會發生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發生的與某專利技術有關的交易或事項如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產品的生產，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據稅法規定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術出現減值跡象，經減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實現的利潤總額為1000萬元，根據稅法規定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2015年取得專利技術的相關會計分錄。(2)計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。(4)計算2016年甲公司應交企業所得稅、遞延所得稅資產和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。(5)計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。答案：1.2015年購入專利技術的會計分錄：借：無形資產800貸：銀行存款8002.無形資產當月購入，當月折舊。2015年的攤銷額=800/5=160(萬元)借：制造費用160貸：累計攤銷1603.2016年末應計提減值準備金額=(800160*2420)=60(萬元)借：資產減值損失60貸：無形資產減值準備604.2016年的應交所得稅=(1000+60)*25%=265(萬元)2016年應確定的遞延所得稅資產=60*25%=15(萬元)2016年的所得稅費用=26515=250(萬元)借：所得稅費用250遞延所得稅資產15貸：應交稅費應交所得稅2655.2017年的攤銷額=420/3=140(萬元)借：制造費用140貸：累計攤銷1402.甲公司對乙公司進行股票投資的相關資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12000萬元從非關聯方取得乙公司的60%的有表決權股份。并于當日取得對乙公司的控制權，當日乙公司所有者權益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配利潤1000萬元。乙公司各項資產和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。資料二：乙公司2015年度實現的凈利潤為900萬元。資料三：乙公司2016年5月10日對外宣告分配現金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。資料四：2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股權中的1/3出售給非關聯方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當日，甲公司仍對乙公司具有重大影響。資料五：乙公司2016年度實現凈利潤400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現的凈利潤為300萬元。資料六：乙公司2017年度發生虧損25000萬元。甲、乙公司每年均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。(1)編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。(2)計算甲公司2015年1月1日編制合并資產負債表時應確認的商譽，并編制與購買日合并報表相關分錄。(3)分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現金股利時的會計分錄。(4)編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權的會計分錄。(5)編制甲公司2016年6月30日對乙公司剩余股