審計學(xué)年月真題

0016020214

1、【單選題】下列不能充當(dāng)審計主體的是

國家審計機(jī)關(guān)

部門、單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

A:

社會審計組織

B:

財務(wù)報表

C:

答D:案：D

解析：審計主體，具有專職資格和能力的人員。審計人員必須有確定的能力熟知既定的標(biāo)

準(zhǔn)，并且能夠確定為得出適當(dāng)結(jié)論所需審計證據(jù)的類型和數(shù)量。就外部審計而言，是指那

些具有注冊會計師資格或?qū)徲嫀熧Y格的人員；就內(nèi)部審計而言，是指獨立于單位會計機(jī)構(gòu)

而又詳知單位會計制度及監(jiān)督制度的被賦予監(jiān)督權(quán)、審計權(quán)的人員。

2、【單選題】下列關(guān)于審計的產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的是

資產(chǎn)負(fù)債表審計產(chǎn)生于英國

內(nèi)部審計先于注冊會計師審計

A:

現(xiàn)代審計首先產(chǎn)生于政府審計

B:

第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團(tuán)體產(chǎn)生于蘇格蘭

C:

答D:案：D

解析：1853年在蘇格蘭的愛丁堡成立了“愛丁堡會計師協(xié)會”，這是世界上第一個職業(yè)

會計師的專業(yè)團(tuán)體。爾后，英國各地職業(yè)會計師協(xié)會相繼成立。P46

3、【單選題】企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括

審計風(fēng)險處在低水平

財務(wù)報告的可靠性

A:

經(jīng)營的效率和效果

B:

在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

C:

答D:案：A

解析：我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；2.合理保證企

業(yè)資產(chǎn)安全；3.合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；4.提高經(jīng)營效率和效果；5.

促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。?

4、【單選題】下列情況中，注冊會計師不得披露客戶有關(guān)信息的是

為法律訴訟準(zhǔn)備文件

取得客戶的授權(quán)

A:

出于第三方利益使用客戶信息

B:

監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查

C:

答D:案：C

5、【單選題】注冊會計師為被審計單位代編了財務(wù)報表，然后執(zhí)行財務(wù)報表審計，對獨立性

最可能產(chǎn)生威脅或不利影響的是

經(jīng)濟(jì)利益

自我評價

A:

關(guān)聯(lián)關(guān)系

B:

外界壓力

C:

答D:案：B

解析：注冊會計師為被審計單位代編了財務(wù)報表，然后執(zhí)行財務(wù)報表審計，對獨立性最可

能產(chǎn)生威脅或不利影響的是自我評價。

6、【單選題】審計分為抽樣審計與詳細(xì)審計，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是

審計主體

審計內(nèi)容

A:

審計對象

B:

審計證據(jù)的檢查范圍

C:

答D:案：D

解析：該題考查審計方法中的抽樣審計和詳細(xì)審計。審計分為抽樣審計與詳細(xì)審計的分類

標(biāo)準(zhǔn)是審計數(shù)量和范圍。抽樣審計是從被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料中，選擇其

中某一部分或某段時期的會計資料進(jìn)行審查；詳細(xì)審計是通過對原始憑證、記賬憑證、賬

簿、會計報表逐一進(jìn)行全面詳細(xì)的審查。

7、【單選題】下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的表述中，正確的是

鑒證業(yè)務(wù)一定具備三方關(guān)系

鑒證對象等同于鑒證對象信息

A:

只有審計準(zhǔn)則才能充當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)

B:

具備了三方關(guān)系注冊會計師就一定要承接相關(guān)業(yè)務(wù)

C:

答D:案：A

解析：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系是鑒證業(yè)務(wù)要素之一，三方分別是注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使

用者。

8、【單選題】下列關(guān)于審計重要性的表述中，錯誤的是

重要性需要運用判斷

重要性只考慮金額大小

A:

重要性既包括錯報，又包括漏報

B:

重要性需要考慮被審計單位環(huán)境

C:

答D:案：B

9、【單選題】注冊會計師向被審計單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了

符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

確定應(yīng)收賬款能否收回

A:

確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)

B:

證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性

C:

答D:案：D

解析：該題考查函證應(yīng)收賬款的目的。函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的

真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生錯誤或舞弊行

為。通過函證應(yīng)收賬款可以比較有效地證明債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性。

10、【單選題】下列關(guān)于審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的表述中，正確的是

鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的要求高于非鑒證業(yè)務(wù)

會計師事務(wù)所質(zhì)量檢查的周期最短不得低于三年

A:

在會計師事務(wù)所與被審計單位分歧解決之前，不可以出具審計報告

B:

為了確保審計質(zhì)量，不可以將注冊會計師的業(yè)務(wù)收入作為其考核的指標(biāo)

C:

答D:案：A

解析：鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制要求通常比非鑒證業(yè)務(wù)更高。這是因為鑒證業(yè)務(wù)涉及到對財務(wù)

報表的審計、評估和驗證，需要更加嚴(yán)格的審查和驗證程序，以確保報表的準(zhǔn)確性和可靠

性。同時，鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果對于企業(yè)的信譽(yù)和聲譽(yù)有著重要的影響，因此需要更高的質(zhì)量

控制要求來保證業(yè)務(wù)的可靠性和準(zhǔn)確性。此外，鑒證業(yè)務(wù)還需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)和行

業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此需要更加嚴(yán)格的質(zhì)量控制要求來確保業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性。

11、【單選題】會計師事務(wù)所的合伙人對審計工作底稿的復(fù)核，屬于

詳細(xì)復(fù)核

重點復(fù)核

A:

一般復(fù)核

B:

C:

特殊復(fù)核

答D:案：B

解析：會計師事務(wù)所的合伙人對審計工作底稿的復(fù)核，通常被認(rèn)為是審計工作的重點復(fù)核

之一。審計工作底稿是審計師在執(zhí)行審計工作過程中所記錄的所有工作文件和資料，包括

審計計劃、程序、檢查清單、檢查結(jié)果、分析和判斷等。這些底稿記錄了審計師在審計過

程中的所有工作和結(jié)論，是審計師對審計工作的記錄和證明。在審計工作中，審計師事務(wù)

所的合伙人通常會對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以確保審計工作的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。合伙人的

復(fù)核通常包括對審計工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性和邏輯性等方面的檢查，以確保

審計工作符合審計準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的要求，并且能夠提供足夠的審計證據(jù)和支持。因此，審計

師事務(wù)所的合伙人對審計工作底稿的復(fù)核，通常被認(rèn)為是審計工作的重點復(fù)核之一，是確

保審計工作質(zhì)量和準(zhǔn)確性的重要環(huán)節(jié)。

12、【單選題】為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好

核對購貨發(fā)票與客戶對賬單

核對購貨發(fā)票與截止測試報告

A:

將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來

B:

將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來

C:

答D:案：D

解析：結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗收報告

或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，以確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計

期間。

13、【單選題】下列審計程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境的是

實施控制測試

計劃審計工作

A:

接受業(yè)務(wù)委托

B:

實施風(fēng)險評估程序

C:

答D:案：C

解析：在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解的審計業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項、審計

對象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對審

計業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。

14、【單選題】注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是

真實性

A:

獨立性

合法性

B:

政策性

C:

答D:案：B

解析：獨立性是注冊會計師的精髓，是注冊會計師審計的基本要求。擁有獨立性才能保證

審計結(jié)論、審計質(zhì)量不會受到威脅，所以獨立性是注冊會計師審計的本質(zhì)特性。

15、【單選題】下列屬于總體審計策略的內(nèi)容是

審計方向

風(fēng)險評估程序

A:

計劃實施的進(jìn)一步審計程序

B:

計劃實施的其他審計程序

C:

答D:案：A

解析：總體審計策略主要包括下列4個方面的內(nèi)容：(1)向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包

括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等。(2)向具

體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)

量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等。(3)何時

調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等。(4)如何管

理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負(fù)

責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。

16、【單選題】下列不屬于業(yè)務(wù)約定書必備條款的是

審計范圍

財務(wù)報表審計的目標(biāo)

A:

管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

B:

出具無保留意見的審計報告

C:

答D:案：D

解析：審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款：（1）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；（2）財務(wù)報告審計

的目標(biāo)；（3）執(zhí)行審計工作的安排；（4）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)

助；（5）解決爭議的方法。

17、【單選題】在下列各項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是

未計提壞賬準(zhǔn)備

未將作為抵押的汽車披露

A:

將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬

B:

C:

將未發(fā)生的費用登記入賬

答D:案：A

解析：壞賬準(zhǔn)備的計提與否影響的是財務(wù)報表項目的金額，故與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

18、【單選題】重新計算審計程序最應(yīng)獲取的審計證據(jù)是

控制測試的審計證據(jù)

實質(zhì)性程序的審計證據(jù)

A:

風(fēng)險評估程序的審計證據(jù)

B:

了解內(nèi)部控制的審計證據(jù)

C:

答D:案：B

解析：函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運用的具體審計程序,分析程序一般用于風(fēng)險

評估程序和實質(zhì)性程序,一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)。

19、【單選題】某藥業(yè)公司規(guī)定只有董事長和總經(jīng)理兩把鑰匙同時開啟，才能打開內(nèi)置產(chǎn)品

秘方的保險柜，此項措施屬于內(nèi)部控制中的

實物控制

控制環(huán)境

A:

信息處理控制

B:

業(yè)績評價控制

C:

答D:案：A

解析：實物控制，是指為了保護(hù)企業(yè)實物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制。實物控制，是指

為了保護(hù)企業(yè)實物資產(chǎn)的安全完整所進(jìn)行的控制。

20、【單選題】在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強(qiáng)

的證據(jù)是

購貨發(fā)票

車間領(lǐng)料單

A:

采購合同副本

B:

應(yīng)收賬款函證回函

C:

答D:案：D

解析：應(yīng)收賬款回函是由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制、持有,并直接寄往會計師事

務(wù)所的審計證據(jù),相對來說,其可靠性最強(qiáng)。

21、【多選題】按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為

經(jīng)營審計

賬項基礎(chǔ)審計

A:

財務(wù)報表審計

B:

制度基礎(chǔ)審計

C:

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

D:

答E:案：BDE

解析：按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審

計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋悺51

22、【多選題】在審計活動中，注冊會計師要保持其獨立性必須做到

不與被審計單位溝通

不參與被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動

A:

與被審計單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系

B:

要求被審計單位為其獨立性提供條件

C:

與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系

D:

答E:案：BCE

解析：在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)維護(hù)其獨立性。維護(hù)獨立性的具體防范

措施主要包括六個方面：第一，安排鑒證小組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核。第二，定期輪

換項目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計師。第三，與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨立性問

題。第四，向鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會告知服務(wù)性質(zhì)和收費范圍。第五，制定確保

鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序。第六，將獨立

性受到威脅的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。P64

23、【多選題】下列屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則有

獨立

客觀

A:

公正

B:

保密

C:

職業(yè)行為

D:

答E:案：ABCDE

解析：注冊會計師為實現(xiàn)執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守一系列前提或基本原則。這些基本原則包括

獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。P60

24、【多選題】注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別體現(xiàn)在

審計標(biāo)準(zhǔn)

審計目標(biāo)

A:

審計的獨立性

B:

審計實施的手段

C:

審計監(jiān)督的性質(zhì)

D:

答E:案：ABCDE

解析：注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別體現(xiàn)在：審計方式、審計目標(biāo)、審計監(jiān)督的性

質(zhì)、審計實施的手段、審計的獨立性、審計標(biāo)準(zhǔn)。P50

25、【多選題】下列關(guān)于注冊會計師審計的表述中，正確的有

注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

注冊會計師審計是一種有償審計

A:

注冊會計師審計是政府審計的補(bǔ)充

B:

注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

C:

注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果

D:

答E:案：AB

26、【多選題】注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的

專業(yè)人士清楚了解的內(nèi)容有

資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定

就重大事項得出的結(jié)論

A:

所有法律法規(guī)的重要規(guī)定

B:

實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C:

按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

D:

答E:案：BDE

解析：注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人

士清楚了解以下內(nèi)容：（1）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

（2）實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)。（3）就重大事項得出的結(jié)論。P133

27、【多選題】按審計目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為

政府審計

經(jīng)營審計

A:

合規(guī)性審計

B:

財務(wù)報表審計

C:

注冊會計師審計

D:

E:

答案：BCD

解析：按審計的目的和內(nèi)容分類，可以將審計分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計、合規(guī)性審計

三類。P50

28、【多選題】注冊會計師在審計應(yīng)付賬款時，應(yīng)實施函證程序的有

被審計單位的內(nèi)部控制較為薄弱

被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬

A:

被審計單位應(yīng)付賬款存在借方余額

B:

被審計單位應(yīng)付賬款余額的賬齡較長

C:

審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑

D:

答E:案：ABDE

29、【多選題】為了確定營業(yè)收入發(fā)生與應(yīng)收賬款存在的針對性的審計程序有

以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點函證

檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

A:

檢查銷售單價是否按照價目表的規(guī)定

B:

檢查應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失（或信用減值損失）的發(fā)生額核對相

C:

符

D:

從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬出發(fā)，抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、

數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)運憑證、銷售合同、記賬憑證一致

E:

答案：AE

30、【多選題】在選用審計方法時，審計人員必須遵循的原則有

應(yīng)與審計收費水平相適應(yīng)

應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)

A:

應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)

B:

應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)

C:

應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)

D:

答E:案：BDE

解析：審計人員在選擇審計方法時，應(yīng)注意三點：第一，審計方法要適應(yīng)審計的目的；第

二，審計方法要適合審計方式；第三，審計方法要結(jié)合被審計單位的實際。

31、【問答題】簡述對存貨余額的實質(zhì)性程序一般采用的程序包括哪些內(nèi)容。

答案：第一,核對各存貨項目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符。第二,運用簡單比較法和

比率分析法對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核。第三,實施存貨監(jiān)盤。第四,存貨計價測試,主要

是為了驗證資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項目余額的真實性,可以采用存貨計價審計表來完成。第

五,審查存貨所有權(quán)。

32、【問答題】A會計師事務(wù)所在對某上市公司2019年度財務(wù)報表審計時，遇到與審計重

要性相關(guān)的審計事項∶審計事項1∶項目組在具體審計計劃中確定重要性;審計事項

2∶注冊會計師認(rèn)為明確了審計目標(biāo)，了解了財務(wù)報表及其項目即可確定計劃的重要性;

審計事項3∶項目組認(rèn)為，注冊會計師只要考慮各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要

性水平，就能形成對財務(wù)報表整體的意見;審計事項4∶項目組確定利潤表的重要性水平

為100萬元，資產(chǎn)負(fù)債表的重要性為200萬元，最終將150萬元作為會計報表層次的重要

性水平;審計事項5∶項目組認(rèn)為各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平即可

容忍錯報，對審計證據(jù)的數(shù)量有間接影響，注冊會計師也應(yīng)考慮確定可容忍錯報。要求∶

逐一指出上述審計事項中存在的不恰當(dāng)之處。

答案：審計事項1:項目組應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中確定重要性;審計事項2:在確定計劃的

重要性時,還應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境;審計事項3:必須考慮財務(wù)報表層次的重要性,

才能形成對財務(wù)報表整體的意見;審計事項4:會計報表層次的重要性水平應(yīng)為100萬元;

審計事項5:各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平即可容錯報,對審計證據(jù)的

數(shù)量有直接影響。

33、【問答題】注冊會計師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)什么法律責(zé)任?如何防范注冊會

計師的法律責(zé)任?

答案：違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任,欺詐可能會使注冊會計師負(fù)

民事責(zé)任和刑事責(zé)任,這三種責(zé)任可以單處,也可并處完善我國目前的法律法規(guī);嚴(yán)格遵循

職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求;建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度;審慎選擇被審計單位;

深入了解被審計單位的業(yè)務(wù);提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險；聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)

任的律師

34、【問答題】注冊會計師李某在對被審計單位G公司的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計

單位G公司表示年終前已經(jīng)作過盤點，并向注冊會計師李某提供了盤點的全部記錄。注冊會

計師李某審查了盤點記錄后便認(rèn)可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構(gòu)情

況。要求∶請對注冊會計師李某進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。

答案：注冊會計師李某將被視為重大過失。因為監(jiān)盤屬于公認(rèn)的重要、必要的審計程序,

如果注冊會計師沒有執(zhí)行該必要程序,就屬于根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的

基本要求執(zhí)行審計,所以可能被認(rèn)定為重大過失

35、【問答題】B會計師事務(wù)所對某公司2019年財務(wù)報表執(zhí)行審計，執(zhí)行了以下實質(zhì)性程

序∶（1）獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策;（2）檢查銷售的開票日期或

者收款日期，記賬日期，發(fā)貨日期;（3）檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是

否正確;（4）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點函證應(yīng)收賬款;（5）檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提

方法與計提金額;（6）查找未入賬的應(yīng)付賬款，如檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，

關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確;（7）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán);（8）計

算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確;（9）以庫存商品明細(xì)賬為依據(jù)，對庫存商品進(jìn)行監(jiān)

盤;（10）檢查存貨的計價方法是否正確;（11）對記賬本位幣的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并

與庫存現(xiàn)金日記賬核對金額是否相符;（12）對銀行存款進(jìn)行函證。要求∶請根據(jù)審計

程序?qū)懗鰧?yīng)的財務(wù)報表項目及其認(rèn)定。

答案：(1)營業(yè)收入一準(zhǔn)確性(2)營業(yè)收入一截止(3)應(yīng)收賬款一計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確

性、計價和分?jǐn)?4)應(yīng)收賬款一存在(5)應(yīng)收賬款一計價和分/或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/p>

(6)應(yīng)付賬款一完整性(7)固定資產(chǎn)一權(quán)利和義務(wù)(8)固定資產(chǎn)一計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確

性、計價和分?jǐn)?9)存貨一存在(10)存貨一計價和分?jǐn)?或準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?11)

貨幣資金一存在、計價和分?jǐn)偦虼嬖凇?zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?12)貨幣資金一存在、短期

借款、長期借款一完整性

36、【問答題】C會計師事務(wù)所的注冊會計師陳某擔(dān)任多家被審計單位2019年度財務(wù)報表

審計的項目合伙人，遇到下列審計報告的事項∶（1）甲公司2019年初開始使用新的ERP

系統(tǒng)，因系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致2019年度成本核算混亂，審計項目組無法對營業(yè)成本、存貨等項目

實施審計程序。（2）2019年，因采用新發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，乙公司對以前年度投資形成

的部分長期股權(quán)投資改按公允價值計量，并確認(rèn)了大額公允價值變動收益，未對比較數(shù)據(jù)進(jìn)

行追溯調(diào)整。（3）丙公司2019年度嚴(yán)重虧損，但管理層編制的利潤表顯示2019年度利

潤總額為3.2萬元，注冊會計師責(zé)令其修正財務(wù)報表，且與