淺談內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用摘要經(jīng)過(guò)不斷的努力,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展令世界矚目。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),鼎力推動(dòng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范基礎(chǔ)上的全面轉(zhuǎn)型,相繼頒布了一系列內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用也越來(lái)越多的受到研究者的關(guān)注。推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與拓展，建立與完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)，成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過(guò)程中最為緊迫的任務(wù)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、公司治理、改進(jìn)措施AbstractAftercontinuousefforts,thedevelopmentofChineseinternalauditduetotheworld’sattention.ChinaInstituteofinternalauditvigorouslypromotesthecomprehensivetransformationofChineseinternalauditinthestandardbasis,andpromulgatedaseriesofinternalauditingstandards.Withthecontinuousimprovementofcorporategovernancestructure,theresearcherspaymoreattentiontotheinternalaudit’ssubjectedandroleincorporategovernance.Themosturgenttasktopromotethedevelopmentofmoderninternalauditispromotingthebenigninteractionbetweeninternalauditandcorporategovernancethroughpromotethetransformationofinternalauditanddevelopment,establishandperfectthesystemofinternalaudit,improvethequalityofauditorsandsoon.Keywords:Internalaudit,Thecorporategovernance,Measuresforimprovement.一、公司治理和內(nèi)部審計(jì)的基本含義公司治理伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的出現(xiàn)而誕生，是基于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后而導(dǎo)致的有關(guān)委托代理關(guān)系及內(nèi)部控制等問(wèn)題而產(chǎn)生的一系列制度安排。2002年4月,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在提交給美國(guó)國(guó)會(huì)的《改善公司治理的建議》中特別指出,健全的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)四個(gè)“基本主體”的協(xié)同之上。公司治理是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的產(chǎn)物，而內(nèi)部審計(jì)則起源于受托責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部多層經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制度的產(chǎn)物,它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分,也是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制和公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。內(nèi)部的受托責(zé)任是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)。作為全球最具權(quán)威性和指導(dǎo)性的領(lǐng)導(dǎo)者國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)有著明確的定義。從1941年至今，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義一直在與時(shí)俱進(jìn)。1999年IIA通過(guò)了內(nèi)部審計(jì)的新定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果，以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)”。這是目前為止較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義。內(nèi)部審計(jì)的新定義將其工作領(lǐng)域擴(kuò)展到包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序，確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做貢獻(xiàn)。二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位及作用（一）內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位企業(yè)管理系統(tǒng)的自我調(diào)控機(jī)制的核心部分是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),它是一種制度化的監(jiān)督控制系統(tǒng)，從企業(yè)有效管理的角度在財(cái)務(wù)上對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行控制，主要是強(qiáng)調(diào)合規(guī)性和財(cái)務(wù)信息的可靠性。在這種監(jiān)督系統(tǒng)形式下，內(nèi)部審計(jì)更多地履行著管理控制職能，常被定位為內(nèi)部控制的再控制環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)是透視公司的窗口,是公司治理的守門(mén)員,是組織治理主體可依賴(lài)的、極具價(jià)值的資源。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)主席LeroyE.Bookal指出:“有效的公司治理需要具備四個(gè)重要條件:即內(nèi)部審計(jì)師、董事會(huì)、高級(jí)管理者和外部審計(jì)師。可見(jiàn)，有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段，是公司治理過(guò)程中不可缺少的組成部分。2002年《內(nèi)部審計(jì)》雜志開(kāi)設(shè)了公司治理與內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)欄。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）研究基金會(huì)在2003年先后發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)在公司治理和公司管理中的作用》、《內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的職責(zé):薩班斯法案的遵循》兩份研究報(bào)告。匯集會(huì)計(jì)審計(jì)界著名學(xué)者傾力而著的《內(nèi)部審計(jì)思想》專(zhuān)設(shè)兩章討論內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)配置，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，這既是保證審計(jì)質(zhì)量、提高工作效率的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的結(jié)果。四、總結(jié)在全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的要求下，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，其作業(yè)范圍也應(yīng)突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域的局限，向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，戰(zhàn)略管理審計(jì)和管理舞弊審計(jì)等領(lǐng)域拓展，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，提升審計(jì)層次的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也應(yīng)該發(fā)生變化,控制仍然重要，但內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)則體現(xiàn)在分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與管理風(fēng)險(xiǎn),使內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與公司風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的功能,更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：[1]王光遠(yuǎn)著，《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念》[J]，審計(jì)研究，2007年2月，第24-30頁(yè)。[2]朱慶仙，陳祖華著，《公司內(nèi)部審計(jì)的治理機(jī)制研究綜述》[J]，經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2008年10月，第116-118頁(yè)。[3]王光遠(yuǎn)，翟曲著，《公司治理中的內(nèi)部審計(jì)》[J]，審計(jì)研究，2006年2月，第29-37頁(yè)[4]陳艷利，劉英明著，《