流動負債稅務介紹2024/3/24流動負債稅務介紹稅種（continue)4，特定目的稅類宴席稅，城市維護建設稅，土地增值稅車輛購置稅，耕地占用稅5，財產和行為稅類

房產稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，契稅6，農業稅類農業稅，牧業稅7，關稅2流動負債稅務介紹稅率比例稅率超額累進稅率定額稅率超率累進稅率3流動負債稅務介紹中央與地方稅劃分1，中央固定收入消費稅，車輛購置稅，關稅，海關代征進口環節增值稅2，地方固定收入土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船使用稅，契稅，屠宰稅，宴席稅4流動負債稅務介紹中央與地方稅劃分3，中央地方共享稅增值稅，營業稅，所得稅，資源稅，城市維護建設稅，印花稅5流動負債稅務介紹稅法的作用1，規范作用指引，評價，預測，強制。教育2，經濟作用財政收入，分配，宏觀調控，監督維護國家權益6流動負債稅務介紹一、增值稅凡在我國境內：銷售貨物提供加工、修理修配業務進口貨物的單位和個人，應交納增值稅。增值稅納稅企業：一般納稅人/小規模納稅人7流動負債稅務介紹對增值額的理解理論上，增值額是企業生產過程中創造的那部分價值，在我國相當于凈產值或國民收入部分。1，經營單位2，一項貨物8流動負債稅務介紹法定增資額與理論增資額法律規定的固定資產扣除范圍不同，造成二者的區別78/24/40/59流動負債稅務介紹東北稅改---生產型到消費型增值稅的三大類型生產型增值稅收入型增值稅消費型增值稅10流動負債稅務介紹增值稅與其他流轉稅的配合交叉征稅平行征稅11流動負債稅務介紹（一）一般納稅人增值稅的核算1、應納增值額的計算應納增值稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額稅率17%間接計算法---增值稅國家唯一采用的方法

12流動負債稅務介紹準予抵扣的進項稅額購入貨物或接受勞務費所取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額進口貨物，從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額或專門收購廢舊物資，按收購憑證上注明的價款或收購金額的10%計算的進項稅額購進免稅農副產品13%購進貨物（除固定資產）支付的運輸費用的7%13流動負債稅務介紹購進固定資產支付的增值稅額用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費購進貨物支付的進項稅額不準予抵扣的進項稅額非正常損失的購進貨物的進項稅額非正常損失的在產品、產成品所耗用的貨物的進項稅額用于投資、分配股利及捐贈的購進貨物可以抵扣！14流動負債稅務介紹視同銷售業務貨物交付他人代銷

銷售代銷貨物將自產或委托加工貨物用于：非應稅項目；投資；分配股利；用于集體福利或個人消費；無償贈送他人購進貨物用于投資、捐贈、分配股利也視同銷售15流動負債稅務介紹2、帳戶設置

“應交稅金—應交增值稅”

16流動負債稅務介紹3、增值稅業務的帳務處理企業以117000元，購入一批商品，其中該支付增值稅17000元，將該批商品對外投資，該批商品計稅價格為200000元，增值稅率17%借：庫存商品100000應交稅金—應交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000借：長期股權投資134000貸：庫存商品100000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）3400017流動負債稅務介紹（二）小規模納稅人的會計核算特點：普通發票（或稅局代開vat發票）應納稅額=不含稅價×6%（或4%）帳務處理：借：原材料貸：應付帳款借：應收帳款10600貸：主營業務收入10000應交稅金—應交增值稅60018流動負債稅務介紹金融相關貨物期貨銀行銷售金銀典當業死當黃金交易所19流動負債稅務介紹日常生活電的稅率水的稅率煤氣的稅率糧食食用油20流動負債稅務介紹納稅申報推行電子申報，流程，抵扣時限按月納稅，次月10日內申報進口貨物，海關填發稅款繳納憑證次日起7天內21流動負債稅務介紹視同銷售思考？生產使用的印有公司Logo的禮品,進項可否抵扣？印有公司Logo的禮品加價賣出？如果用來送人？內外資企業視同銷售所得稅的主要區別？

22流動負債稅務介紹保修期內免費維修的問題如果為顧客免費更換零件，是否作為視同銷售處理？23流動負債稅務介紹二、應交消費稅《消費稅暫行條例》規定：生產、委托加工和進口：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等應稅消費品的單位和個人應交納消費稅。1，納稅環節單一性與vat區別，存在籌劃空間2，金銀首飾零售環節24流動負債稅務介紹出口退稅除國家禁止出口的產品，其他免稅免稅并退稅 免稅不退稅免，抵，退25流動負債稅務介紹（一）應納消費稅額的計算

從量：應納稅額=銷售數量單位稅額從價：應納稅額=銷售額

稅率銷售額：銷售額（不含增值稅）；組成計稅價（沒有同類銷售價時）組成計稅價：自產自用消費品組成計稅價=（材料成本+利潤）÷（1—消費稅率）委托加工應稅消費品組成計稅價=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅率）進口消費品組成計稅價=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅率）26流動負債稅務介紹（二）消費稅的帳務處理1、銷售應稅消費品例，銷售消費品售價30000元，增值稅率17%，消費稅率10%，貨款35100元未收取。借：應收帳款35100貸：主營業務收入30000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）5100借：主營業務稅金及附加3000貸：應交稅金—應交消費稅300027流動負債稅務介紹2、視同銷售的應稅消費品例，消費品成本10000元，計稅價12000元，增值稅率17%，消費稅率10%

借：長期股權投資在建工程營業外支出應付福利費貸：產成品10000應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）2040應交稅金—應交消費稅120028流動負債稅務介紹消費稅的節稅要點兼營的節稅方法關聯企業的節稅方法---銷售公司，委托加工利用連續生產的節稅方法

29流動負債稅務介紹消費稅納稅申報參見增值稅30流動負債稅務介紹三、應交營業稅營業稅是對提供交通運輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、娛樂和服務業等勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人征收的一種稅。應納稅額=營業額×稅率31流動負債稅務介紹帳務處理1、提供勞務借：其他業務支出貸：應交稅金—應交營業稅2、銷售不動產借：固定資產清理貸：應交稅金—應交營業稅3、銷售無形資產銷售使用權：借：其他業務支出貸：應交稅金—應交營業稅銷售所有權：貸：應交稅金—應交營業稅32流動負債稅務介紹營業稅實例銀行05年一季度取得貸款利息60萬，手續費收入20，銷售單證10，辦理貼現20，轉貼現收入15，銷售黃金50，轉讓債券收入120，成本90應納營業稅：(60+20+10+20+30）*5%33流動負債稅務介紹營業稅納稅申報參見增值稅34流動負債稅務介紹金融保險業銀行信用合作社證券公司金融租賃公司證券基金公司財務公司信托投資公司保險公司35流動負債稅務介紹金融保險業稅率----5%計稅依據一般貸款，典當，金融經紀轉代外匯外匯，股票，債券轉讓---同類在一個會計年度內相抵36流動負債稅務介紹保險業原則全額征收儲金方式分保業務37流動負債稅務介紹流轉稅業務思考？1，VAT賣空調與第三方公司免費提供安裝2，營業稅付話費得手機3，買二送一與捆綁銷售（加量不加價）38流動負債稅務介紹四、其他稅金（一）應交資源稅：開采原油、天然氣、礦，生產鹽（二）應交土地增值稅：轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物，就其轉讓房地產所取得的增值額所征收（三）應交固定資產投資方向調節稅（四）應交城市維護建設稅應納稅額=（增值稅+營業稅+消費稅）×附加稅率（五）教育費附加應納稅額=（增值稅+營業稅+消費稅）×附加稅率（六）應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅（七）應交個人所得稅（八）印花稅（九）企業所得稅（十）耕地占用稅39流動負債稅務介紹個人所得稅居民納稅人與非居民納稅人1，住所標準2，時間標準全面納稅義務與有限納稅義務40流動負債稅務介紹土地增值稅以轉讓房產的增值額為稅基，依據超率累進稅率計算應納稅額增值額=總收入---扣除項目增值率=增值額/扣除項目