本科論文PAGEPAGE金海馬家居市場管理有限公司內部控制優化研究摘要在社會經濟發展的過程之中，由于不斷面臨著市場經濟的改革，民營經濟也有著更加劇烈的活動和競爭。在提升企業關系的過程之中，提升企業的抗風險能力，能夠為企業帶來長遠穩定的發展。因此，內部控制刻不容緩的內部控制，主要能夠讓企業在民營管理上通過一些小毛病的改善，將機密進一步落實最大化安全保障。通過對于內部控制加強運營管理，為社會創造一定的財富，并且促進增加就業的情況，根據國家長遠規劃的戰略來看，民營企業是推動中國發展的巨大經濟力量。因此也是創業的活力支援，在民營企業發展的過程之中，如果能夠健全內部控制體系能夠增強抗風險能力并在市場上有著一定的競爭力，實現向大企業轉型的必要過渡階段。從產業的布局和內部的結構以及人力資源來講，都需要進行合理，內部控制避免出現風險辨識的運營成本最小化，這對企業長遠穩定發展有著積極意義。本篇文章以金海馬家居市場管理有限公司為案例背景，研究其內部控制運行的現狀，并根據其現狀，分析研究其內部控制運行中存在的問題，同時針對金海馬家居市場的經營特點和現行的規章制度，對其內部控制存在的問題提出促進其內部控制優化的措施和建議。關鍵詞：民營企業；內部控制；對策研究AbstractIntheprocessofsocialandeconomicdevelopment,duetothecontinuousreformofthemarketeconomy,theprivateeconomyalsohasmoreintenseactivitiesandcompetition.Intheprocessofimprovingtherelationshipbetweenenterprises,improvingtheantiriskabilityofenterprisescanbringlong-termandstabledevelopmentforenterprises.Therefore,theurgentinternalcontroloftheinternalcontrol,mainlycanlettheenterpriseintheprivatemanagementthroughsomeminordefectsoftheimprovement,thesecretwillbefurtherimplementedtomaximizesecurity.Accordingtothenationallong-termplanningstrategy,privateenterprisesareahugeeconomicforcetopromoteChina'sdevelopment.Therefore,itisalsothedynamicsupportforentrepreneurship.Intheprocessofthedevelopmentofprivateenterprises,ifwecanimprovetheinternalcontrolsystem,wecanenhancetheabilitytoresistrisksandhavecertaincompetitivenessinthemarket,andrealizethenecessarytransitionstagetolargeenterprises.Intermsofindustriallayout,internalstructureandhumanresources,itisnecessarytomakereasonableinternalcontroltoavoidtheminimizationofoperationcostofriskidentification,whichisofpositivesignificancetothelong-termandstabledevelopmentofenterprises.BasedonthecaseofJinhaihomemarketmanagementCo.,Ltd.,thispaperstudiesthecurrentsituationofitsinternalcontroloperation,analyzesandstudiestheproblemsexistinginitsinternalcontroloperationaccordingtoitscurrentsituation,andputsforwardmeasuresandsuggestionstopromotetheoptimizationofitsinternalcontrolfortheproblemsexistinginitsinternalcontrolaccordingtotheoperatingcharacteristicsandcurrentrulesandregulationsofJinhaihomemarket..Keywords：Privateenterprise；internalcontrol；countermeasureresearch本科論文目錄TOC\o"1-4"\h\z\u摘要 IAbstract II目錄 I第1章緒論 11.1研究背景及意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2國內外文獻綜述 11.2.1國外文獻綜述 11.2.2國內文獻綜述 21.3研究方法與文章框架 21.3.1研究方法 21.3.2文章框架 3第2章理論基礎 42.1內部控制概述 42.2內部控制原則 42.2內部控制內容 5第3章金海馬公司簡介 63.1金海馬公司基本情況介紹 63.2金海馬公司主要發展指標 63.3金海馬公司內部控制現狀 63.3.1內部環境現狀 73.3.2風險評估現狀 73.3.3控制活動現狀 83.3.4信息與溝通現狀 83.3.5內部監督現狀 8第4章金海馬公司內部控制存在的問題及原因分析 94.1內部控制環境不完善 94.1.1誠信與道德方面規范性較低 94.1.2董事制度不夠完善 94.2內部控制風險評估存在缺陷 94.2.1風險防控體系不完善 94.2.2員工風險防范參與度不高 104.2.3合同履行缺乏后期管理和風險控制 104.3內部控制活動不規范 104.3.1內控制度制定不嚴謹 104.3.2授權審批控制不完善 104.3.3控制方法、措施不到位 104.4信息與溝通問題效率較低 114.5內部監督存在局限性 114.5.1缺乏定期的考評機制和標準 114.5.2監督部門獨立性和權威性不高 11第5章金海馬公司內部控制優化策略 135.1建立良好的控制環境 135.1.1重視企業文化建設 135.1.2建立科學合理的組織架構 135.2健全風險管理體系 145.2.1建立系統的風險防控體系 145.2.2提高全員的風險管理意識 145.2.3加強合同履行后期跟蹤。 145.3規范優化控制活動 145.3.1規范制度制定流程 145.3.2優化內部管控程序 155.3.3完善內部控制措施 155.4改進信息與溝通機制 155.4.1完善信息溝通機制，打通信息交流渠道 155.4.2加大投入，不斷優化信息系統 165.5加強內部監督 165.5.1完善內部監督和評價機制 165.5.2加強內部審計，提高審計部門的獨立性和權威性 16第6章結論 17參考文獻 18致謝 19第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景內部控制是企業在特定環境中為了實現其戰略目標而在其內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法[1]。需要發現有可能存在的錯誤，但是隨著該理論的不斷完善，內部控制具有更加廣泛的內涵。現階段的內部控制從企業層面來說有助于企業建立健全的治理結構，從外部使用者的角度來說有助于保障投資者的合理權益，從外部市場來說有助于維持資產市場的正常運作。可見，內部控制對于企業管理來說是一項重要的手段，因此在保障安全上和對企業的發展來說有著重要的意義，在預判相關的風險以及提高會計質量水平上水平具有十分重要的積極作用。1.1.2研究意義從美國安然公司至今，各類公司不斷暴露出財務舞弊問題，不利于資本市場秩序健康發展，而企業不斷發生財務舞弊的原因之一就是其內部控制失效。健全的內部控制體系不僅是企業提高自身經營效率的重要手段，還是保障企業在激烈市場環境中更有競爭力的方式，但是目前我國與發達國家相比經驗尚淺，針對企業內部控制的法律法規尚不健全，而且大多企業也尚未建立健全有效的內部控制體系，這就導致企業內部自查效率低下，不利于企業發現缺陷最終影響其業績以及形象。因此企業如何加強如何持續優化內部的控制，可以加強企業的抗風險能力，并且進一步節約成本，本文以COSO框架為基礎，通過以金海馬家居市場管理有限公司大力研究控制發展的情況并且根據內部存在的體系，采取針對性的建議，本文分析有助于完善金海馬家居市場管理有限公司內部控制體系，進而為民營企業提升內部控制質量提供參考。1.2國內外文獻綜述1.2.1國外文獻綜述國外學者在控制的階段之中，主要是通過內部的牽引和控制制度，對企業進行完善并且在一定的框架范圍之內，對風險管理進行分析。Swayze（1946)首先明確了內部控制是企業會計系統的組成部分，并且得出內部控制的需求更多來源于企業內部而非是以往研究認為的組織外部[2]。CaplanD.（1999）通過研究發現有效的企業內部控制有助于降低企業的舞弊行為，原因在于高質量的內部控制體系可以通過審計監督等多種手段來制衡企業管理者的權力，進而降低企業發生舞弊行為的可能性[3]。Florin（2013）提出企業內部控制的目標是通過保證企業資產安全、企業財務交易順利、以及財務報表的真實可靠等手段來降低企業運營成本，提升企業的經營管理效率，該學者還總結企業內部控制實施的關鍵就在于切實執行管理者所制定的管理制度以及戰略目標[4]。MuslimDjalil（2017）的研究表明內部控制系統與互聯網技術以及財務會計系統共同影響了印度城市政府機構的績效，該學者通過實證分析表明上述三者對于該國的城市政府機構的績效作用是正向影響[5]。1.2.2國內文獻綜述隨著《企業內部控制基本規范》的頒布，我國在民營企而言的內部控制管理上取得了很大成就。毛新述（2013）通過2008至2010年上市公司為研究樣本證明如果企業內部控制有效那么企業面臨的訴訟數量以及金額都會相應減少，也意味著企業訴訟風險相應降低[6]。景誠（2018）基于對五洲制冷公司的內部控制體系關鍵控制活動分析，提出了優化該企業內部控制體系的具體建議，有助于為其企業提供參考[7]。羅珊梅（2019）以實證分析的方式來考察內部控制對高管權力引發的盈余引發的盈余管理是否有影響，其結果證明內部控制質量的好壞與盈余管理具有顯著關系，并且外部法制環境能夠促進這種作用[8]。林鐘高（2019）證明企業內部控制缺陷修復不僅是一種自我行為還同樣會受到企業外部機制的作用，具體來說學者認為分析師跟蹤人數以及機構投資者的持股比例對于企業內部控制缺陷修復具有顯著影響，如果分析師的跟蹤人數較多，那么將更加企業內部控制缺陷的修復，而且這種修復的作用在機構投資者持股比例較大的公司中更加顯著[9]。李萬福（2020）以上市公司實證檢驗的方式探討了異質性機構持股對于管理層盈余操縱的治理效應，而且這種效應在不同內部控制水平下明顯不同[10]。1.3研究方法與文章框架1.3.1研究方法（1）文獻調查法本文文獻調查法主要體現在明確文章概念以及國內外研究方面，首先將本文涉及的關鍵詞在知網等權威網站進行搜索，然后將獲得的論文進行整理、分析、概括以及總結，從其中發現本文的創新點以及構建本文的分析框架。（2）案例分析法本文通過查找金海馬家居市場管理有限公司的財務報告、媒體新聞等內容，深入了解該公司的運行情況以及組織架構，并據此分析其內部控制體系中存在的問題，進而提出具有針對性的改進建議，促進我國民營企業完善內部控制體系。1.3.2文章框架本文主要研究企業的相關理論以及相關的概念，一定的程度上能夠讓控制原則內容，在合理的范圍之內，在此基礎上結合了COSO的內部控制框架對金海馬公司存在的內部控制問題進行詳細分析，最后根據所提出的分析內容給出一定的相關建議，在合理的分析上六個部分采取背景意義的研究并且針對于目前國內外的現狀展開分析，通過內部相關的原則和內容，第三部分為介紹了金海馬公司的基本情況以及內部控制現狀，第四部分是突出金海馬公司存在的內部控制問題，第五部分是針對存在的問題提出的具體建議，第六部分是本文總結。研究方法國內外文獻綜述研究方法國內外文獻綜述研究背景內部控制優化研究內部控制優化研究問題分析相關理論問題分析相關理論優化策略優化策略結論結論圖1-1文章框架圖

第2章理論基礎2.1內部控制概述雖然內部控制作為一種管理制度被應用實在18世紀工業革命爆發之后，但是實際上已經在公元前有很多人們的經濟活動這種已經體現了內部控制理論的內涵。在20世紀下半葉。企業中正式在企業管理中引入內部控制，并據此來判斷企業財務的真實性。1972年美國審計準則委員會以《證券交易法》為準則，認為內部控制是企業在特定環境中為了實現其戰略目標在研究的過程之中，要采取一定的組織和計劃，以及程序方法來對于一些財務報告委員會中實現具體的操作而進行論證。在保證營運的過程之中，財務報告以及相關法令的一種過程能夠實現在格的運用并且結合我國的實際國情國外研究的基礎上日益繁榮，在2008年財政部將內部控制定義為全員為實現企業控制目標而實施的過程。2.2內部控制原則 在確保企業能夠得到完善的內部控制時，企業需要遵守幾個原則，才能夠不斷加強綜合性和重要性的判斷。這樣才能夠在適應性以及重要性上加強效益原則。首先我們討論綜合性原則，主要針對于所有的決策和監督的流程，這些內容共同構成了綜合原則，包括了所有公司的組織和活動，在重要性原則方面，公司需要進行徹底的核心評估，并且在相關的風險區間進行合理的控制成本節約的基礎之上。能夠讓其他的原則被考慮使用在可靠的分析基礎上，公司的業務問題和重要性使得不斷變化的行業以及管理機制能夠在經濟過程中發揮具體的作用。通過制衡的原則，內部控制可以受到管理方法和組織結構等方面的配合以便于能夠形成相互的制約制衡的原則，是靠公司的多個崗位來共同配合完成工作，有時需要一定的獨立性，這樣也能夠實現適應性原則的演變。也就是從權力變化認為企業在發展的階段過程之中，不能采取單一的方法理論，要能夠和適應的發展情況進行結合并且對市場有一定的了解，通過變化能夠調整到內部控制在企業中的實際作用。根據市場的變化來結合新的市場政策，改善目前的內部控制不足之處。此外，還有一項成本效益原則，在公司組織實施內部控制，需要從成本方面進行考慮，成本意味著要讓生產力和成本的呈現出較好的比例，為企業帶來實際的利潤，實際上成本的原則主要目的主要最大化毛利。2.2內部控制內容中主要互相影響的因素包括以下幾個方面，由內部環境的控制風險評估信息溝通以及內部的監控等等。在內部環境方面，企業的實際工作氛圍和企業文化將會對員工產生重要的影響，并且也會決定他們的工作效率和實際的工作質量，有效的內部控制職中可以改善企業的環境，實現良好的工作氛圍，企業在內部控制的狀態下，要能夠在企業文化得以完善的基礎上進行。展開運作過程之中要能夠貫穿企業的始終，對于人士活動來說，企業核心內容需要進行合理的搭配和環境，產生較為有效的互動。在風險評估上，企業風險評估對于企業的發展來說是一項基礎內容，也是能夠得以保障的重要部分。在風險識別的過程之中，要能夠根據市場的經驗來分析對外競爭所產生的風險可能性，根據風險最小原則，制定相關的目標，在出現風險的時候，以便于能夠實現財務銷售以及其他方面各個崗位的正常運轉并且保障是否會帶來一定的后果。制定合理的策略，才能夠降低風險，控制活動需要根據實際的控制規定和企業的相關規章制度，在風險評估之后，防患于未然，制定出一系列的措施，避免出現風險。此外，在信息溝通上也要加強對于信息的準確識別和獲取，在幫助員工有效完成工作的同時，企業系統可以通過外部信息的，獲得和內部信息的控制。對整個的控制，消除信息出現不對稱的情況可能性，這也是一種企業溝通交流的模式，同時也是企業與外部利益相關者聯系的橋梁，外部利益相關者以其獲得的信息對企業的狀況進行判斷。內部監控方面：通過連續監督來實現對于企業運營各個環節之中的內容監控。

第3章金海馬公司簡介3.1金海馬公司基本情況介紹金海馬家居市場管理有限公司作為是我國的著名經銷商，也作為一家知名連鎖企業，在金海馬實現了全國完善的連鎖店開設之后，2000年就已經成為了廣州市的著名商標，今年來與多家優質供應商共同合作建立了金海馬公司在家居零售業的龍頭地位。金海馬家居市場管理有限公司首先提出打造專業化的市場，并且能夠實現連鎖經營的商業模式，這樣才能夠在統一的管理和銷售模式上進一步加強其經營理念成本的完善，并且促進經營管理的先進性。本行業其他公司效仿的對象。金海馬公司一直秉持“營造溫馨家園”的服務理念，嚴格把控質量，實行薄利多銷的策略，始終以顧客關注為焦點而提供品質服務。3.2金海馬公司主要發展指標金海馬公司一直為使客戶擁有最完美的消費體驗，為顧客提供多種產品，力爭一站式購齊，此外該公司還實行免費送貨、安裝、一年保修期以及終生維護得售后服務，隨著金海馬服務質量的提升，其業績也呈現較高的成長速度。截止2019年低，金海馬公司的主營業務收入已經由2015年的4.63億元增長至6.69億元，凈利潤也同樣實現大幅增長。該公司凈資產收益率2019年為5.34，說明該公司具有較強的盈利能力；總資產周轉率為0.86說明該公司具有較強賺取利潤的能力；該公司資產負債率一直維持在百分之五十左右，說明該公司資產負債比例合理。表3-1金海馬公司2014-2019年主要經濟指標主要指標單位20152016201720182019主營營業收入億元4.633.744.986.326.69凈利潤億元0.480.530.820.930.97主營業務收入增長率百分比6.19%-19.22%33.16%26.91%5.85%凈資產收益率百分比2.1586-1.034.774.835.34總資產周轉率百分比0.930.90.860.840.86資產負債率百分比51.7754.558.1855.5856.263.3金海馬公司內部控制現狀在金海馬公司成立之時雖然已經建立了一定的內部控制制度，但是隨著其近年來業務的發展，內部控制體系雖然不斷完善，但已無法滿足集團快速發展的要求。3.3.1內部環境現狀金海馬公司組織結構如下，較為清晰明了，副總經理分設管理研發部、管理部、采購部以及制造部。同時公司設立戰略和投資發展委員會以及資金管理委員會負責企業投資以及資金的管理工作。圖3-1金海馬公司組織架構圖3.3.2風險評估現狀金海馬公司日常的風險管理主要由董事會下設的戰略和投資發展委員會、資金管理委員會負責，相關職能部門在各自專業領域內對有關風險進行把控。戰略和投資發展委員會目前承擔金海馬公司自營項目的投資風險控制管理職能。根據公司董事會指示，對事關集團發展和經營的重大事項進行研究或審議，提出研究方案及意見后，報董事會決策或直接實施；投資決策方面，金海馬公司對于重大項目和重要投資建立了較為規范的管理機制，如：投資的可行性評估、董事會表決、權益管理分析等等。戰略投資部作為常設部門，負責執行委員會的有關決議，在制定戰略方案時會結合部門職責對國家政策、法律法規、政治環境、經濟環境等外部風險進行識別、分析并提出應對措施。資金管理委員會對金海馬公司的資金業務、擔保業務、資產收購等重大事項進行審議，對其中的風險進行識別與分析后集體表決，以保障集團資金安全，提高資金風險防范能力，實現集團業務穩健發展。3.3.3控制活動現狀金海馬公司已經實行了授權審批控制、財務管理控制等方面采取了一定的措施。授權審批控制方面，金海馬公司能夠按照各自的機構職責及各崗位業務的權限范圍，相關部門針對職責類別對相關審批人員明確了分工，主要授權全部納入公司OA辦公審批系統。特別授權主要集中在重大項目或經濟活動中，由董事會、戰略會等集體決策后授權執行。資金管理控制方面，金海馬公司的財務部負責集團范圍內的統一資金歸集及融資計劃管理，通過設計市場化計息原則，提高資金歸集度和使用效益，并且經由資金和風險控制委員會審查。根據經董事長以及委員會審批通過的年度匯總投資計劃制定年度融資方案并統一對外融資，提高融資議價能力和防范債務風險。3.3.4信息與溝通現狀在信息搜集方面金海馬在各種溝通機制不斷完善的情況下，公司能夠通過內部信息的管理，在各個基礎上，結合相關的經營材料和會計資料，通過網絡化信息時代辦公的先進性，讓信息共享和資源的對稱。外部信息主要通過新聞媒體、合作對象、市場調研等渠道獲得。金海馬公司目前信息的傳遞主要通過會議、通知、文件和辦公系統，各部門及子公司之間的溝通主要通過信息的傳達和辦公系統的審批來完成。在信息系統建設方面，金海馬公司聘請第三方機構開發建設了網絡辦公化自動平臺OA系統，將之前線下的審批流轉及信息傳遞等全部納入了系統平臺，并將信息系統及相關審批流程進行了融合3.3.5內部監督現狀根據公司的整體發展情況，目前的實踐監督沒有完善的落實，也沒有形成系統性的考核。對于公司來說，整體的人事架構需要有一定的監督才能夠實現穩定，僅靠下設的財務機構進行監督的話，那么發揮不了具體的職能也產生不了管理的效率。所以在專項監督的過程中，公司應該制定合理的標準以及要求以便于能夠在管理的基礎之上加強監督，促進所有的職責能夠盡快履行達到一定的質量。在公司內部缺乏監督的過程之中，公司需要對內部控制，加強管理并且安排好所有的人做相互監督，相互檢查的工作，確保擁有改進措施。

第4章金海馬公司內部控制存在的問題及原因分析4.1內部控制環境不完善4.1.1誠信與道德方面規范性較低根據現行的內部控制整合框架內容可知，企業內部控制環境內容的第一部分內容就是針對公司誠實與道德的承諾，公司應該設定符合內部控制規范的企業文化以及道德行為準則以為企業的經營、管理、銷售等內容提供依據。金海馬公司在內部控制方面對于此內容較為忽視，一是沒有建立與內部控制相符合的企業文化，而是僅僅依靠業績來說話，以上措施致使不同層級的員工都只重視業績而對于本應最為重視的誠信與道德產生了忽略行為。二是該企業內部控制的內容同樣忽略了對于誠信、道德的詳細說明以及執行標準，沒有制定提升員工職業操守以及誠信道德的培訓內容。4.1.2董事制度不夠完善基本的企業公司治理結構包括股東大會、董事會監事會以及經理層，通過以上四個內部治理結構可以使不同利益相關者相互制約、制衡，從而保證企業內部控制體系健康。但是金海馬公司的治理結構不完善，董事會制度有待完善，該公司的大股東基數較大，掌握企業大部分的話語權，并且該企業的大部分事物都要上報股東大會致使其處理事情效率低下，運營速度較低，不能發揮內部控制積極作用。董事會制度作為一種外來體制，我國部分公司如同金海馬公司一樣對于其內涵不熟悉，對于董事會制度只是簡單的照搬，不能結合企業實際情況來運用，這就造成對于董事會制度的執行只是形式而非本質，長久以往不利于企業發展。4.2內部控制風險評估存在缺陷4.2.1風險防控體系不完善雖然金海馬公司已經采取一定措施來降低運營風險，但是這些措施仍有明顯缺陷，最明顯的就是該公司沒有成立獨立的風險管理委員會等風控部門，這意味著該公司沒有健全的風險評估體系，導致該企業的各個風控部門各自為政，不能系統來降低企業的風險，無法防范企業遭遇的整體風險。4.2.2員工風險防范參與度不高金海馬公司的大部分員工對風險的控制還停留在意識表面，風險認知不足，認為風險的控制應由董事會、相關委員會和審計部負責，跟自己關系不大。這種觀念的存在導致部分員工在從事自身工作的同時，很少關注工作本身存在的風險，一旦出現風險問題，各單位及人員間會互相推諉，撇清責任，最終給公司帶來了風險隱患。4.2.3合同履行缺乏后期管理和風險控制金海馬公司目前的合同審批統一審核，雖然事前風險防范到位，但在合同簽訂后履行中，由于缺乏跟蹤和識別機制，除了合同經辦人員，集團高層及有關人員無法對合同的后期履行情況進行跟蹤了解，導致部分合同未能全面履行或履行不當，在未提示風險并采取措施的情況下，一旦發生違約行為，金海馬公司陷入訴訟風險的可能性將大大增加，經濟效益和社會效益均會遭受損失。4.3內部控制活動不規范4.3.1內控制度制定不嚴謹內部控制制度對于管理來說能夠產生深遠的影響，它能夠在經濟和標準上產生一定的衡量，通過對責任制的具體化來落實相關的指導，以便于在工作之中形成具體的政策。金海馬公司從成立至今制定的內控制度文件更多是為了應付上級檢查和組織架構需要，而非真正的用于工作實踐。該公司的大部分文件均由各職能部門獨自制定，導致法出多門、各自為營，文件中的責任劃分、工作流程等與實踐嚴重脫節，缺乏可操作性，一旦出現問題，各部門就會互相推諉，各說其詞，不利于控制活動的開展。另外，各部門在制定文件時，制定程序過于簡單，很多制度僅由部門個人單獨完成，且大篇幅借鑒了其它單位的規章制度或網絡文章。由于未經過事前調研，相關內容也未結合公司自身情況，導致脫離實際，缺乏可操作性。4.3.2授權審批控制不完善公司授權批準的層次不明確，對審批人和申請人的責任和義務沒有明確的規定，這就導致了公司在出現問題時無法劃分清楚各自的責任和界限。此外，金海馬的授權審批控制缺乏有效的追蹤和反饋，這導致了公司審批工作效率較低，容易給公司帶來經濟損失。4.3.3控制方法、措施不到位目前金海馬公司的控制活動以人工控制為主，受主觀性影響較大，缺少信息自動化控制的客觀性和及時性。在控制手段上，每一個時間段有著不同的特征，因此，要根據植物的具體授權情況來判斷其合理性和控制性，如果沒有主觀能動性的話，那么在事后的控制則需要依靠內部的審計工作信息來檢查具體出現的風險。缺乏對過程的跟蹤監控和運營分析，無法積極有效的發揮內部控制的功能效果。4.4信息與溝通問題效率較低目前金海馬公司經營管理層與一線員工溝通不暢，信息不對稱，溝通機制未能有效建立；信息與溝通的傳遞大多是自上而下，同向單一，沒有專門的機構對信息進行管理，在現實工作中僅僅起到了“告知”的作用，信息反饋比較有限。經調查，很多員工特別是基層員工，對信息的獲取僅限于知曉，對領導的命令僅限于執行，提出有關建議的機會較少，雙向溝通的效果不明顯。這些溝通的方式并沒有在實際工作中發揮重要的作用，不能有效的完成金海馬公司既定的目標。信息系統建設無法滿足發展需求。金海馬公司雖然在信息系統建設方面有所改善，但離企業內控管理的要求還有較大差距。目前已經建立起來的信息系統只有企業審批應用的OA系統和財務賬務處理系統，信息系統內控化程度不高，不能滿足和適應當前經營環境的變化與需求。企業審批應用的OA系統目前只是將紙質的審批流程變成了線上流程，并未有很大的突破，相關的集成也僅僅限于表面，并未實現整個內控管理信息及數據的共享。比如財務軟件系統均系外部采購，獨自一體，未能與資金支付、工程管理等其它信息實現集成，經營效率無法提升。4.5內部監督存在局限性4.5.1缺乏定期的考評機制和標準金海馬公司的內部監督主要是事前監督，缺乏定期的考評機制和標準，無法對員工是否按照要求執行內控制度進行評判。另外，內部員工缺乏監督意識加上員工素質參差不齊，一定程度上會影響監督的效力。在內部審計方面，審計部的工作僅僅是審核會計資料和依據性材料，缺乏對內部稽查、內控評價和集團各部門、子公司執行效能等方面的監督檢查。在專項監督方面，涵蓋范圍較少。不論是內部審計評估還是外聘會計師事務所進行第三方審計，所獲得的報告一般只有決策層和高管人員才能知曉，不能完全公開，無法保證報告的有效整改和落實。4.5.2監督部門獨立性和權威性不高目前金海馬由審計部主導審計監督，作為集團的一個職能部門，與其它部門或有關單位一樣，都存在著被考核、被監督的情況。當審計部門對其它部門或相關單位、人員進行審計時，往往會背離獨立審計的原則而造成監督的偏差，比如被審計單位或人員會對審計過程或結果提出異議，如無法調整或得到滿足，雙方往往會產生矛盾進而不利于后期工作的協作和開展。另外，審計人員專業和能力有限，企業之中，審計人員往往沒有較高的地位，因此他們也不具備權威性，這使得審計工作帶來了一定的局限，片面性讓審計人員提出建議一般也得不到有效的回應或者是具體的措施。但出現問題之后，審計人員還要被追究責任。當以上情況經常發生時，就會嚴重影響審計工作人員的積極性，進而影響整個集團的內部控制管理和監督。

第5章金海馬公司內部控制優化策略在我國的綜合國力不斷加強的趨勢帶領下,我國公司內部控制體系建設也在逐步向著健全化的方向前進。就好比是一個蛻變的過程,總是要先經歷重重的困難與磨煉,才能得到新生。在公司內部控制體系完善的同時,也發現了不少有待解決的問題,當然這并不是什么壞事。要想徹底解決問題,還是要從問題本身出發。之所以會存在問題,正是因為相關制度的建設還不夠完善,因此,要找出其所存在問題的原因,才能更好的、精準地對其進行解決。5.1建立良好的控制環境通過對金海馬內部環境現狀及存在問題的分析，金海馬的內部環境誠信與道德觀尚不規范、董事制度不夠完善。本節將重點從重視企業文化建設、建立科學合理的組織架構建設兩方面對金海馬的內部環境進行完善和優化。5.1.1重視企業文化建設董事會及管理層應通過將誠信和道德觀納入企業行為準則中強調其重要性，通過各級管理層將內部控制重要性貫徹到業務層級，保證從董事會、高級管理層到經營管理層、員工形成上下一致的誠信和道德標準。管理層可以通過在公司內部刊物或管理信息系統中設置專欄，列舉誠信道德問題有關處理示例，提供建議的解決方法，并強調違規實力的舉報來源于各種渠道，如果查明員工知情不報（視為包庇違規行為），也要對其采取懲罰措施。5.1.2建立科學合理的組織架構金海馬公司應該建立科學合理的組織架構，應加強治理結構以及內部結構的科學性，應該設置與董事會平級的戰略委員會、風險控制委員會以及薪酬管理委員會等。其中，公司的治理結構應該包括加強監事會的監督權，以此保障公司和股東的相關利益。具體表述如下，第一，在信息方面，重大決策以及事項的披露應該及時公開；第二，在權限方面，應該對董事會的權限進行明確的規定，以此提高公司決策的效率；第三，重視中小股東的權益；第四，公司高層應該明確考核機制和薪酬管理，第五，應該定期定時召開董事會，先對初步議案達成一致意見并交由董事長擬定，且參考經理以及管理層的意見。最后，在監事會的專業技術能力上，應該有明確的把關環節，確保其專業素質過硬。5.2健全風險管理體系5.2.1建立系統的風險防控體系金海馬公司目前發展迅速，為了適應發展需求，防范經營風險，必須建立系統的風險防控體系。由于風險各自獨立管理，缺乏獨立的部門對風險管理進行統籌與指導，因此目前的首要任務是建立獨立的風險管理委員會或風控部門，由其統領金海馬公司各部門、單位的風險防控日常工作，形成由點到面、由面到體的防控體系，將風險管理提高到重要高度，以防范集團的總體性風險。5.2.2提高全員的風險管理意識提高全員的風險管理意識，可以通過制定制度和培訓來完成。首先根據公司實際情況編制符合集團經營發展要求的內部控制風險管理及應對手冊，明確各部門、人員的職責分工、風險防范事項，從風險的識別到應對，提高全體員工識別風險和防范風險的能力。其次，各部門單位應定期根據本部門的運行情況，及時總結風險識別和風險應對的方案，定期對處于重要關鍵崗位的人員進行培訓，必要時也可以通過第三方專業機構對風險管理進行指導。5.2.3加強合同履行后期跟蹤。針對金海馬公司合同履行缺乏后期跟蹤的情況，首先應完善合同履行管理制度，將合同的跟蹤行為上升到職務行為，增強經辦人員的責任心；其次，應建立重大合同履行異常報告制，一旦發現合同履約存在異常，應當立即采取防控措施，防止危害行為的發生或擴大；最后，應充分發揮信息系統的優勢性，增加相應風險管理模塊，將合同履行全部納入動態監控中，根據合同履行節點設置警示提示，一旦出現履行異常將自動反饋給經辦人員和風控部門，最大程度上提高風險控制管理效率。5.3規范優化控制活動5.3.1規范制度制定流程內部控制關系到企業發展的重要前景以及未來的完善制度保障。針對金海馬制定內部控制制度不規范的情況，可以在制定時參照法律法規的制定程序，并確保制度制定的合理周期。在制定某項內部制度時，首先由各有關單位進行初步調研，并對擬制定的制度進行意見征集；其次，在匯總各單位意見的基礎上，由各單位成員共同會商并草擬制度初稿，形成基本制度草案后再次向各單位征求意見并進行多次修改和完善；最后，由經辦單位將制度草案報集團董事會或專業委員會進行審議和討論，如審議通過則以正式文件的形式進行下發執行，確保控制規范制度的有效性和權威性。5.3.2優化內部管控程序針對業務多高層時間少的特點，金海馬集團應不斷提高業務審批效率，以確保集團業務的不斷開展。在重大業務審批方面，應進一步優化上會程序，建立起良好的會議文化，開有準備的會，有主題的會，有紀律的會，有結果的會。針對業務高層會議，首先應優化會議流程，做好會議控制，在開會之前提前做好規劃，這樣才能夠讓會議內容更具備針對性，以免讓會議流于形式化。在會議之中，相關的問題要先能夠提出進行解決，做好會議紀要，讓人員能夠在時間的參與上達到更高的效率，提高解決問題的手段措施；其次，可以建立一個會議系統，設計一套符合金海馬公司開會的方式方法，針對高層領導出差多、時間少的特點，在不影響會議效果的前提下，可通過視頻會議、電話會議等方式實現會議的及時召開；最后，集團領導層要適當對下屬和部門合理授權，將部分非重大的事項交由相關部門或人員解決，無需召開會議集體決策，以確保經營效率的不斷提升。5.3.3完善內部控制措施針對內控措施存在的問題，金海馬公司應進一步完善控制活動的流程及配套保障，建立標準化、更詳細、便于執行的控制措施。結合集團信息化建設的推進，應加快控制自動化的建設步伐，將日常的控制活動全部納入信息化管理，盡可能的減少人為控制和干預，降低控制風險的發生。此外，應推進運營分析控制的開展，將運營分析作為控制活動好壞的考量之一，定期開展內部評價和運營活動分析，及時發現問題并加以改進，確保控制活動的有序進行。5.4改進信息與溝通機制5.4.1完善信息溝通機制，打通信息交流渠道針對金海馬存在的信息不對稱現狀，必須從整體上加強全面溝通，確保信息交流順暢。可以建立信息管理中心，將集團涉密外的所有信息進行歸集共享，消除各部門、單位的信息交流障礙，改變信息溝通的形式，實現非單一的多向溝通機制。另外，各產業集團間應將彼此的信息資源進行整合，互通有無，優勢互補，實現協同發展，共同做強做大。5.4.2加大投入，不斷優化信息系統金海馬應在現有信息系統的基礎上，根據企業自身特點，打造整個內部控制管理的系統應用平臺，建立優化各業務管理的應用程序，利用專業模塊技術幫助集團進行分級和分類管理，以提高運營效率，不斷解決金海馬公司業務流程和管理流程之間缺乏融合和共享的問題。綜觀優秀企業，如華為、萬達、阿里巴巴等，他們雖然所處的行業截然不同，但他們在管理上所專注努力的事是完全一樣的。一是標準化、流程化、機制建設；二是信息化、IT系統的打造。只有抓好了標準化、流程化、機制建設，才能實現有效管控，才能保障產品和服務的穩定性，才能大量復制、拷貝，將工作變簡單，將企業做大。信息化、IT系統是實現過程管控的手段，離開了這些現代技術的支撐，過程管控就是空談。因此，金海馬必需加大投入力度，加快內部信息化建設。5.5加強內部監督5.5.1完善內部監督和評價機制金海馬公司應加快建立內部控制缺陷評價機制并制定相關的制度流程，將內部評價機制作為常態化的監督方式。公司將審計部作為內部監督部門獨立后每年或定期牽頭組織并通過外聘第三方中介機構，對內部控制體系現有狀況進行客觀分析并進行評價，作為內部監督的補充之一，相關評價結果及報告除涉密內容外，應向全體員工進行公示，讓員工了解公司內控管理存在的缺陷和不足，從而增加員工的責任心，為以后工作方法的改進打下基礎。針對評價結果，各單位及人員應結合報告，分析工作中的存在的問題，結合問題提出改進的方案和措施，讓內部控制管理不斷完善。針對重大缺陷，公司應根據評估結果及時采取補救措施，并追究有關人員的責任，以防再次出現同類管理問題。5.5.2加強內部審計，提高審計部門的獨立性和權威性金海馬公司在機構設置上應將審計業務單獨分出并成立專職的審計部門。為了減少對審計獨立性的干擾，金海馬公司應提高審計部門及其人員的地位，加強對于審計工作的重視程度并不斷加大審計部門制度的完善，一定程度上可以將審計部門置于集團專業委員會的地位，給予較高的重視。

第6章結論隨著企業的規模的不斷擴大,健全的內部控制體系有利于企業保持良好的發展狀態,實現企業價值目標,使得企業在競爭當中立于不敗之地；本文首先論述了內部控制基礎理論,然后,系統研究了內部控制的建設思路，以金海馬公司為案例背景進行研究，具體分析其業務環境及內部控制運行現狀，得出其內部控制運行中出現的問題，進而有針對性的提出了改善建議，希望可以促進金海馬公司的內部控制高效健康運行。本文在寫作過程當中參考了大量的文獻資料,通過對內部控制體系開展了系統的研究,并有針對性的提出了具體的建議,希望對相應的企業內部控制體系建設有一定的指導與借鑒意義。由于知識能力有限,針對內部控制體系建設工作中存在的問題、解決的方法還有待于深入研究,我會在今后的工作中努力學習改進。

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致謝通過近幾個月來的忙碌和學習，論文已接近尾聲，作為一名大四學生，論文由于經驗的匱乏，難免有許多考慮不周全的地方，謹向我的導師老師致以最真誠的敬意，以