稅法：營業(yè)稅法考點(diǎn)鞏固（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

某物業(yè)管理公司2014年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)35萬元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬元，燃?xì)赓M(fèi)3萬元，收取的住房專項(xiàng)維修基金12萬元，臨時(shí)停車費(fèi)5萬元。則該物業(yè)（江南博哥）管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。A.2B.2.4C.2.6D.3正確答案：A參考解析：代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專項(xiàng)維修基金不征收營業(yè)稅。該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅=(60-5-3-12)×5%=2(萬元)2、單選

根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的是（）。A.個(gè)人銷售自建自用庫房B.從事與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)C.殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)D.婚介公司的婚慶服務(wù)收入正確答案：B參考解析：按照稅法規(guī)定：2011年1月1日起，對個(gè)人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅，非住房沒有免稅規(guī)定；婚慶服務(wù)不屬于免征營業(yè)稅項(xiàng)目；殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅：B選項(xiàng)符合免征營業(yè)稅規(guī)定。3、單選

用于銅、汞、鉛中毒的解毒藥物是（）A.青霉胺B.亞硝酸鈉C.谷胱甘肽D.亞甲藍(lán)E.右旋糖酐正確答案：A4、多選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.我國公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營業(yè)稅B.建筑公司銷售自建的房產(chǎn)，分別按照"建筑業(yè)"和"銷售不動(dòng)產(chǎn)"計(jì)算繳納營業(yè)稅C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計(jì)算繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅D.單位銷售購進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購置原價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營業(yè)稅正確答案：B,D參考解析：我國公民銷售其在境外的房產(chǎn)不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入全額計(jì)算繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。5、單選

某建筑公司在2014年取得一項(xiàng)工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價(jià)款30萬元；另工程完工后取得建設(shè)單位獎(jiǎng)勵(lì)款20萬元；轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購置原價(jià)2700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入3300萬元。該公司2014年應(yīng)納的營業(yè)稅為（）萬元。A.56.1B.45C.44.7D.45.6正確答案：D參考解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。該公司應(yīng)納的營業(yè)稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6（萬元）6、單選

下列營業(yè)稅稅收優(yōu)惠中表述正確的是（）。A.個(gè)人出租住房免征營業(yè)稅B.為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入暫免征收營業(yè)稅C.境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織中國公民赴境外工作，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營業(yè)稅D.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)或免費(fèi)提供給政府機(jī)關(guān)使用不用征收營業(yè)稅，但對空余房產(chǎn)租賃取得的收入要依法征收營業(yè)稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，個(gè)人出租住房，按3%的稅率減半征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，自2004年8月1日起，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營業(yè)稅。7、多選

下列經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料B.建筑安裝企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷售其外購的建材C.溜冰場對入內(nèi)溜冰的顧客同時(shí)提供出租冰鞋服務(wù)D.燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)運(yùn)輸正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A、B、C，屬于營業(yè)稅的混合銷售，要征收營業(yè)稅；選項(xiàng)D，燈飾商店銷售燈飾并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，屬于增值稅混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅。8、單選

營業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤率，由（）確定。A.國務(wù)院B.國家稅務(wù)總局C.財(cái)政部D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局正確答案：D參考解析：營業(yè)稅組成計(jì)稅價(jià)格中的成本利潤率由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。9、問答?計(jì)算問答題：程某系某高校退休教授，2014年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）出租門面房，取得租金收入450000元。（2）將一套閑置住房按市場價(jià)格對外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。（3）將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。（4）將2010年購買的有價(jià)證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購買價(jià)為240000元。（5）通過互聯(lián)網(wǎng)向境外某酒店訂房，網(wǎng)上程某支付給該酒店房費(fèi)21500元。（6）將境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給美國某企業(yè)，取得凈收入180000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）程某出租門面房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）程某轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）程某應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅；（4）程某應(yīng)繳納和代扣代繳的營業(yè)稅的合計(jì)金額。正確答案：（1）業(yè)務(wù)（1）：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營業(yè)稅=（400000+50000）×5%=22500（元）（2）業(yè)務(wù)（3）：自2011年1月28日起，個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購置房屋的原價(jià)后的差額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（4800000-2200000）×5%=130000（元）（3）業(yè)務(wù)（5）：支付給迪拜酒店的房費(fèi)不需要繳納營業(yè)稅（4）業(yè)務(wù)（2）：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。租賃業(yè)務(wù)預(yù)收的租金應(yīng)于收到預(yù)收款時(shí)全額計(jì)征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=30000×3%×50%=450（元）業(yè)務(wù)（4）：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。業(yè)務(wù)（6）：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)屬于"營改增"的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。程某合計(jì)應(yīng)納營業(yè)稅=450+22500+130000=152950（元）。10、單選

按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.按期納稅的起征點(diǎn)為200～800元B.對保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營業(yè)稅C.飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅D.個(gè)人自建自用住房不征營業(yè)稅正確答案：D參考解析：現(xiàn)行營業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月營業(yè)額20000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額300～500元；對保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅；自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。11、問答題

吉林長春宏偉空調(diào)安裝工程公司（以下簡稱宏偉公司）主要承接空調(diào)安裝、維修、保養(yǎng)和代購業(yè)務(wù)。2014年12月，宏偉公司與陜西西安尚明國際大廈股份公司（以下簡稱尚明大廈）簽訂了一份中央空調(diào)系統(tǒng)安裝合同。合同約定：宏偉公司為尚明大廈安裝中央空調(diào)，安裝合同總價(jià)款為3885萬元，其中包括由宏偉公司代尚明大廈購買安裝用的中央空調(diào)價(jià)款為3500萬元、代購服務(wù)費(fèi)為35萬元、安裝勞務(wù)費(fèi)為350萬元。合同約定，中央空調(diào)安裝完工驗(yàn)收合格后，尚明大廈一次性支付合同總價(jià)款3885萬元給宏偉公司。針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)宏偉公司按收取的代購服務(wù)費(fèi)35萬元和安裝勞務(wù)費(fèi)350萬元，申報(bào)繳納了營業(yè)稅。宏偉公司認(rèn)為中央空調(diào)價(jià)款3500萬元并非公司取得的實(shí)際收入，公司不應(yīng)該就該部分價(jià)款繳納營業(yè)稅。要求：（1）分析宏偉公司的稅務(wù)處理是否正確并簡要說明理由。（2）針對該類業(yè)務(wù)，站在繳納營業(yè)稅的角度，您對宏偉安裝公司的經(jīng)營有何建議？正確答案：（1）不正確。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。（2）籌劃方法：宏偉公司只收取中央空調(diào)的安裝勞務(wù)費(fèi)，不再幫尚明大廈代購中央空調(diào)，中央空調(diào)由尚明大廈自行購買提供。這樣宏偉公司就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=350×3%=10.50（萬元）。經(jīng)過籌劃后，宏偉公司的營業(yè)稅稅負(fù)由116.55萬元降為10.50萬元，減少了106.05萬元的稅負(fù)。雖然沒有了代購服務(wù)費(fèi)的收入，但是減少繳納的營業(yè)稅大大超過了代購的服務(wù)費(fèi)收入，籌劃方案是合理可行的。12、問答?計(jì)算問答題：2014年7月的一個(gè)周末，小明和他父母一起，到一海島度假村作自駕游。行程中發(fā)生以下開銷：（1）周六清早，他們先到汽車維修中心取回已做完保養(yǎng)的自家車，支付更換剎車片費(fèi)用300元，支付清洗油路費(fèi)用200元；又順道到維修中心附設(shè)獨(dú)立核算的洗車行洗車，支付洗車費(fèi)20元。（2）出城上高速時(shí)，一家人先到高速公路服務(wù)站餐飲部用早餐，合計(jì)花費(fèi)100元，另支付50元購得一箱礦泉水放入后備廂。（3）出高速時(shí)，支付高速公路通行費(fèi)80元。（4）出高速后即是碼頭，自家車不準(zhǔn)上海島，只得支付20元寄存在碼頭停車場，該停車場由一失去左臂的退伍軍人自營管理。（5）顧客可從碼頭坐輪渡到海島，往返每人50元，也可乘坐海島旅游公司提供的旅游快艇到海島，往返每人100元。在小明的堅(jiān)持下，他媽陪小明坐了快艇，他爸獨(dú)自坐輪渡，一家人最后在海島上會(huì)合。（其他相關(guān)資料：不考慮起征點(diǎn)因素。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計(jì)算高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計(jì)算高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計(jì)算停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）計(jì)算輪渡收入應(yīng)繳納的增值稅。（6）計(jì)算旅游快艇收入應(yīng)繳納的增值稅。正確答案：（1）洗車行取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1（元）（2）餐飲部取得收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5（元）（3）高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=80×3%=2.4（元）（4）停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=0元（5）輪渡收入應(yīng)繳納的增值稅=50/（1+3%）×3%=1.46（元）【解析】試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。所以無論勞務(wù)的提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均可以采用簡易方法納稅。（6）旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10（元）13、多選

以下各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。A.服裝加工B.鐘表修理C.房屋裝修D(zhuǎn).公園經(jīng)營纜車業(yè)務(wù)正確答案：C,D參考解析：提供加工和修理、修配勞務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍。公園經(jīng)營纜車業(yè)務(wù)和房屋裝修屬于營業(yè)稅的征稅范圍。14、單選

納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照（）征收營業(yè)稅。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)D.建筑業(yè)正確答案：B參考解析：納稅人在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。15、多選

下列免征或不征營業(yè)稅的有（）。A.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險(xiǎn)B.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險(xiǎn)C.保險(xiǎn)企業(yè)的攤回分保費(fèi)用D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款正確答案：B,C,D參考解析：A選項(xiàng)以境內(nèi)物品為標(biāo)的物提供保險(xiǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅；B選項(xiàng)免征營業(yè)稅；CD選項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征稅范圍。16、單選

依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A.旅游景點(diǎn)的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按"交通運(yùn)輸業(yè)"征收增值稅B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅C.土地租賃按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"征收營業(yè)稅D.個(gè)人受托種植植物按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A:旅游景點(diǎn)的索道經(jīng)營業(yè)務(wù)按"服務(wù)業(yè)--旅游業(yè)"稅目征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅：選項(xiàng)C：土地租賃按"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。17、多選

下列各項(xiàng)中，目前免征或不征營業(yè)稅的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金B(yǎng).對經(jīng)營公租房所收取的租金收入，免征營業(yè)稅C.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入D.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入正確答案：A,B,C,D參考解析：以上選項(xiàng)表述全部正確。18、單選

某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費(fèi)收入20萬元，歌舞廳內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算柜臺，銷售煙、酒、飲料收入18萬元，零星小食品5萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.4.55B.15.15C.17.6D.18.6正確答案：D參考解析：娛樂業(yè)營業(yè)稅實(shí)行營業(yè)額全額計(jì)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(50+20+18+5)×20%=18.6（萬元）19、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅B.個(gè)人無償贈(zèng)與父母不動(dòng)產(chǎn)，暫免征收營業(yè)稅C.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入免征營業(yè)稅D.境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，回到境內(nèi)依法繳納營業(yè)稅時(shí)可以扣減在境外已經(jīng)繳納的營業(yè)稅稅款正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D，境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)的，暫免征收營業(yè)稅。20、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，表述正確的有（）。A.將資金有償貸與他人使用按照"金融保險(xiǎn)業(yè)"征收營業(yè)稅B.圖書資料的借閱業(yè)務(wù)應(yīng)按照"文化體育業(yè)"征收營業(yè)稅C.出租土地使用權(quán)按"轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)"征收營業(yè)稅D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按照"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃業(yè)"項(xiàng)目征收營業(yè)稅正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，出租土地使用權(quán)按"租賃業(yè)"征收營業(yè)稅。21、多選

下列選項(xiàng)中采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天的有（）。A.提供建筑業(yè)勞務(wù)B.提供不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)正確答案：A,B,C,D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天。22、單選

境內(nèi)某旅游企業(yè)組團(tuán)到海南旅游，共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，該期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。到海南后由海南的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給海南旅游企業(yè)。該境內(nèi)旅游企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅為（）元。A.24000B.14400C.16000D.6400正確答案：D參考解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（6000-2000-2400）×80×5%=6400（元）。23、單選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是（）。A.裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)鑒證業(yè)務(wù)C.軟件維護(hù)服務(wù)D.旅店住宿服務(wù)正確答案：D參考解析：考核營業(yè)稅稅目的辨析。裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)屬于"營改增"的物流輔助服務(wù)；會(huì)計(jì)鑒證業(yè)務(wù)屬于"營改增"現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的鑒證咨詢服務(wù)；軟件維護(hù)服務(wù)屬于"營改增"的信息技術(shù)服務(wù)；旅店住宿服務(wù)屬于營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的范圍。24、單選

天天娛樂城當(dāng)月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入200000元，同時(shí)購買了兩臺稅控收款機(jī)，一臺取得專用發(fā)票，注明稅額510元，一臺取得普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)3200元，當(dāng)?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，則當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額是（）元。A.36260B.39025.04C.39709.4D.39490正確答案：B參考解析：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，換算為不含稅價(jià)格后計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額=200000×20%-510-3200÷(1+17%)×17%=39025.04(元)25、問答?計(jì)算問答題：某保險(xiǎn)公司2015年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以儲(chǔ)金方式開展家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，納稅期期初儲(chǔ)金余額500萬元，當(dāng)期發(fā)生儲(chǔ)金業(yè)務(wù)收入400萬元，當(dāng)期一年期存款年利率為2.12%：（2）取得車輛保險(xiǎn)收入20萬元，另在保單之外發(fā)生無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出1萬元；（3）初保業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入200萬元；從分保人處攤回保費(fèi)收入5萬元；（4）取得保險(xiǎn)追償款100萬元。要求：計(jì)算當(dāng)月該保險(xiǎn)公司應(yīng)納的營業(yè)稅。正確答案：（1）期末儲(chǔ)金余額=500+400=900（萬元）以儲(chǔ)金方式取得收入應(yīng)納營業(yè)稅=（500+900）×50%×2.12%÷12×5%=0.06（萬元）（2）車輛保險(xiǎn)收入應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）注意不能扣除保單之外的無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出。（3）初保業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）從分保人處攤回保費(fèi)收入不再繳納營業(yè)稅。（4）保險(xiǎn)追償款不繳納營業(yè)稅。（5）該保險(xiǎn)公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=0.06+1+10=11.06（萬元）。該題目考點(diǎn)在于：（1）以儲(chǔ)金方式取得保險(xiǎn)費(fèi)收入的計(jì)算和稅額計(jì)算；（2）單獨(dú)支付的無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出不能從計(jì)稅收入中扣減；（3）初保業(yè)務(wù)的計(jì)稅。26、多選

下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收費(fèi)免征營業(yè)稅的有（）。A.托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)C.保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)D.離婚財(cái)產(chǎn)分割中涉及到的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更正確答案：A,B,D參考解析：保齡球場收取的服務(wù)費(fèi)屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)27、多選

關(guān)于營業(yè)稅的納稅期限，闡述正確的有（）。A.營業(yè)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或者一個(gè)季度B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，營業(yè)稅的納稅期限中沒有1日、3日的規(guī)定；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。28、多選

下列營業(yè)額中，屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品的轉(zhuǎn)讓收入C.銀行一般貸款業(yè)務(wù)的利息收入減除存款利息支出的差額D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品的差價(jià)收入正確答案：A,D參考解析：銀行一般貸款業(yè)務(wù)按利息收入全額計(jì)征營業(yè)稅；企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓按其賣出原價(jià)與買入原價(jià)的差價(jià)收入計(jì)征營業(yè)稅。29、單選

甲某2014年4月出售一處非普通住宅，取得銷售收入250萬元，該住宅于2010年4月購進(jìn)，購置原價(jià)130萬元，購買時(shí)支付稅費(fèi)合計(jì)1.5萬元。甲某出售住宅應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.0B.6C.10.5D.12.5正確答案：D參考解析：個(gè)人將購買不足5年的住房轉(zhuǎn)讓的，全額征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=250×5%=12.5（萬元）。30、單選

某旅行社2014年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計(jì)18萬元；組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.4.1B.3.5C.2.5D.2.15正確答案：D參考解析：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。本月應(yīng)納營業(yè)稅=［(40-18)+(30-16)+(12-5)］×5%=2.15（萬元）31、單選

關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：C參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。32、單選

張先生2014年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2010年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。A.1.5B.0C.4.5D.6正確答案：D參考解析：2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；個(gè)人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6（萬元）33、問答?計(jì)算問答題：位于縣城的某建筑安裝公司2014年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬元，月初開始施工至月底已完成全部工程的1/10：（2）與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價(jià)款；（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬元；（4）將自建的一棟住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1005萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元；該住宅樓的建筑成本為780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）該建筑安裝公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）該建筑安裝公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）該建筑安裝公司8月份提供泥漿工程勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）該建筑安裝公司8月份將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）該建筑安裝公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）。正確答案：（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。承建廠房工程應(yīng)納營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（300-80）×3%=6.6（萬元）通信線路工程所使用的電纜、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。（3）提供泥漿工程勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2（萬元）（4）將自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+1005×5%=77.99（萬元）銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是按照規(guī)定代收的住房專項(xiàng)維修基金不計(jì)征營業(yè)稅。（5）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（24+6.6+1.2+77.99）×（5%+3%）=8.78（萬元）。34、多選

下列經(jīng)營項(xiàng)目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（）。A.通信線路工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、清管器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)C.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額D.單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅正確答案：A,B,C,D參考解析：以上選項(xiàng)表述全部正確。35、多選

某商場（增值稅一般納稅人）與國內(nèi)知名的電視機(jī)生產(chǎn)廠家有長期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方約定，商場每月收取固定金額的進(jìn)場費(fèi)10萬元，商場銷售該品牌電視機(jī)全部采用進(jìn)貨價(jià)格平價(jià)銷售，生產(chǎn)廠家按每月銷售的不含稅售價(jià)的4%支付返利。2014年5月向廠家購進(jìn)3D數(shù)碼電視取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；月末廠家按約定向該商場支付進(jìn)場費(fèi)10萬元和返利4.8萬元。下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（）。A.商場應(yīng)按10萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅B.商場應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元正確答案：A,D參考解析：固定額度的進(jìn)場費(fèi)應(yīng)該按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。平銷返利收入沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7（萬元）36、多選

下列項(xiàng)目中免征或暫免征收營業(yè)稅的有（）。A.殘聯(lián)開辦的餐飲店B.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅勞務(wù)C.養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)D.軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租的租金收入正確答案：B,C,D參考解析：殘疾人福利機(jī)構(gòu)舉辦的育養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目及殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅；軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租收入暫免征收營業(yè)稅。37、單選

根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.土地租賃按"服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)"稅目計(jì)征營業(yè)稅B.出售購置的房屋按";服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，營業(yè)稅稅率為5%C.公園門票收入按照"服務(wù)業(yè)--旅游業(yè)"稅目計(jì)征營業(yè)稅D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)按照"服務(wù)業(yè)--代理業(yè)"稅目計(jì)征營業(yè)稅正確答案：A參考解析：B選項(xiàng)應(yīng)按"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%；C選項(xiàng)按照"文化業(yè)"征收營業(yè)稅；D選項(xiàng)按照"金融保險(xiǎn)業(yè)"征收營業(yè)稅。38、單選

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，目前按3%的稅率征收營業(yè)稅的是（）。A.為體育比賽提供場所并舉辦體育比賽B.福利彩票代銷的手續(xù)費(fèi)收入C.體育運(yùn)動(dòng)員參加體育比賽取得的獎(jiǎng)金D.金融機(jī)構(gòu)提供的金融業(yè)務(wù)收入正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于文化體育業(yè)，按3%的稅率征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B、D適用5%的稅率，選項(xiàng)C不屬于營業(yè)稅征稅范圍。39、多選

根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.納稅人的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除B.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，不允許從營業(yè)額中減除C.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅D.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天正確答案：A,C,D參考解析：單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。40、問答?計(jì)算問答題：某市區(qū)建筑安裝公司（具有建筑、安裝資質(zhì)），下轄設(shè)備安裝隊(duì)、建筑工程隊(duì)和綜合服務(wù)部。2014年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，為其承建設(shè)備銷售后的安裝勞務(wù)，預(yù)收安裝價(jià)款800萬元，月末完工并通過驗(yàn)收；(2)綜合服務(wù)部用自有的一輛貨車為客戶提供貨物運(yùn)輸，當(dāng)月取得不含稅運(yùn)輸收入18萬元；(3)與某單位簽訂合同一份，按照合同約定為其專業(yè)人員提供咨詢服務(wù)，取得不含稅收入40萬元；(4)當(dāng)月將閑置的廠房，租賃給某單位使用，合同約定租賃期為5個(gè)月，當(dāng)月取得前3個(gè)月收入30萬元；(5)將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入800萬元，另外收取價(jià)外費(fèi)用12萬元，該辦公樓的建筑成本480萬元。(6)當(dāng)月接受某境外單位委托，在境外承接一項(xiàng)建筑業(yè)勞務(wù)，合同約定勞務(wù)價(jià)款人民幣2000萬元，建筑所需材料由境外單位自行提供，價(jià)值人民幣8500萬元。（當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為10%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)公司9月份承接設(shè)備安裝應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(2)公司9月份提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅；(3)公司9月份提供咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅；(4)公司9月份為客戶提供租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(5)公司9月份將自建房產(chǎn)銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(6)公司9月份在境外提供建筑勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）承建設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×3%=24（萬元）（2）提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=18×11%=1.98（萬元）（3）提供咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=40×6%=2.4（萬元）（4）為客戶提供租賃應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）（5）辦公樓銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅=480×（1+10%）÷（1-3%）×3%+（800+12）×5%=56.93（萬元）（6）對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個(gè)人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。【解析】建筑業(yè)相關(guān)的營業(yè)稅計(jì)算需要注意區(qū)分施工方和建設(shè)方提供的材料、設(shè)備是否可以計(jì)入營業(yè)額中，另外掌握，自建自用、自建銷售等業(yè)務(wù)營業(yè)稅的處理；營業(yè)稅的計(jì)算性題目需要考慮與特殊經(jīng)營行為稅務(wù)處理和稅收優(yōu)惠的結(jié)合。今年的考試，還是注意"營改增"對營業(yè)稅的影響。41、多選

下列經(jīng)營項(xiàng)目一律采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）。A.建筑工程承包收入B.游藝廳游藝項(xiàng)目收入C.銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入D.保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入正確答案：C,D參考解析：建筑工程承包收入按"建筑業(yè)"征稅，稅率3%；游藝廳游藝項(xiàng)目收入按"娛樂業(yè)"征稅，稅率為5%～20%；銀行辦理支票業(yè)務(wù)收入按"金融保險(xiǎn)業(yè)"征稅，稅率為5%；保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入適用5%的稅率。42、單選

下列各項(xiàng)行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售的是（）。A.空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝B.鐵路部門提供運(yùn)輸勞務(wù)并在車站附設(shè)商場銷售貨物C.建材商店銷售建材并對外從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D.餐館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙、酒正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為；選項(xiàng)B為增值稅的混業(yè)經(jīng)營；選項(xiàng)C為增值稅的兼營非應(yīng)稅行為。43、單選

下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營業(yè)額B.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營業(yè)額正確答案：A參考解析：保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營業(yè)額。44、單選

健康教育是以行為改變?yōu)椋ǎ〢.指標(biāo)B.目標(biāo)C.效果D.終點(diǎn)E.標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B參考解析：健康教育的特點(diǎn)之一就是以行為改變?yōu)槟繕?biāo)，其二是多學(xué)科性和跨學(xué)科性，三是注重計(jì)劃設(shè)計(jì)和效果評價(jià)，四是有領(lǐng)域而又無自己的領(lǐng)域等，答案B是最符合專業(yè)用語的表達(dá)。45、多選

以下不符合營業(yè)稅政策規(guī)定的有（）。A.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分B.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債價(jià)值為營業(yè)額C.個(gè)人自建自用住房銷售的，免征營業(yè)稅D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)一律不征收營業(yè)稅正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A:自2013年12月1起，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為"金融商品"。選項(xiàng)B：單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。選項(xiàng)D:人民銀行對金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款不征營業(yè)稅，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款以及對企業(yè)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)要征營業(yè)稅。46、問答?計(jì)算問答題：某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會(huì)，具有相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì)，2014年2月份取得以下收入：（1）依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元；（2）代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元；（3）代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元；（4）協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；（5）本月1日起將自有房屋出租，月租金50000元；（6）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。要求：計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。正確答案：（1）收取的團(tuán)體會(huì)員費(fèi)40000元、個(gè)人會(huì)員費(fèi)10000元免征營業(yè)稅。（2）代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=1000×5%=50（元）（3）福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅=500×5%=25（元）（4）照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅=28000×5%=1400（元）（5）出租房屋應(yīng)納營業(yè)稅=50000×5%=2500（元）（6）培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅=（120000+8000）×3%=3840（元）上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50+25+1400+2500+3840=7815（元）47、多選

某建筑公司在公司院內(nèi)建造食堂，則該建筑公司（）。A.食堂施工及自用期間不繳納營業(yè)稅B.施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，只按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅C.施工結(jié)束后將食堂轉(zhuǎn)讓給其他單位的，按銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)繳納兩道營業(yè)稅D.施工、自用及轉(zhuǎn)讓均不繳納營業(yè)稅正確答案：A,C參考解析：自建自用建筑物，不繳納營業(yè)稅，但自建建筑物銷售的，按銷售不動(dòng)產(chǎn)和建筑業(yè)繳納兩道營業(yè)稅。48、單選

下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的說法中，不正確的是（）。A.非金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅B.銀行銷售金銀，不征收營業(yè)稅C.人民銀行對企業(yè)的貸款利息收入，征收營業(yè)稅D.對保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅正確答案：A參考解析：金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍包括貸款業(yè)務(wù)，不論金融機(jī)構(gòu)貸款還是非金融機(jī)構(gòu)貸款，都屬于金融保險(xiǎn)業(yè)的征稅范圍。金銀買賣業(yè)務(wù)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。49、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.單位和個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收的方法正確答案：C,D參考解析：單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地；納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。50、多選

關(guān)于營業(yè)稅的納稅期限，闡述正確的有（）。A.營業(yè)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、一個(gè)月或者一個(gè)季度B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D.保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，營業(yè)稅的納稅期限中沒有1日、3日的規(guī)定；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。51、單選

下列金融業(yè)務(wù)以收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的是（）。A.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)C.銀行將資金借予其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)D.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)正確答案：B參考解析：A選項(xiàng)應(yīng)按差額計(jì)征營業(yè)稅；B選項(xiàng)應(yīng)按利息全額計(jì)征營業(yè)稅；C選項(xiàng)屬于金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)，暫不征收營業(yè)稅；D選項(xiàng)不征收營業(yè)稅。52、單選

某銀行2014年第三季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元；第四季度購買B企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬元；第四季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬元，第四季度取得B企業(yè)債券利息收入10萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.3.55B.4.09C.3.59D.6.3正確答案：B參考解析：買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，可在同一會(huì)計(jì)年度末相抵；買入價(jià)不包括購進(jìn)金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務(wù)，以債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，買入價(jià)應(yīng)以債券的購入價(jià)減去債券持有期間取得的收益后的余額確定。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=［690(564-0.7-10)-55］×5%=4.09（萬元）53、多選

外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2014年2月份，甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬元人民幣，2014年4月份，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價(jià)格作價(jià)3500萬元投資入股丙企業(yè)，取得丙企業(yè)20%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（）。A.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅175萬元B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅正確答案：C,D參考解析：不動(dòng)產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的，不繳納營業(yè)稅；甲企業(yè)應(yīng)該繳納營業(yè)稅=3200×5%=160(萬元)54、單選

下列選項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅行為的是（）。A.納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)B.保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)C.旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游D.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品正確答案：D參考解析：自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。55、單選

下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的是（）。A.家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費(fèi)用B.黑白鐵門市部受托加工收取的加工費(fèi)用C.個(gè)人買賣有價(jià)證券賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額D.人民銀行對企業(yè)的貸款利息收入正確答案：D參考解析：D選項(xiàng)屬于營業(yè)稅計(jì)稅范疇；AB選項(xiàng)屬于增值稅征稅范圍；C選項(xiàng)暫免征收營業(yè)稅。56、單選

下列項(xiàng)目中暫免征收營業(yè)稅的是（）。A.金融企業(yè)向工業(yè)企業(yè)發(fā)放貸款取得利息B.工業(yè)企業(yè)將富余資金借貸給其他企業(yè)取得的利息C.金融企業(yè)轉(zhuǎn)讓外匯收益D.個(gè)人外匯轉(zhuǎn)讓收益正確答案：D參考解析：ABC選項(xiàng)都應(yīng)按"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目計(jì)稅；D選項(xiàng)：對個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。57、單選

某金融機(jī)構(gòu)買賣債券，購入原價(jià)200萬元，購入時(shí)另外發(fā)生費(fèi)用和稅金2萬元，售出債券原價(jià)210萬元（含持有期間利息8萬元），賣出過程中另外發(fā)生費(fèi)用和稅金3萬元，則該金融機(jī)構(gòu)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。A.0.2萬元B.0.3萬元C.0.4萬元D.0.5萬元正確答案：D參考解析：金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。買入價(jià)以債券購入價(jià)減去持有期間取得的債券紅利收入的余額確定，其中債券持有期間紅利收入就是債券持有期間取得的全部收益，包括利息收入。應(yīng)納營業(yè)稅=（210-200）×5%=0.5（萬元）。58、多選

下列應(yīng)該按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的有（）。A.飯店提供外賣的快餐B.對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入C.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A，非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)征收增值稅；選項(xiàng)D，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按金融保險(xiǎn)業(yè)征收營業(yè)稅。59、單選

某典當(dāng)行2015年3月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入42萬元，取得手續(xù)費(fèi)收入26萬元，該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.1.30B.2.10C.2.90D.3.68正確答案：A參考解析：典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)繳納增值稅，手續(xù)費(fèi)收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=26×5%=1.30（萬元）。60、多選

下列暫免征收營業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。A.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房B.按政府規(guī)定價(jià)格出租的廉租住房C.個(gè)人對外出租住房D.高校學(xué)生公寓對社會(huì)人員出租正確答案：A,B參考解析：AB選項(xiàng)按規(guī)定暫免征收營業(yè)稅；C選項(xiàng)：對個(gè)人出租的住房，暫按3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅；D選項(xiàng)：按"服務(wù)業(yè)"適用5%稅率征收營業(yè)稅。61、單選

某境內(nèi)劇院聘請境外某藝術(shù)團(tuán)（在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)且無代理人）來華演出，支付費(fèi)用200萬元。當(dāng)月借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。則該劇院應(yīng)繳納及代扣代繳營業(yè)稅合計(jì)為（）。A.0B.6.5萬元C.10萬元D.10.5萬元正確答案：B參考解析：應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）應(yīng)代扣代繳演出（文化業(yè)）營業(yè)稅=200×3%=6（萬元）合計(jì)=0.5+6=6.5（萬元）。62、多選

下列選項(xiàng)中，符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天C.將建筑物對外贈(zèng)與的為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案：A,C,D參考解析：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。63、問答?計(jì)算問答題：2014年7月，小華以優(yōu)異成績考上了一所國內(nèi)著名大學(xué)，接到錄取通知書后，小華及家人為開學(xué)做了充分的準(zhǔn)備：（1）小華媽媽為小華向?qū)W校指定賬戶劃轉(zhuǎn)繳納了5000元的學(xué)費(fèi)和900元的學(xué)生公寓住宿費(fèi)；（2）為了充分利用開學(xué)前的時(shí)間，小華媽媽讓小華報(bào)名參加駕駛學(xué)校學(xué)習(xí)駕駛，繳納了4800元駕校學(xué)費(fèi)；針對小華英語口語較弱，給小華報(bào)名參加"看西方"英語學(xué)校學(xué)習(xí)口語，繳納學(xué)費(fèi)3000元；（3）小華和三個(gè)同學(xué)相約去參觀電影博物館，購買第一道門票費(fèi)用共計(jì)80元，進(jìn)館后支付共講解費(fèi)用50元；（4）小華一家在"高大上大酒樓"共進(jìn)晚餐，酒樓收取餐費(fèi)400元、酒水費(fèi)50元。就餐結(jié)束，小華看到酒樓外賣窗口售賣酒樓制作的醬鴨，就買了一只帶走送給爺爺奶奶，支付醬鴨費(fèi)用38元；（5）小華和幾個(gè)高中小伙伴慶賀自己的高中時(shí)代結(jié)束，在"低奢內(nèi)卡拉OK廳"唱歌，向卡拉OK廳支付包房費(fèi)200元、果盤費(fèi)50元、飲料費(fèi)60元；（6）媽媽利用開學(xué)前的時(shí)間帶小華參加豪華郵輪赴韓日5天旅游，共支付濤濤旅行社費(fèi)用18000元，旅行社將其中10000元支付給郵輪公司、4500元支付給韓日地接團(tuán)旅行社、250元作為本旅行社全陪導(dǎo)游的外勤補(bǔ)貼。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率為15%，不考慮起征點(diǎn)因素，每問計(jì)算出合計(jì)數(shù)）要求：（1）計(jì)算錄取小華的大學(xué)收取學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)納的營業(yè)稅；（2）計(jì)算駕駛學(xué)校、英語學(xué)校取得收入應(yīng)納的營業(yè)稅；（3）計(jì)算電影博物館收入應(yīng)納的營業(yè)稅；（4）計(jì)算高大上酒樓收入應(yīng)納的營業(yè)稅；（5）計(jì)算低奢內(nèi)卡拉OK廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅；（6）計(jì)算濤濤旅行社收入應(yīng)納的營業(yè)稅。正確答案：（1）錄取小華的大學(xué)收取學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)應(yīng)納的營業(yè)稅為0學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)收入免納營業(yè)稅；為學(xué)生服務(wù)的學(xué)生公寓收入免納營業(yè)稅。（2）駕駛學(xué)校、英語學(xué)校取得收入應(yīng)納的營業(yè)稅=（4800+3000）×3%=234（元）（3）博物館第一道門票收入免征營業(yè)稅；講解費(fèi)用按照文化業(yè)繳納營業(yè)稅。電影博物館收入應(yīng)納的營業(yè)稅=50×3%=1.5（元）（4）現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲及酒水按照"服務(wù)業(yè)--餐飲業(yè)"繳納營業(yè)稅。非現(xiàn)場消費(fèi)的醬鴨繳納增值稅。高大上酒樓收入應(yīng)納營業(yè)稅=（400+50）×5%=22.5（元）（5）娛樂場所內(nèi)的果盤飲料均按照"娛樂業(yè)"繳納營業(yè)稅。低奢內(nèi)卡拉OK廳收入應(yīng)納的營業(yè)稅=（200+50+60）×15%=46.5（元）（6）旅行社向游客收取的費(fèi)用，扣除為游客支付的交通費(fèi)、食宿費(fèi)、給其他接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用后的余額為營業(yè)額，支付給本社工作人員的補(bǔ)助不得扣減計(jì)稅營業(yè)額。濤濤旅行社收入應(yīng)納的營業(yè)稅=（18000-10000-4500）×5%=175（元）。64、單選

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅的是（）。A.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入B.注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)按規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi)C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入D.企業(yè)非貨物期貨轉(zhuǎn)讓收入正確答案：D參考解析：AB選項(xiàng)均為不征稅項(xiàng)目；C選項(xiàng)為免稅項(xiàng)目；D選項(xiàng)屬于營業(yè)稅中金融業(yè)征稅項(xiàng)目。65、單選

下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是（）。A.社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)B.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)正確答案：D參考解析：人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。66、問答題

甲商業(yè)企業(yè)2014年主要發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）為了解決倉庫緊張問題，甲企業(yè)擬租用自e的子公司乙公司在郊區(qū)的倉庫，年租金按市場水平的40%確定。（2）將自己閑置的廠房對丙公司進(jìn)行投資，丙公司與甲公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方簽訂了投資協(xié)議，并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù)，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。（3）甲企業(yè)旗下某超市，每年向供貨方收取固定金額的進(jìn)場費(fèi)和管理費(fèi)。（4）丁公司以一棟房屋抵償欠甲公司的債務(wù)，甲公司取得該房屋后轉(zhuǎn)讓給了另一公司。要求：財(cái)務(wù)總監(jiān)希望注冊會(huì)計(jì)師王某就上述業(yè)務(wù)的營業(yè)稅影響提出分析意見。正確答案：（1）按照營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，對于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序核定其營業(yè)額：①按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；②按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；③按公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）所以，乙公司應(yīng)按市場租金價(jià)格計(jì)算繳納企業(yè)營業(yè)稅。（2）根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。（3）根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入。例如，進(jìn)場費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。（4）根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額，計(jì)算繳納營業(yè)稅。67、單選

根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值均應(yīng)從營業(yè)額中扣除B.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅C.自2011年1月1日起，個(gè)人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅D.納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅正確答案：A參考解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。68、單選

下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是（）。A.納稅人提供的礦山爆破勞務(wù)B.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源洗選勞務(wù)正確答案：A參考解析：納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、切割、洗選勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。69、多選

以下項(xiàng)目中，屬于按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.拆除建筑物收入B.維修房屋收入C.洗浴中心門票收入D.個(gè)人受托種植植物收入正確答案：C,D參考解析：AB選項(xiàng)屬于營業(yè)稅"建筑業(yè)"稅目；CD選項(xiàng)屬于營業(yè)稅"服務(wù)業(yè)"的項(xiàng)目。70、多選

下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人的敘述正確的有()A、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，由境外單位自行繳納營業(yè)稅B、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人C、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)，且境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人D、建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的，以總包人為扣繳義務(wù)人正確答案：B,C參考解析：境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。71、多選

根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營業(yè)稅的有（）。A.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供打包勞務(wù)C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)D.境內(nèi)甲地的建筑企業(yè)在境內(nèi)乙地提供建筑勞務(wù)正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)D：建筑業(yè)異地勞務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送都屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍；選項(xiàng)B：對中國境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅；選項(xiàng)C：單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅。72、多選

下列各項(xiàng)中，不征或免征營業(yè)稅的有（）。A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)C.對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入D.經(jīng)營公租房所取得的租金收入正確答案：A,C,D參考解析：人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；選項(xiàng)CD均屬于免征營業(yè)稅的項(xiàng)目。73、多選

下列項(xiàng)目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)有（）。A.金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的全部收入C.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款D.金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買賣等業(yè)務(wù)的賣出價(jià)正確答案：A,B,C參考解析：金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買賣，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額計(jì)稅。74、多選

關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.納稅人采用預(yù)收款方式提供土地租賃業(yè)勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑勞務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.納稅人自建建筑物銷售，建筑勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑勞務(wù)完成的當(dāng)天正確答案：A,B,C參考解析：ABC選項(xiàng)符合稅法規(guī)定；D選項(xiàng)：納稅人自建建筑物銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。75、單選

中國居民張某，2014年7月將空閑的三套居民住宅按市場價(jià)格出租，取得收入21000元，則當(dāng)月張某應(yīng)繳納營業(yè)稅為（）。A.0B.315C.630D.1050正確答案：B參考解析：對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=21000×3%×50%=315（元）76、單選

下列各項(xiàng)中，屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)需要按照"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是（）。A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投資入股的建筑物D.企業(yè)自建建筑物后銷售正確答案：D參考解析：企業(yè)自建建筑物后銷售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3%和銷售不動(dòng)產(chǎn)5%的稅率繳納營業(yè)稅。77、單選

2014年10月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一棟于2008年8月購買的獨(dú)棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時(shí)其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話視頻中心，以及家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給珠江公司。辦公樓的市場價(jià)值為3000萬元，購置原價(jià)為2200萬元；附屬動(dòng)產(chǎn)設(shè)備市場價(jià)值500萬元，購置原價(jià)為750萬元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的是（）。A.創(chuàng)想公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按混合銷售一并繳納的營業(yè)稅為65萬元B.創(chuàng)想公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按混合銷售一并繳納的增值稅為67.31萬元C.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，應(yīng)納的營業(yè)稅40萬元和增值稅9.71萬元D.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動(dòng)產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，應(yīng)納的營業(yè)稅40萬元和增值稅85萬元正確答案：C參考解析：自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。應(yīng)納的營業(yè)稅=(3000-2200)×5%=40（萬元）應(yīng)納的增值稅=500/(1+3%)×2%=9.71（萬元）78、問答?計(jì)算問答題：某縣商業(yè)銀行2014年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入595萬元，逾期貸款的罰息收入13萬元。（2）4月10日購進(jìn)有價(jià)證券800萬元（其中稅費(fèi)20萬元），6月25日以860萬元價(jià)格賣出，另支付稅費(fèi)25萬元。（3）4月1日受中國人民銀行委托發(fā)放貸款給國內(nèi)某房地產(chǎn)企業(yè)，金額5000萬元，貸款期限3個(gè)月，年利息率6.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)，并于季度末收到房地產(chǎn)企業(yè)支付的借款利息。（4）對外提供理財(cái)服務(wù)，取得收入200萬元。（5）金融機(jī)構(gòu)往來利息收入300萬元。（6）4月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)出納長款6.5萬元。（7）本季度購進(jìn)黃金120萬元，銷售黃金收入150萬元。要求：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅額。正確答案：（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營業(yè)稅=（595+13）×5%=30.4（萬元）【解析】一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息等）。（2）有價(jià)證券買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=［860-（800-20）］×5%=4（萬元）【解析】金融企業(yè)從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。即營業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)。（3）接受委托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×6.8%÷12×3×10%×5%=0.43（萬元）【解析】金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。（4）理財(cái)服務(wù)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）【解析】金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。（5）金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免征營業(yè)稅。（6）對金融機(jī)構(gòu)的出納長款，不征收營業(yè)稅。（7）金銀買賣業(yè)務(wù)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。79、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅免征或不征的規(guī)定，說法正確的有（）。A.個(gè)人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給非營利性老年福利院，免征營業(yè)稅C.家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核算的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅D.對國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入以及價(jià)差補(bǔ)貼收入，不征收營業(yè)稅正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A:個(gè)人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅；將購買超過5年（含5年）'的普通住房對外銷售的.，免征營業(yè)稅。選項(xiàng)B：單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)給福利院的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠規(guī)定。80、單選

2015年2月，某企業(yè)將外購的一幢廠房對外投資，參與接受利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，該廠房購入價(jià)格1500萬元，投資評估價(jià)格2800萬元；轉(zhuǎn)讓一宗抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.34.97B.35C.74D.119正確答案：B參考解析：將不動(dòng)產(chǎn)對外投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤的，不征營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓收入扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=（1900-1200）×5%=35（萬元）。81、單選

下列各項(xiàng)行為取得的收入應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。A.美國一家公司將我國境內(nèi)一宗土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國的另一家企業(yè)B.法國公司為我國境內(nèi)某企業(yè)提供機(jī)器修理勞務(wù)C.我國公民李某出租位于香港的公寓D.我國某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A:所轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅；選項(xiàng)B：境外公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C：位于境外的房地產(chǎn)出租，不屬于我國營業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D:境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動(dòng)產(chǎn)，不在我國繳納營業(yè)稅。82、單選

某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時(shí)出租給某民間藝術(shù)團(tuán)表演場地取得租金收入50000元，假定當(dāng)?shù)匾?guī)定的游藝場的營業(yè)稅稅率為20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。A.11500B.17500C.62500D.70000正確答案：C參考解析：納稅人取得的收入適用不同稅目的，應(yīng)分別核算，不分別核算的，一律從高征稅。門票收入與游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，所以應(yīng)從高征收。應(yīng)納營業(yè)稅=300000×20%+50000×5%=62500(元)83、單選

以下符合營業(yè)稅有關(guān)政策規(guī)定的是（）。A.某納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，1月份收取預(yù)收款20萬元，5月份收取其余價(jià)款200萬元，5月份為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以抵債財(cái)產(chǎn)凈值為營業(yè)額C.保險(xiǎn)公司攤回的分保費(fèi)用不征營業(yè)稅D.按政府規(guī)定價(jià)格出租公租房所取得的租金收入，減半征收營業(yè)稅正確答案：C參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。1月份預(yù)收20萬元應(yīng)在1月份納稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。按政府規(guī)定價(jià)格出租公租房所取得的租金收入，暫免征收營業(yè)稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。84、多選

按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列可以余額計(jì)征營業(yè)稅的有（）A.外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額B.企業(yè)將自建后使用兩年的廠房轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額減去其建設(shè)成本后的余額為營業(yè)額C.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額D.納稅人將工程分包給其他單位，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，將自建后使用兩年的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)該按不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)款全額計(jì)算繳納營業(yè)稅。85、多選

根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有（）。A.單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅B.福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，免征營業(yè)稅C.對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅D.合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡稱QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)按差價(jià)收入征收營業(yè)稅正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A:單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B:福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位，代銷福利彩票得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D:合格境外機(jī)