PAGEPAGE187（必練）稅務(wù)師《稅法二》備考題庫(kù)寶典（核心題版）一、單選題1.某教授2019年8月因其編著的小說(shuō)出版，獲得稿酬50000元，2019年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A、1952.02B、2288C、4366.4D、6006答案：D解析：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，分別從各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝50000×（1－20%）×70%×20%＋（3700－800）×70%×20%＝6006（元）。2.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣收入的所得稅政策，說(shuō)法正確的是（）。A、作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B、拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值C、拍賣單位不用代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅D、拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)答案：D解析：選項(xiàng)A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，拍賣單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。3.A國(guó)籍凈噸位為2200凈噸的非機(jī)動(dòng)駁船，停靠在我國(guó)某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。已知2000凈噸~10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)繳納的船舶噸稅為（）元。A、3190B、4400C、8800D、6380答案：A解析：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2200×2.9×50%=3190（元）。4.2019年1月張某出租一套住房，取得當(dāng)月租金收入3800元，財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)152元，發(fā)生修繕費(fèi)600元。張某當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額（）元。A、224.8B、300C、380D、304.8答案：A解析：應(yīng)納稅額=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)中，不得在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B、企業(yè)參加公眾責(zé)任險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D、企業(yè)為高管人員按規(guī)定繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)答案：D解析：除另有規(guī)定外，商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。6.（2016年）某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬(wàn)元，受托方提供輔助材料40萬(wàn)元，并收取加工費(fèi)50萬(wàn)元。乙合同約定，由受托方提供主要材料400萬(wàn)元并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。7.某有限責(zé)任公司2022年年初有800萬(wàn)元“其他應(yīng)收款”余額，其中600萬(wàn)元系2021年2月借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另有200萬(wàn)元系2021年8月該公司股東王某因個(gè)人購(gòu)買房產(chǎn)的借款。對(duì)這些“其他應(yīng)收款”下列處理符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定的是（?）。A、200萬(wàn)元部分應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬(wàn)元部分不涉及個(gè)人所得稅B、800萬(wàn)元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅C、200萬(wàn)元部分不繳納個(gè)人所得稅；600萬(wàn)元部分按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅D、200萬(wàn)元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅；600萬(wàn)元部分不涉及個(gè)人所得稅答案：B解析：本題考查個(gè)人投資者從投資企業(yè)借款未歸還的稅務(wù)處理。選項(xiàng)B當(dāng)選，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。本題中兩筆借款均出借給股東用于股東個(gè)人用途，均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。8.（2019年）個(gè)人下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除的是（）。A、通過(guò)縣政府對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)B、對(duì)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)C、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)D、對(duì)中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)答案：A解析：選項(xiàng)BCD，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%（全額）扣除。個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。9.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊的是（?）。A、閑置未用的倉(cāng)庫(kù)和辦公樓B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備C、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的運(yùn)輸工具答案：A解析：本題考查可以計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的范圍。選項(xiàng)A當(dāng)選，閑置未用的倉(cāng)庫(kù)和辦公樓，需要正常計(jì)提折舊。不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)B不當(dāng)選)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)D不當(dāng)選)；(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(選項(xiàng)C不當(dāng)選)；(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。10.劉某2019年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。其中第二次為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，支付中介費(fèi)560元，能提供有效合法憑證。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A、928.00B、920.40C、912.40D、914.40答案：A解析：特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額；對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（2000－800）×20％＋[5000×（1－20％）－560]×20％＝928（元）11.某船舶公司2019年9月購(gòu)買機(jī)動(dòng)船舶2艘，一艘凈噸位2001.6噸，另一艘凈噸位0.3噸。上述購(gòu)買的船舶，購(gòu)置當(dāng)月均取得船舶所有權(quán)。已知車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)如下：機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；201噸～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸～10000噸的，每噸5元。則該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A、2669.1B、0.3C、10008D、3336.3答案：D解析：《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=（1×2001.6×5+1×0.3×3）÷12×4=3336.3（元）。12.（2016年）下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。A、采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，應(yīng)按測(cè)算的應(yīng)納稅額從低核定征收B、經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單獨(dú)核算的，稅務(wù)局分別確定各項(xiàng)目的應(yīng)稅所得率C、納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率D、專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅答案：D解析：選項(xiàng)A：采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，應(yīng)按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項(xiàng)B：經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人，無(wú)論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項(xiàng)C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。13.（2013年）2013年2月，張某通過(guò)股票交易賬戶在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤(rùn)分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A、2月購(gòu)進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元B、4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元C、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元D、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元答案：B解析：選項(xiàng)A：受讓方不納稅；選項(xiàng)B：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因而4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280（元）。14.甲企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)將其賬面價(jià)值1800萬(wàn)元的房產(chǎn)以不含增值稅2000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)與原甲企業(yè)80%的職工簽訂了服務(wù)年限為5年的勞動(dòng)用工合同。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、50B、100C、0D、45答案：A解析：企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=2000×5%×50%=50（萬(wàn)元）。15.2019年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5200萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)，投資收益-30萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本4300萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出90萬(wàn)元（其中直接捐贈(zèng)10萬(wàn)給希望小學(xué)，通過(guò)縣政府公益性捐贈(zèng)支出40萬(wàn)元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、57.5B、69.4C、71D、64.3答案：C解析：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5200+200-30+120-4300-800-90=300（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是36萬(wàn)元。應(yīng)納稅調(diào)增4萬(wàn)元（40-36）另有直接捐贈(zèng)10萬(wàn)不得稅前扣除，合計(jì)調(diào)增14萬(wàn)元（10+4）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300+14-30）×25%=71（萬(wàn)元）。16.（2019年）關(guān)于契稅征收管理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納B、辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，必須提供銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票C、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)答案：D解析：選項(xiàng)A：契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。選項(xiàng)B：購(gòu)買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理。選項(xiàng)C：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。17.個(gè)人取得的下列所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是（?）。A、股東取得股份制公司為其購(gòu)買并登記在該股東名下的小轎車B、因公務(wù)用車制度改革個(gè)人以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的所得C、雜志社財(cái)務(wù)人員在本單位的報(bào)刊上發(fā)表作品取得的所得D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得答案：B解析：本題考查“工資、薪金所得”的征稅范圍。選項(xiàng)AD不當(dāng)選，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。如果本題將“雜志社財(cái)務(wù)人員”換成“雜志社記者、編輯”，取得的所得按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。提示：(1)任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員發(fā)表作品，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；(2)任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位其他人員發(fā)表作品，按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。18.占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低的部分不得超過(guò)（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀凇陡卣加枚惙ā返谒臈l第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過(guò)50%。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。19.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）A、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定B、城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)的是土地的級(jí)差收入C、納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項(xiàng)C：對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。20.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)B、依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)答案：D解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。選項(xiàng)AB屬于我國(guó)的居民企業(yè)，選項(xiàng)C不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。21.（2017年）個(gè)人取得的下列所得，免征個(gè)人所得稅的是（）。A、縣級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金B(yǎng)、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼C、提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼D、轉(zhuǎn)讓國(guó)債的所得答案：B解析：選項(xiàng)A，省級(jí)人民政府頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅，縣級(jí)人民政府頒發(fā)的不免個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓國(guó)債的所得不免稅，要交個(gè)人所得稅。22.（2018年）下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是（）。A、種植油料作物的所得B、種植豆類作物的所得C、種植棉類作物的所得D、種植香料作物的所得答案：D解析：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項(xiàng)ABC均免征企業(yè)所得稅。23.下列用地行為，無(wú)需繳納耕地占用稅的是（?）。A、地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地B、污染毀損耕地C、軍隊(duì)為執(zhí)行任務(wù)必需設(shè)置的臨時(shí)設(shè)施占用耕地D、農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅答案：C解析：本題考查耕地占用稅的征稅范圍。選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)繳納耕地占用稅；若在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，應(yīng)依法繳納耕地占用稅；若自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，可以依法申請(qǐng)退稅。選項(xiàng)C當(dāng)選，軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅，其中軍事設(shè)施包括軍隊(duì)為執(zhí)行任務(wù)必需設(shè)置的臨時(shí)設(shè)施。選項(xiàng)D不當(dāng)選，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。24.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提的下列費(fèi)用中，不可以稅前扣除的是（?）。A、預(yù)提的出包工程款B、預(yù)提的物業(yè)管理基金C、預(yù)提的共建維修基金D、預(yù)提的資產(chǎn)減值損失答案：D解析：本題考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用的特殊規(guī)定。選項(xiàng)D當(dāng)選，企業(yè)預(yù)提的資產(chǎn)減值損失，不可以在稅前扣除。除以下幾項(xiàng)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本，在稅前扣除：(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%(選項(xiàng)A不當(dāng)選)；(2)公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用；(3)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提(選項(xiàng)BC不當(dāng)選)。提示：物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。25.下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是（）。A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B、繼續(xù)教育支出C、贍養(yǎng)老人支出D、符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)答案：A解析：選項(xiàng)BC：屬于專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)D：屬于依法確定的其他扣除。26.（2018年）下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得B、小型微利企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得C、高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得答案：D解析：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際適用10%的稅率。27.非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理，下列說(shuō)法正確的是（?）。A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款B、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得合并代扣代繳稅款D、向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，可按扣除專項(xiàng)附加后的余額代扣稅款答案：B解析：本題考查非居民個(gè)人取得工資薪金所得的征收管理。選項(xiàng)A不當(dāng)選、B當(dāng)選，非居民個(gè)人取得工資薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人根據(jù)月度稅率表，按月代扣代繳稅款，年終不辦理匯算清繳。選項(xiàng)C不當(dāng)選，工資薪金不能和勞務(wù)報(bào)酬合并計(jì)算。選項(xiàng)D不當(dāng)選，非居民不享受專項(xiàng)附加扣除。28.2019年12月，李某取得財(cái)產(chǎn)租賃收入80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、6160B、6272C、8400D、8960答案：D解析：捐贈(zèng)扣除限額＝80000×（1－20%）×30%＝19200（元），實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[80000×（1－20%）－19200］×20%＝8960（元）29.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、720000B、800000C、820000D、900000答案：B解析：應(yīng)納稅額=80000×10=800000（元）30.（2019年）下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（）。A、軍事設(shè)施B、鐵路線路C、機(jī)場(chǎng)跑道D、港口碼頭答案：A解析：軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。31.（2013年）某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：以協(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納的契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬(wàn)元）。32.2019年9月，甲企業(yè)作為受托方與乙企業(yè)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)200萬(wàn)元，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)與報(bào)酬金額之比為3：1。已知技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰，甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、150B、300C、450D、600答案：A解析：技術(shù)合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。甲企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納印花稅=200×10000×1/4×0.3‰=150（元）。33.下列選項(xiàng)不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A、位于工礦區(qū)的超市用地B、位于農(nóng)村的農(nóng)資批發(fā)部用地C、位于某市區(qū)的學(xué)校用地D、位于某縣城郊區(qū)的加工廠用地答案：B解析：選項(xiàng)B，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村。34.（2018年）根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A、合伙企業(yè)留存的利潤(rùn)B、分配給合伙人的利潤(rùn)C(jī)、合伙個(gè)人繳納的個(gè)人所得稅D、支付的工商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)費(fèi)答案：D解析：合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目比照個(gè)體工商戶的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。35.2019年6月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2017年的某項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元（企業(yè)未按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料）。該公司于2019年6月10日補(bǔ)繳了該稅款。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息（）萬(wàn)元。（假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款基準(zhǔn)年利率為5.5%）A、1.65B、1.70C、3.24D、5.63答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款入庫(kù)之日止的期間，按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率。應(yīng)加收的利息=30×（5.5%+5%）÷365×（365+10）=3.24（萬(wàn)元）。36.計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中不得扣除的是（?）。A、個(gè)人購(gòu)買的互助型醫(yī)療保險(xiǎn)支出B、個(gè)人購(gòu)買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出C、個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金支出D、個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出答案：A解析：本題考查綜合所得在計(jì)稅時(shí)，其他扣除包含的項(xiàng)目。選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。37.（2019年）居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是（）元。A、10000B、11200C、16000D、20000答案：B解析：預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20%）×70%＝11200（元）。38.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對(duì)已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備）進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)之外的其他收取部門、單位開(kāi)具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理，不計(jì)入應(yīng)稅收入中D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，其自用期間計(jì)提的折舊費(fèi)用可以在稅前扣除答案：D解析：選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過(guò)12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。39.（2019年）個(gè)人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯(cuò)誤的是（）。A、年金按月領(lǐng)，適用月度稅率表B、年金按季領(lǐng)，適用月度稅率表C、年金按年領(lǐng)，適用綜合稅率表D、因出國(guó)定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表答案：D解析：個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。40.（2016年）下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)B、擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)C、企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)D、有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)答案：D解析：經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貨款類債權(quán)可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。41.下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A、同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)24個(gè)月B、納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照每月3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C、納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D、贍養(yǎng)老人支出中的被贍養(yǎng)人僅指年滿60歲的父母答案：C解析：選項(xiàng)A：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月；選項(xiàng)B：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)D：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。42.深圳市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)100萬(wàn)元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額80萬(wàn)元由甲公司提供，合同注明不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元。甲公司加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)為（）元。A、240B、600C、840D、800答案：C解析：甲公司應(yīng)繳納印花稅＝100×0.05%×10000＋80×0.03%×10000＋20×0.05%×10000＝840（元）43.（2013年）下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的說(shuō)法，正確的是（）。A、可比非受控價(jià)格法可以適用所有類型的關(guān)聯(lián)交易B、再銷售價(jià)格法通常適用于資金融通的關(guān)聯(lián)交易C、成本加成法通常適用于無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易D、交易凈利潤(rùn)法通常適用于高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估的關(guān)聯(lián)交易答案：A解析：選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法一般適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或者更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或者單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C：成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易；選項(xiàng)D：交易凈利潤(rùn)法一般適用于不擁有重大價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。44.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬(wàn)元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、81B、90C、93D、85答案：B解析：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契稅=3000×3%=90（萬(wàn)元）。45.2019年度，甲化妝品制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)200萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)120萬(wàn)元。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限額=1000×30%=300（萬(wàn)元）；本年實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)100萬(wàn)元，合計(jì)300萬(wàn)元。46.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是（?）。A、房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定B、買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用C、承受國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D、契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅答案：D解析：本題考查契稅計(jì)稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A不當(dāng)選，房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照“市場(chǎng)價(jià)格”核定。選項(xiàng)B不當(dāng)選，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，承受國(guó)有土地使用權(quán)，不得因減免土地出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D當(dāng)選，契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅。47.2019年6月王某出租商鋪取得當(dāng)月租金收入8000元，租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)968元,發(fā)生商鋪修繕費(fèi)用1000元。王某當(dāng)月出租商鋪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額（）元。A、965.12B、1280C、997.12D、1120答案：C解析：應(yīng)納稅額=（8000-968-800）×（1-20%）×20%=997.12（元）。48.（2017年）下列車船中，享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是（）。A、純電動(dòng)商用車B、插電式混合動(dòng)力汽車C、燃料電池商用車D、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車答案：D解析：選項(xiàng)ABC為使用新能源車船，免征車船稅。49.（2010年）2018年某個(gè)體工商戶取得銷售收入40萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為5萬(wàn)元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬(wàn)元。A、6.00B、6.75C、7.50D、8.25答案：B解析：個(gè)體工商戶年?duì)I業(yè)收入（銷售收入）＝40＋5＝45（萬(wàn)元）廣告費(fèi)的扣除限額＝銷售收入×15%＝45×15%＝6.75（萬(wàn)元）50.（2018年）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中的成本加成法，其公平成交價(jià)格的計(jì)算公式為（）。A、關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）B、關(guān)聯(lián)交易的實(shí)際價(jià)格÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）C、關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）D、關(guān)聯(lián)交易的合理成本÷（1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）答案：C解析：成本加成法是指以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。其計(jì)算公式為：公平成交價(jià)格=關(guān)聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率）。51.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A、在建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的自然人不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人B、在縣城范圍內(nèi)使用土地的外國(guó)企業(yè)屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人C、土地使用權(quán)未確定的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案：A解析：選項(xiàng)A：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人（自然人）52.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。A、已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，被退回生產(chǎn)企業(yè)的，納稅人不得享受申請(qǐng)退還已繳納的稅款B、車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的當(dāng)日起計(jì)算C、境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，可以享受免征車船稅的優(yōu)惠D、扣繳義務(wù)人代收代繳后車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收車船稅答案：D解析：選項(xiàng)A：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款；選項(xiàng)B：車船稅扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款的滯納金，從各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的申報(bào)納稅期限截止日期的次日起計(jì)算；選項(xiàng)C：境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。53.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是（）。A、收入的金額能夠可靠地計(jì)量B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算D、銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方答案：B解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。知識(shí)點(diǎn)：稅政管理—企業(yè)所得稅管理—應(yīng)納稅所得額適用范圍：通用題型：?jiǎn)芜x54.下列關(guān)于國(guó)際稅收原則的表述，不正確的是（）。A、單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例B、國(guó)際稅收中性原則可以從來(lái)源國(guó)和居住國(guó)兩個(gè)角度進(jìn)行衡量C、從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性D、從居住國(guó)的角度看，就是資本輸入中性答案：D解析：從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性；從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性。55.2020年1月小斯居民企業(yè)以800萬(wàn)元直接投資小丁居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2021年12月，小斯企業(yè)將所持小丁企業(yè)股權(quán)全部撤回。取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元。投資期間小丁企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。小斯居民企業(yè)撤回投資的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（?）萬(wàn)元。A、10B、50C、30D、250答案：A解析：本題考查企業(yè)撤回投資應(yīng)納稅額的計(jì)算。選項(xiàng)A當(dāng)選，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。小斯企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股息所得=400×40%=160(萬(wàn)元)，屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，享受免稅政策。綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=(1000-800-160)×25%=10(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將轉(zhuǎn)讓收入扣除取得成本后作為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤將確認(rèn)的股息紅利所得減按50%征稅，計(jì)算的應(yīng)納稅額=?160×50%×25%+(1000-800-160)×25%=30(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤將轉(zhuǎn)讓收入全額作為應(yīng)納稅所得額。提示：注意與股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的規(guī)定辨析。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除取得該項(xiàng)股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。56.某企業(yè)2019年取得產(chǎn)品不含稅銷售收入800萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本500萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用150萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)支出125萬(wàn)元），管理費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（其中稅收滯納金3萬(wàn)元，通過(guò)政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款17萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為10萬(wàn)元。則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、19.23B、30.17C、26.05D、26.80答案：C解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額＝800×15%＝120（萬(wàn)元）＜125（萬(wàn)元），所以準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為120萬(wàn)元。會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝800－500－150－30－20－10＝90（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額＝90×12%＝10.8（萬(wàn)元）。稅收滯納金不得在稅前扣除。應(yīng)納稅所得額＝800－500－150＋（125－120）－30－10.8－10＝104.2（萬(wàn)元）；或者應(yīng)納稅所得額＝90＋（125－120）＋（17－10.8）＋3＝104.2（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝104.2×25%＝26.05（萬(wàn)元）。57.（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格采取的方法是（）。A、中位數(shù)法B、四分位數(shù)法C、百分位數(shù)法D、八分位數(shù)法答案：B解析：預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。58.（2017年）2016年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60.00答案：C解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98（萬(wàn)元）。59.甲企業(yè)2019年5月從某金融公司以融資租賃的方式租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，雙方簽訂融資租賃合同，合同約定甲企業(yè)每年支付租金100萬(wàn)元，租期為10年。已知該金融公司購(gòu)入該設(shè)備時(shí)支付的價(jià)款為900萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、50B、500C、9000D、10000答案：B解析：對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=100×0.05‰×10×10000=500（元）。60.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是（）。A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍B、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所D、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心答案：A解析：先后順序?yàn)椋河谰眯宰∷⒅匾嬷行?、?xí)慣性居處、國(guó)籍。61.（2017年）國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）。A、因任某高校兼職教授取得的課酬B、按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金C、因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息D、被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的資金答案：B解析：選項(xiàng)AD：照章繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。62.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2016年7月以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的乙企業(yè)（中小高新技術(shù)企業(yè)）投資200萬(wàn)元。甲企業(yè)2018年度利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元，2019年度利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、0B、35C、65D、75答案：C解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。股權(quán)投資額的70%=200×70%=140（萬(wàn)元），抵扣2018年度應(yīng)納稅所得額以后，還有40萬(wàn)元（140-100）未抵扣完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2019年抵扣。甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（300-40）×25%=65（萬(wàn)元）。63.（2019年）甲企業(yè)以本公司價(jià)值1350萬(wàn)元的股權(quán)和150萬(wàn)元貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙企業(yè)80%的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。假設(shè)各方選擇特殊性稅務(wù)處理（不考慮其他稅費(fèi)），則乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（）萬(wàn)元。A、0B、50C、400D、500答案：B解析：對(duì)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理：交易中股權(quán)支付的部分，暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；交易中非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝[（1350＋150）－1000]×[150÷（1350＋150）]＝50（萬(wàn)元）。64.（2018年）下列用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、軍隊(duì)家屬的院落用地B、國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公用地C、企業(yè)的內(nèi)部道路綠化用地D、房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)寫字樓用地答案：B解析：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)單位本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。65.下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間，正確的是（?）。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、銷售商品需要簡(jiǎn)單安裝的，需要在安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：本題考查特殊銷售方式下收入的確認(rèn)時(shí)間。選項(xiàng)B不當(dāng)選，銷售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出商品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，以收到代銷清單的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。提示：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單，或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天66.根據(jù)印花稅的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅的減免稅政策，說(shuō)法不正確的是（）。A、經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，要照章繳納印花稅B、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅C、對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征D、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅答案：A解析：選項(xiàng)A：經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免予貼花。67.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元~18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。68.居民納稅人方某一次性取得稿酬收入3800元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的稅額是（?）元。A、608.00B、425.60C、600.00D、420.00答案：D解析：本題考查稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算。居民個(gè)人取得稿酬所得，需要注意以下兩點(diǎn)：(1)居民個(gè)人取得稿酬所得，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額；(2)每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；4000元以上的，減除費(fèi)用按照20%計(jì)算；綜上，方某預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=(3800-800)×70%=2100(元)，稿酬所得適用預(yù)扣率為20%，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=2100×20%=420(元)，選項(xiàng)D當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤將減除費(fèi)用按照20%計(jì)算，且未考慮稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，其計(jì)算過(guò)程為：3800×(1-20%)×20%=608(元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤將減除費(fèi)用按照20%計(jì)算，其計(jì)算過(guò)程為：3800×(1-20%)×70%×20%=425.6(元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，未考慮稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，其計(jì)算過(guò)程為：(3800-800)×20%=600(元)。69.某食品加工廠雇用職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2019年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、2.03B、1.62C、0.41D、0.81答案：C解析：成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額＝（50+4）×15%＝8.1（萬(wàn)元），適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則應(yīng)納所得稅額=8.1×25%×20%=0.41（萬(wàn)元）。70.為減除國(guó)際重復(fù)征稅，國(guó)際上居住國(guó)政府普遍采用的方法是（?）。A、免稅法B、抵免法C、稅收饒讓D、低稅法答案：B解析：本題考查減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法。選項(xiàng)B當(dāng)選，目前國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅，其中抵免法是普遍采用的方法。71.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B、以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征房產(chǎn)稅C、凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅D、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)答案：B解析：以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。72.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間是（?）。A、自清算完成之日起30天內(nèi)B、自注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前30日內(nèi)C、自終止實(shí)際經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)D、自人民法院宣告破產(chǎn)之日起15日內(nèi)答案：C解析：本題考查企業(yè)所得稅的納稅期限。選項(xiàng)C正確，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。73.某電子公司(企業(yè)所得稅稅率15%)2021年1月1日向母公司(企業(yè)所得稅稅率25%)借入2年期貸款5000萬(wàn)元用于購(gòu)置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2021年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用為（?）萬(wàn)元。A、1000B、500C、350D、0答案：C解析：本題考查關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用扣除的規(guī)定。選項(xiàng)C當(dāng)選，因?yàn)殡娮庸镜亩惵适?5%，母公司的稅率是25%，因此得知電子公司的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，不需要考慮債資比的限制。該筆借款稅前可以扣除的金額為不超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額。2021年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費(fèi)用=5000×7%=350(萬(wàn)元)。選項(xiàng)A不當(dāng)選，誤用約定年利率計(jì)算出2年利息作為2021年稅前扣除金額，即5000×10%×2=1000(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤用約定年利率計(jì)算出1年利息作為2021年稅前扣除金額，即5000×10%=500(萬(wàn)元)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)方之間的利息支出不得稅前扣除。需要注意的是，非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得稅前扣除，而關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利息支出可以按照規(guī)定扣除。提示：本題其實(shí)從題干信息可以看出考核方向，一是給出了兩個(gè)公司的稅率，二是未給出母公司股權(quán)投資金額，因此可以判斷出考查的是債資比限制的除外情形。74.某企業(yè)在2019年發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2016年有一筆實(shí)際資產(chǎn)損失10萬(wàn)元未在稅前扣除，當(dāng)年按照應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元申報(bào)繳納所得稅25萬(wàn)元，該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，2019年已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。2019年匯算清繳時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A、50B、20C、17.5D、16.5答案：C解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝200×25%－30－10×25%＝17.5（萬(wàn)元）75.某企業(yè)在市區(qū)擁有一宗地塊，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是（?）。A、暫緩履行納稅義務(wù)B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C、待將來(lái)有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)D、以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)答案：D解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)(選項(xiàng)D當(dāng)選)；(2)尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。76.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬(wàn)元，2019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：記載資金的賬簿，按新增加實(shí)收資本金額0.5‰計(jì)算，自2018年5月1日起減半計(jì)稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。77.2019年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2020年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A、按利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、按照利潤(rùn)匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、按照雙方約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、按照境外分支機(jī)構(gòu)做出利潤(rùn)匯回決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：境外利潤(rùn)收入時(shí)間的確認(rèn)按照歸屬年度確認(rèn)。78.（2016年）甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元，乙企業(yè)支付差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）萬(wàn)元。A、5000B、6000C、9000D、2000答案：C解析：以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。本題中的房屋現(xiàn)值為9000萬(wàn)元。79.2019年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元；3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元；2019年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A、450B、455C、455.50D、456.25答案：C解析：上述國(guó)債利息、地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅；分紅2萬(wàn)元持有時(shí)間未超過(guò)12個(gè)月，不免稅。2019年企業(yè)所得稅＝{（6800－5000）＋（120－100）＋2}×25%＝455.50（萬(wàn)元）80.下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的規(guī)定，說(shuō)法不正確的是（）。A、企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除B、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)C、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)D、存貨單筆損失超過(guò)500萬(wàn)元的，無(wú)論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)答案：A解析：選項(xiàng)A：企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。81.（2018年）2018年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2020年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬(wàn)元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。A、按2年分期攤銷扣除B、按6年分期攤銷扣除C、按8年分期攤銷扣除D、在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除答案：B解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。82.根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（?）。A、應(yīng)稅合同未列明金額的，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按照合同簽訂時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定B、應(yīng)稅合同未單獨(dú)列明增值稅的，以價(jià)稅分離后不含增值稅金額作為計(jì)稅依據(jù)C、證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以辦理過(guò)戶登記手續(xù)前一個(gè)交易日開(kāi)盤價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)D、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定答案：D解析：本題考查印花稅計(jì)稅金額的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A不當(dāng)選、選項(xiàng)D當(dāng)選，應(yīng)稅合同未列明金額的，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。仍無(wú)法確定的，再按照書立合同時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定。選項(xiàng)B不當(dāng)選，應(yīng)稅合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，但未分別注明時(shí)，以合同所載金額(無(wú)須價(jià)稅分離)為計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以辦理過(guò)戶登記手續(xù)前一個(gè)交易日收盤價(jià)(而非“開(kāi)盤價(jià)”)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。83.王先生通過(guò)拍賣行將一幅祖?zhèn)鞯淖之嬇馁u，取得收入600000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)60000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定王先生收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為250000元。王先生拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、58000B、67000C、70000D、120000答案：A解析：個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，?cái)產(chǎn)原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（600000－250000－60000）×20%＝58000（元）84.2021年6月李某將其位于市區(qū)的普通商品住房贈(zèng)與摯友王某，李某取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本為50萬(wàn)元，贈(zèng)予合同上標(biāo)明的贈(zèng)予房屋價(jià)值為70萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該房屋價(jià)值為100萬(wàn)元，王某受贈(zèng)該房屋支付的相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元，則王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（?）萬(wàn)元。A、20.00B、13.40C、14.00D、19.40答案：D解析：本題考查個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)的個(gè)人所得稅計(jì)算。對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為合同表明的房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。但贈(zèng)予合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或而合同未標(biāo)明價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。故王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(100-3)×20%=19.4(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D當(dāng)選。選項(xiàng)A不當(dāng)選，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，未扣除王某支付的相關(guān)稅費(fèi)，其計(jì)算過(guò)程為：100×20%=20(元)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，誤按照合同標(biāo)明的房屋價(jià)值減除相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算過(guò)程為：(70-3)×20%=13.4(元)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，誤按照合同標(biāo)明的房屋價(jià)值計(jì)算應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算過(guò)程為：70×20%=14(元)。85.契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為（）。A、1%至2%B、2%至3%C、3%至5%D、4%至6%答案：C解析：契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%至5%。86.下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是（）。A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C、警用船舶D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨的船舶答案：D解析：選項(xiàng)ABC屬于直接優(yōu)惠。87.（2017年）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際使用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得B、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得C、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得D、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得答案：C解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅88.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說(shuō)法，不正確的是（）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日B、因挖損、采礦塌陷損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅答案：A解析：選項(xiàng)A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。89.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)（企業(yè)境外業(yè)務(wù)都在同一國(guó)家）時(shí)，下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解，正確的是（）。A、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ)B、境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損C、境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ)D、境外盈利不可以彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)年的虧損答案：B解析：企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)，境內(nèi)有虧損，境外有盈利的情況下，那么可以彌補(bǔ)。但境內(nèi)所得不得彌補(bǔ)境外虧損。90.某國(guó)家機(jī)關(guān)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平方米。2019年7月1日至12月31日將B棟辦公樓無(wú)償提供給某工業(yè)企業(yè)使用。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米9元。下列表述正確的是（）。A、國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元B、國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元C、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元D、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元答案：D解析：國(guó)家機(jī)關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×9×6/12=4500（元）。91.甲企業(yè)2019年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2019年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、17.65B、18.2C、18.55D、20.3答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×（1-30%）×1.2%＋500×（1-30%）×1.2%×5÷12＝18.55（萬(wàn)元）92.（2013年）2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年；同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元；張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、171.5B、178.5C、175D、196答案：A解析：方法一：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－[2800×7%×3/12×400/2800＋2800×7%×3/12×800/2800＋2800×7%×3/12×200/2800]＝196－24.5＝171.5（萬(wàn)元）方法二：2011年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3/12＋（2800－400）×7%×3/12＋（2800－800）×7%×3/12＋（2800－200）×7%×3/12＝171.5（萬(wàn)元）93.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說(shuō)法中，正確的是（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免征個(gè)人所得稅B、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個(gè)人所得稅C、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個(gè)人所得稅D、對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人，免征個(gè)人所得稅答案：A解析：選項(xiàng)B，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。94.某企業(yè)2019年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元；實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元；返聘離休人員工資30萬(wàn)元；勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2019年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1答案：B解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝企業(yè)發(fā)生的工資薪金總額*2%＝（105＋20＋30）*2%＝3.1（萬(wàn)元）95.甲乙雙方簽訂了一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。已知倉(cāng)儲(chǔ)保管合同印花稅稅率為1‰，則甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅（）元。A、100B、200C、2550D、5100答案：B解析：倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（保管收入）。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅=10×1‰×10000×2=200（元）。96.某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2019年取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，直接投資于上市居民企業(yè)取得股息、紅利收入200萬(wàn)元（持股期限為8個(gè)月），出租辦公樓取得租金收入150萬(wàn)元，視同銷售貨物收入90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、1.2B、6.2C、7.2D、18答案：C解析：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=30×60%=18（萬(wàn)元）＞扣除限額B=（1000+200+150+90）×5‰=7.2（萬(wàn)元），因此在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.2萬(wàn)元。97.2019年8月王某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，王某繳納了相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。王某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A、18B、18.5C、20D、18.8答案：D解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（100-6）×20%=18.8（萬(wàn)元）。98.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按合同約定日期確認(rèn)收入B、被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息.紅利收入C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認(rèn)收入D、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。99.（2017年）企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、企業(yè)為投資者購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)B、企業(yè)按規(guī)定為職工購(gòu)買的工傷保險(xiǎn)C、企業(yè)為特殊工種職工購(gòu)買的法定人身安全保險(xiǎn)D、企業(yè)為本單位車輛購(gòu)買的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)答案：A解析：企業(yè)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但是有一些保險(xiǎn)費(fèi)用是不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用包括：企業(yè)為投資者購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)。因此，本題的正確答案為A。其他選項(xiàng)均可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。100.根據(jù)《船舶噸稅法》規(guī)定，下列屬于船舶噸稅范圍，應(yīng)繳納我國(guó)船舶噸稅的是（）。A、自大連港進(jìn)入倫敦港的船舶B、自悉尼港進(jìn)入三亞港的船舶C、自天津港進(jìn)入青島港的船舶D、自神戶港進(jìn)入珍珠港的船舶答案：B解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。101.下列合同，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是（?）。A、工程設(shè)計(jì)合同B、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同D、設(shè)備測(cè)試合同答案：C解析：本題考查印花稅應(yīng)稅合同適用的稅目。選項(xiàng)A不當(dāng)選，“建設(shè)工程合同”包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工合同，工程設(shè)計(jì)合同屬于該稅目。選項(xiàng)B不當(dāng)選，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。選項(xiàng)C當(dāng)選，技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同。選項(xiàng)D不當(dāng)選，設(shè)備測(cè)試合同適用于“承攬合同”稅目。102.2019年3月甲公司向乙公司投資300萬(wàn)元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A、甲公司收到的固定利息為免稅收入B、甲公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、乙公司支付的