精品文檔-下載后可編輯稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷12022稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》點(diǎn)睛提分卷1

單選題（共58題，共58分）

1.某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為35萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，取得收入50萬(wàn)元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)3萬(wàn)元和稅金2萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)（）。

A.在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬(wàn)元、5萬(wàn)元

B.在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2個(gè)項(xiàng)目中分別填列50萬(wàn)元、5萬(wàn)元

C.在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列45萬(wàn)元

D.在“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列10萬(wàn)元

2.某公司采用計(jì)劃成本法核算原材料，4月初結(jié)存原材料56噸，計(jì)劃成本為56000元，材料成本差異為超支差8400元，4月15日購(gòu)入原材料72噸，支付價(jià)款71500元，當(dāng)日已驗(yàn)收入庫(kù)；4月20日發(fā)出材料60噸；4月30日收到材料45噸，但尚未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該公司按照計(jì)劃成本暫估入賬。不考慮其他因素，則本月材料成本差異率為（）。

A.－6.95%

B.－5.14%

C.4.57%

D.6.17%

3.因企業(yè)無(wú)法控制的原因，非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，但有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)的，企業(yè)不能繼續(xù)將非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售類(lèi)別的情形是（）。

A.買(mǎi)方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素

B.其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素

C.因發(fā)生罕見(jiàn)情況，導(dǎo)致持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)未能在一年內(nèi)完成出售，企業(yè)在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對(duì)這些新情況采取必要措施且重新滿(mǎn)足了持有待售類(lèi)別的劃分條件

D.買(mǎi)方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自劃分為持有待售后一年內(nèi)順利化解延期因素

4.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的是（）。

A.債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損

B.因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍的市場(chǎng)上繼續(xù)交易

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組

D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款

5.黃河公司當(dāng)期凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損失15萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額10萬(wàn)元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失15萬(wàn)元，存貨減少5萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加65萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)減少10萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資取得投資收益100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)減少6萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是（）萬(wàn)元。

A.861

B.981

C.871

D.1021

6.下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用應(yīng)該沖折價(jià)或追溢價(jià)

B.溢價(jià)或折價(jià)是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對(duì)利息費(fèi)用的一種調(diào)整

C.溢價(jià)是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補(bǔ)償

D.折價(jià)是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償

7.20×8年7月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為800萬(wàn)元，雙方約定，乙公司在5年后有權(quán)要求甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值將遠(yuǎn)低于500萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司已發(fā)出該設(shè)備并收到乙公司支付的價(jià)款。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.30

C.60

D.300

8.甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入。2×19年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存Y材料的成本為5600萬(wàn)元。若將全部庫(kù)存Y材料加工成X產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬(wàn)元。若將庫(kù)存Y材料全部予以出售，其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（）萬(wàn)元。

A.4900

B.5000

C.5600

D.7000

9.企業(yè)按照“2/10，n/60”的信用條件購(gòu)進(jìn)一批商品，若企業(yè)打算放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為（）。

A.12%

B.14.4%

C.14.69%

D.14.9%

10.甲企業(yè)有一項(xiàng)年金，存續(xù)期為8年，前3年無(wú)現(xiàn)金流出，后5年每年年初流出120萬(wàn)元。假定年利率為5%，則該項(xiàng)年金現(xiàn)值的計(jì)算公式中，錯(cuò)誤的是（）。

A.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，2）

B.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，3）×（1＋5%）

C.120×[（P/A，5%，8）－（P/A，5%，3）]

D.120×[（P/A，5%，7）－（P/A，5%，2）]

11.甲公司于2x19年11月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款100萬(wàn)元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)權(quán)益性投資2x19年12月31日的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2x19年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.20

B.120

C.0

D.100

12.甲公司2022年8月6日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)剩余使用年限為8年的土地使用權(quán)，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為405萬(wàn)元，售價(jià)為525萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。甲公司2022年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.103.25

B.105.00

C.113.75

D.115.00

13.企業(yè)按照“2/10，n/60”的信用條件購(gòu)進(jìn)一批商品，若企業(yè)打算放棄現(xiàn)金折扣，在信用期最后一天付款，則放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率為（）。

A.12％

B.14.4％

C.14.69％

D.14.9％

14.甲公司持有乙公司40％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2022年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬(wàn)元的應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回，同時(shí)按照投資合同，甲公司需承擔(dān)150萬(wàn)元的額外義務(wù)。乙公司2022年發(fā)生凈虧損2500萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（）萬(wàn)元。

A.560

B.760

C.910

D.1000

15.下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)減銀行對(duì)賬單余額的是（）。

A.公司開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，對(duì)方尚未承兌

B.公司收到現(xiàn)金，尚未送存銀行

C.銀行代付電費(fèi)，公司尚未收到通知

D.銀行代公司收款，公司尚未收到通知

16.甲公司持有乙公司60％有表決權(quán)股份，可以實(shí)施控制并采用成本法核算。2022年4月10日，甲公司出售該項(xiàng)投資的80％并取得價(jià)款5000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.2750

B.2200

C.333.33

D.550

17.企業(yè)因受托加工金銀首飾按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)借記（）科目。

A.資產(chǎn)成本

B.稅金及附加

C.其他應(yīng)付款

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

18.甲公司為建造一棟辦公樓于2×19年1月1日專(zhuān)門(mén)從銀行借入3000萬(wàn)元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)工建造。2×19年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款2000萬(wàn)元；該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)將于2×20年8月31日完工。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.2%。則該項(xiàng)建造工程在2×19年度的專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用化金額為（）萬(wàn)元。

A.99

B.81

C.53

D.44

19.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)整體的條件的是（）。

A.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量

B.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿(mǎn)足本準(zhǔn)則關(guān)于終止確認(rèn)的規(guī)定

C.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

D.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

20.某企業(yè)期末“庫(kù)存商品”科目余額為350萬(wàn)元，“原材料”科目余額為60萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為100萬(wàn)元，“發(fā)出商品”科目余額為40萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬(wàn)元，“合同資產(chǎn)”科目余額為80萬(wàn)元，“合同履約成本”科目余額為250萬(wàn)元（其中初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限在一年以?xún)?nèi)的為50萬(wàn)元）、應(yīng)收退貨成本70萬(wàn)元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為20萬(wàn)元，“制造費(fèi)用”科目的余額為67萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”科目的余額為240萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品”科目的余額為120萬(wàn)元，“受托代銷(xiāo)商品款”科目的余額為120萬(wàn)元，

A.942

B.792

C.862

D.872

21.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”科目

B.由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目或“遞延所得稅資產(chǎn)”科目或“遞延所得稅負(fù)債”科目

C.最后應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

D.不涉及損益的事項(xiàng)，不需進(jìn)行追溯重述

22.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年1月1日，甲公司庫(kù)存原材料的賬面余額為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元；當(dāng)年購(gòu)入原材料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為3000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為390萬(wàn)元，當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬(wàn)元（不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）；當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值，兩者之差為300萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日原材料賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.2400

B.2680

C.2980

D.2200

23.甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年2月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線(xiàn)改造時(shí)的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：（1）購(gòu)買(mǎi)新的冷卻裝置1200萬(wàn)元，增值稅額156萬(wàn)元；（2）在資本化期間內(nèi)發(fā)生專(zhuān)門(mén)借款利息80萬(wàn)元；（3）生產(chǎn)線(xiàn)改造過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)用320萬(wàn)元；（4）領(lǐng)用庫(kù)存原材料200萬(wàn)元，增值稅額26萬(wàn)元；（5）外購(gòu)工程物資400萬(wàn)元（全部用于該生產(chǎn)線(xiàn)），增值稅額52萬(wàn)元。假定上述支出符合資本化條件，該改造工程于2×15年

A.4000

B.5200

C.5700

D.5506

24.在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計(jì)價(jià)方法中，能使企業(yè)計(jì)算出來(lái)的當(dāng)期利潤(rùn)最小的計(jì)價(jià)方法是（）。

A.個(gè)別計(jì)價(jià)法

B.移動(dòng)加權(quán)平均法

C.先進(jìn)先出法

D.月末一次加權(quán)平均法

25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算的是（）。

A.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)

B.支付的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入

D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資

26.甲公司于2022年7月1日，以200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元。該管理用無(wú)形資產(chǎn)系2022年7月1日購(gòu)入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。則2022年因該專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)和處置對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.107

B.77

C.17

D.47

27.甲公司2022年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可加工為50件A產(chǎn)品，將配件加工成單位A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2022年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件45萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，甲公司2022年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.150

B.130

C.160

D.0

28.甲公司2×13年2月開(kāi)始研制一項(xiàng)新技術(shù)，2×14年5月初研發(fā)成功，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)過(guò)程發(fā)生工資費(fèi)用20萬(wàn)元，材料費(fèi)用50萬(wàn)元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，假定符合資本化條件的支出為60萬(wàn)元；申請(qǐng)專(zhuān)利時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。法律規(guī)定的有效年限為15年，甲公司合理預(yù)計(jì)受益年限為6年，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。則甲公司2×14年度應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.7.29

B.6.25

C.8.33

D.9.75

29.2022年10月3日，母公司以250萬(wàn)元的價(jià)格，將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為5年的專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，在2022年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.－47.50

B.－40.00

C.－37.50

D.－30.00

30.下列關(guān)于合同取得成本的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年的，發(fā)生時(shí)可以直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.不論攤銷(xiāo)期限是多少，均應(yīng)在攤銷(xiāo)期內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益

C.合同取得成本，是指企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的部分

D.與業(yè)績(jī)相關(guān)的職工獎(jiǎng)金，不屬于合同取得成本

31.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但采用未來(lái)適用法核算的是（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

C.壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提改為按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

32.關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.該模型反映資產(chǎn)的必要收益率而不是實(shí)際收益率

B.該模型中的資本資產(chǎn)主要指的是債券資產(chǎn)

C.該模型解釋了風(fēng)險(xiǎn)收益率的決定因素和度量方法

D.該模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況

33.下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突的方式是（）。

A.債權(quán)人通過(guò)合同實(shí)施限制性借款

B.市場(chǎng)對(duì)公司強(qiáng)行接收或兼并

C.債權(quán)人停止借款

D.債權(quán)人收回借款

34.甲商場(chǎng)2×20年起設(shè)有一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，顧客購(gòu)物每滿(mǎn)10元積1分，每個(gè)積分可在未來(lái)購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。截至2×20年1月31日，顧客共消費(fèi)了8000元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲商場(chǎng)估計(jì)該積分的兌換率為95％。截至2×20年12月31日，客戶(hù)共兌換了550個(gè)積分，甲商場(chǎng)對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶(hù)將會(huì)兌換的積分總數(shù)為800個(gè)。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，甲商場(chǎng)因1月份兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為（）元。

A.0

B.694.06

C.477.17

D.216.89

35.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的是（）。

A.支付退休人員工資

B.為發(fā)行股票支付的審計(jì)費(fèi)用

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

D.購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

36.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額確定的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.計(jì)算借款利息資本化額時(shí)，需考慮實(shí)際使用的借款金額

B.利息資本化金額僅限于資本化期間內(nèi)

C.企業(yè)存在兩筆專(zhuān)門(mén)借款，計(jì)算利息費(fèi)用的資本化金額時(shí)，不需要計(jì)算借款加權(quán)平均資本化率

D.資本化期間，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

37.下列關(guān)于多方交易主要責(zé)任人或代理人識(shí)別與處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來(lái)判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人

B.企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人

C.企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人

D.企業(yè)在向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入

38.甲公司于2022年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格為2900萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用40萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值總額為3000萬(wàn)元，票面年利率為6％，利息按年支付；債券發(fā)行1年后可將其轉(zhuǎn)換為普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9％，則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。［已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730］

A.87.77

B.129.53

C.127.77

D.126.01

39.下列交易或事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的是（）。

A.甲公司豁免A公司100萬(wàn)元的貨款

B.乙公司按合同約定時(shí)間以現(xiàn)金全額償還B公司的貨款500萬(wàn)元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)債務(wù)人C公司的投資

40.下列關(guān)于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)遵循的原則表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)、成本與收益之間的關(guān)系

B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營(yíng)管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合

C.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級(jí)與環(huán)節(jié)

D.企業(yè)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的所有風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)測(cè)，及時(shí)應(yīng)對(duì)

41.長(zhǎng)江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。

（4）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2022年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（2）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司處置股權(quán)對(duì)當(dāng)年凈利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。

A.575

B.700

C.1120

D.-150

42.長(zhǎng)江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。

（4）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2022年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（3）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.168

B.174

C.468

D.474

43.長(zhǎng)江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。

（4）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2022年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（4）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.60

C.90

D.126

44.長(zhǎng)江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。

（4）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2022年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（5）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)剩余股權(quán)追溯調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為（）萬(wàn)元。

A.832.5

B.862.5

C.892.5

D.952.5

45.長(zhǎng)江公司系上市公司，2022～2022年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬(wàn)股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積120萬(wàn)元。

（3）2022年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2022年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬(wàn)元。

（4）2022年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷(xiāo)售，售價(jià)為3200萬(wàn)元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無(wú)法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。

（5）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元（每月利潤(rùn)均衡），提取盈余公積150萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2022年之前無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（6）2022年長(zhǎng)江公司因持有甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益額為（）萬(wàn)元。

A.1018

B.1138

C.1338

D.1438

46.長(zhǎng)城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2022年至2022年長(zhǎng)城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年7月1日長(zhǎng)城公司投資3850萬(wàn)元購(gòu)入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中，股本1000萬(wàn)元，資本公積300萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2200萬(wàn)元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。

甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬(wàn)元。

（3）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，長(zhǎng)城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（1）如果所得稅稅率為25%，則2022年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”的金額為（）萬(wàn)元。

A.25

B.70

C.115

D.250

47.長(zhǎng)城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2022年至2022年長(zhǎng)城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年7月1日長(zhǎng)城公司投資3850萬(wàn)元購(gòu)入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中，股本1000萬(wàn)元，資本公積300萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2200萬(wàn)元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。

甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬(wàn)元。

（3）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，長(zhǎng)城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（2）2022年12月31日，長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益金額為（）萬(wàn)元。

A.448

B.463

C.450

D.465

48.長(zhǎng)城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2022年至2022年長(zhǎng)城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年7月1日長(zhǎng)城公司投資3850萬(wàn)元購(gòu)入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中，股本1000萬(wàn)元，資本公積300萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2200萬(wàn)元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。

甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬(wàn)元。

（3）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，長(zhǎng)城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（3）長(zhǎng)城公司編制2022年合并利潤(rùn)表時(shí)“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目的列報(bào)額為（）萬(wàn)元。

A.76

B.56

C.84

D.104

49.長(zhǎng)城公司和甲公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2022年至2022年長(zhǎng)城公司與甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年7月1日長(zhǎng)城公司投資3850萬(wàn)元購(gòu)入甲公司90％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中，股本1000萬(wàn)元，資本公積300萬(wàn)元，盈余公積500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2200萬(wàn)元。甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。

甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元（每月均衡），因以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成資本公積150萬(wàn)元。

（3）2022年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額9000萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，長(zhǎng)城公司和甲公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度；不考慮所得稅的影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

（4）長(zhǎng)城公司編制的2022年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。

A.9936

B.9891

C.9990

D.9756

50.甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬(wàn)元，其中普通股股本500萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長(zhǎng)期債券600萬(wàn)元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為500萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬(wàn)元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量8萬(wàn)件。

為購(gòu)置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬(wàn)股；

B方案按面值增發(fā)500萬(wàn)元的長(zhǎng)期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。

已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲企業(yè)采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策，則A、B兩個(gè)籌資備選方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.232

B.223

C.148

D.158

51.甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬(wàn)元，其中普通股股本500萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長(zhǎng)期債券600萬(wàn)元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為500萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬(wàn)元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量8萬(wàn)件。

為購(gòu)置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬(wàn)股；

B方案按面值增發(fā)500萬(wàn)元的長(zhǎng)期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。

已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

H產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。

A.400

B.566.67

C.600

D.850

52.甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬(wàn)元，其中普通股股本500萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長(zhǎng)期債券600萬(wàn)元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為500萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬(wàn)元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量8萬(wàn)件。

為購(gòu)置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬(wàn)股；

B方案按面值增發(fā)500萬(wàn)元的長(zhǎng)期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。

已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

若甲公司要求H產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第1年增長(zhǎng)20％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將H產(chǎn)品的單價(jià)上升為（）元。

A.174.25

B.190.42

C.159.55

D.165.92

53.甲公司現(xiàn)已擁有資金總額2000萬(wàn)元，其中普通股股本500萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格2.8元）、長(zhǎng)期債券600萬(wàn)元（年利率為8％）。甲公司為生產(chǎn)H產(chǎn)品，急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為500萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測(cè)算，H產(chǎn)品的單位售價(jià)為150元，變動(dòng)成本率為40％，固定成本總額為240萬(wàn)元，H產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量8萬(wàn)件。

為購(gòu)置該設(shè)備，現(xiàn)有A、B兩個(gè)籌資方案可供選擇：A方案按每股2.5元增發(fā)普通股股票200萬(wàn)股；

B方案按面值增發(fā)500萬(wàn)元的長(zhǎng)期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。

已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

假定資本成本為10％，則甲公司購(gòu)置W型設(shè)備這一投資項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。

A.2.35

B.3.49

C.2.92

D.3.26

54.甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2022年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2022年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬(wàn)元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無(wú)遞延所得稅負(fù)債，2022年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年12月28日，購(gòu)入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2022年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。

（2）2022年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。A公司2022年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

（3）2022年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2022年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬(wàn)元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬(wàn)元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購(gòu)入原材料支付價(jià)款320萬(wàn)元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬(wàn)元。

（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬(wàn)元）不允許稅前扣除。

（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

假設(shè)甲公司預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

針對(duì)事項(xiàng)（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額為（）萬(wàn)元。

A.60

B.75

C.110

D.125

55.甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2022年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2022年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬(wàn)元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無(wú)遞延所得稅負(fù)債，2022年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年12月28日，購(gòu)入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2022年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。

（2）2022年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。A公司2022年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

（3）2022年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2022年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬(wàn)元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬(wàn)元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購(gòu)入原材料支付價(jià)款320萬(wàn)元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬(wàn)元。

（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬(wàn)元）不允許稅前扣除。

（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

假設(shè)甲公司預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

針對(duì)事項(xiàng)（3），甲公司形成可抵扣暫時(shí)性差異額為（）萬(wàn)元。

A.50

B.30

C.20

D.80

56.甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2022年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2022年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬(wàn)元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無(wú)遞延所得稅負(fù)債，2022年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年12月28日，購(gòu)入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2022年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。

（2）2022年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。A公司2022年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

（3）2022年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2022年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬(wàn)元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬(wàn)元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購(gòu)入原材料支付價(jià)款320萬(wàn)元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬(wàn)元。

（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬(wàn)元）不允許稅前扣除。

（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

假設(shè)甲公司預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

2022年度甲公司應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。

A.1569.25

B.1566.25

C.1581.25

D.1584.25

57.甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2022年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2022年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬(wàn)元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無(wú)遞延所得稅負(fù)債，2022年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年12月28日，購(gòu)入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2022年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。

（2）2022年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。A公司2022年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

（3）2022年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2022年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬(wàn)元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬(wàn)元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購(gòu)入原材料支付價(jià)款320萬(wàn)元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬(wàn)元。

（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬(wàn)元）不允許稅前扣除。

（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

假設(shè)甲公司預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲公司2022年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為（）萬(wàn)元。

A.121.25

B.101.25

C.106.25

D.126.25

58.甲公司為境內(nèi)上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，2022年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2022年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為36萬(wàn)元（投資性房地產(chǎn)確認(rèn)），無(wú)遞延所得稅負(fù)債，2022年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2022年12月28日，購(gòu)入一棟辦公樓并立即對(duì)外出租，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。甲公司將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用成本模式計(jì)量，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同）。2022年12月31日，該辦公用樓的可收回金額為1200萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)試，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等保持不變。

（2）2022年7月1日，甲公司以銀行存款2500萬(wàn)元取得A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施重大影響。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。A公司2022年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本。

（3）2022年12月15日，甲公司與B公司簽訂合同，甲公司應(yīng)于2022年3月31日前向B公司交付一批售價(jià)為400萬(wàn)元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向B公司支付違約金30萬(wàn)元。因生產(chǎn)所需原材料的價(jià)格上漲，甲公司購(gòu)入原材料支付價(jià)款320萬(wàn)元。截至當(dāng)年年末該產(chǎn)品尚未進(jìn)行生產(chǎn)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品完工總成本為450萬(wàn)元。

（4）當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，并因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息12萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用（80萬(wàn)元）不允許稅前扣除。

（5）甲公司符合稅法規(guī)定條件的公益性捐贈(zèng)1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

假設(shè)甲公司預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。除上述交易或事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

甲公司2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.1654

B.1633

C.1630

D.1606

多選題（共22題，共22分）

59.企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

C.季節(jié)性停工損失

D.采購(gòu)材料入庫(kù)后的存儲(chǔ)費(fèi)用

E.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

60.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

B.無(wú)論哪種固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法，在計(jì)算折舊額時(shí)，最終都需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值

C.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊

D.若當(dāng)企業(yè)按規(guī)定定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限

E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更

61.下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金支出管理措施的有（）。

A.使用現(xiàn)金浮游量

B.處理好與銀行的之間的關(guān)系

C.推遲應(yīng)付款的支付

D.爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步

E.使用零余額賬戶(hù)

62.下列說(shuō)法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.研究過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入研發(fā)支出，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費(fèi)作為無(wú)形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

E.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本

63.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月開(kāi)始攤銷(xiāo)

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)均計(jì)入管理費(fèi)用

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)

D.出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

E.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照最少10年的期限進(jìn)行攤銷(xiāo)

64.下列各項(xiàng)中，表明無(wú)形資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的跡象有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅與因正常使用而預(yù)計(jì)的下跌一致

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境，以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計(jì)金額

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用，或者計(jì)劃提前處置

65.下列各項(xiàng)中，屬于以后期間滿(mǎn)足條件時(shí)可以重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益有（）。

A.其他權(quán)益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

B.因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)形成的其他綜合收益

C.因債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資形成的其他綜合收益

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

E.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得和損失中屬于有效套期部分

66.下列關(guān)于非同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

B.合并方應(yīng)以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入合并成本

C.合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，合并方的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入合并成本

E.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量

67.下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.尚未審結(jié)的賠償案件

B.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

C.存貨的價(jià)值發(fā)生減值

D.企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保

E.未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害

68.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

69.企業(yè)向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入的，需要滿(mǎn)足的條件有（）。

A.合同要求或客戶(hù)能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)

B.該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)將產(chǎn)生有利或不利影響

C.該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)不會(huì)產(chǎn)生不利影響

D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品

E.該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺

70.為了減輕通貨膨脹對(duì)企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)可采取的措施包括（）。

A.放寬信用政策

B.收回投資

C.簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同

D.取得長(zhǎng)期負(fù)債

E.減少企業(yè)債權(quán)

71.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.固定資產(chǎn)由按直線(xiàn)法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

72.股東財(cái)富最大化目標(biāo)與利潤(rùn)最大化目標(biāo)相比，其優(yōu)點(diǎn)有（）。

A.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素

B.更多強(qiáng)調(diào)了股東利益

C.可以避免企業(yè)追求短期行為

D.對(duì)于任何公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)都容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲

E.全面顧及了所有利益相關(guān)者

73.與增發(fā)新股籌資相比，留存收益籌資的優(yōu)點(diǎn)有（）。

A.資本成本低

B.有助于增強(qiáng)公司的社會(huì)聲譽(yù)

C.有助于維持公司的控制權(quán)分布

D.籌資規(guī)模大

E.不用發(fā)生籌資費(fèi)用

74.當(dāng)利率發(fā)生變化時(shí)，下列外幣項(xiàng)目的表述正確的有（）。

A.期末市場(chǎng)匯率上升，應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益

B.期末市場(chǎng)匯率上升，短期借款產(chǎn)生匯兌收益

C.期末市場(chǎng)匯率下降，銀行存款產(chǎn)生匯兌損失

D.期末市場(chǎng)匯率下降，應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失

E.期末市場(chǎng)匯率下降，資本公積產(chǎn)生匯兌損