注稅備考——財務(wù)與會計考試測驗?zāi)７略囶}12一、單項選取題

（共40題，每題l分。每題備選項中，只有1個最符合題意）

1.

某公司有一投資項目，經(jīng)預(yù)測分析，其投資利潤率預(yù)測為10%，如果該公司想獲得100萬元收益，并籌劃在5年內(nèi)收回該投資項目所有投資，則該公司當(dāng)前必要投資（）萬元。（已知年利率為10%時，5年年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908）。

A.379.08

B.315.47

C.316.98

D.26.638

2.

某公司預(yù)測來年年度賒銷收入為3600萬元，應(yīng)收賬款收賬期為40天，資本成本率為10%，今年賒銷收入為2880萬元，應(yīng)收賬款收賬期為45天，假設(shè)一年按360天計算，則來年應(yīng)收賬款機(jī)會成本比今年增長了（）。

A.10%

B.9%

C.11.11%

D.12%

3.

某公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為500萬元,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營鈔票凈流量調(diào)節(jié)項目分別為:計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元,計提固定資產(chǎn)折扣20萬元,處置固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失30萬元,存貨\經(jīng)營性應(yīng)收項目年未比年初分別增長了20萬元,18萬元,經(jīng)營性應(yīng)付項目年未比年初減少6萬元,，該公司當(dāng)年鈔票盈余障倍數(shù)為（）。

A.0.9

B.1.07

C.1.10

D.1.42

4.

某公司采用銷售比例法對資金需求進(jìn)行預(yù)測。預(yù)測銷售收入為9000萬元，預(yù)測銷售成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用占銷售收入比例分別為60%、5%、20%、5%。假定該公司合用所得稅稅率為25%，留存收益率為40%，則該公司股利支付額為（）萬元。

A.270

B.508

C.405

D.316

5.

某公司打算發(fā)行5年期債券進(jìn)行籌資，債券票面金額為100元，票面利率為10％，每年年末付息一次，當(dāng)時市場利率為12％，則債券發(fā)行價格應(yīng)為（）元。（PV12％，5＝0.5674，PVA12％，5＝3.6048）

A.93.22

B.100

C.105.35

D.92.79

6.

某公司擬增發(fā)新普通股股票，發(fā)行價為6元/股，公司上年支付股利為0.84元，預(yù)測股利每年增長5%，所得稅稅率為25%，則該普通股資金成本為（）。

A.14.74%

B.9.87%

C.19.7%

D.14.87%

7.

某公司準(zhǔn)備投資一種項目，需要投資240萬元，設(shè)備使用6年，投資當(dāng)年可獲凈利40萬元，第2年開始逐年遞增5萬元，按直線法計提折舊（不考慮殘值），該投資項目投資回收期為（）年。

A.3.18

B.6

C.2.83

D.4.16

8.

某公司有一種投資項目，需要在項目起點投資4500萬元，設(shè)備使用9年，無殘值，每年投資項目銷售收入為1800萬元，付現(xiàn)成本為675萬元，假定公司所得稅稅率為20%，那么該項目內(nèi)含報酬率為（）。（PVA18％，9＝4.3030，PVA16％，9＝4.6065）

A.18％

B.16％

C.17％

D.16.70％

9.

某公司資產(chǎn)負(fù)債率為20%，資產(chǎn)總額為萬元，凈利潤為180萬元，則公司權(quán)益凈利率為（）。

A.10%

B.11.25%

C.11.5%

D.12%

10.

某上市公司發(fā)行在外加權(quán)平均普通股股數(shù)為5000萬股，全年實現(xiàn)凈利潤3500萬元，年初對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)可按4元認(rèn)購1股，普通股當(dāng)期平均價格為5元，則稀釋每股收益為（）元。

A.0.7

B.0.67

C.0.65

D.0.69

11.

下列計價辦法中，不符合歷史成本計量屬性是（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用先進(jìn)先出法

B.交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計價

C.固定資產(chǎn)計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用移動加權(quán)平均法

12.

下列關(guān)于會計要素表述中，不對的是（）。

A.負(fù)債特性之一是公司承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)

B.資產(chǎn)特性之一是預(yù)期能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.利潤涉及公司一定期間內(nèi)收入減去費用后凈額和直接計入當(dāng)期利潤利得和損失等

D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增長經(jīng)濟(jì)利益總流入

13.

下列各項中，不滿足實質(zhì)重于形式規(guī)定是（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

B.附有追索權(quán)應(yīng)收債權(quán)出售和融資

C.材料按籌劃成本進(jìn)行尋常核算

D.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入

14.

某商品流通公司采購某商品200件，每件售價4萬元，獲得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為136萬元，另支付采購費用40萬元。該公司采購該批商品單位成本為（）萬元。

A.4

B.4.2

C.4.68

D.4.88

15.

甲公司屬于增值稅普通納稅人，合用增值稅稅率為17％。公司銷售產(chǎn)品不含稅售價為每件110元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到每件10元商業(yè)折扣。某客戶4月20日購買該公司產(chǎn)品200件，按規(guī)定鈔票折扣條件為2/10，1/20，n/30。甲公司于4月26日收到該筆款項。則甲公司在銷售時確認(rèn)收入為（）元。

A.18000

B.19600

C.20000

D.19800

16.

A公司為增值稅普通納稅公司，該公司委托甲公司（增值稅普通納稅公司）加工一批屬于應(yīng)稅消費品原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。發(fā)出材料成本為200萬元，支付不含增值稅加工費為90萬元，支付增值稅為15.3萬元，受托方代收代繳消費稅為20萬元。該批原料已加工完畢并驗收，其成本為（）萬元。

A.305.3

B.325.3

C.290

D.310

17.

A公司于1月5日購入A公司初發(fā)行五年期債券，面值為100萬元，年利率為10％，該債券每年年初付息到期一次還本，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。實際價款為112萬元（包括已到付息期尚未領(lǐng)取利息10萬元），另支付手續(xù)費等有關(guān)費用4萬元。該項金融資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.100

B.102

C.112

D.116

18.

某公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品實際成本。5月初產(chǎn)成品賬面數(shù)量為200個，賬面余額為8000元；本月l1日和23日分別竣工入庫產(chǎn)成品600個和500個，單位成本分別為78元和81元；本月l5日和25日分別銷售產(chǎn)成品300個和500個。該公司5月末產(chǎn)成品賬面余額為（）元。

A.37375

B.34000

C.34175

D.34250

19.

甲公司1月1日購入丙公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，實際支付價款3150萬元（其中含有關(guān)稅費20萬元）。5月27日甲公司以每股8.35元價格賣出丙公司股票250萬股，支付有關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7.10元。8月30日甲公司以每股9.15元價格賣出丙公司股票150萬股，支付有關(guān)稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行。則甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。

A.290

B.300

C.310

D.330

20.

甲公司于1月1日從二級市場購入B公司發(fā)行在外股票15萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股市價16元，另支付有關(guān)費用5萬元。12月31日，這某些股票公允價值為每股市價12元，A公司預(yù)測該股票價格下跌是暫時，12月31日，股票市價是8元，A公司預(yù)測本次下跌是非暫時性。則該公司12月31日應(yīng)確認(rèn)“資產(chǎn)減值損失”金額為（）元。

A.1250000

B.600000

C.650000

D.1200000

21.

甲公司自行建造房屋一間，用作辦公管理，購入所需物資00元，支付增值稅34000元，所有用于房屋建造。另領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本5000元，售價5500元，支付工程人員工資40000元，支付其她費用6545元。甲公司合用增值稅稅率為17%，則該房屋實際造價為（）元。

A.286480

B.286980

C.252480

D.252980

22.

某投資公司于年1月1日獲得對聯(lián)營公司30％股權(quán)，獲得投資時被投資單位固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，固定資產(chǎn)預(yù)測使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位利潤表中凈利潤為1000萬元，合用所得稅稅率為25%。假定考慮所得稅影響，投資公司按權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。

A.300

B.294

C.295.5

D.210

23.

A公司融資租入一臺設(shè)備，其公允價值為100萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為105萬元，A公司在租賃過程中發(fā)生有關(guān)費用共計3萬元。A公司該項融資租入固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.103

B.108

C.100

D.105

24.

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)子公司，6月1日甲公司以銀行存款1450萬元獲得乙公司所有者權(quán)益80%，同日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。6月1日長期股權(quán)投資入賬價值為（）萬元。

A.1600

B.1760

C.1450

D.

25.

甲公司1月20日購入一項無形資產(chǎn)，價款為1100萬元，其她稅費25萬元，預(yù)測使用年限為5年，法律規(guī)定有效使用年限為6年，12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額為720萬元，則12月31日賬面價值為（）萬元。

A.675

B.720

C.693.75

D.660

26.

A公司于1月1日將一棟商品房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時該棟商品房成本是萬元，公允價值為2200萬元，12月31日該棟商品房公允價值為2150萬元。A公司應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益為（）萬元。

A.損失50

B.收益150

C.收益50

D.損失100

27.

甲公司2月1日購入待安裝設(shè)備一臺，價款100萬元和增值稅稅款17萬元均尚未支付。安裝工程于3月1日開工，領(lǐng)用公司生產(chǎn)產(chǎn)品一批，實際成本為18萬元，計稅價20萬元，合用增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費10萬元，支付其她有關(guān)費用1.6萬元，安裝工程9月20日完畢并交付使用。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)測凈殘值為0，該公司采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)將增長該公司折舊費用金額為（）萬元。

A.56

B.36

C.45

D.54

28.

某股份有限公司于1月1日發(fā)行3年期公司債券，到期還本，每年1月1日付息，債券面值為100萬元，票面年利率為5％，實際利率為4%，發(fā)行價格為102.78萬元。按實際利率法確認(rèn)利息費用。該債券確認(rèn)利息費用為（）萬元。

A.4.11

B.5

C.4.08

D.0.89

29.

公司按規(guī)定退稅率計算出口貨品當(dāng)期抵免稅額，應(yīng)當(dāng)通過（）專欄借方核算。

A.已交稅金

B.減免稅款

C.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

D.出口退稅

30.

甲公司通過發(fā)行債券獲得專門款項用于建造廠房，該債券于1月1日發(fā)行，其面值總額為l0000萬元，該債券到期一次還本，每年12月31日付息一次，期限為4年，票面年利率為8％。該債券年實際利率為10％。債券發(fā)行價格總額為9366.03萬元，款項已存入銀行。廠房于1月1日開工建造，合計發(fā)生建造工程支出4500萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用債券資金投資于國債，獲得投資收益680萬元。l2月31日工程尚未竣工，該在建工程賬面余額為（）。

A.4756.6萬元

B.4906．21萬元

C.4620萬元

D.5300萬元

31.

A公司銷售甲產(chǎn)品0件，乙產(chǎn)品50000件，銷售單價分別為25元和20元。A公司承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)測保修期內(nèi)將發(fā)生保修費在銷售額3％-7％之間。實際發(fā)生保修費5萬元。1月1日“預(yù)測負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為7萬元，假定無其她或有事項，則甲公司年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)測負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”項目金額為（）萬元。

A.7.5

B.9.5

C.14.5

D.2.5

32.

10月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為150萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司批準(zhǔn)B公司以其普通股40萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為3.5元。A公司對該項債權(quán)計提了6萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其她因素，下列說法對的是（）。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得110萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失4萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得12萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失4萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得10萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失106萬元，B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得10萬元

33.

公司自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生損失，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出是（）。

A.自然災(zāi)害等因素導(dǎo)致在建工程報廢或毀損凈損失

B.建設(shè)期工程物資盤虧凈損失

C.建設(shè)期工程物資毀損凈損失

D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生費用

34.

1月1日，甲公司與乙公司訂立了一項廠房建造合同，合同總金額為1600萬元，預(yù)測合同總成本為1200萬元，合同期限為兩年半，預(yù)測在6月30日竣工。12月31日，合計發(fā)生成本450萬元，預(yù)測完畢合同還需發(fā)生成本750萬元。12月31日，合計發(fā)生成本960萬元，預(yù)測完畢合同還需發(fā)生成本240萬元。6月30日工程竣工，合計發(fā)生成本1150萬元。假定甲建筑公司采用合計發(fā)生成本占預(yù)測合同總成本比例擬定竣工進(jìn)度，采用竣工比例法確認(rèn)合同收入，不考慮其她因素。甲建筑公司對該合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。

A.680萬元

B.1280萬元

C.960萬元

D.1200萬元

35.

甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，債券年利率8％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選取付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方股份。另不附選取權(quán)類似債券資我市場利率為9％。發(fā)行時產(chǎn)生資本公積為（）元。（期數(shù)為3、利率為9%復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝0.7722，期數(shù)為3、利率為9%年金現(xiàn)值系數(shù)＝2.5313）

A.48735200

B.1264800

C.0

D.850

36.

下面各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以引起公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變化是（）。

A.稅前利潤補(bǔ)虧

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取盈余公積

D.增發(fā)新股

37.

甲公司于1月1日開業(yè)，在營業(yè)前兩年可以免征公司所得稅，從開始合用所得稅稅率為25％。甲公司開始計提折舊一臺設(shè)備，12月31日其賬面價值為5000萬元，計稅基本為6000萬元；12月31日賬面價值為3000萬元，計稅基本為3800萬元。該公司除固定資產(chǎn)外沒有其她事項產(chǎn)生暫時性差別。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表白將來期間很也許獲得足夠應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差別。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。

A.0

B.50（貸方）

C.200（借方）

D.50（借方）

38.

下列關(guān)于會計政策和會計預(yù)計變更說法中，對的是（）。

A.會計預(yù)計變更應(yīng)采用將來合用法

B.會計政策變更只能采用追溯調(diào)節(jié)法

C.如果會計預(yù)計變更既影響變更當(dāng)期又影響此前期間，會計政策變更只影響當(dāng)期

D.會計預(yù)計變更應(yīng)采用追溯調(diào)節(jié)法進(jìn)行會計解決

39.

甲股份有限公司于6月15日，發(fā)現(xiàn)9月20日誤將購入60萬元固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。該公司編制6月份會計報表時應(yīng)（）。

A.調(diào)節(jié)會計報表有關(guān)項目期初數(shù)

B.調(diào)節(jié)會計報表有關(guān)項目期初數(shù)

C.調(diào)節(jié)會計報表有關(guān)項目期末數(shù)

D.調(diào)節(jié)會計報表有關(guān)項目期初數(shù)

40.

下列交易或事項產(chǎn)生鈔票流量中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生鈔票流量有（）。

A.出售可供出售金融資產(chǎn)收到鈔票

B.因固定資產(chǎn)毀損而收到保險賠款

C.經(jīng)營租賃租金收入

D.處置子公司收到鈔票

二、多項選取題

（共30題，每題2分。每題備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選每個選項得0.5分）

41.

名義利率計算公式涉及（）。

A.純利率

B.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率

C.儲蓄存款基準(zhǔn)利率

D.期限風(fēng)險補(bǔ)償率

E.流動性風(fēng)險補(bǔ)償率

42.

依照國內(nèi)《公司績效評價操作細(xì)則（修訂）》規(guī)定,評價公司發(fā)展能力狀況指標(biāo)涉及（）。

A.資本積累率

B.銷售增長率

C.總資產(chǎn)報酬率

D.凈資產(chǎn)收益率

E.技術(shù)投入比率

43.

某公司盈虧臨界點月銷售額為50000元，在其她指標(biāo)不變而固定成本增長5000元時，為了實現(xiàn)保本需增長銷售額8000元，則下列表述對的有（）。

A.公司原有固定成本總額為21250元

B.公司增長后固定成本總額為36250元

C.公司邊際貢獻(xiàn)率為62.5%

D.公司變動成本率為25%

E.公司變動成本率為37.5%

44.

下列關(guān)于預(yù)算表述對的有（）。

A.銷售預(yù)算綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算核心內(nèi)容

B.財務(wù)預(yù)算是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算編制

C.鈔票預(yù)算是財務(wù)預(yù)算核心

D.生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算起點

E.財務(wù)預(yù)算內(nèi)容涉及：鈔票預(yù)算、預(yù)測利潤表、預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)測鈔票流量表

45.

與其她融資方式相比，短期借款長處有（）。

A.資金成本低

B.籌資速度快

C.款項使用靈活

D.財務(wù)風(fēng)險小

E.不需要償還本金

46.

股票股利長處（）。

A.改進(jìn)公司長短資金構(gòu)造，減少負(fù)債比重

B.當(dāng)公司鈔票短缺時，發(fā)放股票股利可起到穩(wěn)定股利作用，從而維護(hù)公司市場形象

C.增長公司股票發(fā)行量，提高公司知名度

D.也許導(dǎo)致股票價格下跌

E.增長公司股東

47.

下列各項中，滿足可靠性規(guī)定有（）。

A.公司應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生交易或者事項為根據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告

B.如實反映符合確認(rèn)和計量規(guī)定各項會計要素及其她有關(guān)信息

C.保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整

D.公司提供會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用

E.涉及在財務(wù)報告中會計信息應(yīng)當(dāng)是中立，無偏

48.

下列說法中，滿足可比性規(guī)定有（）。

A.核算發(fā)出存貨計價辦法一經(jīng)擬定，不得隨意變化，如有變更需在財務(wù)報告中闡明

B.對有些資產(chǎn)和負(fù)債采用公允價值計量

C.對融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

D.期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

E.各公司對于相似或相似交易和事項按照一致確認(rèn)、計量和報告規(guī)定提供關(guān)于會計信息

49.

下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計解決表述中，對的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.獲得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本

C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量

D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間獲得鈔票股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

E.可供出售金融資產(chǎn)中權(quán)益性工具減值不得通過損益轉(zhuǎn)回

50.

關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量，下列說法對的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，且公允價值變動計入當(dāng)期損益

E.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入資本公積51.

公司進(jìn)行材料清查時，對于盤虧材料，應(yīng)先記入“待解決財產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報經(jīng)批準(zhǔn)后，依照不同因素可分別轉(zhuǎn)入（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.其她業(yè)務(wù)成本

D.其她應(yīng)收款

E.銷售費用

52.

甲公司為普通納稅公司，2月15日委托乙公司加工材料一批，發(fā)出材料成本為10000元，該材料合用增值稅稅率為17%、消費稅稅率為10%。加工后，甲公司應(yīng)支付加工費為936元（含增值稅），乙公司代扣代繳消費稅為1000元。2月28日甲公司收回該批材料并入庫，用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，同步以銀行存款支付各種費用。甲公司對該業(yè)務(wù)進(jìn)行會計解決時，下列會計分錄中對的有（）。

A.借：原材料10800

貸：委托加工物資

10800

B.借：其她業(yè)務(wù)成本800

貸：銀行存款

800

C.借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交消費稅1000

貸：銀行存款

1000

D.借：原材料11800

貸：委托加工物資

11800

E.借：委托加工物資800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅136

貸：銀行存款936

53.

關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中不對的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前賬面價值作為轉(zhuǎn)換后入賬價值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值作為轉(zhuǎn)換后入賬價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值作為轉(zhuǎn)換后入賬價值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值作為轉(zhuǎn)換后入賬價值

E.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面價值作為轉(zhuǎn)換后入賬價值

54.

關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量，下列說法中錯誤有（）。

A.采用公允價值模式計量，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊

B.采用公允價值模式計量，應(yīng)對投資性房地產(chǎn)計提折舊

C.已采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

E.已采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

55.

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計解決表述中，對的有（）。

A.無法區(qū)別研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將其所發(fā)生研發(fā)支出所有計入當(dāng)期管理費用

B.公司自用、使用壽命擬定無形資產(chǎn)攤銷金額，應(yīng)當(dāng)所有計入當(dāng)期管理費用

C.使用壽命不擬定無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在獲得當(dāng)月起開始攤銷

D.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

E.處置無形資產(chǎn)所發(fā)生支出應(yīng)計入其她業(yè)務(wù)成本

56.

下列交易或事項會計解決中,不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定有（）。

A.分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同商定收款日期分期確認(rèn)收入

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生凈損失,應(yīng)計入存貨采購成本

C.以支付土地出讓金方式獲得土地使用權(quán),在尚未用于開發(fā)項當(dāng)前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請獲得無形資產(chǎn),將原發(fā)生時計入損益開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)入賬價值

E.對于特殊行業(yè)特定固定資產(chǎn)，擬定其初始入賬成本時還應(yīng)考慮棄置費用

57.

借款費用準(zhǔn)則中資產(chǎn)支出涉及（）。

A.為購建符合資本化條件資產(chǎn)而已支付鈔票

B.為購建符合資本化條件資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非鈔票資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生支出

D.計提在建工程人員工資

E.賒購工程物資（不帶息）

58.

下列交易或事項形成資本公積中，在處置有關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益有（）。

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成資本公積

E.接受投資者投資時形成資本公積

59.

下列項目中，不應(yīng)通過“資本公積—其她資本公積”科目核算有（）。

A.債權(quán)人豁免債務(wù)

B.無法支付應(yīng)付賬款

C.公司接受鈔票捐贈

D.處置長期股權(quán)投資時，結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積—其她資本公積”科目金額

E.以權(quán)益結(jié)算股份支付換取職工或其她方提供服務(wù)

60.

關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)互換，下列說法中對的有（）。

A.只要非貨幣性資產(chǎn)互換具備商業(yè)實質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本

B.若換入資產(chǎn)將來鈔票流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)明顯不同，則該非貨幣性資產(chǎn)互換具備商業(yè)實質(zhì)

C.若換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)預(yù)測將來鈔票流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值相比是重大，則該非貨幣性資產(chǎn)互換具備商業(yè)實質(zhì)

D.在擬定非貨幣性資產(chǎn)互換與否具備商業(yè)實質(zhì)時，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間與否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在也許導(dǎo)致發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換不具備商業(yè)實質(zhì)

E.只要換出資產(chǎn)公允價值可以可靠擬定，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本

61.

下列關(guān)于負(fù)債計稅基本擬定中，對的有（）。

A.公司因銷售商品提供售后三包等因素于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元預(yù)測負(fù)債。則該預(yù)測負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基本為0

B.公司因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)測負(fù)債200萬元，則該項預(yù)測負(fù)債賬面價值為200萬元，計稅基本是0

C.公司收到客戶一筆款項100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定收入確認(rèn)條件，該筆款項已計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款賬面價值為100萬元，計稅基本為100

D.公司期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期所有扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”賬面價值為100萬元，計稅基本也是100萬元

E.公司應(yīng)交罰款和滯納金確認(rèn)其她應(yīng)付款150萬元，其計稅基本為150萬元

62.

下列說法中，對的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表白將來期間很也許獲得足夠應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差別，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)此前期間未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表白將來期間很也許獲得足夠應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差別，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)此前期間未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.當(dāng)某項交易同步具備“該項交易不是公司合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特性時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)

D.當(dāng)某項交易同步具備“該項交易不是公司合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特性時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確以為資產(chǎn)

E.當(dāng)某項交易不同步具備“該項交易不是公司合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特性時，該項交易中因資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確以為資產(chǎn)

63.

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，下列說法中對的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值總額確以為股本（或者實收資本），股份公允價值總額與股本（或者實收資本）之間差額確以為債務(wù)重組利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值總額確以為股本（或者實收資本），股份公允價值總額與股本（或者實收資本）之間差額確以為資本公積

C.重組債務(wù)賬面價值與股份公允價值總額之間差額，計入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)賬面價值與股份面值總額之間差額，計入當(dāng)期損益

E.重組債務(wù)賬面價值與股份公允價值總額之間差額，確以為債務(wù)重組損失，計入當(dāng)期損益

64.

下列關(guān)于售后回購解決對的有（）。

A.售后回購核算中不會涉及到發(fā)出商品核算

B.有確鑿證據(jù)表白售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，銷售商品按售價確認(rèn)收入，回購商品作為購進(jìn)商品解決

C.有確鑿證據(jù)表白售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，仍應(yīng)將回購價格不不大于原售價差額在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

D.售后回購在任何狀況下都不確認(rèn)收入

E.采用售后回購方式銷售商品，普通狀況下收到款項應(yīng)確以為負(fù)債；回購價格不不大于原售價，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用

65.

關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生收入確認(rèn)與計量，下列說法中對的有（）。

A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同步滿足“有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司”和“收入金額可以可靠地計量”時才干予以確認(rèn)

B.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同步滿足“有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司”和“發(fā)生成本可以可靠地計量”時才干予以確認(rèn)

C.使用費收入金額，按照實際收費時間計算擬定

D.利息收入金額，按照她人使用本公司貨幣資金時間和實際利率計算擬定

E.使用費收入金額，按照關(guān)于合同或合同商定收費時間和辦法計算擬定

66.

公司擬定合同竣工進(jìn)度時可以選用辦法有（）。

A.合計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)測總成本比例

B.已經(jīng)完畢合同工作量占合同預(yù)測總工作量比例

C.實際測定竣工進(jìn)度

D.籌劃竣工進(jìn)度

E.商定產(chǎn)量比例法

67.

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生下列事項中，屬于非調(diào)節(jié)事項有（）。

A.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴(yán)重貶值

B.此前年度售出商品發(fā)生退貨

C.董事會提出股票股利分派方案

D.發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項

E.對外訂立重大抵押合同

68.

A股份有限公司年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外發(fā)布日期為3月30日，實際對外發(fā)布日期為4月1日。該公司1月1日至4月1日發(fā)生下列事項中，不應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)事項解決有（）。

A.3月10日甲公司被法院判決敗訴并規(guī)定支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于末確認(rèn)預(yù)測負(fù)債800萬元

B.3月11日暫時股東大會決策購買乙公司51%股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.4月1日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而訂立重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司訂立債務(wù)重組合同執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組合同系甲公司于1月5日與丁公司訂立

E.3月1日發(fā)現(xiàn)10月接受捐贈獲得一項固定資產(chǎn)尚未入賬

69.

甲公司當(dāng)期發(fā)生交易或事項中，會引起鈔票流量表中籌資活動產(chǎn)生鈔票流量發(fā)生增減變動有（）。

A.支付應(yīng)付債券利息

B.向投資者分派鈔票股利300萬元

C.收到投資公司分來鈔票股利500萬元

D.發(fā)行股票時由證券商支付股票印刷費用

E.出售固定資產(chǎn)獲得價款

70.

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生鈔票流量時，下列各調(diào)節(jié)項目中，屬于調(diào)增項目有（）。

A.投資收益

B.遞延所得稅負(fù)債增長

C.營業(yè)外收入

D.固定資產(chǎn)報廢損失

E.經(jīng)營性應(yīng)收項目增長

三、計算題

（一）

某公司當(dāng)前資本構(gòu)造如下：負(fù)債20萬元，其稅前資本成本為10%，此外有普通股6萬股，每股賬面價值10元，權(quán)益資本成本為15%，該公司當(dāng)前息稅前利潤為40萬元，所得稅稅率為25%，當(dāng)前該公司擬再發(fā)行債券100萬元，用來購買新設(shè)備,購入設(shè)備后即投入使用，每年可為公司增長收入80萬元，付現(xiàn)成本40萬元，該設(shè)備可以使用4年，按直線法計提折舊，期滿沒有殘值。債券票面金額為1000元/張,票面利率為10%,期限為4年,發(fā)行價格為1066元/張。（4年,8%年金現(xiàn)值系數(shù)為3.3121,4年，8%終值系數(shù)為4.5061）

依照以上資料，回答下列問題：

（1）舉借新債前每股收益（）。

A.5

B.4.25

C.4.75

D.5

（2）舉借新債前加權(quán)平均資本成本（）。

A.13%

B.13.13%

C.13.75%

D.14%

（3）計算債券籌資稅前資本成本（）。

A.7%

B.6%

C.9%

D.8%

（4）該設(shè)備投資現(xiàn)值指數(shù)（）。

A.1.1

B.1.2

C.1.4

D.1.6

（二）

甲公司自4月1日起為乙公司開發(fā)一項系統(tǒng)軟件。合同商定工期為兩年,合同總收入為100000元,4月1日乙公司支付項目價款50000元,余款于軟件開發(fā)完畢時支付。4月1日,甲公司收到乙公司支付該項目價款50000元,并存入銀行。該項目預(yù)測總成本為90000元，究竟，由于材料價格上漲等因素調(diào)節(jié)了預(yù)測總成本，預(yù)測總成本已為10元，竣工時乙公司很滿意，批準(zhǔn)支付獎勵款5000元。其她有關(guān)資料如下:

時間

收款金額（元）

合計實際發(fā)生成本（元）

預(yù)測將要發(fā)生費用

4月1日

50000

12月31日

36000

54000

12月31日

81600

20400

4月1日

10

0

該項目于4月1日完畢并交付給乙公司,但余款尚未收到。甲公司按合計發(fā)生成本占預(yù)測總成本比例擬定該項目竣工限度。假定為該項目發(fā)生實際成本均用銀行存款支付。

規(guī)定：依照上述資料，不考慮其她因素，回答下列問題。

（1）下列事項中,對的是（）。

A.4月1日收到乙公司支付項目價款50000元時甲公司應(yīng)確認(rèn)收入

B.12月31日竣工限度為40%

C.工程獎勵形成收入不應(yīng)當(dāng)計入合同收入

D.4月1日應(yīng)確認(rèn)合同損失

（2）關(guān)于甲公司業(yè)務(wù)會計解決，下列選項中不對的是（）。

A.確認(rèn)合同收入為36000元

B.使利潤總額增長4000元

C.12月31日預(yù)收賬款余額為10000元

D.確認(rèn)合同費用為36000元

（3）關(guān)于甲公司業(yè)務(wù)會計解決，下列選項中不對的是（）。

A.末竣工比例為80%

B.確認(rèn)合同收入為40000元

C.確認(rèn)合同費用為45600元

D.確認(rèn)合同損失為元

（4）關(guān)于甲公司業(yè)務(wù)會計解決，下列選項中對的是（）。

A.確認(rèn)合同收入為100000元

B.確認(rèn)合同收入為105000元

C.合同竣工時應(yīng)將“存貨跌價準(zhǔn)備”金額沖銷并計入主營業(yè)務(wù)成本

D.合同竣工時應(yīng)將“存貨跌價準(zhǔn)備”金額沖銷并計入資產(chǎn)減值損失

四、綜合題

（一）

甲、乙、丙三個公司均為股份有限公司，關(guān)于資料如下：

（1）7月1日，甲公司以銀行存款l000萬元和一項無形資產(chǎn)換入A公司持有丙公司4800萬股普通股（占丙公司有表決權(quán)股份40%，丙公司普通股每股面值為l元），不考慮有關(guān)稅費，采用權(quán)益法核算。該項無形資產(chǎn)賬面原值為4000萬元，已合計攤銷1000萬元，該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓公允價值為4000萬元。7月1日，丙公司所有者權(quán)益賬面價值為12500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元。丙公司7月1日除一項專利公允價值與賬面價值不同外，其她資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，該專利公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，預(yù)測尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，假定攤銷金額計入管理費用。1月1日，該項長期股權(quán)投資公允價值為6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

（2）1月1日，甲公司以其擁有對丙公司長期股權(quán)投資1200萬股，換入乙公司W(wǎng)生產(chǎn)設(shè)備一套和無形資產(chǎn)一項，并收到補(bǔ)價100萬元。乙公司W(wǎng)生產(chǎn)設(shè)備和無形資產(chǎn)賬面價值分別為900萬元、200萬元，公允價值分別為950萬元、450萬元，均未計提減值準(zhǔn)備，假設(shè)轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生有關(guān)稅費。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換出對丙公司長期股權(quán)投資1000萬股后，持有對丙公司有表決權(quán)股份為30%，對丙公司仍具備重大影響。

（3）甲公司獲得W生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)安裝調(diào)試于6月20日投入使用，發(fā)生安裝調(diào)試總支出為50萬元，預(yù)測使用年限5年，預(yù)測凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

（4）乙公司1月1日獲得對丙公司1200萬股股權(quán)投資后，作為長期股權(quán)投資并按成本法核算，并且至3月31日尚未計提減值準(zhǔn)備。1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14300萬元。

（5）乙公司于4月l日以銀行存款2880萬元買入丙公司2400萬股股票（不考慮有關(guān)稅費），并將對丙公司長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法。4月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14800萬元。4月1日，丙公司除一臺固定資產(chǎn)公允價值和賬面價值不同外，其她資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，該固定資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值為600萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)測尚可使用年限為，無殘值。

（6）丙公司成立于1月1日，實現(xiàn)凈利潤萬元（其中1～6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元，7～12月份實現(xiàn)凈利潤1500萬元）。其股東權(quán)益變動除利潤因素外，無其她事項，年終除提取盈余公積外無其她利潤分派事項。1月1日股東權(quán)益關(guān)于賬戶余額為：“股本”貸方余額為1萬元，“盈余公積”貸方余額為200萬元，“利潤分派――未分派利潤”貸方余額為1800萬元。

（7）9月5日，丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增長200萬元。

（8）丙公司1～3月實現(xiàn)凈利潤600萬元，4～12月實現(xiàn)凈利潤萬元。3月5日丙公司董事會作出如下決策：按實現(xiàn)凈利潤10%提取盈余公積；向投資者分派鈔票股利，每10股派2元。丙公司年報于3月15批準(zhǔn)對外報出。4月10日，丙公司召開股東大會，批準(zhǔn)董事會利潤分派方案。

（9）假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅影響。

依照上述資料，回答下列問題。

（1）甲公司12月31日對丙公司長期股權(quán)投資賬面余額為（）萬元。

A.5580

B.5780

C.5800

D.5760

（2）甲公司對投入使用W設(shè)備應(yīng)計提折舊為（）萬元。

A.400

B.200

C.380

D.220

（3）甲公司12月31日對丙公司長期股權(quán)投資賬面余額為（）萬元。

A.4275

B.4995

C.4425

D.5145

（4）乙公司對4月1日購買丙公司股票業(yè)務(wù)按權(quán)益法進(jìn)行賬務(wù)解決后，其對丙公司長期股權(quán)投資賬面余額為（）萬元。

A.4390

B.4300

C.4440

D.4430

（5）乙公司12月31日對丙公司長期股權(quán)投資賬面余額為（）萬元。

A.5090

B.5100

C.508.5

D.4375.5

（6）丙公司12月31日所有者權(quán)益為（）萬元。

A.16800

B.14400

C.14700

D.17100

（二）

長城股份有限公司（如下簡稱長城公司）為上市公司、增值稅普通納稅公司，合用增值稅稅率為17%。各年公司所得稅稅率均為25%，按凈利潤10%提取盈余公積。財務(wù)報告于1月10日編制完畢，批準(zhǔn)報出日為4月20日，20×0年度公司所得稅匯算清繳工作于5月31日完畢。長城公司1月1日至4月20日。發(fā)生如下會計事項：

（1）1月20日，因公司管理不善引起意外火災(zāi)一場，導(dǎo)致公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。依照會計記錄，被毀設(shè)備賬面原值為200萬元，預(yù)測可使用年限為5年（與稅法相似），自12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計提折舊，預(yù)測凈殘值率為10%（與稅法相似），未計提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)導(dǎo)致?lián)p失，保險公司批準(zhǔn)予以70萬元賠款，別的損失（不考慮被毀設(shè)備清理費用和殘值收入）由公司自負(fù)。假設(shè)稅法對該項財產(chǎn)損失容許稅前扣除。

（2）1月25日，收到退貨一批，該批退貨系11月銷售給甲公司某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。

年末公司相應(yīng)收甲公司賬款按5%計提壞賬準(zhǔn)備。退回產(chǎn)品已驗收入庫。不考慮有關(guān)運雜費及其她費用。

稅法規(guī)定，公司計提壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除

（3）1月31日，公司發(fā)當(dāng)前上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出（資本化支出）”余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。

稅法規(guī)定，公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除基本上，按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)成本150%攤銷。

（4）2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法。該項投資基本狀況是：長城公司于1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30%股權(quán)，對乙公司有重大影響，但采用成本法核算，并于、從乙公司分得鈔票股利20萬元和15萬元。依照關(guān)于資料，乙公司于1月1日由長城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3000萬元；從至，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其她變動事項；乙公司、、三年實現(xiàn)凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元，乙公司合用公司所得稅稅率為25%。

（5）2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬元。案件基本狀況是：長城公司在10月與M公司訂立了一項當(dāng)年11月底前履行供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于12月15日向法院提起訴訟，規(guī)定補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。此項訴訟至12月31日未決，長城公司確認(rèn)預(yù)測負(fù)債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項補(bǔ)償損失容許稅前扣除。

依照上述資料，回答下列問題：

（1）長城公司在對1月1日至4月20日發(fā)生事項進(jìn)行會計解決后，應(yīng)調(diào)減原已編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)總計”項目金額（）萬元。

A.-94.21

B.-1.71

C.20.79

D.-9.03

（2）長城公司在對1月1日至4月20日發(fā)生事項進(jìn)行會計解決后，應(yīng)調(diào)減原已編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“負(fù)債共計”項目金額（）萬元。

A.-55

B.-62.5

C.-77.5

D.-97.5

（3）假設(shè)長城公司原編制利潤表中“利潤總額”為2660萬元，則長城公司在對1月1日至4月20日發(fā)生事項進(jìn)行會計解決后，應(yīng)調(diào)節(jié)原已編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分派利潤”項目金額（）萬元。

A.-28.54

B.-35.29

C.75.79

D.61.62

（4）長城公司在對1月20日發(fā)生事項進(jìn)行賬務(wù)解決（1月份折舊未提），下列會計分錄中，對的有（）。

A.借：此前年度損益調(diào)節(jié)72

合計折舊128

貸：固定資產(chǎn)200

B.借：固定資產(chǎn)清理72

合計折舊128

貸：固定資產(chǎn)200

C.借：其她應(yīng)收款70

營業(yè)外支出2

貸：固定資產(chǎn)清理72

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅14

貸：遞延所得稅資產(chǎn)14

（5）長城公司對2月18日發(fā)生事項進(jìn)行賬務(wù)解決，下列會計分錄中，對的為（）。

A.借：預(yù)測負(fù)債30

貸：銀行存款20

此前年度損益調(diào)節(jié)10

B.借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用7.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

C.借：此前年度損益調(diào)節(jié)20

貸：銀行存款20

D.借：預(yù)測負(fù)債30

貸：其她應(yīng)付款20

此前年度損益調(diào)節(jié)10

（6）長城公司1月1日起，對乙公司股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法，應(yīng)追溯調(diào)節(jié)。對長城公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分派利潤”年初數(shù)影響額為（）元。

A.90

B.100

C.135

D.121.5參照答案

一、單項選取題

1

[答案]A

[解析]本題為已知年金求現(xiàn)值。

當(dāng)前投資額=100×PVA10%，5=100×3.7908=379.08（元）

2

[答案]C

[解析]今年應(yīng)收賬款機(jī)會成本=2880/360×45×10%=36（萬元）

來年應(yīng)收賬款機(jī)會成本=3600/360×40×10%=40（萬元）

增長率=（40-36）/36=11.11%

3

[答案]B

[解析]經(jīng)營活動鈔票流量=500+30+20+30-（20+18）-6=536（萬元）,

鈔票盈余障倍數(shù)=536/500=1.07。

4

[答案]C

[解析]股利支付額=9000×（1-60%-5%-20%-5%）×（1-25%）×（1-40%）=405（萬元）

5

[答案]D

[解析]債券發(fā)行價格=100×（PV12％，5）+100×10%×（PVA12％，5）=56.74+36.048=92.79（元）

6

[答案]C

[解析]

7

[答案]C

[解析]年折舊=240/6=40（萬元）

第一年鈔票流量=凈利潤+折舊=40+40=80（萬元）

次年鈔票流量=凈利潤+折舊=80+5=85（萬元）

第三年鈔票流量=凈利潤+折舊=85+5=90（萬元）

投資回收期=2+（240-80-85）/90=2.83（年）

8

[答案]D

[解析]年折舊=4500/9=500（萬元）

每年凈利潤=（1800-675-500）×（1-20%）=500（萬元）

每年鈔票流量=凈利+折舊=500+500=1000（萬元）

依照內(nèi)含報酬率公式有：1000×PVAr，n＝4500

采用插值法：

r＝r低+（PVA-PVA低）×＝16％+（4.5-4.6065）×

＝16.70％

9

[答案]B

[解析]權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）=1/（1-20%）=1.25

資產(chǎn)凈利率=180/=9%

權(quán)益凈利率=權(quán)益乘數(shù)×資產(chǎn)凈利率=1.25×9%=11.25%

10

[答案]B

[解析]基本每股收益=3500/5000=0.7（元/股）

調(diào)節(jié)增長普通股股數(shù)=可轉(zhuǎn)換普通股股數(shù)-按照當(dāng)期普通股平均市場價格可以發(fā)行股數(shù)=1000-（1000×4）/5=200（萬股）

稀釋每股收益=3500/（5000+200）=0.67（元/股）

11

[答案]B

[解析]交易性金融資產(chǎn)期末采用是公允價值計量而不是歷史成本，固不符合歷史成本計量屬性。

12

[答案]D

[解析]選項D，收入是指公司在尋?；顒又行纬?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。

13

[答案]C

[解析]實質(zhì)是指交易或事項經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，形式是指交易或事項法律形式。公司應(yīng)當(dāng)按照交易或事項經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們法律形式作為會計核算根據(jù)。融資租賃、附有追索權(quán)應(yīng)收債權(quán)出售和融資、售后回租和售后回購都體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式規(guī)定。

14

[答案]B

[解析]單位成本=（200×4+40）÷200=4.2（萬元）。

15

[答案]C

[解析]甲公司確認(rèn)收入＝200×（110－10）＝20000（元），鈔票折扣在實際發(fā)生時，確以為財務(wù)費用，因此確認(rèn)收入時不需要考慮鈔票折扣。

16.

[答案]C

[解析]成本=200+90＝290（萬元）。

17

[答案]B

[解析]以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入投資收益。但公司獲得金融資產(chǎn)支付價款中包括已宣布但尚未發(fā)放鈔票股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確以為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。因此，該項金融資產(chǎn)入賬價值＝112－10＝102（萬元）。

18

[答案]A

[解析]15日銷售產(chǎn)品成本＝300×（8000＋600×78）/（200＋600）＝20550（元），25日銷售產(chǎn)品成本＝500×（8000＋600×78－20550＋500×81）/（200＋600－300＋500）＝37375（元），月末產(chǎn)成品賬面余額＝8000＋600×78－20550＋500×81－37375＝37375（元）。

19

[答案]A

[解析]甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)投資收益＝250×8.35＋150×9.15－3150－12－8＝290（萬元）。

20

[答案]A

[解析]該公司12月31日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失金額＝150000×16＋50000－150000×8＝1250000（元）。

21.

[答案]A

[解析]房屋實際造價=00+34000+5000+5500×17%+40000+6545=286480（元）。

22.

[答案]C

[解析]投資公司按權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)投資收益=[1000-（600÷10-400÷10）×（1-25%）]×30%=295.5（萬元）。

23.

[答案]A

[解析]融資租入固定資產(chǎn)入賬價值＝100+3＝103（萬元）。

24.

[答案]A

[解析]長期股權(quán)投資入賬價值=×80%=1600（萬元）。

25.

[答案]A

[解析]攤銷金額＝（1100＋25）÷5×2＝450（萬元）；12月31日賬面價值＝（1100＋25）－450＝675（萬元）?？墒栈亟痤~=720萬元（不不大于其賬面價值），該無形資產(chǎn)并未發(fā)生減值。

26

[答案]A

[解析]出租時公允價值不不大于成本差額應(yīng)計入資本公積，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損益=2150-2200=-50（萬元）（損失）。

27

[答案]D

[解析]該設(shè)備入賬價值＝100+17+18+20×17％+10+1.6＝150（萬元）；

第一種折舊年度折舊額＝150×2/5＝60（萬元）；第二個折舊年度折舊額＝（150－60）×2/5＝36（萬元）；折舊額＝60×3/12＝15（萬元）；折舊額＝（60－15）＋36×3/12＝54（萬元）。

28.

[答案]C

[解析]該債券20×8年度確認(rèn)利息費用＝102.78×4%=4.11（萬元），20×9年1月1日應(yīng)付債券賬面余額=102.78-（100×5%-4.11）=101.89（萬元），20×9年度確認(rèn)利息費用=101.89×4%=4.08（萬元）。

29

[答案]C

[解析]已交稅金核算公司本月已交納增值稅額，減免稅款核算公司按規(guī)定享有直接減免增值稅額，出口退稅核算公司出口貨品按規(guī)定計算當(dāng)期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算應(yīng)收出口退稅額。

30.

[答案]A

[解析]該在建工程賬面余額=4500+（9366.03×10％-680）=4756.6（萬元）。

31.

[答案]B

[解析]甲公司年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)測負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”項目金額=7+（2×25+5×20）×5%-5=9.5（萬元）。

32

[答案]C

[解析]A公司會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資等140

壞賬準(zhǔn)備

6

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失

4

貸：應(yīng)收賬款150

B公司會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款150

貸：股本40

資本公積——股本溢價100

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得10

33

[答案]A

[解析]自然災(zāi)害等因素導(dǎo)致在建工程報廢或毀損凈損失，應(yīng)計入“營業(yè)外支出――非常損失”，選項B.C應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”，貸記“工程物資”；選項D應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”，貸記“銀行存款”。

34.

[答案]A

[解析]確認(rèn)收入金額為=1600×450/（450+750）=600（萬元），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入=1600×960/（960+240）-600=680（萬元）。

35

[答案]B

[解析]該可轉(zhuǎn)換債券負(fù)債成分初始入賬價值為48735200元（50000000×0.7722＋50000000×8％×2.5313），因此權(quán)益入賬價值是：50000000－48735200＝1264800（元）。

36

[答案]D

[解析]“選項A.B和C”均是所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額變動。

37

[答案]B

[解析]12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（6000－5000）×25％＝250（萬元）（要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間合用稅率計量），12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為250萬元（借方）；12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額＝（3800－3000）×25％＝200（萬元），12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝200－250＝-50（萬元）（貸方）。

38.

[答案]A

[解析]會計預(yù)計變更應(yīng)采用將來合用法進(jìn)行會計解決。

39

[答案]D

[解析]公司發(fā)現(xiàn)前期重要差錯，如果影響損益，應(yīng)將其對損益影響數(shù)調(diào)節(jié)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益，會計報表其她有關(guān)項目期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)節(jié)；因而，公司編制6月份會計報表時，應(yīng)調(diào)節(jié)會計報表關(guān)于項目期初數(shù)。

40

[答案]C

[解析]選項A.B.D均屬于投資活動產(chǎn)生鈔票流量。

二、多項選取題

41

[答案]ABDE

[解析]名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+違約風(fēng)險補(bǔ)償率+流動性風(fēng)險補(bǔ)償率

期限風(fēng)險補(bǔ)償率

42

[答案]ABE

[解析]總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率為財務(wù)效益狀況指標(biāo)。

43

[答案]BCE

[解析]（1）先計算原固定成本額

由于盈虧臨界點銷售收入=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率

變動前：50000=原固定成本/邊際貢獻(xiàn)率

變動后：50000+8000=（原固定成本+5000）/邊際貢獻(xiàn)率

原固定成本=31250元

增長后固定成本=31250+5000=36250（元）

（2）邊際貢獻(xiàn)率=62.5%

（3）變動成本率=1-62.5%=37.5%

44

[答案]BCE

[解析]財務(wù)預(yù)算綜合性最強(qiáng)，是預(yù)算核心內(nèi)容，因此A不對；銷售預(yù)算是全面預(yù)算起點，因此D不對。

45

[答案]BC

[解析]短期籌資方式籌集資金長處

（1）籌資速度快

（2）款項使用靈活。

46

[答案]BC

[解析]選項A是鈔票股利長處；發(fā)放股票股利不會增長公司股東，因此選項E不對的。

47.

[答案]ABCE

[解析]公司應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生交易或者事項為根據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量規(guī)定各項會計要素及其她有關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

48

[答案]AE

[解析]對有些資產(chǎn)和負(fù)債采用公允價值計量體現(xiàn)了有關(guān)性規(guī)定；對融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式規(guī)定；期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性規(guī)定。

49

[答案]ABE

[解析]可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；持有期間獲得鈔票股利應(yīng)計入投資收益。

50

[答案]ABC

[解析]可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積而不是當(dāng)期損益；持有至到期投資利息收入計入投資收益。

51

[答案]ABD

[解析]盤虧材料應(yīng)依照盤虧因素

（1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨尋常收發(fā)計量上差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用

（2）對于應(yīng)由過錯人補(bǔ)償損失，應(yīng)作其她應(yīng)收款解決

（3）對于自然災(zāi)害等不可抗拒因素而發(fā)生存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出解決

（4）對于無法收回其她損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費用”賬戶。

52

[答案]ACE

[解析]委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)單獨列示，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅中，容許從生產(chǎn)應(yīng)稅消費品要繳納消費稅中扣除。

53.

[答案]BCD

[解析]在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前賬面價值作為轉(zhuǎn)換后入賬價值。

54.

[答案]BDE

[解析]采用公允價值模式計量，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)公允價值為基本調(diào)節(jié)其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間差額計入當(dāng)期損益。公司對投資性房地產(chǎn)計量模式一經(jīng)擬定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《公司會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計預(yù)計變更和差錯改正》解決。已采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

55

[答案]AD

[解析]選項B，公司自用無形資產(chǎn)如果用于產(chǎn)品生產(chǎn)，那么無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)通過制造費用，最后計入產(chǎn)品成本；選項C，使用壽命不擬定無形資產(chǎn)不需要攤銷；選項E，處置時發(fā)生支出應(yīng)計入營業(yè)外支出。

56

[答案]ABD

[解析]分期收款方式銷售商品，應(yīng)按將來應(yīng)收貨款現(xiàn)值確認(rèn)收入；存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生凈損失,應(yīng)計入當(dāng)期損益；自行開發(fā)并按法律程序申請獲得無形資產(chǎn),不得將原發(fā)生時計入損益開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)入賬價值。

57

[答案]ABC

[解析]計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出，賒購工程物資（不帶息）不屬于資產(chǎn)支出。

58

[答案]BD

[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生資本公積，在轉(zhuǎn)換為公司股份時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“資本公積—股本溢價”科目；同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；接受投資者投資時形成資本公積,屬于投資者投入資本，產(chǎn)生資本公積屬于資本溢價或股本溢價，處置時不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

59

[答案]ABC

[解析]無法支付應(yīng)付賬款、債權(quán)人豁免債務(wù)和公司接受鈔票捐贈，計入營業(yè)外收入。

60

[答案]BCD

[解析]非貨幣性資產(chǎn)互換同步滿足下列條件，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付有關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值差額計入當(dāng)期損益

（1）該項互換具備商業(yè)實質(zhì)

（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值可以可靠地計量。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均可以可靠計量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為擬定換入資產(chǎn)成本基本，但有確鑿證據(jù)表白換入資產(chǎn)公允價值更加可靠除外。

61

[答案]ADE

[解析]選項B計稅基本為200萬元；選項C計稅基本為0。

62

[答案]ACE

[解析]公司應(yīng)當(dāng)以很也許獲得用來抵扣可抵扣暫時性差別應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差別產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。但是同步具備如下特性交易中因資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)所產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)

（1）該項交易不是公司合并

（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表白將來期間很也許獲得足夠應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差別，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)此前期間未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

63

[答案]BC

[解析]將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值總額確以為股本（或者實收資本），股份公允價值總額與股本（或者實收資本）之間差額確以為資本公積。重組債務(wù)賬面價值與股份公允價值總額之間差額，計入當(dāng)期損益（屬于債務(wù)重組利得）。

64

[答案]BE

[解析]采用售后回購方式銷售商品，收到款項應(yīng)確以為負(fù)債；回購價格不不大于原售價，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表白售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，銷售商品按售價確認(rèn)收入，回購商品作為購進(jìn)商品解決。

65

[答案]ADE

[解析]讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)應(yīng)同步滿足下列兩個條件

（1）有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司

（2）收入金額可以可靠地計量。使用費收入金額，按照關(guān)于合同或合同商定收費時間和辦法計算擬定。

66

[答案]ABC

[解析]公司擬定合同竣工進(jìn)度可以選用下列辦法

（1）合計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)測總成本比例

（2）已經(jīng)完畢合同工作量占合同預(yù)測總工作量比例

（3）實際測定竣工進(jìn)度。

67.

[答案]ACDE

[解析]此前年度售出商品發(fā)生退貨屬于調(diào)節(jié)事項。

68

[答案]BCD

[解析]選項A.E符合日后調(diào)節(jié)事項定義和特性，屬于調(diào)節(jié)事項。選項B.C.D均屬于日后非調(diào)節(jié)事項。

69

[答案]AB

[解析]支付應(yīng)付債券利息屬于籌資活動，分派鈔票股利屬于籌資活動鈔票流出；收到被投資公司分來鈔票股利屬于投資活動鈔票流入；發(fā)行股票時由證券商支付股票印刷費不屬于本公司鈔票流量；出售固定資產(chǎn)獲得價款屬于投資活動。

70

[答案]BD

[解析]遞延所得稅負(fù)債增長、固定資產(chǎn)報廢損失屬于調(diào)增項目。

三、計算題

（一）

[答案]

（1）C

[解析]每股收益=（40-20×10%）×（1-25%）/6=4.75（元/股）

（2）B

[解析]10%×（1-25%）×20/80+15%×60/80=13.13%

（3）D

[解析]1066=1000×（PVI，4）+1000×10%×（PVAI,4）

設(shè)I=8%

求得債券價值=1066.21

可知債券稅前資本成本為：8%

（4）B

[解析]現(xiàn)值指數(shù)=[（80-40-100÷4）×（1-25%）+100÷4]×3.3121÷100＝1.2

（二）

[答案]

（1）B

[解析]至末合計發(fā)生支出為36000元，因此竣工限度為36000÷（36000+54000）＝40％。

（2）A

[解析]確認(rèn)收入、費用：

竣工進(jìn)度＝36000/（36000＋54000）×100％＝40%

確認(rèn)合同收入＝100000×40%＝40000（元）

確認(rèn)合同費用＝90000×40％＝36000（元）

有關(guān)分錄為：

借：勞務(wù)成本

36000

貸：銀行存款

36000

借：預(yù)收賬款

40000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000

借：主營業(yè)務(wù)成本

36000

貸：勞務(wù)成本

36000

（3）D

[解析]確認(rèn)收入、費用：

末竣工進(jìn)度＝81600/（81600+20400）×100％＝80%

確認(rèn)合同收入=100000×80%-40000＝40000（元）

確認(rèn)合同費用＝10×80％-36000=45600（元）

確認(rèn)合同預(yù)測損失＝（10-100000）×（1-80％）＝400（元）

（4）C

[解析]應(yīng)確認(rèn)收入＝10