試卷科目：會(huì)計(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2022會(huì)計(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2022會(huì)計(jì)師考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共23題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列法律責(zé)任形式中,屬于民事責(zé)任的是（）。A)賠償損失B)沒收財(cái)產(chǎn)C)罰款D)罰金答案:A解析:選項(xiàng)B、D，屬于刑事責(zé)任中的附加刑；選項(xiàng)C，屬于行政責(zé)任。綜上，本題應(yīng)選A。[單選題]2.下列法律淵源中，具有最高法律效力的是（）。A)《中華人民共和國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)組織法》B)《中華人民共和國(guó)立法法》C)《中華人民共和國(guó)憲法》D)《中華人民共和國(guó)刑法》答案:C解析:選項(xiàng)C符合題意，憲法是國(guó)家的根本大法，《中華人民共和國(guó)憲法》具有最高的法律效力。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]3.下列會(huì)計(jì)工作崗位中，出納可以兼任的是（）。A)稽核B)債權(quán)債務(wù)賬目的登記C)固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記D)會(huì)計(jì)檔案保管答案:C解析:出納人員不得兼任（兼管）稽核（選項(xiàng)A不符合題意）、會(huì)計(jì)檔案保管（選項(xiàng)D不符合題意）和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（選項(xiàng)B不符合題意）。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]4.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等應(yīng)當(dāng)在對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上（）。A)簽名B)蓋章C)簽名或蓋章D)簽名并蓋章答案:D解析:企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。綜上，本題應(yīng)選D。[單選題]5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)票據(jù)中，?付款人名稱?不是必須記載事項(xiàng)的是（）。A)銀行匯票B)銀行本票C)商業(yè)匯票D)支票答案:B解析:選項(xiàng)B符合題意，在我國(guó)，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明?銀行本票?的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行本票無效。綜上，本題應(yīng)選B。[單選題]6.為銀行、支付機(jī)構(gòu)提供開戶、清算服務(wù)的機(jī)構(gòu)是（）。A)中國(guó)人民銀行B)中國(guó)銀行C)中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)D)中國(guó)證券結(jié)算公司答案:A解析:中國(guó)人民銀行作為我國(guó)的中央銀行，負(fù)責(zé)建設(shè)運(yùn)行支付清算系統(tǒng)，向銀行、特許清算機(jī)構(gòu)、支付機(jī)構(gòu)提供賬戶、清算等服務(wù)。銀行面向廣大單位和個(gè)人提供賬戶、支付工具、結(jié)算等服務(wù)。綜上，本題應(yīng)選A。[單選題]7.商業(yè)承兌匯票丟失，補(bǔ)救方法不被認(rèn)可的是（）。A)聲明作廢B)掛失止付C)普通訴訟D)公示催告答案:A解析:票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付（選項(xiàng)B）、公示催告（選項(xiàng)D）和普通訴訟（選項(xiàng)C）三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。綜上，本題應(yīng)選A。[單選題]8.甲家具廠的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A)將自產(chǎn)的家具用于辦公B)委托乙商店代銷家具C)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房D)外購(gòu)大米用于集體福利答案:B解析:[單選題]9.2021年11月甲企業(yè)進(jìn)口3輛小汽車用于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，關(guān)稅完稅價(jià)格為285萬元，繳納進(jìn)口關(guān)稅85.5萬元、消費(fèi)稅18.75萬元。計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的下列算式中，正確的是（）。A)285－85.5＋18.75＝218.25（萬元）B)285＋85.5＋18.75＝389.25（萬元）C)285－85.5－18.75＝180.75（萬元）D)285＋85.5－18.75＝351.75（萬元）答案:B解析:納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅。計(jì)算公式為：計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝285＋85.5＋18.75＝389.25（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。[單選題]10.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A)加工企業(yè)生產(chǎn)銷售金銀首飾B)餐飲企業(yè)銷售餐飲服務(wù)并贈(zèng)送白酒C)小汽車公司向消費(fèi)者銷售超豪華小汽車D)百貨商場(chǎng)銷售高檔化妝品答案:C解析:選項(xiàng)A不符合題意，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)B不符合題意，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，餐飲企業(yè)贈(zèng)送白酒（零售環(huán)節(jié)）不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C符合題意，超豪華小汽車除了在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在零售環(huán)節(jié)還需要加征一道消費(fèi)稅。選項(xiàng)D不符合題意，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，百貨商場(chǎng)銷售高檔化妝品（零售環(huán)節(jié)）不繳納消費(fèi)稅。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]11.甲酒廠為增值稅一般納稅人，從事啤酒生產(chǎn)與銷售。2021年3月銷售啤酒取得含稅價(jià)款5000元，另收取包裝物押金20元，本月沒收三個(gè)月前收取的包裝物押金25元。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A)（5000＋20）÷（1＋13%）×13%＝577.52（元）B)（5000＋25）÷（1＋13%）×13%＝578.10（元）C)（5000＋20＋25）÷（1＋13%）×13%＝580.40（元）D)5000÷（1＋13%）×13%＝575.22（元）答案:B解析:[單選題]12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除的是（）。A)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D)因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)答案:C解析:選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)為投資者或者職工（特殊工種除外）支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]13.甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，通過市人民政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出170萬元，通過市教育局向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)40萬元，已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除。甲公司計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A)170萬元B)160萬元C)210萬元D)120萬元答案:C解析:[單選題]14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按?稿酬所得?繳納個(gè)人所得稅的是（）。A)大學(xué)教授趙某為甲公司翻譯產(chǎn)品說明書取得的翻譯收入B)李某將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得C)張某將自己的書畫作品以圖書的形式出版取得的所得D)劇本作者王某從其任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)收入答案:C解析:選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)按?勞務(wù)報(bào)酬所得?繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B不符合題意，作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照?特許權(quán)使用費(fèi)所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C符合題意，應(yīng)按?稿酬所得?繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D不符合題意，對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按?特許權(quán)使用費(fèi)所得?項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]15.某上市公司總經(jīng)理韓某2021年每月應(yīng)發(fā)工資30000元，每月減除費(fèi)用5000元，?三險(xiǎn)一金?等專項(xiàng)扣除為4500元，假設(shè)韓某享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況。已知累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的部分，預(yù)扣率為3%，速算扣除數(shù)為0元。則韓某2021年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A)580B)850C)555D)700答案:C解析:累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除；本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。1月韓某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝（30000－5000－4500－2000）×3%＝555（元）。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]16.甲企業(yè)擁有一處房產(chǎn)自用，該房產(chǎn)原值1200萬元，已計(jì)提折舊100萬元，該房產(chǎn)于2020年12月更換了監(jiān)控系統(tǒng)，新系統(tǒng)價(jià)值60萬元，原系統(tǒng)價(jià)值20萬元，已知房產(chǎn)原值減除比例為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%。計(jì)算甲企業(yè)該房產(chǎn)2021年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是（）。A)（1200－100＋60）×（1－30%）×1.2%＝9.74（萬元）B)（1200＋60）×1.2%＝15.12（萬元）C)（1200－20＋60）×1.2%＝14.88（萬元）D)（1200－20＋60）×（1－30%）×1.2%＝10.42（萬元）答案:D解析:（1）從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)余值，是房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的剩余價(jià)值。（2）房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)算繳納。具體扣減比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（3）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)。（4）對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。甲企業(yè)該房產(chǎn)2021年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝（1200－20＋60）×（1－30%）×1.2%＝10.42（萬元）。綜上，本題應(yīng)選D。[單選題]17.下列行為中，需要征收契稅的是（）。A)張某繼承父親的房屋B)朱某承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)C)楊某受贈(zèng)一套房屋D)謝某將自有房屋進(jìn)行出租答案:C解析:選項(xiàng)A不符合題意，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；選項(xiàng)B不符合題意，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅；選項(xiàng)D不符合題意，土地、房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]18.下列情形中，應(yīng)繳納資源稅的是（）。A)進(jìn)口鐵礦石B)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成氣C)煤炭企業(yè)采煤用于償債D)石化企業(yè)銷售柴油答案:C解析:選項(xiàng)A不符合題意，進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅。選項(xiàng)B不符合題意，煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣，免征資源稅。選項(xiàng)C符合題意，納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。選項(xiàng)D不符合題意，柴油不屬于資源稅的征稅范圍。綜上，本題應(yīng)選C。[單選題]19.2021年甲公司轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅收入1000萬元，該辦公樓購(gòu)入時(shí)發(fā)票注明的金額為480萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的該辦公樓評(píng)估價(jià)格為400萬元，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金250萬元，計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓土地的增值額的下列算式中，正確的是（）。A)1000－480B)1000－400－250C)1000－250D)1000－480－250答案:B解析:轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，按購(gòu)房發(fā)票金額計(jì)算扣除。本題有評(píng)估價(jià)格，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格扣除。甲公司轉(zhuǎn)讓土地的增值額＝1000－400－250。綜上，本題應(yīng)選B。[單選題]20.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存一定期限，該期限為（）年。A)30B)10C)15D)20答案:B解析:根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。綜上，本題應(yīng)選B。[單選題]21.甲省乙市為計(jì)劃單列市，某公司對(duì)乙市稅務(wù)局的行政處罰決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。有權(quán)受理的是（）。A)乙市稅務(wù)局B)國(guó)家稅務(wù)總局C)甲省稅務(wù)局D)甲省人民政府答案:B解析:[單選題]22.甲公司12月安排職工張某于星期五加班2小時(shí)、星期日加班1天，事后補(bǔ)休1天，已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，張某的日工資為400元、小時(shí)工資為50元。計(jì)算張某12月最低加班工資的下列算式中，正確的是（）。A)2×50×150%B)0C)2×50×200%＋1×400×200%D)2×50×150%＋1×400×200%答案:A解析:（1）用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資，因此周五加班2小時(shí)需要支付加班工資為2×50×150%；（2）星期日加班，事后安排了補(bǔ)休，因此無需支付加班工資。（3）張某12月最低加班工資為2×50×150%。綜上，本題應(yīng)選A。[單選題]23.2021年4月甲公司員工吳某已享受帶薪年休假3天，同年11月吳某又向公司提出補(bǔ)休當(dāng)年剩余年休假的申請(qǐng)。已知吳某首次就業(yè)即到甲公司工作,累計(jì)工作已滿15年，且不存在不能享受當(dāng)年年休假的情形。吳某可享受剩余年休假的天數(shù)為（）。A)5天B)12天C)2天D)7天答案:D解析:職工累計(jì)工作已滿10年不滿20年的，年休假10天。吳某可享受剩余年休假的天數(shù)＝10－3＝7（天）。綜上，本題應(yīng)選D。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共10題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]24.張某從趙某開設(shè)的網(wǎng)店內(nèi)購(gòu)買一件手工玩具，因?qū)ν婢哔|(zhì)量不滿意，委托朋友孫某處理退貨或退款事宜，孫某與趙某協(xié)商達(dá)成協(xié)議，張某不退貨，趙某退還100元，隨后，趙某依約將100元退還張某，關(guān)于該事件的下列表述中，正確的有（）。A)孫某受張某委托與趙某達(dá)成協(xié)議的行為是代理行為B)張某委托朋友孫某處理該事件是積極行為C)趙某退還給張某100元貨款的行為是自主行為D)張某購(gòu)買趙某手工玩具的行為是單方行為答案:ABC解析:選項(xiàng)A正確，代理行為，是指法律主體根據(jù)法律授權(quán)或其他主體的委托而以被代理人的名義所從事的法律行為。選項(xiàng)B正確，積極行為，又稱作為，是指以積極、主動(dòng)作用于客體的形式表現(xiàn)的、具有法律意義的行為。選項(xiàng)C正確，自主行為，是指法律主體在沒有其他主體參與的情況下以自己的名義獨(dú)立從事的法律行為。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，購(gòu)買行為屬于多方行為，是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的法律主體意思表示一致而成立的法律行為。綜上，本題應(yīng)選ABC。[多選題]25.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，正確的保管方法有（）。A)在年度終了后，可暫由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)保管一年B)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年期滿后，移交本單位檔案管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管C)單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長(zhǎng)不超過3年D)出納人員可以兼管會(huì)計(jì)檔案答案:ABC解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤，出納人員不得兼任（兼管）稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。綜上，本題應(yīng)選ABC。[多選題]26.銀行賬戶Ⅲ類戶可以（）。A)購(gòu)買投資理財(cái)產(chǎn)品B)限額消費(fèi)和繳費(fèi)C)存取現(xiàn)金D)限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出資金答案:BD解析:[多選題]27.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行從價(jià)加從量復(fù)合計(jì)征關(guān)稅的有（）。A)啤酒B)廣播用攝像機(jī)C)原油D)廣播用放像機(jī)答案:BD解析:選項(xiàng)A、C不符合題意，對(duì)啤酒、原油實(shí)行從量計(jì)征關(guān)稅。選項(xiàng)B、D符合題意，對(duì)廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等實(shí)行從價(jià)加從量復(fù)合計(jì)征關(guān)稅。綜上，本題應(yīng)選BD。[多選題]28.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A)納稅人進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售款的當(dāng)天C)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為交付租賃物的當(dāng)天D)納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天答案:AD解析:選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。綜上，本題應(yīng)選AD。[多選題]29.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。A)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得B)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得C)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得D)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得答案:ACD解析:選項(xiàng)B不符合題意，不動(dòng)產(chǎn)位于境外，轉(zhuǎn)讓所得不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得。綜上，本題應(yīng)選ACD。[多選題]30.下列各項(xiàng)要繳納車船稅的有（）。A)拖船B)非機(jī)動(dòng)駁船C)燃料電池車D)摩托車答案:ABD解析:選項(xiàng)A、B符合題意，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。選項(xiàng)C不符合題意，燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不繳納車船稅；燃料電池商用車屬于新能源汽車，免征車船稅。選項(xiàng)D符合題意，摩托車屬于車船稅征稅范圍，應(yīng)繳納車船稅。綜上，本題應(yīng)選ABD。[多選題]31.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，?特殊困難?的一種情形是指當(dāng)期貨幣資金在扣除（）后，不足以繳納稅款。A)應(yīng)付職工工資B)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的投資費(fèi)用C)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所借款的利息費(fèi)用答案:AC解析:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。特殊困難是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資（選項(xiàng)A）、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)C）后，不足以繳納稅款的。綜上，本題應(yīng)選AC。[多選題]32.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，勞動(dòng)合同解除的下列情形中，用人單位應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠校ǎ?。A)勞動(dòng)者提出并與用人單位協(xié)商一致而解除勞動(dòng)合同的B)勞動(dòng)者提前30日以書面形式通知用人單位解除勞動(dòng)合同的C)勞動(dòng)者因用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬而解除勞動(dòng)合同的D)以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的答案:CD解析:選項(xiàng)A不符合題意，由用人單位提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致而解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；而由勞動(dòng)者提出解除合同的，用人單位不需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。選項(xiàng)B不符合題意，勞動(dòng)者提前30日以書面形式通知用人單位解除勞動(dòng)合同，用人單位不需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。選項(xiàng)C、D符合題意，均屬于用人單位應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)那樾?。綜上，本題應(yīng)選CD。[多選題]33.下列有關(guān)正確使用會(huì)計(jì)記錄文字的表述中，正確的有（）。A)民族自治地區(qū)的企業(yè)可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄B)在我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，但可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字C)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)，可以只使用其本國(guó)文字進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄D)在我國(guó)境內(nèi)的各類單位，會(huì)計(jì)記錄均應(yīng)當(dāng)使用中文答案:BD解析:選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。綜上，本題應(yīng)選BD。第3部分：判斷題，共10題，請(qǐng)判斷題目是否正確。[判斷題]34.國(guó)家機(jī)關(guān)可以作為單位會(huì)員加入社會(huì)團(tuán)體答案:錯(cuò)解析:國(guó)家機(jī)關(guān)以外的組織可以作為單位會(huì)員加入社會(huì)團(tuán)體。故本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]35.原始憑證金額錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位更正，并在更正處加蓋出具單位印章。答案:錯(cuò)解析:原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。故本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]36.信用卡透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主商定。答案:對(duì)解析:信用卡透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定。故本題表述正確。[判斷題]37.滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。答案:對(duì)解析:滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。故本題表述正確。[判斷題]38.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋贈(zèng)與女兒，雙方都不繳納個(gè)人所得稅。答案:對(duì)解析:房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅。故本題表述正確。[判斷題]39.煙葉稅的納稅義務(wù)人是中國(guó)境內(nèi)銷售煙葉的單位。答案:錯(cuò)解析:煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)?收購(gòu)?煙葉的單位。故本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]40.查驗(yàn)征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。答案:錯(cuò)解析:查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。題干所述的是適用查定征收的情形。故本題表述錯(cuò)誤。[判斷題]41.用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。答案:對(duì)解析:用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。故本題表述正確。[判斷題]42.沒有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利的規(guī)范。答案:對(duì)解析:沒有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)。故本題表述正確。[判斷題]43.農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地，建設(shè)自用住宅，可以免征耕地占用稅。答案:錯(cuò)解析:農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，并不是免征耕地占用稅。故本題表述錯(cuò)誤。第4部分：?jiǎn)柎痤}，共3題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]44.甲公司為增值稅一般納稅人，從事白酒生產(chǎn)與銷售，去年5月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格113000元。（2）收回一批委托加工酒精，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，稅額39000元，收回的酒精全部用于生產(chǎn)W品牌的白酒并專用于銷售，共計(jì)15000瓶，500ml/瓶，取得不含增值稅銷售額1500000元，同時(shí)收取的白酒包裝物押金22600元。（3）將自產(chǎn)一批白酒用于職工福利，為生產(chǎn)該批白酒購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元；購(gòu)進(jìn)一批白酒饋贈(zèng)給客戶，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元；購(gòu)買空調(diào)用于職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1950元。已知：增值稅稅率為13%，關(guān)稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅從價(jià)稅率為20%、從量稅率為0.5元/500g，取得相關(guān)扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當(dāng)月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1)計(jì)算進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅的下列算式中，正確的是（）。A)[113000÷（1＋13%）＋113000÷（1＋13%）×5%]×13%＝13650（元）B)113000÷（1＋13%）×13%＝13000（元）C)（113000＋113000×5%）×13%＝15424.5（元）D)113000×13%＝14690（元）2)計(jì)算當(dāng)月銷售W品牌白酒應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A)1500000×13%＝195000（元）B)1500000×（1＋13%）×13%＝220350（元）C)1500000×13%＋22600÷（1＋13%）×13%＝197600（元）D)（1500000－22600）×13%＝192062（元）3)計(jì)算當(dāng)月銷售W品牌白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（）。A)[1500000＋22600÷（1＋13%）]×20%＝304000（元）B)[1500000＋22600÷（1＋13%）－300000]×20%＋15000×0.5＝251500（元）C)[1500000＋22600÷（1＋13%）]×20%＋15000×0.5＝311500（元）D)1500000×20%＋15000×0.5＝307500（元）4)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。A)贈(zèng)送客戶的白酒B)支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額C)生產(chǎn)白酒領(lǐng)用的原材料D)購(gòu)進(jìn)空調(diào)答案:CCCABC解析:1)關(guān)稅完稅價(jià)格不包含增值稅，不用價(jià)稅分離。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝（113000＋113000×5%）×13%＝15424.5（元）。綜上，本題應(yīng)選C。2)對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。當(dāng)月銷售W品牌白酒應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額＝1500000×13%＋22600÷（1＋13%）×13%＝197600（元）。綜上，本題應(yīng)選C。3)酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。當(dāng)月銷售W品牌白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝[1500000＋22600÷（1＋13%）]×20%＋15000×0.5＝311500（元）。綜上，本題應(yīng)選C。4)選項(xiàng)A符合題意，購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售，計(jì)征增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除。選項(xiàng)B、C符合題意，購(gòu)進(jìn)勞務(wù)和購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。選項(xiàng)D不符合題意，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許扣除。綜上，本題應(yīng)選ABC。[問答題]45.甲企業(yè)為居民企業(yè)，2021年有關(guān)收支情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國(guó)債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出500萬元。（3）支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。（4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬元。已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1)甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A)產(chǎn)品銷售收入4000萬元B)特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元C)國(guó)債利息收入50萬元D)接受捐贈(zèng)收入100萬元2)甲企業(yè)在計(jì)算2021年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是（）。A)業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元B)業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元C)廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元D)廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬元3)甲企業(yè)下列支出中，在計(jì)算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以稅前扣除的是（）。A)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元B)支付給客戶的違約金10萬元C)向某希望小學(xué)捐款100萬元D)計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元4)甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是（）。A)1719.5萬元B)1699.5萬元C)1669.5萬元D)1549.5萬元答案:ABDACBC解析:1)選項(xiàng)C，國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。綜上，本題應(yīng)選ABD。2)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。扣除限額1＝50×60%＝30（萬元）；扣除限額2＝（4000＋100）×5‰＝20.5（萬元），則業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元，選項(xiàng)A正確。②廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超