財(cái)會(huì)、資金、審計(jì)管理制度第一某些會(huì)計(jì)核算管理制度總則第一條：為了加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保護(hù)股東及其有關(guān)方合法權(quán)益，建立當(dāng)代公司制度，依照《會(huì)計(jì)法》、《公司財(cái)務(wù)通則》、《公司章程》和關(guān)于法律、行政法規(guī)規(guī)定，制定本制度。第二條：本制度合用于集團(tuán)公司及所屬分、子公司。第三條：集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)公司所屬分、子公司應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。第四條：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)按照制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，合理籌集資金，有效營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制成本費(fèi)用，規(guī)范收益分派及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)信息管理。第五條：公司股東大會(huì)、董事會(huì)、總裁和執(zhí)行總裁，依照法律、法規(guī)、《公司財(cái)務(wù)通則》和《公司章程》規(guī)定，履行集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)。第六條：在執(zhí)行本制度過(guò)程中，可依照詳細(xì)狀況，另行制定關(guān)于單項(xiàng)管理實(shí)行細(xì)則或管理辦法。第一節(jié)會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范管理制度一、目和合用范疇1、為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基本工作，建立規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我司實(shí)際狀況，特制定本辦法。2、本辦法合用于東風(fēng)油品集團(tuán)及所屬全資、控股子公司（如下簡(jiǎn)稱各單位）。3、各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家關(guān)于法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基本工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。4、各單位重要領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)基本工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。二、會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范規(guī)定1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員<1>各單位應(yīng)依照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員。暫無(wú)條件單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)配備專職會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員不得由未與用人單位訂立勞動(dòng)關(guān)系合同暫時(shí)招聘人員擔(dān)任。設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；在關(guān)于機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和專職會(huì)計(jì)人員任免、調(diào)動(dòng)和撤換，由財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁依照實(shí)際工作需要進(jìn)行安排并征求各公司負(fù)責(zé)人意見(jiàn)，有關(guān)手續(xù)按照人事管理關(guān)于規(guī)定辦理。<2>會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備必要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷豐富會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平；應(yīng)遵紀(jì)守法，忠于職守，廉潔奉公，實(shí)事求是，客觀公正，遵守職業(yè)道德；應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，保守本單位商業(yè)秘密，維護(hù)國(guó)家、公司及其她投資者權(quán)益；應(yīng)熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理狀況，積極參加公司管理，運(yùn)用掌握會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)辦法，為改進(jìn)單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。<3>會(huì)計(jì)人員必要獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）除獲得規(guī)定證書(shū)外，還應(yīng)具備如下條件：①堅(jiān)持原則，廉潔奉公。②具備助理睬計(jì)師以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。③熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和方針政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理關(guān)于知識(shí)。④主管一種單位或者單位內(nèi)一種重要方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于兩年，具備較強(qiáng)組織能力。<4>各單位應(yīng)依照本單位實(shí)際狀況建立健全會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，明確職責(zé)，嚴(yán)明紀(jì)律。①會(huì)計(jì)工作崗位普通可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），出納（鈔票和銀行出納可分設(shè)），財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算，財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。②可以一人一崗，一人多崗，或一崗多人。③出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及各項(xiàng)實(shí)物驗(yàn)收保管工作，會(huì)計(jì)不得兼管出納工作鈔票收支、有價(jià)證券保管等職能。<5>具備條件單位可有籌劃地進(jìn)行崗位輪換，以利于會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)。<6>會(huì)計(jì)人員應(yīng)按國(guó)家和主管單位關(guān)于規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。各公司應(yīng)合理安排時(shí)間，保證會(huì)計(jì)人員每年有一定期間用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，原則上學(xué)習(xí)、培訓(xùn)時(shí)間每年不得少于10天。<7>各公司負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，要保障會(huì)計(jì)人員不被打擊報(bào)復(fù)；對(duì)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章制度和公司關(guān)于規(guī)定，堅(jiān)持原則，忠于職守，恪守職業(yè)道德，工作成績(jī)明顯會(huì)計(jì)人員，要予以精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。<8>各公司負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。2、會(huì)計(jì)核算<1>各單位應(yīng)按照國(guó)家關(guān)于法律、法規(guī)、規(guī)章制度和我司會(huì)計(jì)核算管理辦法關(guān)于規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、精確、完整會(huì)計(jì)信息。<2>各公司發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理睬計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：①款項(xiàng)和有價(jià)證券收付。②財(cái)物收發(fā)、增減和使用。③債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算。④權(quán)益變動(dòng)。⑤收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算。⑥財(cái)務(wù)成果計(jì)算和解決。⑦其她需要辦理睬計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)。<3>會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定①各公司會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為根據(jù)，按照規(guī)定會(huì)計(jì)解決辦法確認(rèn)、計(jì)量和記錄，保證各期會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、互相可比。②會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。③會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。④各單位應(yīng)按集團(tuán)公司總體布置全面履行財(cái)務(wù)信息化，關(guān)于軟件由集團(tuán)公司統(tǒng)一指定。⑤各單位應(yīng)按集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法等關(guān)于規(guī)定設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目及編碼，不得自行修改或增長(zhǎng)。沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)科目可以不設(shè)立。有特殊需求，需事先征得財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。⑥各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)記錄，必要依照實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊全，內(nèi)容完整、反映真實(shí)、計(jì)算精確、信息反饋及時(shí)。⑦各單位應(yīng)定期盤存財(cái)產(chǎn)、物資。庫(kù)存鈔票要每日盤點(diǎn)，填制鈔票盤點(diǎn)表（對(duì)于鈔票使用量較少單位填制頻率可適度減少）；銀行存款按月核對(duì)，填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；財(cái)產(chǎn)、物資清查應(yīng)按審計(jì)規(guī)定進(jìn)行，但每年不得少于2次，并做到賬賬相等，賬物相符。3、會(huì)計(jì)憑證<1>會(huì)計(jì)憑證涉及原始憑證和記賬憑證。<2>原始憑證涉及外來(lái)和自制兩種，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得書(shū)面證明。各單位辦理本辦法第十四條規(guī)定每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必要獲得或填制合法原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。<3>外來(lái)原始憑證，指在業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)從單位外部獲得憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款告知等。自制原始憑證，指單位自行制定并由關(guān)于部門或人員填制憑證，如出入庫(kù)單、收/領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬計(jì)算闡明以及固定資產(chǎn)調(diào)撥、報(bào)廢、盤盈、盤虧報(bào)告單等。單位公章，指具備法律效力和規(guī)定用途，可以證明單位身份和性質(zhì)印鑒。如單位公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章等。<4>原始憑證填制規(guī)定⑴原始憑證必要具備如下內(nèi)容：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員簽名或蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量，單價(jià)和金額。⑵從外單位獲得原始憑證，均應(yīng)加蓋公章。對(duì)于發(fā)票，除國(guó)家容許用票單位自行擬定式樣印制票據(jù)（如郵政、電訊、鐵路、公路、航空等部門票據(jù)）外，均應(yīng)套印有縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章或財(cái)政機(jī)關(guān)票據(jù)監(jiān)制章，同步加蓋填制單位公章；從個(gè)人獲得原始憑證，必要有填制人員簽名或蓋章，必要時(shí)應(yīng)規(guī)定其提供完稅證明。⑶自制原始憑證必要有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出原始憑證，必要加蓋本單位公章。⑷凡填有大寫或小寫金額原始憑證，大寫與小寫金額必要相符。購(gòu)買實(shí)物原始憑證，必要有驗(yàn)收證明，不需入庫(kù)而直接領(lǐng)用，必要由領(lǐng)用人注明用途和簽名。支付款項(xiàng)原始憑證，必要有收款單位和收款人收款證明。⑸一式幾聯(lián)原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)發(fā)票和收據(jù)，必要用雙面復(fù)寫紙（自身具備復(fù)寫紙功能除外）套寫，并持續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得銷毀。⑹單位發(fā)生銷貨退回業(yè)務(wù)時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必要有退貨驗(yàn)貨證明；退款時(shí)，必要獲得對(duì)方收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。⑺職工公出借款憑據(jù)，必要附在記賬憑證之后。公出報(bào)銷時(shí)，憑其報(bào)銷金額抵沖原借款。報(bào)銷金額不大于原借款金額由報(bào)銷人歸還差額時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借據(jù)。⑻經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文獻(xiàn)作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文獻(xiàn)需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)附批準(zhǔn)文獻(xiàn)復(fù)印件，或在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文獻(xiàn)字號(hào)。⑼已支付完畢原始憑證，由出納人員分別加蓋“鈔票付訖”或“銀行付訖”戳記。需要注銷或作廢原始憑證，由會(huì)計(jì)人員（出納除外）加蓋“注銷”和“作廢”戳記。⑽從單位外部獲得原始憑證如有毀損、遺失、被盜等狀況，應(yīng)獲得原開(kāi)出單位蓋有公章證明，并注明本來(lái)憑證號(hào)碼、簽發(fā)日期、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才干代作原始憑證。如果的確無(wú)法獲得證明，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)狀況，出具證明，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。⑾原始憑證記載各項(xiàng)內(nèi)容不得涂改。原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或改正，改正處應(yīng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤，應(yīng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上改正。⑿原始憑證普通不得外借，其她單位如因特殊因素需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。<4>會(huì)計(jì)人員應(yīng)依照審核無(wú)誤原始憑證填制記賬憑證。對(duì)不真實(shí)、不合法原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法原始憑證，在不予受理同步，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，祈求查明因素，追究當(dāng)事人責(zé)任。對(duì)記載不精確、不完整原始憑證，予以退回，規(guī)定經(jīng)辦人員改正、補(bǔ)充。<5>記賬憑證基本規(guī)定①記賬憑證使用通用記賬憑證。②記賬憑證內(nèi)容必要具備：填制憑證日期，憑證編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，會(huì)計(jì)科目，金額，所附原始憑證張數(shù)，出納、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章以及領(lǐng)/繳款人簽名。③記賬憑證金額必要與所附原始憑證金額一致。如遇一張?jiān)紤{證發(fā)生經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)較多，涉及到兩張以上記賬憑證時(shí)，可在原始憑證上注明本記賬憑證金額和所涉及其她記賬憑證字號(hào)及金額等（或參見(jiàn)XX年XX月XX號(hào)憑證）。同步，應(yīng)在未附原始憑證其她記賬憑證上注明附原始憑證記賬憑證編號(hào)，以便查找。④記賬憑證應(yīng)當(dāng)逐月持續(xù)編號(hào)。<6>記賬憑證所附原始憑證較多，不便于裝訂，可采用“特種原始憑證匯總表”，將其數(shù)量、金額、事由、付款或收款方式、原始憑證張數(shù)、裝訂保管方式等匯總填列一式二份，一份與原始憑證一同裝訂作封面，另一份附入關(guān)于記賬憑證內(nèi)。面積較小（如火車票、汽車票等）應(yīng)通過(guò)整頓，整潔地粘貼在“附件粘貼單”上。面積超過(guò)記賬憑證，應(yīng)折疊（略不大于記賬憑證）附入關(guān)于記賬憑證。<7>記賬憑證中附件張數(shù)計(jì)算，普通應(yīng)以所附原始憑證自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄關(guān)于每一張證件，都應(yīng)作為原始憑證附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，應(yīng)當(dāng)把所附原始憑證和原始憑證匯總表張數(shù)一并計(jì)入附件張數(shù)之內(nèi)。<8>為保證會(huì)計(jì)科目相應(yīng)關(guān)系清晰，填制記賬憑證時(shí)，在普通狀況下（財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬等特殊業(yè)務(wù)除外），一張記賬憑證只能一種科目與一種或幾種科目相相應(yīng)（一借一貸、一借多貸或一貸多借），不得各種科目同步相應(yīng)（多借多貸），更不得把涉及到不同性質(zhì)、業(yè)務(wù)多張憑證匯集在一起，各種科目與各種科目同步相應(yīng)。<9>記賬憑證上“領(lǐng)/繳款人”、“出納”、“稽核”、“會(huì)計(jì)主管”等處，應(yīng)由關(guān)于人員在履行職責(zé)后簽名或加蓋名章；“制證”和“記賬”等處，可采用財(cái)務(wù)軟件電子簽名。其中制證與稽核人員不得由同一人擔(dān)任。<10>如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)沖銷原有憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某號(hào)憑證”，同步再重新填制一張對(duì)的記賬憑證，注明“訂正某年某月某號(hào)憑證”。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將對(duì)的數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間差額，另編一張調(diào)節(jié)記賬憑證。<11>稽核人員應(yīng)嚴(yán)格審核記賬憑證，涉及原始憑證與否合法、齊全，記賬金額和會(huì)計(jì)解決與否對(duì)的等，對(duì)記載錯(cuò)誤、不完整、不符合規(guī)定憑證，應(yīng)退回重填或改正。<12>各單位記賬憑證傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理、及時(shí)，詳細(xì)辦法由各單位依照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。記賬憑證傳遞程序普通為：依照審核無(wú)誤原始憑證編制記賬憑證，然后交稽核人員審核，再由會(huì)計(jì)主管審批，審批后送交關(guān)于人員裝訂保管。涉及收付款業(yè)務(wù)憑證，經(jīng)稽核人員審核后還應(yīng)先送交出納人員辦理收付款事宜。<13>記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整潔，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面。記賬憑證封面應(yīng)注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、起訖號(hào)碼、貨幣種類、憑證冊(cè)數(shù)、裝訂人及財(cái)務(wù)主管簽名或者蓋章。<14>對(duì)于數(shù)量過(guò)多原始憑證，可以單獨(dú)裝訂并保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同步在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。<15>各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文獻(xiàn)等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在關(guān)于記賬憑證和原始憑證上互相注明日期和編號(hào)。4、會(huì)計(jì)賬簿<1>各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)章制度以及我司關(guān)于規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿涉及總賬、明細(xì)賬、日記賬和其她輔助性賬簿（如備查簿和卡片等，其內(nèi)容可由各單位視詳細(xì)業(yè)務(wù)需要而定）。<2>手工記賬單位會(huì)計(jì)賬簿由封面、啟用表、目錄、賬頁(yè)和封底裝訂而成。①封面，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、裝訂日期，涉及外幣業(yè)務(wù)還應(yīng)注明貨幣種類。②啟用表內(nèi)容涉及：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、移送人、接交人、監(jiān)交人、交接日期和粘貼印花稅票等內(nèi)容并加蓋名章和單位公章。③目錄涉及科目名稱和所在頁(yè)次。④賬頁(yè)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序持續(xù)編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。賬頁(yè)普通應(yīng)具備如下內(nèi)容：賬簿名稱、總頁(yè)和分頁(yè)編號(hào)、科目名稱、年、月、日、記賬憑證字和號(hào)、摘要、以及借方、貸方金額余額欄和“借或貸”、對(duì)賬符號(hào)“∨”等內(nèi)容；記載實(shí)物明細(xì)賬還應(yīng)有反映數(shù)量增、減、結(jié)余狀況內(nèi)容。⑤封底應(yīng)采用和封面相似質(zhì)地紙張。5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告<1>財(cái)務(wù)報(bào)告涉及年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告（中期報(bào)告涉及月度、季度、半年度報(bào)告等），各單位應(yīng)按公司統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)報(bào)告體系詳細(xì)格式和規(guī)定準(zhǔn)時(shí)、高質(zhì)編報(bào)。<2>年度財(cái)務(wù)報(bào)告涉及：封面、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)和財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)闡明。①封面，各單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審視簽名蓋章后加蓋單位公章，才干報(bào)出。②會(huì)計(jì)報(bào)表，按公司規(guī)定逐項(xiàng)填入，報(bào)表格式不得自行修改。各單位如有特殊內(nèi)部管理需求，可在公司財(cái)務(wù)報(bào)告體系總體框架基本上進(jìn)行表樣增長(zhǎng)。③會(huì)計(jì)報(bào)表附注，嚴(yán)格按公司下發(fā)附注格式進(jìn)行編報(bào)，凡對(duì)本單位經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響會(huì)計(jì)事項(xiàng)，公司均應(yīng)予以充分披露，重要涉及：⒈公司基本狀況；⒉不符合會(huì)計(jì)核算前提闡明；⒊重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)闡明；⒋會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)變更及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)改正闡明；⒌或有事項(xiàng)闡明；⒍資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)闡明；⒎關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；⒏重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售闡明；⒐公司合并、分立等重組事項(xiàng)闡明；⒑合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制辦法；⒒會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋；⒓非貨幣性交易和債務(wù)重組闡明；⒔會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)闡明。④財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)應(yīng)全面詳實(shí)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)為重要根據(jù)，綜合運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和因素分析等辦法，深刻剖析本單位年度經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利弊得失以及資本保值增值等狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力證據(jù)。重要涉及：⒈公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況；⒉利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分派及公司盈虧狀況；⒊資金增減和周轉(zhuǎn)狀況；⒋對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量有重大影響其她事項(xiàng)；⒌公司本年科技投入和支出狀況；⒍針對(duì)本年度公司經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題，下年度擬采用改進(jìn)管理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)敿?xì)辦法，以及業(yè)務(wù)發(fā)展籌劃。⑤財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)闡明應(yīng)當(dāng)按規(guī)定內(nèi)容編寫，各項(xiàng)闡明要真實(shí)、全面，不得隱瞞或避重就輕。重要涉及：⒈期初重大調(diào)節(jié)事項(xiàng)闡明；⒉非經(jīng)常性損益闡明；⒊政府補(bǔ)貼狀況闡明；⒋承諾事項(xiàng)闡明；⒌高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)闡明；⒍人工成本狀況闡明；⒎資本保值增值狀況闡明；⒏工效掛鉤狀況闡明；⒐公司改制狀況闡明；⒑資產(chǎn)損失管理狀況闡明；⒒公司對(duì)外借款狀況；⒓重要會(huì)計(jì)科目闡明；⒔審計(jì)狀況；⒕其她重大事項(xiàng)。⑥各單位報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告同步還應(yīng)報(bào)送匯編范疇公司樹(shù)型構(gòu)造表、戶數(shù)變動(dòng)分析表和合并報(bào)表審計(jì)報(bào)告。<3>各單位中期財(cái)務(wù)報(bào)告比照年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行編制，在滿足公司規(guī)定前提下可適度簡(jiǎn)化。但公司有統(tǒng)一規(guī)定應(yīng)從其規(guī)定。<4>各單位應(yīng)依照對(duì)的無(wú)誤總分類賬和賬賬相符、賬實(shí)相符關(guān)于明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算精確、內(nèi)容完整、闡明清晰、報(bào)送及時(shí)。<5>各單位編制會(huì)計(jì)報(bào)表，表與表之間，表內(nèi)各項(xiàng)目之間，凡有相應(yīng)關(guān)系數(shù)字均應(yīng)互相一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表數(shù)字之間有鉤稽關(guān)系數(shù)字，應(yīng)互相銜接。各個(gè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目?jī)?nèi)容和核算辦法如有變動(dòng)，應(yīng)在報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)加以文字闡明。<6>各單位已經(jīng)編制完畢，但尚未報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)屬政策性方面錯(cuò)誤，應(yīng)按政策規(guī)定調(diào)節(jié)賬務(wù)后，重新填制；屬于技術(shù)方面錯(cuò)誤，應(yīng)依照實(shí)際狀況，通過(guò)調(diào)節(jié)賬務(wù)或重新計(jì)算等辦法改正后重新填報(bào)，待完全改正后報(bào)出。對(duì)于已經(jīng)報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依照錯(cuò)誤因素按前述辦法修改，數(shù)字錯(cuò)誤在兩處以內(nèi)，除修改留用表外，還應(yīng)書(shū)面告知報(bào)送單位修改；錯(cuò)誤在兩處以上，應(yīng)重新填報(bào)。各單位不得隨意調(diào)節(jié)已報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表。<7>財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)裝訂，連同中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告一并交會(huì)計(jì)檔案管理人員保存。裝訂順序是：①會(huì)計(jì)報(bào)表封面。②財(cái)務(wù)狀況闡明書(shū)。③會(huì)計(jì)報(bào)表。④會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)闡明及附列資料。⑤封底。6、會(huì)計(jì)檔案<1>各單位應(yīng)依照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，結(jié)合本單位詳細(xì)狀況，制定切實(shí)可行會(huì)計(jì)檔案管理制度，建立完善會(huì)計(jì)檔案保管、調(diào)閱、銷毀手續(xù)，應(yīng)做到妥善保管、存儲(chǔ)有序、查找以便。<2>各公司要設(shè)立專用柜存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案，妥善保管。<3>各公司應(yīng)由財(cái)務(wù)部門指定專人或兼職人員管理睬計(jì)檔案。檔案保管人員要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。<4>各單位會(huì)計(jì)檔案涉及紙質(zhì)檔案和電子檔案兩某些內(nèi)容。①紙質(zhì)檔案涉及會(huì)計(jì)憑證（含另行裝訂原始憑證）、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)收支籌劃或預(yù)算和重要經(jīng)濟(jì)合同、移送清冊(cè)等會(huì)計(jì)資料，共分為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她四大類。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表分別按本章第三、四、五節(jié)關(guān)于規(guī)定及時(shí)整頓裝訂。②電子檔案涉及財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)軟件安裝盤、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份盤以及其她電子文檔備份盤等。各單位應(yīng)指定專人進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份，保證數(shù)據(jù)安全。<5>當(dāng)年編制并經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)收支籌劃或預(yù)算和年度內(nèi)訂立重要經(jīng)濟(jì)合同未附入記賬憑證，以及除會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以外其她需要立卷歸檔會(huì)計(jì)資料，均應(yīng)整頓裝訂成冊(cè)立卷歸檔。卷面或封面上必要注明單位名稱、資料名稱、所屬年度，并編寫順序號(hào)；資料數(shù)量較多時(shí)還應(yīng)編寫目錄。<6>單位未設(shè)檔案管理機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門自行管理。<7>會(huì)計(jì)檔案移送清冊(cè)應(yīng)具備基本內(nèi)容涉及：檔案所屬年度、類別、名稱、冊(cè)數(shù)、編號(hào)、規(guī)定保管期限、需要闡明問(wèn)題，以及在監(jiān)交人、移送人、接交人、造冊(cè)人簽章處簽章。<8>各單位會(huì)計(jì)檔案應(yīng)積極為本單位提供使用，向外單位提供須經(jīng)批準(zhǔn)。調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱，要經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)；外單位人員調(diào)閱，要有調(diào)閱單位簡(jiǎn)介信，并注明調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)后，辦理調(diào)閱手續(xù)；在調(diào)閱過(guò)程中，不得調(diào)閱與簡(jiǎn)介信規(guī)定內(nèi)容無(wú)關(guān)資料；檔案原件原則上不得借出，也不得拆散卷冊(cè)；外單位調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需抄錄和復(fù)制，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）訂立意見(jiàn)，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。所有調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，均應(yīng)進(jìn)行登記，并限期歸還。<9>會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)檔案管理人員提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審查，財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)由有關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽章。“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”應(yīng)由會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。但經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)備銷毀會(huì)計(jì)檔案中屬于未結(jié)清債權(quán)債務(wù)原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由保管人員保管至結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。7、會(huì)計(jì)工作交接<1>會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必要與接管人員辦清交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)，不得離職。<2>普通會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交，必要時(shí)公司負(fù)責(zé)人可以會(huì)同監(jiān)交。<3>交接人員離崗前應(yīng)認(rèn)真整頓關(guān)于資料，寫出詳盡書(shū)面交接報(bào)告并簽字蓋章。交接報(bào)告重要涉及：①工作狀況簡(jiǎn)介，應(yīng)注明歷史沿革、工作流程、軟件使用闡明及密碼、未盡事宜、需注意事項(xiàng)（如歷史遺留問(wèn)題、軟件使用技巧等）以及有關(guān)部門聯(lián)系人及聯(lián)系方式等。②移送清冊(cè)，應(yīng)注明所移送公章，公物，銀行印鑒，鈔票有價(jià)證券，支票簿，發(fā)票，銀行對(duì)賬單，銀行余額調(diào)節(jié)表，銀行單據(jù)，會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表，文獻(xiàn)，軟件系統(tǒng)盤、使用手冊(cè)、密碼以及數(shù)據(jù)盤等磁性介質(zhì)，以及其她會(huì)計(jì)資料和物品等。③工作交接表。<4>交接報(bào)告一式三份，交、接人各留存一份，第三份交監(jiān)交人。接管人員應(yīng)對(duì)交接報(bào)告中列明事項(xiàng)逐個(gè)核算，并予以簽字蓋章。監(jiān)交人在交接雙方無(wú)異議后方可辦理監(jiān)交手續(xù)，并將該報(bào)告移送會(huì)計(jì)檔案管理人員存檔。<5>交接報(bào)告中涉及有關(guān)資料移送接管人，接管人應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)驗(yàn)收。會(huì)計(jì)人員移送時(shí)應(yīng)做到：鈔票、有價(jià)證券與賬面余額相符；會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其她會(huì)計(jì)資料完整無(wú)缺；銀行存款賬戶余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符；財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬戶余額與總賬關(guān)于賬戶余額、與實(shí)物相符；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額與關(guān)于總賬賬戶余額、與債權(quán)債務(wù)人債權(quán)債務(wù)相符。<6>移送人員應(yīng)在離崗前至少一周內(nèi)辦理交接手續(xù)，并帶領(lǐng)接管人員熟悉有關(guān)業(yè)務(wù)及引見(jiàn)有關(guān)部門聯(lián)系人，待接管人員無(wú)疑義后方可離崗。<7>移送人員對(duì)所移送會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她關(guān)于資料合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。<8>會(huì)計(jì)人員暫時(shí)離職或因病不能工作且需要其她人員接替，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)指定關(guān)于人員接替，并辦理交接手續(xù)，交接手續(xù)可視詳細(xì)狀況適度簡(jiǎn)化。<9>單位撤銷時(shí)，必要留有熟悉單位財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)人員，會(huì)同關(guān)于人員辦理清理工作，編制決算。單位注銷手續(xù)結(jié)束前，該會(huì)計(jì)人員不得離職。<10>單位合并、分立，其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)按照上述關(guān)于規(guī)定辦理。8、內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度<1>各單位應(yīng)依照國(guó)家規(guī)章制度以及公司關(guān)于規(guī)定規(guī)定，結(jié)合本單位特點(diǎn)，制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。<2>各單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度可依照本單位規(guī)模、管理特點(diǎn)而定，既可以制定統(tǒng)一內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，也可以按詳細(xì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。各單位制定各項(xiàng)規(guī)章制度均應(yīng)報(bào)備財(cái)務(wù)總監(jiān)。9、會(huì)計(jì)監(jiān)督<1>各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約。②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其她重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行互相監(jiān)督、互相制約程序應(yīng)當(dāng)明確。③財(cái)產(chǎn)清查范疇、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。<2>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督根據(jù)是：①財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章。②會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。③各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定詳細(xì)實(shí)行辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。④各單位依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。⑤各單位內(nèi)部預(yù)算、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)濟(jì)籌劃、業(yè)務(wù)籌劃等。<3>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，配備專職或兼職稽核人員，負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)尋常財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、原始憑證、本單位財(cái)務(wù)成本籌劃和財(cái)務(wù)收支，復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬表。<4>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室怃N毀會(huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁報(bào)告，祈求做出解決。<5>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家關(guān)于規(guī)定進(jìn)行解決。超過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范疇，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)和總裁報(bào)告，祈求查明因素，做出解決。<6>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁報(bào)告，祈求解決。<7>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。①對(duì)審批手續(xù)不全財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，規(guī)定補(bǔ)充、改正。②對(duì)違背規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。③對(duì)違背國(guó)家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定財(cái)務(wù)收支，不予辦理。④對(duì)以為是違背國(guó)家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁提出書(shū)面意見(jiàn)祈求解決。⑤對(duì)違背國(guó)家統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁提出書(shū)面意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。⑥對(duì)嚴(yán)重違背國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁報(bào)告。⑦會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違背單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效，向財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁報(bào)告，祈求解決。<8>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定預(yù)算、財(cái)務(wù)籌劃、經(jīng)濟(jì)籌劃、業(yè)務(wù)籌劃執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督。<9>各單位必要依照法律和國(guó)家關(guān)于規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她會(huì)計(jì)資料以及關(guān)于狀況，不得回絕、隱匿、謊報(bào)。<10>按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作，如實(shí)提供關(guān)于會(huì)計(jì)資料，不得回絕、隱匿、謊報(bào)，不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)審計(jì)報(bào)告。三、會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范考核1、各單位應(yīng)把會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范作為崗位培訓(xùn)一項(xiàng)重要內(nèi)容，組織本單位財(cái)務(wù)人員特別是新上崗人員認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定。2、各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)把會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范作為一項(xiàng)尋常工作，長(zhǎng)抓不懈，并定期對(duì)本單位會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范進(jìn)行考核。3、會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范考核內(nèi)容<1>會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。<2>會(huì)計(jì)核算。<3>會(huì)計(jì)憑證。<4>會(huì)計(jì)賬簿。<5>財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。<6>會(huì)計(jì)檔案。<7>會(huì)計(jì)工作交接。<8>內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。<9>會(huì)計(jì)監(jiān)督。4、會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范考核原則<1>財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)按照公司會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范考核評(píng)分表中內(nèi)容對(duì)各公司會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范進(jìn)行考核，考核分?jǐn)?shù)達(dá)到80分為合格單位。<2>但會(huì)計(jì)基本工作存在下列情形之一，不得確以為會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范考核合格單位：①應(yīng)當(dāng)建賬而沒(méi)有建賬，或者雖建賬但賬目嚴(yán)重混亂。②會(huì)計(jì)憑證不真實(shí)、不合法、不精確、不完整，情節(jié)嚴(yán)重。③賬外設(shè)賬，情節(jié)嚴(yán)重。④財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告嚴(yán)重虛假，與關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿記錄不相應(yīng)，給國(guó)家和社會(huì)公眾利益導(dǎo)致?lián)p失。⑤考核前兩年內(nèi)經(jīng)關(guān)于部門檢查確認(rèn)有重大違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題。5、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范考核過(guò)程予以記錄，形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)告重要內(nèi)容涉及：?jiǎn)挝换緺顩r、開(kāi)展會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范重要組織辦法、實(shí)行環(huán)節(jié)、存在問(wèn)題及整治效果等。6、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)不定期對(duì)下級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范進(jìn)行復(fù)查。對(duì)會(huì)計(jì)基本工作明顯削弱、達(dá)不到規(guī)范規(guī)定單位，責(zé)令其限期整治。超過(guò)整治期限仍未獲得明顯成效，應(yīng)對(duì)單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人予以處分直至換崗。7、各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范考核業(yè)務(wù)檔案，記載考核驗(yàn)收、整治、復(fù)查等狀況，考核業(yè)務(wù)檔案視同會(huì)計(jì)檔案長(zhǎng)期保管。四、附則本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二某些財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度第一節(jié)領(lǐng)款與報(bào)銷制度一、目和合用范疇1、為加強(qiáng)公司資金管理，提高資金運(yùn)用率，依照公司章程和財(cái)務(wù)制度特制定本制度。2、本制度合用于東風(fēng)油品集團(tuán)全體員工，是規(guī)范員工在資金領(lǐng)用與報(bào)銷程序上原則。3、對(duì)于違背公司規(guī)章制度行為，公司人員均有權(quán)利和義務(wù)加以回絕、制止。二、工作職責(zé)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司各部門領(lǐng)款與報(bào)銷審核工作。三、工作程序(領(lǐng)款程序)1、領(lǐng)款范疇：<1>差旅費(fèi)、招待費(fèi)、手續(xù)費(fèi)；<2>材料、辦公用品采購(gòu)款；<3>備用金及其她因公業(yè)務(wù)。2、鈔票支付范疇<1>出差人員攜帶差旅費(fèi)；<2>支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、支付給員工薪資；<3>依照國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；<4>各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人其她支出；<5>結(jié)算起點(diǎn)（1000元）如下零星支出。<6>凡不在鈔票支付范疇內(nèi)款項(xiàng)一律使用銀行支付，特殊狀況需財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。<7>除差旅費(fèi)、招待費(fèi)和備用金外，結(jié)算起點(diǎn)在1000元以上款項(xiàng)一律使用銀行轉(zhuǎn)賬支付，特殊狀況由財(cái)務(wù)總監(jiān)或總裁審批；<8>實(shí)行預(yù)算管理，各項(xiàng)支出必要在資金籌劃內(nèi)，若屬于籌劃外資金需附經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批使用闡明。3、領(lǐng)款審核內(nèi)容<1>部門經(jīng)理：用款必要性及額度；<2>財(cái)務(wù)部長(zhǎng)：用款與否符合制度規(guī)定，與否是資金籌劃內(nèi)及額度；與否符合法律和公司規(guī)章制度及款項(xiàng)安排；<3>執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人：用款必要性、與否資金籌劃內(nèi)及額度。4、領(lǐng)款程序：（見(jiàn)圖一）<1>公務(wù)備用金是指因業(yè)務(wù)需要借款，涉及差旅費(fèi)及其她因公業(yè)務(wù)所需借款。由本人按“借款憑證”規(guī)定填列各項(xiàng)欄目并親筆簽字，經(jīng)部門經(jīng)理審核，財(cái)會(huì)部長(zhǎng)復(fù)核，執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后，財(cái)會(huì)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)安排款項(xiàng)。<2>預(yù)付款是指因公司業(yè)務(wù)需要，需預(yù)先支付各項(xiàng)工程、廣告宣傳費(fèi)等款項(xiàng)，支付此款項(xiàng)時(shí)，需由經(jīng)辦人按規(guī)定填寫《用款申請(qǐng)單》，并向財(cái)務(wù)審核人員出具有關(guān)申請(qǐng)單、合同等資料，經(jīng)部門經(jīng)理審核、財(cái)會(huì)部長(zhǎng)復(fù)核、執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人批準(zhǔn)后方可由財(cái)會(huì)部長(zhǎng)安排支付款項(xiàng)；用款申請(qǐng)書(shū)必要闡明理由、用途、時(shí)間和金額。<3>規(guī)定金額以上月度籌劃用款及籌劃外用款：由用款人填寫用款申請(qǐng)單、領(lǐng)款憑證，經(jīng)主管執(zhí)行總裁審核，財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核，執(zhí)行總裁審批后方可領(lǐng)取。5、領(lǐng)款注意事項(xiàng)：<1>為提高辦事效率，用款人應(yīng)提前一天辦理領(lǐng)款手續(xù)。對(duì)于金額超過(guò)50000元用款應(yīng)提前一周告知財(cái)務(wù)部門，特殊狀況由執(zhí)行總裁審批但需提前一天告知財(cái)務(wù)部；金額超過(guò)10000元用款應(yīng)提前一天告知財(cái)務(wù)部門；財(cái)會(huì)部長(zhǎng)發(fā)現(xiàn)用款人在領(lǐng)款過(guò)程中，有余款尚未結(jié)清，應(yīng)告知用款人先結(jié)清余款，同步告知用款部門經(jīng)理，待余款結(jié)清后方可繼續(xù)領(lǐng)款。<2>領(lǐng)款時(shí)審批人不在由上一級(jí)主管代行審批；主管都不在時(shí)，財(cái)務(wù)部依照事實(shí)和必要，先行予以領(lǐng)取，事后須補(bǔ)辦手續(xù)。并且由有關(guān)人員告知該領(lǐng)導(dǎo)，告知人員應(yīng)當(dāng)在用款申請(qǐng)單或領(lǐng)款憑證上簽名并寫上領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)，事后由領(lǐng)導(dǎo)補(bǔ)簽。<3>財(cái)務(wù)以及出納人員對(duì)資金用途及金額有疑問(wèn)或不符合法律和公司規(guī)章制度，可以回絕支付并上報(bào)上級(jí)主管。<4>已經(jīng)入賬發(fā)票領(lǐng)款手續(xù)（采購(gòu)款除外）由財(cái)會(huì)部長(zhǎng)審核，需執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后，方可領(lǐng)款。<5>對(duì)于已經(jīng)審批好用款申請(qǐng)單，在付款時(shí)分為兩次，由經(jīng)辦人把用款申請(qǐng)單進(jìn)行復(fù)印并在復(fù)印件上注明“復(fù)印”字樣，由財(cái)會(huì)部長(zhǎng)在該申請(qǐng)單上注明本來(lái)付金額、日期、憑證號(hào)及當(dāng)前應(yīng)付金額方可付款。<6>如遇匯出款項(xiàng)退回時(shí)，需重新匯款，由經(jīng)辦人把原用款申請(qǐng)單與退回入賬單進(jìn)行復(fù)印并在上面闡明因素，由財(cái)會(huì)部長(zhǎng)復(fù)核審批后方可付款。6、報(bào)銷程序<1>報(bào)銷票據(jù)必要為真實(shí)、合法獲得、信息完整票據(jù)；詳細(xì)規(guī)定見(jiàn)《票據(jù)審核制度》<2>費(fèi)用報(bào)銷原則①差旅費(fèi)報(bào)銷原則見(jiàn)附件；②招待費(fèi)報(bào)銷原則見(jiàn)附件；<3>報(bào)銷時(shí)效①公司人員出差費(fèi)用在出差回來(lái)后7個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)；②其她因公領(lǐng)取款項(xiàng)在事務(wù)解決完畢7個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)；③其她備用金在12月31日歸還財(cái)務(wù)部；<4>報(bào)銷審核內(nèi)容①部門經(jīng)理：業(yè)務(wù)真實(shí)性及額度；②財(cái)會(huì)部長(zhǎng)：業(yè)務(wù)支出合理性、合法性、真實(shí)性及額度；與否符合法律和公司規(guī)章制度及款項(xiàng)安排；報(bào)銷票據(jù)合法性等；③執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人：業(yè)務(wù)真實(shí)性以及額度。<5>報(bào)銷程序①報(bào)銷人員需填寫公司規(guī)定報(bào)銷單，對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)作出書(shū)面闡明，對(duì)報(bào)銷單據(jù)要書(shū)寫本人姓名、用途以及財(cái)務(wù)部門規(guī)定事項(xiàng)并在每張票據(jù)上簽名；②報(bào)銷金額在規(guī)定范疇內(nèi)，經(jīng)部門經(jīng)理審核，財(cái)會(huì)部長(zhǎng)復(fù)核，執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批即可報(bào)銷；③涉及其她部門費(fèi)用需經(jīng)有關(guān)人員審核；④屬非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性各項(xiàng)費(fèi)用，需報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核和執(zhí)行總裁審批。⑤在報(bào)銷制度中已經(jīng)明確規(guī)定報(bào)銷額度，由財(cái)會(huì)部長(zhǎng)復(fù)核，執(zhí)行總裁審批即可報(bào)銷。<6>報(bào)銷注意事項(xiàng)①所有單據(jù)要按性質(zhì)（如差旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)用）分類、分次、分頁(yè)粘貼填制；差旅費(fèi)必要分次按出差地點(diǎn)分開(kāi)填列，并計(jì)算好出差天數(shù)，住宿、出差補(bǔ)貼在限額內(nèi)填報(bào)；所有報(bào)銷單據(jù)張數(shù)和共計(jì)金額必要精確無(wú)誤填寫，粘貼整潔，并在所有單據(jù)后簽字；補(bǔ)貼發(fā)票單獨(dú)粘貼；然后由部門經(jīng)理審核、財(cái)會(huì)部長(zhǎng)理復(fù)核、執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后方可支付。②出差過(guò)程中，由于特殊狀況，發(fā)生超過(guò)報(bào)銷原則差旅費(fèi)，報(bào)銷時(shí)在發(fā)票背面闡明因素，并由執(zhí)行總裁審批簽字后方可報(bào)銷。③擅自延長(zhǎng)出差時(shí)間所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用不得報(bào)銷。④財(cái)務(wù)人員對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)不符合公司財(cái)務(wù)制度或者國(guó)家關(guān)于法律、法規(guī)，有權(quán)回絕，并及時(shí)告知上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)。【圖一】領(lǐng)款報(bào)銷業(yè)務(wù)流程7、其她報(bào)銷事項(xiàng)<1>綜合管理部報(bào)銷有關(guān)固定費(fèi)用（暫時(shí)采購(gòu)除外）在上一種月30-31日辦理審批手續(xù)，下月1日財(cái)務(wù)部進(jìn)行付款，當(dāng)期沒(méi)有辦完手續(xù)或沒(méi)有領(lǐng)款就在下個(gè)月辦理，如遇休息天順延。<2>差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定①工作人員趁出差或調(diào)動(dòng)工作之便，實(shí)現(xiàn)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)就近回家探親，其繞道車船費(fèi)，扣除出差直線單程車船費(fèi)（按出差人應(yīng)享有原則），多開(kāi)支某些由個(gè)人自理。如果繞道車船費(fèi)少于直線單程車船費(fèi)時(shí)，應(yīng)憑車船票價(jià)按實(shí)報(bào)銷，不發(fā)繞道和在家期間出差伙食補(bǔ)貼費(fèi)，住宿費(fèi)和交通費(fèi)；②各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格控制外出人員，并考慮完畢任務(wù)期限，擬定出差日期。對(duì)因公外出人員均對(duì)號(hào)入座按原則辦理應(yīng)報(bào)銷費(fèi)用；③公司工作人員參加在外地召開(kāi)各類會(huì)議，除有會(huì)議主辦單位出具食宿費(fèi)自理證明，可回公司按出差原則領(lǐng)取伙食費(fèi)補(bǔ)貼；住宿費(fèi)憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定原則執(zhí)行外，別的狀況一概不領(lǐng)發(fā)關(guān)于費(fèi)用；④員工赴外地學(xué)習(xí)培訓(xùn)超過(guò)30天以上某些，按職位原則50%發(fā)給伙食補(bǔ)貼；⑤出差人員在出差地因病住院期間，按原則發(fā)給伙食補(bǔ)貼費(fèi)，不發(fā)交通費(fèi)和住宿費(fèi)，住院超過(guò)一種月停發(fā)伙食補(bǔ)貼費(fèi)；⑥出差關(guān)聯(lián)公司交通費(fèi)經(jīng)審核確認(rèn)后實(shí)報(bào)，伙食費(fèi)和住宿費(fèi)原則上由關(guān)聯(lián)公司提供宿舍，不能安排，伙食補(bǔ)貼按20元/天原則發(fā)放，住宿費(fèi)參照正常出差報(bào)銷原則；⑦自帶交通工具出差，來(lái)回交通費(fèi)用如過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、通行費(fèi)由司機(jī)報(bào)銷，該出差部門便不再報(bào)銷，但司機(jī)在報(bào)銷時(shí)應(yīng)區(qū)別開(kāi)部門并經(jīng)該部門出差人員確認(rèn)，以使該交通費(fèi)記入出差部門差旅費(fèi)預(yù)算中(途中燃料費(fèi)用和轎車修理費(fèi)除外，由辦公室依照單位里程油耗自行控制并記入辦公室預(yù)算中)；⑧自帶交通工具出差后報(bào)銷，申報(bào)代表應(yīng)將行程中所有票證收集齊后統(tǒng)一報(bào)銷，填報(bào)伙食補(bǔ)貼時(shí)應(yīng)涉及司機(jī)人員正常伙食補(bǔ)貼；⑨員工探親交通費(fèi)按國(guó)家規(guī)定辦法執(zhí)行。<3>人力資源費(fèi)用管理①辦公用品及低值易耗品采購(gòu)報(bào)銷手續(xù)：⒈有關(guān)部門每月28號(hào)提交主管副總裁審核后采購(gòu)籌劃，財(cái)會(huì)部長(zhǎng)復(fù)核執(zhí)行總裁審批后，由采購(gòu)人員依照籌劃統(tǒng)一采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)，依照發(fā)票、入庫(kù)單報(bào)銷；⒉公司急需或特殊辦公用品，經(jīng)主管副總裁批準(zhǔn)，單價(jià)在100元如下，或總價(jià)在500元如下可由自行購(gòu)買；⒊購(gòu)買后，提交發(fā)票、實(shí)物，經(jīng)保管人員查驗(yàn)入庫(kù)單及發(fā)票后入帳報(bào)銷；②車輛使用費(fèi)報(bào)銷：⒈車輛使用費(fèi)涉及汽油費(fèi)、維修費(fèi)、路橋費(fèi)、泊車費(fèi)；⒉小車班在掌握車輛維護(hù)、用車、油耗狀況基本上，制定當(dāng)月車輛費(fèi)用開(kāi)支籌劃；⒊油費(fèi)報(bào)銷，原則上加油使用油卡，油卡充值時(shí)需報(bào)上一充值期間行車起始路程，特殊因素必要鈔票加油需由駕駛員在發(fā)票背面注明理由，由小車班長(zhǎng)依照里程表、耗油原則、加油時(shí)間、數(shù)量、用車記錄復(fù)核，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員簽字驗(yàn)核；⒋路橋費(fèi)、洗車費(fèi)由駕駛員每月匯總報(bào)銷一次，由小車班依照派車記錄復(fù)核，經(jīng)有關(guān)財(cái)務(wù)人員簽字驗(yàn)核；⒌車輛維修前須提出書(shū)面報(bào)告，闡明因素和預(yù)測(cè)費(fèi)用，經(jīng)財(cái)會(huì)部長(zhǎng)和執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人審批后方可進(jìn)行維修，報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供明詳細(xì)費(fèi)用清單，由小車班依照車輛維修狀況復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字驗(yàn)核。<4>應(yīng)酬招待開(kāi)支報(bào)銷：①依照公司招待費(fèi)報(bào)銷和審核原則報(bào)銷；②應(yīng)酬應(yīng)事先申請(qǐng)?zhí)顚憽墩写暾?qǐng)單》并得到執(zhí)行總裁或執(zhí)行總裁授權(quán)人批準(zhǔn)；③原則上不容許先斬后奏，因特殊因素?zé)o法事先辦理，事后須及時(shí)報(bào)告關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)。<5>應(yīng)酬普通在定點(diǎn)酒店、賓館進(jìn)行。普通在簽單卡簽字后按月結(jié)算，不得擅自在它處或用鈔票結(jié)算；8、各部門負(fù)責(zé)人以上人員費(fèi)用報(bào)銷須有財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、執(zhí)行總裁審批后方可進(jìn)行報(bào)銷；9、所有需報(bào)銷各種原始單據(jù)，必要在單據(jù)所填日期一種月內(nèi)報(bào)銷，超過(guò)一種月一律不予報(bào)銷，執(zhí)行總裁特批除外。四、獎(jiǎng)懲1、對(duì)于無(wú)合法理由逾期報(bào)銷款項(xiàng)，在其工資中扣除，并每天加收按報(bào)銷總額5‰滯納金，直至扣完為止；2、出差備用金領(lǐng)取后，用于個(gè)人消費(fèi)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，處以備用金金額10%罰款，所罰金額從當(dāng)月工資中扣除，不夠某些從次月工資中扣除；3、虛構(gòu)事實(shí)、隱瞞真相騙取領(lǐng)款和報(bào)銷，經(jīng)查實(shí)后，從該報(bào)銷人當(dāng)月工資中扣除已領(lǐng)款和已報(bào)銷費(fèi)用，處以報(bào)銷金額20%罰款；4、報(bào)銷后浮現(xiàn)多余款沒(méi)有及時(shí)歸還又無(wú)充分理由，除每天加收多余款5‰滯納金外，并處以多余款金額10%罰金；5、財(cái)務(wù)部門對(duì)有也許違背本規(guī)定或已經(jīng)違背本規(guī)定人員有催促、提示權(quán)利和義務(wù)，經(jīng)提示后仍未報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員可以直接以書(shū)面形式向執(zhí)行總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)提出報(bào)告，進(jìn)行相應(yīng)懲罰。五、附則本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二節(jié)報(bào)銷票據(jù)審核制度一、目和合用范疇1、為規(guī)范公司票據(jù)報(bào)銷審核，特制定本制度；2、本制度合用于東風(fēng)油品集團(tuán)及下屬公司所有員工。二、管理程序1、經(jīng)辦人報(bào)銷費(fèi)用、支出時(shí)，應(yīng)獲得真實(shí)合法原始憑證，如下憑證視為合法憑證，準(zhǔn)予報(bào)銷：稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)帶防偽水印底紋和全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章稅務(wù)發(fā)票；財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并統(tǒng)一監(jiān)制人力資源事業(yè)性收據(jù)；郵政、銀行、鐵路系統(tǒng)各類帶印戳收據(jù)、支出證明單；經(jīng)財(cái)務(wù)人員驗(yàn)證為真是發(fā)票。2、經(jīng)辦人獲得合法憑證，按如下規(guī)定規(guī)范填寫，否則，視為無(wú)效憑證，不予報(bào)銷。“客戶名稱”欄統(tǒng)一填寫完整公司名稱。“品名規(guī)格”欄按實(shí)際狀況分項(xiàng)目填寫，在具備銷售、提供勞務(wù)單位開(kāi)具購(gòu)貨或支出清單狀況下，可合并填寫，其她必要有明細(xì)清單。“金額”欄：小寫前以“￥”封頭，大寫金額共計(jì)欄前以“幣”或“eq\o\ac(○,×)”封頭，尾數(shù)為“0”時(shí)以“零”填充。開(kāi)票人：填寫詳細(xì)完整開(kāi)票人姓名。發(fā)票印鑒：加蓋銷貨單位或提供勞務(wù)單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，且清晰可見(jiàn)。票面痕跡：發(fā)票不得有任何涂改、偽造。3、經(jīng)辦人獲得報(bào)銷憑證時(shí)，憑證內(nèi)容應(yīng)填寫完整；住宿發(fā)票填明起止日期及天數(shù)，租賃發(fā)票填明租賃期限。4、經(jīng)辦人報(bào)銷費(fèi)用、支出時(shí)，報(bào)銷內(nèi)容應(yīng)符合報(bào)銷憑證使用范疇及性質(zhì)。勞務(wù)支出不應(yīng)獲得商業(yè)零售發(fā)票，商業(yè)采購(gòu)不應(yīng)獲得服務(wù)發(fā)票，即費(fèi)用、支出要有相相應(yīng)發(fā)票和項(xiàng)目。5、對(duì)不符合上述條件報(bào)銷票據(jù)財(cái)務(wù)部有權(quán)不予報(bào)銷。6、對(duì)于報(bào)銷中浮現(xiàn)假發(fā)票，經(jīng)手財(cái)務(wù)人員再確認(rèn)后進(jìn)行銷毀解決，實(shí)際報(bào)銷金額為扣除假發(fā)票后金額。三、本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三節(jié)貨幣資金管理1：集團(tuán)公司貨幣資金涉及鈔票、銀行存款及各種有價(jià)證券。2：鈔票是指庫(kù)存鈔票、銀行存款、即期支票、到期支票以及銀行匯票。3：有價(jià)證券是指政府債券、公司債券及公司股票。4：財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照已經(jīng)建立崗位職責(zé)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行分工辦理，保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位分工如下；(一)貨幣資金支付審批，按本制度第三十條進(jìn)行辦理；(二)貨幣資金支付辦理和鈔票保管由出納執(zhí)行；(三)貨幣資金會(huì)計(jì)記錄由主管會(huì)計(jì)執(zhí)行；(四)貨幣資金盤點(diǎn)清查由出納、主管會(huì)計(jì)共同執(zhí)行；(五)貨幣資金審計(jì)與監(jiān)督由審計(jì)部定期執(zhí)行。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。5：集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)配備合格人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合公司實(shí)際狀況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)人員定期進(jìn)行崗位輪換。公司核心財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制輪換制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。6：集團(tuán)公司按照如下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：(一)支付申請(qǐng)。公司關(guān)于部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫“資金支付申請(qǐng)審批表”，注明款項(xiàng)用途、金額、預(yù)算、限額、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或有關(guān)證明。(二)支付審批。申請(qǐng)審批程序?yàn)椋航?jīng)辦人→經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人→主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)兩層審核→分管經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)總監(jiān)→執(zhí)行總裁。各層審批人依照其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)回絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告關(guān)于部門。如所辦理業(yè)務(wù)金額或性質(zhì)需要上董事會(huì)或股東會(huì)批準(zhǔn)，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)董事會(huì)或股東會(huì)審議后，才干按上面程序辦理貨幣資金支付申請(qǐng)。尋常管理費(fèi)用報(bào)銷審批也按上面程序辦理。(三)支付復(fù)核。主管會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)批準(zhǔn)范疇、權(quán)限、程序與否對(duì)的，手續(xù)及有關(guān)單證與否齊備，金額計(jì)算與否精確，支付方式、支付公司與否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員等有關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。(四)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)依照復(fù)核無(wú)誤支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記鈔票和銀行存款日記賬。7：鈔票管理控制。鈔票是指集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部掌握現(xiàn)款，重要涉及公司庫(kù)存鈔票和備用金。(一)鈔票使用范疇。職工工資，各種工資性津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，各項(xiàng)獎(jiǎng)金，各種勞保、福利費(fèi)用，出差人員隨身攜帶差旅費(fèi)，銀行結(jié)算起點(diǎn)如下零星支出等可以使用鈔票。公司在辦理關(guān)于鈔票收付業(yè)務(wù)時(shí)，必要遵守如下規(guī)定：1、集團(tuán)公司鈔票收入應(yīng)于當(dāng)天送存銀行。當(dāng)天送存確有困難時(shí)，應(yīng)報(bào)告財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，采用防范辦法，妥善保管，次日送存銀行；2、集團(tuán)公司支付鈔票，可以從庫(kù)存鈔票限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從集團(tuán)公司鈔票收入中直接支付(即坐支)；3、集團(tuán)公司從開(kāi)戶銀行提取鈔票，應(yīng)當(dāng)寫明用途，提取金額在人民幣伍萬(wàn)元如下(涉及人民幣伍萬(wàn)元)由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批簽字；提取金額在人民幣伍萬(wàn)元以上由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批簽字。4、集團(tuán)公司應(yīng)依照實(shí)際狀況擬定每日庫(kù)存鈔票限額，不得超限額保存鈔票，超限額某些應(yīng)于當(dāng)天存入銀行。(二)尋常鈔票收支管理：1、集團(tuán)公司由出納人員負(fù)責(zé)辦理鈔票收付和保管工作，實(shí)行錢帳分管。即出納人員應(yīng)依照會(huì)計(jì)人員編制，審批手續(xù)和原始憑證完整鈔票收付憑證辦理鈔票收付，并負(fù)責(zé)登記鈔票流水日記帳，但不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，以及收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等帳目登記工作。同樣，會(huì)計(jì)人員也不得兼管出納工作。做到每一筆鈔票收支業(yè)務(wù)都由兩個(gè)以上人員分工負(fù)責(zé)，互相制約。2、鈔票出納，必要嚴(yán)格遵守關(guān)于業(yè)務(wù)手續(xù)制度，即收支鈔票必要有憑有據(jù)，符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度規(guī)定；收支鈔票，收支雙方必要當(dāng)面點(diǎn)清細(xì)數(shù)，并進(jìn)行復(fù)核，以防差錯(cuò)；收支鈔票后，必要在鈔票收支憑證上加蓋有日期“現(xiàn)全收訖”或“鈔票付訖”戳記和出納人員、當(dāng)事人簽字或蓋章，以防重收重付。每日終了，應(yīng)結(jié)出庫(kù)存鈔票余額，進(jìn)行帳實(shí)核對(duì)，不準(zhǔn)以“白條”抵庫(kù)，發(fā)現(xiàn)鈔票余缺應(yīng)及時(shí)列帳，并向上面領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)報(bào)告，查明因素解決。8：銀行存款管理控制。銀行存款是指公司存入銀行貨幣資金。公司收入一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定以外，都必要當(dāng)天送存銀行；集團(tuán)公司一切支出，除規(guī)定可以用鈔票支付外，都必要通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。集團(tuán)公司開(kāi)立銀行帳戶必要經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和執(zhí)行總裁逐級(jí)審批。不使用銀行帳戶經(jīng)審批后，應(yīng)及時(shí)清理銷戶。嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借銀行帳戶。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶開(kāi)立及使用狀況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開(kāi)立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時(shí)清理、撤銷銀行賬戶等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決并追究關(guān)于負(fù)責(zé)人責(zé)任。辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)時(shí)，必要遵守下列規(guī)定：(一)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)各種支票和付款憑證，必要認(rèn)真保管，使用時(shí)要按編號(hào)順序登記。支票如有遺失，必要及時(shí)向開(kāi)戶行辦理掛失手續(xù)，報(bào)法院登報(bào)聲明；并對(duì)負(fù)責(zé)人視情節(jié)及損失額度予以相應(yīng)懲罰。(二)簽發(fā)支票必要蓋有公司財(cái)務(wù)專用章和關(guān)于負(fù)責(zé)人印鑒(與銀行留存印鑒相似)方為有效，財(cái)務(wù)專用章和關(guān)于負(fù)責(zé)人名章應(yīng)分別指定專人保管，不得由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人暫時(shí)外出，由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)指定人員暫時(shí)代管。(三)保管人必要親自在銀行結(jié)算憑證等單據(jù)、文獻(xiàn)上面加蓋銀行印鑒，不容許由其她人代替。普通狀況下，不要攜帶銀行印鑒外出使用；如的確需要，應(yīng)事先獲得我司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，印鑒保管人必要親自攜帶各自印鑒外出使用。印鑒保管人應(yīng)建立財(cái)務(wù)印鑒使用登記簿，記錄暫時(shí)代管和外出使用狀況。(四)集團(tuán)公司發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)，可以依照狀況，按照中華人民共和國(guó)人民銀行頒發(fā)《銀行結(jié)算辦法》規(guī)定采用合用業(yè)務(wù)需要結(jié)算方式辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒(méi)有資金保證票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、獲得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)票據(jù)。(五)出納應(yīng)依照會(huì)計(jì)人員編制，審批手續(xù)和原始憑證完整銀行存款收付款憑證，簽發(fā)銀行結(jié)算單據(jù)。銀行印鑒保管人應(yīng)對(duì)簽發(fā)銀行結(jié)算單據(jù)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核金額與銀行收付款憑證與否相符，審批手續(xù)與否完整等內(nèi)容，然后再加蓋銀行印鑒。銀行印鑒保管人對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)承擔(dān)復(fù)核責(zé)任。特殊狀況(如審批人不在公司)需經(jīng)與審批人通過(guò)手機(jī)發(fā)送信息進(jìn)行確認(rèn)，事后補(bǔ)簽。(六)不容許開(kāi)具空白銀行支付憑證；如的確需要，經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)后，應(yīng)注明收款單位名稱和支付限額。簽發(fā)銀行支付單據(jù)，應(yīng)將日期、收款人、金額(大小寫)、用途等填寫完整。(七)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)完畢后應(yīng)序時(shí)逐筆登記銀行存款日記帳，不準(zhǔn)多筆匯總登記，也不準(zhǔn)以收支差額記帳，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)，并編制未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核確認(rèn)。擬定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額與否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明因素，及時(shí)解決。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單稽核和管理。出納人員不得同步從事銀行對(duì)賬單獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制等工作。(八)集團(tuán)公司如需要實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行訂立網(wǎng)上銀行操作合同，明確雙方在資金安全面責(zé)任與義務(wù)、交易范疇等。操作人員應(yīng)當(dāng)依照操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。用網(wǎng)上交易、電子支付方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式變化而隨意簡(jiǎn)化、變更支付貨幣資金所必須授權(quán)批準(zhǔn)程序。公司在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位互相分離控制同步，應(yīng)當(dāng)配備專人加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為審核。8：其她貨幣資金管理。其她貨幣資金，是集團(tuán)公司除鈔票、銀行存款以外其她各種貨幣資金。涉及外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。其她貨幣資金應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定內(nèi)容核算，不能使用其她會(huì)計(jì)科目代替。集團(tuán)公司主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)清理其她貨幣資金帳戶。第四節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)收款項(xiàng)是指集團(tuán)公司對(duì)外銷售產(chǎn)成品、材料、提供勞務(wù)等形成應(yīng)收賬款及各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如尋常普通資金往來(lái)、暫付款、備用金等形成其他應(yīng)收款。1：財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理，監(jiān)督應(yīng)收賬款回收。財(cái)務(wù)部門按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定及時(shí)確認(rèn)和記錄應(yīng)收賬款，動(dòng)態(tài)掌握款項(xiàng)到賬狀況，及時(shí)提供應(yīng)收賬款回收、對(duì)賬狀況和應(yīng)收賬款賬齡分析，提請(qǐng)責(zé)任部門采用相應(yīng)辦法，減少風(fēng)險(xiǎn)、減少壞賬損失。

2；建立應(yīng)收賬款對(duì)賬制度。定期填發(fā)應(yīng)收款詢證函，與購(gòu)貨單位核對(duì)賬款，對(duì)不能及時(shí)交回詢證函回執(zhí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作進(jìn)一步解決。財(cái)務(wù)部門每月應(yīng)出具對(duì)賬單，協(xié)助銷售部門與客戶核對(duì)賬務(wù)，原則上對(duì)于逾期超過(guò)三個(gè)月應(yīng)收賬款停貨追收或進(jìn)入法律訴訟程序。

3：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部由專人負(fù)責(zé)相應(yīng)收賬款尋常核算。財(cái)務(wù)人員應(yīng)建立報(bào)告制度，每月編制應(yīng)收賬款明細(xì)表和進(jìn)行賬齡分析，并報(bào)送業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第三十七條：市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)信用管理工作，對(duì)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，依照信用限度實(shí)行不同信用政策。4：銷售合同訂立后，客服部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)全程跟進(jìn)，及時(shí)掌握合同進(jìn)展?fàn)顩r，督促有關(guān)部門履行公司應(yīng)盡義務(wù)并辦理有關(guān)手續(xù)，經(jīng)常與客戶溝通，及時(shí)反饋客戶信息，解決客戶提出問(wèn)題，保證應(yīng)收賬款回收。

5：業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)有向客戶聯(lián)系催收應(yīng)收賬款責(zé)任。對(duì)業(yè)務(wù)人員建立貨款回籠責(zé)任制，并可將貨款回收率結(jié)合貨品銷售量，一并作為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制考核指標(biāo)，將貨款回收直接與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。6：業(yè)務(wù)人員辭職或調(diào)動(dòng)工作，原則上應(yīng)收回經(jīng)手責(zé)任債權(quán)，如有特殊狀況尚有責(zé)任債權(quán)未收回，須報(bào)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在獲得客戶承諾、聲明并將狀況交接清晰后，關(guān)于部門才可為其辦理離任手續(xù)。

7：集團(tuán)公司對(duì)其他應(yīng)收款控制，由財(cái)務(wù)部門詳細(xì)貫徹。對(duì)各項(xiàng)暫付款，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格申請(qǐng)審批制度，并貫徹負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)收回，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)合同、合同進(jìn)行支付。

8：建立壞賬準(zhǔn)備金制度，季度末按應(yīng)收款（涉及應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

9：壞賬損失確認(rèn)：債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，依然無(wú)法收回；債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具備明顯特性表白無(wú)法收回。

10：壞賬審批程序。發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提出申請(qǐng)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門提交損失報(bào)告（詳細(xì)闡明壞賬形成因素、過(guò)程及有關(guān)責(zé)任認(rèn)定），財(cái)務(wù)部核算會(huì)簽后，金額在10萬(wàn)元如下報(bào)執(zhí)行總裁審批，報(bào)董事會(huì)備案，10萬(wàn)元以上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

11：壞賬一經(jīng)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按《公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)解決，并向稅務(wù)部門辦理報(bào)批手續(xù)。對(duì)于已轉(zhuǎn)作壞賬損失應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)同步做好備查登記，并保存繼續(xù)規(guī)定關(guān)于人員催討權(quán)利。一旦收回要對(duì)的入賬，避免浮現(xiàn)報(bào)損后收回不入賬狀況。第五節(jié)存貨管理1存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備實(shí)物資產(chǎn)，涉及各種原材料（含輔助材料）、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品、在制品、發(fā)出商品、低值易耗品等八大類。

2：集團(tuán)公司存貨實(shí)行歸口管理原則：

1、原材料、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、在制品由生產(chǎn)部門和倉(cāng)儲(chǔ)部門管理；

2、集團(tuán)公司發(fā)出商品由銷售部門管理；

3、財(cái)務(wù)部門對(duì)集團(tuán)公司存貨周轉(zhuǎn)率與存貨占用合理性實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)督管理，定期

提供存貨分析報(bào)告，并協(xié)助歸口管理部門提高存貨管理水平。3：集團(tuán)公司對(duì)存貨實(shí)行有償占用和定額管理。按月末存貨資金占用余額，計(jì)算歸口管理部門資金占用費(fèi)，對(duì)歸口管理部門下達(dá)存貨考核指標(biāo)，按規(guī)定實(shí)行獎(jiǎng)懲。

4：對(duì)存貨必要建立明確計(jì)量驗(yàn)收制度，入庫(kù)、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必要辦理有關(guān)手續(xù)，并由財(cái)務(wù)部門據(jù)實(shí)核算。

5：采購(gòu)材料時(shí)必要依照籌劃部簽發(fā)材料請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)部門才可購(gòu)入材料。采購(gòu)部門要理解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，使購(gòu)進(jìn)物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，符合生產(chǎn)需要。對(duì)大額物資采購(gòu)，須先行訂立經(jīng)濟(jì)合同，并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。到貨后業(yè)務(wù)人員必要按采購(gòu)合同嚴(yán)格審查，填寫質(zhì)檢單。財(cái)務(wù)人員依照與訂貨合同、入庫(kù)單、質(zhì)檢單核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)貨發(fā)票付款或轉(zhuǎn)賬，浮現(xiàn)不符應(yīng)拒付或某些拒付。

6：集團(tuán)公司產(chǎn)成品應(yīng)建立出入庫(kù)管理制度。由倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)，入庫(kù)時(shí)應(yīng)由質(zhì)檢部門分批認(rèn)定，雙方核對(duì)一致后交接入庫(kù)。產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)憑營(yíng)銷部門發(fā)貨指令嚴(yán)格按照指令所列品名、規(guī)格、數(shù)量及發(fā)貨單位發(fā)貨并由領(lǐng)出人簽字承認(rèn)。

7：集團(tuán)公司設(shè)專人對(duì)存貨進(jìn)行管理，并建立、健全相應(yīng)出入庫(kù)管理制度，建立嚴(yán)格入庫(kù)質(zhì)檢、計(jì)量程序。出入庫(kù)時(shí)要有嚴(yán)格手續(xù)，入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)保管員必要及時(shí)驗(yàn)收，填制入庫(kù)單、采購(gòu)物資入庫(kù)短缺單等，并由采購(gòu)人和驗(yàn)收人簽章，對(duì)于數(shù)量短缺或質(zhì)量殘次應(yīng)及時(shí)追查因素。存貨領(lǐng)用和發(fā)出，必要填制領(lǐng)料單或發(fā)貨單，按規(guī)定手續(xù)辦理，對(duì)于沒(méi)有憑證或手續(xù)不全者不得領(lǐng)發(fā)。

8：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)建立存貨保管賬，以便隨時(shí)掌握存貨入庫(kù)、發(fā)出、結(jié)存狀況。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)于每月月末編制收發(fā)存表并對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，做到倉(cāng)庫(kù)賬與實(shí)物相符。財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每月月末與倉(cāng)庫(kù)賬核對(duì)并對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨狀況進(jìn)行抽盤，以保證財(cái)務(wù)賬與倉(cāng)庫(kù)賬相符。中期期末或年度終了財(cái)務(wù)人員與倉(cāng)庫(kù)人員必要對(duì)存貨進(jìn)行一次全面清點(diǎn)，做到賬賬、賬實(shí)相符。

9：存貨盤盈、盤虧、報(bào)損審批程序：發(fā)生存貨盤盈、盤虧、報(bào)損時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)管人員提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門提交損失報(bào)告（詳細(xì)闡明存貨盤盈、盤虧、報(bào)損形成因素、過(guò)程及有關(guān)責(zé)任認(rèn)定），財(cái)務(wù)部核算會(huì)簽后，年損失合計(jì)金額在10萬(wàn)元如下報(bào)執(zhí)行總裁審批，報(bào)董事會(huì)備案，10萬(wàn)元以上報(bào)董事會(huì)審批，并按規(guī)定報(bào)關(guān)于財(cái)稅部門備案第六節(jié)固定資產(chǎn)管理制度一、目和合用范疇1、為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，保證固定資產(chǎn)安全、完整及對(duì)的核算，明確固定資產(chǎn)管理與使用權(quán)責(zé)關(guān)系，特依照公司章程以及公司財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)管理規(guī)定，制定本制度。2、本制度合用于東風(fēng)油品集團(tuán)及下屬公司。二、管理權(quán)限以及內(nèi)容1、固定資產(chǎn)管理貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用”原則，由總裁辦公室（如下簡(jiǎn)稱“總裁辦”）負(fù)責(zé)實(shí)物管理和，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理。2、固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，必要辦清交接手續(xù)。3、固定資產(chǎn)管理內(nèi)容：固定資產(chǎn)購(gòu)買；固定資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)折舊與后續(xù)支出；固定資產(chǎn)調(diào)撥與轉(zhuǎn)移；固定資產(chǎn)租賃；固定資產(chǎn)清理與盤點(diǎn)；固定資產(chǎn)尋常管理。三、固定資產(chǎn)購(gòu)買1、固定資產(chǎn)申購(gòu)。<1>公司各部門依照工作需要購(gòu)買固定資產(chǎn)應(yīng)納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，按集團(tuán)公司批準(zhǔn)年度預(yù)算進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)買。<2>固定資產(chǎn)購(gòu)買由公司財(cái)務(wù)部依照預(yù)算監(jiān)督實(shí)行，不得超預(yù)算范疇、原則購(gòu)建固定資產(chǎn)。<3>年度預(yù)算批準(zhǔn)后來(lái)發(fā)生預(yù)算外固定資產(chǎn)購(gòu)買，應(yīng)按單件固定資產(chǎn)價(jià)值大小以及管理權(quán)限分別報(bào)批。2、固定資產(chǎn)驗(yàn)收、入庫(kù)和領(lǐng)用。<1>對(duì)新增固定資產(chǎn)，總裁辦、供應(yīng)部、倉(cāng)儲(chǔ)部應(yīng)依照固定資產(chǎn)交接發(fā)票，認(rèn)真搞好固定資產(chǎn)驗(yàn)收和交接工作，財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收和交接工作重要有：清點(diǎn)數(shù)量，實(shí)物與發(fā)票所列數(shù)量應(yīng)一致，所附備件應(yīng)齊全；檢查質(zhì)量，設(shè)備性能應(yīng)良好，質(zhì)量符合技術(shù)規(guī)定；核算造價(jià)，新增固定資產(chǎn)造價(jià)或購(gòu)進(jìn)、調(diào)入價(jià)格應(yīng)符合實(shí)際。<2>驗(yàn)收應(yīng)由采購(gòu)人、驗(yàn)收人簽字，總裁辦應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)入庫(kù)單”，財(cái)務(wù)部門方可根據(jù)發(fā)票入賬。<3>“固定資產(chǎn)入庫(kù)單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)交財(cái)務(wù)部作為記賬根據(jù)，第二聯(lián)交總裁辦建卡登記，第三聯(lián)由固定資產(chǎn)使用部門留存?zhèn)洳椤?duì)擅自購(gòu)買固定資產(chǎn)，總裁辦不予驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部不予報(bào)銷。<4>對(duì)驗(yàn)收入賬后固定資產(chǎn)及時(shí)建立固定資產(chǎn)卡片（一式二聯(lián)）登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、價(jià)值、折舊、使用日期等，由總經(jīng)辦和財(cái)務(wù)部門各保管一份。<5>固定資產(chǎn)領(lǐng)用，需辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單“一式三聯(lián)，第一聯(lián)由領(lǐng)用部門建立實(shí)物登記簿，第二聯(lián)由總裁辦留存?zhèn)洳椋谌?lián)由財(cái)務(wù)部門用以登記固定資產(chǎn)卡片。<6>使用部門相應(yīng)建立本部門財(cái)產(chǎn)實(shí)物登記簿，做好固定資產(chǎn)實(shí)物登記工作并指定專人負(fù)責(zé)登記并維護(hù)保管，發(fā)現(xiàn)損毀及時(shí)報(bào)告總裁辦。四、固定資產(chǎn)分類和計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)劃分原則：固定資產(chǎn)是指有效期限超過(guò)一年房屋、運(yùn)送設(shè)備和其她與經(jīng)營(yíng)關(guān)于設(shè)備、器具和工具等；不屬于經(jīng)營(yíng)用重要設(shè)備物品，單位在元以上，使用年限超過(guò)2年，也作為固定資產(chǎn)。不具備上述規(guī)定條件物品，作為低值易耗品。對(duì)經(jīng)營(yíng)用和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)分類進(jìn)行管理：房屋及建筑物（營(yíng)業(yè)用房；非營(yíng)業(yè)用房）機(jī)器、機(jī)械和其她生產(chǎn)設(shè)備（器具、工具、家具等；運(yùn)送工具；電子設(shè)備）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按獲得時(shí)成本入賬。獲得時(shí)成本涉及買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)送和保險(xiǎn)等有關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)測(cè)可使用狀態(tài)前所必要支出。固定資產(chǎn)獲得時(shí)成本按下列詳細(xì)情形分別擬定：1、自行建造固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生所有支出計(jì)價(jià)。2、購(gòu)入不需要通過(guò)建造過(guò)程即可使用固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、安裝成本，交納關(guān)于稅金等作為入賬價(jià)值。3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占公司資產(chǎn)總額比例等于或不大于30%，在租賃開(kāi)始日，可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。4、在原有固定資產(chǎn)基本上改建、擴(kuò)建，按原固定資產(chǎn)價(jià)值加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。5、接受債務(wù)人以非鈔票資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得固定資產(chǎn)，按實(shí)際抵債部門賬面價(jià)值加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。如涉及補(bǔ)價(jià)，按如下規(guī)定擬定受讓固定資產(chǎn)入賬價(jià)值：收到補(bǔ)價(jià)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；支付補(bǔ)價(jià)，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。6、接受損贈(zèng)固定資產(chǎn)，按如下規(guī)定擬定其入賬價(jià)值：捐贈(zèng)方提供了關(guān)于憑據(jù)，按憑據(jù)上標(biāo)明金額加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。捐贈(zèng)方?jīng)]有提供關(guān)于憑據(jù)，按如下順序擬定其入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，按同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值預(yù)計(jì)金額，加上應(yīng)支付有關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，按該接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。如受贈(zèng)系舊固定資產(chǎn)，按上述辦法確認(rèn)價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊限度預(yù)計(jì)價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。7、盤盈固定資產(chǎn)，按如下規(guī)定擬定其入賬價(jià)值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)，按同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊限度預(yù)計(jì)價(jià)值損耗后余額作為入賬價(jià)值。同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)測(cè)將來(lái)鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。8、經(jīng)批準(zhǔn)免費(fèi)調(diào)入固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面價(jià)值加上發(fā)生運(yùn)送費(fèi)、安裝費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用，作為入賬價(jià)值。9、為建造固定資產(chǎn)借款而發(fā)生利息，折價(jià)或溢價(jià)攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額，如果符合予以資本化條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。10、因征用土地支付補(bǔ)償費(fèi)，如因建設(shè)工程需要按規(guī)定支付土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、征用土地上房屋等，應(yīng)計(jì)入關(guān)于房屋、建筑物價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值。已經(jīng)入賬固定資產(chǎn)價(jià)值，原則上不得隨意變動(dòng)，除非發(fā)生下列狀況，才可以變動(dòng)：1、依照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià)；2、增長(zhǎng)補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3、將固定資產(chǎn)一某些拆除；4、依照實(shí)際價(jià)值調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值；5、發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。五、固定資產(chǎn)折舊與后續(xù)支出1、固定資產(chǎn)折舊是對(duì)固定資產(chǎn)損耗和消失價(jià)值補(bǔ)償，固定資產(chǎn)折舊按規(guī)定計(jì)入成本。2、按照國(guó)家規(guī)定采用平均年限法計(jì)提折舊。3、下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：房屋和建筑物；各類設(shè)備；大修理停用固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)。4、下列固定資產(chǎn)不提折舊：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬土地；5、除以上狀況外，公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。6、按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。7、固定資產(chǎn)折舊率按固定資產(chǎn)原值、預(yù)測(cè)凈殘值率和分類折舊年限擬定。預(yù)測(cè)凈殘值率按固定資產(chǎn)原值5%擬定，詳細(xì)計(jì)算辦法如下：年折舊率=（1-預(yù)測(cè)凈殘值率）÷固定資產(chǎn)使用年限×100%月折舊率=固定資產(chǎn)原值×年折舊率÷128、固定資產(chǎn)分類折舊年限：房屋及建筑物折舊年限為；機(jī)器、機(jī)械和其她生產(chǎn)設(shè)備為；器具、工具、家具等為5年；運(yùn)送工具為4年；電子設(shè)備為3年；9、固定資產(chǎn)后續(xù)支出與固定資產(chǎn)關(guān)于后續(xù)支出，如果使也許流入公司經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先預(yù)計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)使用壽命，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)可收回金額。除上述以外與固定資產(chǎn)關(guān)于后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用直接計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。修理：<1>為保證固定資產(chǎn)正常使用，總裁辦必要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期、不定期維護(hù)和修理。<2>對(duì)所需修理固定資產(chǎn)填制“固定資產(chǎn)報(bào)修單”，并按程序辦理關(guān)于審批手續(xù)。<3>固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)每年編入公司財(cái)務(wù)預(yù)算，大修理籌劃由使用部門依照固定資產(chǎn)使用狀況向總裁辦提出，由總裁辦報(bào)執(zhí)行總裁，待批準(zhǔn)后統(tǒng)籌安排。<4>發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，修理費(fèi)用數(shù)額大，可以采用待攤辦法，攤銷期普通不超過(guò)當(dāng)年，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。改良：<1>對(duì)于需要進(jìn)行改良固定資產(chǎn)，其籌劃審批程序與固定資產(chǎn)修理相似。<2>改良過(guò)程中發(fā)生凈支出，計(jì)入改良后固定資產(chǎn)原價(jià)，通過(guò)在建工程科目核算，工程竣工交付使用后，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。5.9.4.3因改良而延長(zhǎng)了使用年限固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其原使用年限和折舊率進(jìn)行調(diào)節(jié)。六、固定資產(chǎn)調(diào)撥和轉(zhuǎn)移1、固定資產(chǎn)調(diào)撥分為有償和免費(fèi)調(diào)撥兩種。2、公司內(nèi)部發(fā)生機(jī)構(gòu)合并、撤除、增設(shè)或因工作需要發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)撥和轉(zhuǎn)移都必要按規(guī)定審批程序辦理，并填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”一式四聯(lián)，第一聯(lián)財(cái)務(wù)部門入賬，第二聯(lián)交調(diào)出單位，第三聯(lián)交調(diào)入單位，第四聯(lián)總裁辦留存?zhèn)洳椤?、財(cái)務(wù)部門依照調(diào)撥單進(jìn)行賬務(wù)解決，并及時(shí)做固定資產(chǎn)卡片變更登記。4、固定資產(chǎn)調(diào)出普通實(shí)行有償調(diào)撥，調(diào)撥價(jià)格原則上以其賬面價(jià)值為準(zhǔn)。5、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是指在公司各部門之間轉(zhuǎn)移。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移須經(jīng)總經(jīng)辦辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單”，并應(yīng)及時(shí)在固定資產(chǎn)卡片上重新進(jìn)行變更登記。七、固定資產(chǎn)租賃1、以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)，公司不計(jì)提折舊，收取租賃收入按規(guī)定計(jì)入公司租賃收益。2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊，租賃費(fèi)支出直接列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；發(fā)生固定資產(chǎn)改良工程支出，不作為當(dāng)期費(fèi)用解決，而作為遞延資產(chǎn)管理，在租賃有效期內(nèi)分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用。八、固定資產(chǎn)清理與盤點(diǎn)1、固定資產(chǎn)清理指固定資產(chǎn)報(bào)廢和出售以及由于各種不可抗拒自然災(zāi)害而使固定資產(chǎn)遭到毀壞和損失。2、固定資產(chǎn)出售。出售閑置不用固定資產(chǎn)，須經(jīng)總裁辦公會(huì)通過(guò)會(huì)，應(yīng)按單件固定資產(chǎn)價(jià)值大小以及管理權(quán)限分別報(bào)批。對(duì)出售固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，出售獲得價(jià)款扣除清理費(fèi)用后數(shù)額與固定資產(chǎn)賬面凈值差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。3、固定資產(chǎn)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、清算事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估后辦理。4、固定資產(chǎn)報(bào)廢須具備下列條件：技術(shù)性能落后、裁減機(jī)型、修復(fù)困難應(yīng)更換代替；設(shè)備損壞不能修復(fù)或修理費(fèi)用超過(guò)或接近新購(gòu)價(jià)值；設(shè)備繼續(xù)使用將會(huì)引起事故，必要拆除；設(shè)備質(zhì)量的確低劣或銹蝕無(wú)多大使用價(jià)值；超過(guò)使用年限，已無(wú)使用價(jià)值。5、固定資產(chǎn)報(bào)廢。對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢，要嚴(yán)格掌握，慎重解決。固定資產(chǎn)報(bào)廢由其使用部門提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)鑒定表”一式二份，經(jīng)鑒定、批準(zhǔn)后方可辦理。固定資產(chǎn)報(bào)廢由總裁辦、財(cái)務(wù)部門和使用部門共同構(gòu)成鑒定組進(jìn)行鑒定，其重要鑒定內(nèi)容是：<1>核對(duì)實(shí)物，查明報(bào)廢固定資產(chǎn)與固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單所列各項(xiàng)內(nèi)容與否一致，防止發(fā)生漏洞；<2>對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定、查明與否可以維修和改裝使用；<3>查明報(bào)廢因素，對(duì)未到正常使用年限過(guò)早報(bào)廢和由于非常事故導(dǎo)致報(bào)廢，要查明因素，分清責(zé)任，認(rèn)真加以解決；<4>對(duì)報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值進(jìn)行估價(jià)，應(yīng)做好固定資產(chǎn)變價(jià)解決工作；<5>按規(guī)定審批權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢固定資產(chǎn)。<6>總裁辦、財(cái)務(wù)部依照固定資產(chǎn)報(bào)廢單分別登記關(guān)于固定資產(chǎn)帳、卡，注銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；<7>專項(xiàng)設(shè)備、設(shè)施及房屋建筑物報(bào)廢需要技術(shù)鑒定部門進(jìn)行鑒定（如計(jì)算機(jī)等專用設(shè)備應(yīng)組織技術(shù)人員鑒定），獲得證明。6、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。公司要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)清查工作每年至少在6月底和12月底進(jìn)行一次。清查工作重要內(nèi)容是核對(duì)賬賬、賬卡、帳實(shí)與否相符，涉及：總裁辦：各類固定資產(chǎn)卡片中登記固定資產(chǎn)數(shù)量應(yīng)與該類固定資產(chǎn)登記簿中登記固定資產(chǎn)數(shù)量、財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)卡片數(shù)量相符。財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)總賬余額應(yīng)等于各分類明細(xì)賬余額相加之和。在固定資產(chǎn)清查中，總裁辦和財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)固定資產(chǎn)。發(fā)生固定資產(chǎn)與賬、卡不符時(shí)，總裁辦、財(cái)務(wù)結(jié)算部、固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)共同查明因素，寫出書(shū)面材料，提出解決意見(jiàn)，并按規(guī)定權(quán)限審批后，由使用部門編制“固定資產(chǎn)盤盈（虧）報(bào)告表”報(bào)總裁辦按統(tǒng)一審批程序辦理，調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)賬目。固定資產(chǎn)各類明細(xì)賬余額應(yīng)等于固定資產(chǎn)卡片中登記固定資產(chǎn)原值相加之和。清查固定資產(chǎn)還必要檢查固定資產(chǎn)保管使用和維修狀況，理解固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期閑置、使用不當(dāng)、保管不善等狀況，對(duì)管理制度不夠健全地方應(yīng)及時(shí)采用改進(jìn)辦法。7、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)廢及轉(zhuǎn)讓、出售審批。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧審批解決，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)登記核銷固定資產(chǎn)關(guān)于賬務(wù)，總裁辦、使用部門要登記核銷關(guān)于實(shí)物登記簿及固定資產(chǎn)卡片，并將收取收入抵沖清理費(fèi)用凈損益及盤虧凈損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。做到核對(duì)實(shí)物，查找因素，及時(shí)入賬。固定資產(chǎn)由于發(fā)生損壞，技術(shù)陳舊或其她經(jīng)濟(jì)因素，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，期未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（預(yù)測(cè)可收回金額普通可以按照市價(jià)擬定）。8、對(duì)存在下列狀況之一固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：<1>長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)將來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值固定資產(chǎn)；<2>由于技術(shù)進(jìn)步等因素，已不可使用固定資產(chǎn)；<3>已遭毀損，以至于不再具備使用價(jià)值固定資產(chǎn)；<4>其她實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益固定資產(chǎn)。九、固定資產(chǎn)尋常管理1、固定資產(chǎn)尋常管理必要堅(jiān)持價(jià)值管理與實(shí)物管理一致和賬物分管原則，做到實(shí)物增長(zhǎng)要設(shè)賬建卡，實(shí)物減少要銷賬銷卡，保證賬實(shí)相符，賬卡相符。2、財(cái)務(wù)結(jié)算部管理賬目，總裁辦和使用部門管卡及實(shí)物，以便互相制約，明確責(zé)任。3、固定資產(chǎn)管理規(guī)定：公司應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行總量控制，保證其在資產(chǎn)總量中占恰當(dāng)比例，高效發(fā)揮作用；購(gòu)建、新增固定資產(chǎn)要量力而行，按規(guī)定程序辦，注意固定構(gòu)造調(diào)節(jié)，提高經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)比重；認(rèn)真做好已批準(zhǔn)投資項(xiàng)目組織購(gòu)建和固定資產(chǎn)核算、調(diào)配、維護(hù)等管理工作。建立房屋、車輛機(jī)器等配備使用原則和管理辦法。4、固定資產(chǎn)管理分工。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬目設(shè)立、核算反映、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制、參加產(chǎn)權(quán)界定、檢查評(píng)估等價(jià)值管理工