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電子商務環(huán)境下相關(guān)稅收問題的探討

摘要

網(wǎng)絡時代的到來，為世界經(jīng)濟帶來了寬闊的進展空間。電子商務的消失，更是為全球經(jīng)濟帶來了無限商機。電子商務作為社會經(jīng)濟一種新的重要活動方式，給稅收帶來機遇的同時，也給稅收帶來了挑戰(zhàn)。本論文在系統(tǒng)分析電子商務對稅收的影響的基礎上，對幾個典型的電子商務征稅方案進行了評析，并介紹了國際上對電子商務稅收的主見，然后對我國電子商務稅收的基礎對策（包括短期和長期對策）提出了前瞻性的建議，最終在電子商務稅收信息化對策中設計了一套新型的，能有效監(jiān)管電子商務的稅收管理系統(tǒng)模式。

關(guān)鍵詞：電子商務稅收問題稅收理論稅收管理措施

ABSTRACT

Theinternetage,especiallywiththeappearanceofe-commerce,hasprovidedvastspaceforworldeconomicdevelopment.Asanimportantaspectofsocialandeconomiclife,e-commercehasbroughttotaxationworkbothopportunitiesandchallenges.Thisthesisfirstanalyzedtheinfluenceofe-commerceontaxcollecting.Onthebasis,itcommentsonaseveraltypicalschemesfortaxinge-commerce.Itthengivesanintroductionofinternationalviewsoverthismatter,followedbysomesuggestionsforChinasdesigning(bothlong-termandshort-term)ofbasicpoliciesinthisfield.Thefinalpartofthethesisisdevotedtotheaccountoftheauthorsdesignofanovelmanagingandmonitoringsystemfortaxinge-commerce.

Keywords：E-commerceTaxquestionsTaxTheoryTaxmanagementmeasures

目錄

一前言???????????????????????????1二電子商務概論??????????????????????2

2.1電子商務的基本概念??????????????????2

2.2電子商務的一般性特點及優(yōu)點???????????????2

2.3電子商務的進展現(xiàn)狀?????????????????2

2.3.1國際上電子商務的進展現(xiàn)狀???????????????2

2.3.2中國電子商務的進展現(xiàn)狀????????????????3三電子商務引發(fā)的稅收問題????????????????4

3.1電子商務引發(fā)稅收問題的緣由???????????????4

3.2電子商務引發(fā)的稅收問題????????????????4

3.2.2征管失控，稅收流失嚴峻????????????????4

3.2.3稽查難度加大????????????????????4

3.2.4互聯(lián)網(wǎng)為納稅人避稅供應了高科技手段??????????5

3.2.6簡單陷入國家稅收管轄權(quán)的沖突中????????????5

3.2.7國際互聯(lián)網(wǎng)上的跨國交易加大了征管信息獵取的難度????5四電子商務稅收對策???????????????????6

4.1電子商務稅制的調(diào)整???????????????????6

4.1.1電子商務增值稅????????????????????6

4.1.2增值稅的電子發(fā)票???????????????????6

4.1.3迫使國際避稅地轉(zhuǎn)變其稅制???????????????6

4.2電子商務稅收征管的詳細方法???????????????6

4.2.1完善稅收立法，建立特地的網(wǎng)絡商貿(mào)稅務登記制度?????6

4.2.2完善現(xiàn)行的稅務征管和稅務稽查方法???????????7

4.2.3啟用電子發(fā)票，完善網(wǎng)上申報制度?????????????7

4.2.4加快稅收征管信息化建設，構(gòu)筑信息共享網(wǎng)絡????????7

4.2.5加快征管軟件開發(fā)，搭建網(wǎng)絡稅務平臺???????????7

4.2.6加強國際間的稅收協(xié)調(diào)，防范電子商務國際避稅???????8

4.2.7加強稅務人員培訓，提高稅務人員的計算機操作管理水平???8

4.3電子商務國際稅收相關(guān)制度的支配????????????8

4.3.1對常設機構(gòu)概念的再思索????????????????8

4.3.2防范國際避稅的制度??????????????????8五結(jié)論?????????????????????????11謝辭??????????????????????????12參考文獻????????????????????????13

一前言

隨著經(jīng)濟全球化，網(wǎng)絡經(jīng)濟應運而生。電子商務是網(wǎng)絡經(jīng)濟的組成部分，在相當程度上轉(zhuǎn)變了人們傳統(tǒng)的生活方式，并且也觸及了現(xiàn)行的法律（包括稅收法律）制度、體制等社會規(guī)范。因而，世界各個國家和組織都在關(guān)注網(wǎng)絡經(jīng)濟的進展，并適時討論、制定、完善本國和國際的經(jīng)濟貿(mào)易法則，以適應網(wǎng)絡經(jīng)濟進展的需要，促進經(jīng)濟全球化。

現(xiàn)行的稅收制度是建立在傳統(tǒng)的生產(chǎn)、貿(mào)易方式的基礎之上并與之相對應的。而電子商務的消失，使現(xiàn)行的稅收制度的部分規(guī)定不適用或不完全適用于電子商務，而且涉及到了國際稅收關(guān)系和國內(nèi)財政收入等一系列有關(guān)稅制和稅收征管的問題。

電子商務稅收問題作為一個新的理論問題，目前還沒有形成系統(tǒng)化的電子商務稅收理論和政策。本論文方案從對電子商務的定義、進展現(xiàn)狀及電子商務與稅收相關(guān)的各種性質(zhì)的分析切入，進一步探討電子商務這一新生經(jīng)濟形態(tài)給稅收帶來的種種問題，如：政府稅款大量流失，稅收負擔不公正，稅務管理、稽查難題重重，國際稅收問題難于處理，國際避稅加劇等。再通過對傳統(tǒng)稅收理論及原則的重新端詳、討論創(chuàng)新和突破，從而形成系統(tǒng)性，與現(xiàn)實性相結(jié)合的適用于電子商務稅收的理論和對策。

我們制造出可以傳輸數(shù)字信息流的網(wǎng)絡通信技術(shù)，也就肯定能夠找到管理、掌握這些信息流的方法與措施。網(wǎng)絡通信技術(shù)的進展為稅收征管供應了先進的技術(shù)手段，也帶來了現(xiàn)代管理技術(shù)。目前，在電子商務國際立法（包括稅收法規(guī)）的進程中，國際立法先于各國國內(nèi)立法，而且在歐美等發(fā)達國家居主導地位，對此我們應當提高重視程度，親密關(guān)注各國對電子商務稅收的制定和修改。我們還應通過各種渠道、廣泛收集各國討論電子商務稅收的文件和資料，緊緊跟蹤各國動態(tài)、把握國際電子商