總論練習題參考答案表0-14浙江宏華股份有限公司2024年12月收入、費用計算表經濟業務權責發生制收付實現制收入費用收入費用（1）05000（2）7800054000（3）032000（4）12003600（5）24002400（6）26000（7）03600（8）12000（9)230000(10)20000合計1036006800910009600第一章金融資產練習題參考答案核算分析題（一）題號參考答案（1）借：其他貨幣資金——存出投資款500000貸：銀行存款500000（2）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款77500貸：銀行存款77500（3）借：待處理財產損益——待處理流動資產損益1500貸：庫存現金1500（4）借：管理費用3100貸：庫存現金3100（5）借：在途物資68000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8840銀行存款660貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款77500（6）借：管理費用1500貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益1500核算分析題（二）題號參考答案資料一（1）借：應收票據——A單位452000貸：主營業務收入400000應交稅費——應交稅費（銷項稅額）52000資料一（2）計息（3個月）：452000×6%×3/12=6780（元）分錄：借：應收票據——A單位6780貸：財務費用——利息收入6780資料一（3）借：應收賬款——A單位463300貸：應收票據——A單位458780財務費用——利息收入4520資料二到期值=45200×（1+6%×5/12）=463300（元）貼現息=463300×8%×3/12=9266（元）實得貼現額=463300-9266=454034（元）分錄：借：銀行存款454034貸：短期借款452000財務費用2034（*財務費用金額=票據利息-貼現利息，即11300-9266）核算分析題（三）題號參考答案資料一（1）確認壞賬：借：壞賬準備1000000貸：其他應收款——明峰公司1000000資料一（2）壞賬收回：借：應收賬款——華達公司702000貸：壞賬準備702000借：銀行存款702000貸：應收賬款——華達公司702000資料一（3）計算：各項應收款期末余額合計=3200000-1000000+2100000-1800000=2500000（元）本期應計提壞賬準備額=2500000×5%-（160000-1000000+702000）=263000（元）分錄：借：信用減值損失263000貸：壞賬準備263000資料二2024年末計提后壞賬準備余額：154700本期應計提壞賬準備額=154700+20000=174700（元）分錄：借：信用減值損失174700貸：壞賬準備174700表1-8：乙公司賬齡分析表科目賬齡應收款期末余額壞賬準備率壞賬準備額應收賬款0～6個月23000003%690006～12個月15000010%1500012個月～24個月5000050%2500024個月以上30000100%30000其他應收款0～6個月400003%12006～12個月1000010%100012個月～24個月2700050%13500合計154700核算分析題（四）要求一，投資作為交易性金融資產核算：題號參考答案（1）借：交易性金融資產——X公司（成本）6000000應收股利200000投資收益60000貸：銀行存款6260000（2）借：銀行存款200000貸：應收股利200000（3）借：交易性金融資產——X公司（公允價值變動）400000貸：公允價值變動損益400000（4）借：應收股利400000貸：投資收益400000（5）借：銀行存款400000貸：應收股利400000（6）借：交易性金融資產——X公司（公允價值變動）800000貸：公允價值變動損益800000（7）借：銀行存款6235000投資收益965000貸：交易性金融資產——X公司（成本）6000000——X公司（公允價值變動）1200000（8）轉讓金融商品應交增值稅＝[（6300000-6200000）/1.06]×6%＝5660.38（元）借：投資收益5660.38貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅5660.38要求二，投資作為其他權益工具投資核算：題號參考答案（1）借：其他權益工具投資——X公司（成本）6060000應收股利200000貸：銀行存款6260000（2）借：銀行存款200000貸：應收股利200000（3）借：其他權益工具投資——X公司（公允價值變動）340000貸：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動340000（4）借：應收股利400000貸：投資收益400000（5）借：銀行存款400000貸：應收股利400000（6）借：其他權益工具投資——X公司（公允價值變動）800000貸：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動800000（7）借：銀行存款6235000盈余公積——法定盈余公積96500利潤分配——未分配利潤868500貸：其他權益工具投資——X公司（成本）6060000——X公司（公允價值變動）1140000借：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動1140000貸：盈余公積——法定盈余公積114000利潤分配——未分配利潤1026000（8）轉讓金融商品應交增值稅＝[（6300000-6200000）/1.06]×6%＝5660.38（元）借：盈余公積——法定盈余公積566.04利潤分配——未分配利潤5094.34貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅5660.38核算分析題（五）要求一，債券投資作為交易性金融資產核算：題號參考答案（1）借：交易性金融資產——Y公司（成本）483000應收利息20000貸：銀行存款503000（2）借：銀行存款20000貸：應收利息20000（3）借：交易性金融資產——Y公司（公允價值變動）4000貸：公允價值變動損益4000（4）借：銀行存款20000貸：投資收益20000（5）借：銀行存款498000貸：交易性金融資產——Y公司（成本）483000——Y公司（公允價值變動）4000投資收益11000要求二，債券投資作為其他債權投資核算：題號參考答案（1）借：其他債權投資——Y公司（成本）500000應收利息20000貸：銀行存款503000其他債權投資——Y公司（利息調整）17000（2）借：銀行存款20000貸：應收利息20000（3）期末計息：票面利息＝500000×4%＝20000（元）實際利息＝483000×5%＝24150（元）利息調整＝24150－20000＝4150（元）借：應收利息20000其他債權投資——Y公司（利息調整）4150貸：投資收益24150期末公允價值變動：期末攤余成本＝483000＋4150＝487150（元）期末公允價值變動額＝487150－487000＝150（元）借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動150貸：其他債權投資——Y公司（公允價值變動）150（4）借：銀行存款20000貸：應收利息20000（5）借：銀行存款498000其他債權投資——Y公司（公允價值變動）150其他債權投資——Y公司（利息調整）12850貸：其他債權投資——Y公司（成本）500000投資收益—Y公司11000借：投資收益—Y公司150貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動150核算分析題（六）要求一，作為債權投資核算：題號參考答案（1）借：債權投資——A公司債券（成本）10000000應收利息500000債權投資——A公司債券（利息調整）363000貸：銀行存款10863000（2）票面利息=10000000*5%=500000實際利息=（10000000+363000）*4%=414520利息調整=500000-414520=85480借：應收利息500000貸：債權投資——A公司債券（利息調整）85480投資收益414520（3）借：銀行存款500000貸：應收利息500000要求二，作為其他債權投資核算：題號參考答案（1）借：其他債權投資——A公司債券（成本）10000000應收利息500000其他債權投資——A公司債券（利息調整）363000貸：銀行存款10863000（2）票面利息=10000000*5%=500000實際利息=（10000000+363000）*4%=414520利息調整=500000-414520=85480借：應收利息500000貸：其他債權投資——A公司債券（利息調整）85480投資收益414520（3）借：銀行存款500000貸：應收利息500000要求三，債券各期利息計算表實際利率法下利息計算表（精確到個位數）日期票面利息實際利息利息調整攤余成本2024.01.01——————103630002024.12.315000004145208548010277520202512.3150000041110088900101886202026.12.3150000040754592455100961652027.12.315000004038359616510000000合計20000001737000363000第二章長期股權投資練習題參考答案核算分析題（一）題號參考答案（成本法）（1）借：長期股權投資——M公司股票（成本）60萬應收股利——M公司5萬管理費用0.4萬貸：銀行存款65.4萬（2）借：銀行存款5萬貸：應收股利5萬（3）借：應收股利——M公司4萬貸：投資收益——M公司4萬*M公司實現凈利潤、發生虧損，宏華公司均不需做會計處理。核算分析題（二）題號參考答案（權益法）（1）借：長期股權投資——P公司股票（成本）6040萬貸：其他貨幣資金—存出投資款6040萬長期股權投資的初始成本為6040萬，享有被投資單位權益為7500萬初始成本小于被投資單位可辨認凈資產公允價值需要調整。借：長期股權投資——P公司股票（成本）1460萬貸：營業外收入1460萬（2）借：應收股利——P公司50萬貸：長期股權投資——P公司股票（損益調整）50萬（3）借：其他貨幣資金——存出投資款50萬貸：應收股利——P公司50萬（4)借：長期股權投資——P公司股票（損益調整）250萬——P公司股票（其他綜合收益）50萬貸：投資收益250萬其他綜合收益50萬(5)借：應收股利——P公司100萬貸：長期股權投資——P公司股票（損益調整）100萬(6)借：其他貨幣資金——存出投資款100萬貸：應收股利——P公司100萬(7)借：其他貨幣資金——存出投資款8900萬貸：長期股權投資——P公司股票（損益調整）100萬——P公司股票（成本）7500萬——P公司股票（其他綜合收益）50萬投資收益1250萬同時：借：其他綜合收益50萬貸：投資收益50萬第三章存貨練習題參考答案核算分析題（一）（1）借：原材料——甲材料50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款56500（2）暫不做分錄（3）借：在途物資——甲材料305000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39450貸：銀行存款344450（4）借：原材料——甲材料302456.35待處理財產損益——待處理流動資產損溢2543.65貸：在途物資——甲材料305000（5）借：在途物資——甲材料2500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）325貸：應收賬款——東方工廠2825借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2543.65原材料——甲材料43.65貸：在途物資——甲材料2500（6）借：原材料——乙材料42000貸：應付賬款——暫估應付款42000核算分析題（二）先進先出法本月發出材料成本=15000元期末結存材料成本=1500元月末一次加權平均法移動加權平均單價=1.32（元/千克）期末結存材料成本=2000*1.32=2640（元）本月發出材料成本=13860（元）移動加權平均法5日發出成本=4200元8日移動加權平均單價=1.25（元/千克）10日移動加權平均單價=1.30（元/千克）15日發出成本=6500元18日移動加權平均單價=1.45（元/千克）25日發出成本=4350元本月發出材料成本合計=15050元期末結存材料成本=1450元核算分析題（三）（1）先紅字沖銷上月暫估入賬材料：借：原材料——C材料1200貸：應付賬款——暫估應付款1200借：材料采購29000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3610貸：銀行存款32610（2）借：原材料——A材料28000材料成本差異1000貸：材料采購29000（3）借：原材料——B材料5000待處理財產損溢——待處理流動資產損溢550貸：材料采購5500材料成本差異50（4）借：材料采購1180應交稅費——應交增值稅（進項稅額）153.4貸：應付賬款1333.4借：原材料——C材料1200貸：材料成本差異20材料采購1180（5）借：材料采購8800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1112貸：預付賬款——大興廠9912借：原材料——C材料9000貸：材料成本差異200材料采購8800借：預付賬款——大興廠4912貸：銀行存款4912（6）借：材料采購5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650貸：應付票據——乙廠5650（7）借：原材料1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢1000（8）借：其他應收款621.5貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益550應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）71.5（9）計算：原材料期初余額+本期增加額=14500-1200+28000+5000+1200+9000+1000=57500（元）材料成本差異期末余額=470+1000-50-20-200=1200（元）材料成本差異率=1200÷57500×100%=2.09%分錄：借：生產成本5000制造費用200管理費用1300銷售費用800其他業務成本5000貸：原材料12300結轉差異：借：生產成本104.5制造費用4.18管理費用27.17銷售費用16.72其他業務成本104.5貸：材料成本差異257.07核算分析題（四）資料一（1）借：委托加工物資5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650（2）借：委托加工物資190貸：銀行存款190（3）計算：“委托加工物資”合計=7920+5000+190=13110（元）分錄：借：周轉材料——包裝物10000原材料1000貸：委托加工物資11000（4）借：材料成本差異2110貸：委托加工物資2110資料二（1）借：委托加工物資13220應交稅費——應交增值稅（進項稅額）27貸：原材料12920庫存現金327（2）借：在途物資10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11300借：低值易耗品——專用工具（在庫）10000貸：在途物資10000（3）借：委托加工物資5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）650應交稅費——應交消費稅896貸：銀行存款6546“委托加工物資”合計=13220+5000=18220借：原材料18220貸：委托加工物資18220（4）借：低值易耗品——辦公桌（在用）22500貸：低值易耗品——辦公桌（在用）22500借：管理費用11250貸：低值易耗品——辦公桌（攤銷）11250（5）借：制造費用4200庫存現金300低值易耗品——專用工具（攤銷）4500貸：低值易耗品——專用工具（在用）9000核算分析題（五）（1）借：庫存商品——甲產品600000庫存商品——乙產品800000貸：生產成本——甲產品600000生產成本——乙產品800000（2）10日采購：借：在途物資30200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3918貸：銀行存款3411815日入庫：借：庫存商品30200貸：在途物資30200毛利率法計算期末成本：本月銷售毛利＝100000×20%＝20000（元）本月銷售成本＝100000－20000＝80000（元）期末結存成本＝（180000＋30200）－80000＝130200（元）（3）5日采購：借：在途物資1200000管理費用/銷售費用500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）156045貸：銀行存款135654512日入庫：借：庫存商品——兒童用品類1950000貸：在途物資1200000商品進銷差價——兒童用品類750000售價金額核算法計算期末成本：商品進銷差價率＝（150000＋750000）/（550000＋1950000）×100%＝36%本月已銷商品分攤的進銷差價＝820000×36%＝295200（元）本月實際銷售成本＝820000－295200＝524800（元）期末結存商品分攤的進銷差價＝（150000＋750000）－295200＝604800（元）期末實際結存成本＝（550000＋1950000－820000）－604800＝1075200（元）核算分析題（六）資料一（1）借：原材料——A材料3000貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益3000借：待處理財產損益——待處理流動資產損益13000貸：原材料——B材料13000（2）借：待處理財產損益——待處理流動資產損益3000貸：管理費用3000借：管理費用7000其他應收款6000貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益13000資料二（1）借：生產成本19100存貨跌價準備900貸：原材料——C材料20000（2）計算：可變現凈值=110000-50000-3000=57000（元）減值額=60000-57000=3000（元）應計提存貨跌價準備額=3000-（3600-900）=300（元）借：資產減值損失300貸：存貨跌價準備300第四章固定資產練習題參考答案核算題（一）參考答案(1)借：固定資產——設備17000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2010貸：銀行存款19010（2）購入設備：借：在建工程——設備603000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）78270貸：銀行存款681270安裝設備：借：在建工程——設備95000貸：原材料10000庫存商品35000應付職工薪酬——工資50000安裝完畢：借：固定資產——設備698000貸：在建工程——設備698000（3）X設備的入賬價值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×300000=270000（元）。Y設備的入賬價值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×250000=225000（元）。Z設備的入賬價值=（880000+20000）/（300000+250000+450000）×450000=405000（元）。借：固定資產——X設備270000——Y設備225000——Z設備405000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）114400貸：銀行存款1014400核算題（二）參考答案（1）購入工程物資借:工程物資3000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）390000貸:銀行存款3390000（2）領用原材料借：在建工程——生產線100000貸:原材料100000（3）工程領用物資借:在建工程——生產線2240000貸:工程物資2240000（4）①建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失借：在建工程——生產線63000其他應收款50000貸：工程物資100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）13000②剩余工程物資的實際成本=300-224-10=66(萬元)。借:原材料660000貸:工程物資660000（5）領用本公司所生產的產品借:在建工程——生產線600000貸:庫存商品600000（6）計提工程人員職工薪酬借:在建工程——生產線35000貸:應付職工薪酬35000（7）工程完工交付,固定資產的入賬價值=10＋224＋6.3＋60＋3.5=303.8(萬元)。借:固定資產——生產線3038000貸:在建工程——生產線3038000核算題（三）參考答案（1）借：固定資產——設備170000貸：營業外收入160000銀行存款10000（2）借：固定資產——設備500000貸：實收資本300000資本公積——資本溢價200000核算題（四）參考答案(1)購入設備的成本=117000+2000+1000=120000（元）借：固定資產——設備 120000應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 15210貸：銀行存款 135210(2)平均年限法：年折舊額=（120000-5000）/5=23000（元）雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5×100%=40%①2025應計提折舊額=120000×40%=48000（元）②2026應計提折舊額=(120000-48000)×40%=28800（元）③2027應計提折舊額=(120000-48000-28800)×40%=17280（元）④2028應計提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）⑤2029計提折舊額=(120000-48000-28800-17280-5000)/2=10460（元）年數總和法：①2025應計提折舊額=（120000-5000）×5/15=38333.33（元）②2026應計提折舊額=（120000-5000）×4/15=30666.67（元）③2027應計提折舊額=（120000-5000）×3/15=23000（元）④2028應計提折舊額=（120000-5000）×2/15=15333.33（元）⑤2029計提折舊額=（120000-5000）×1/15=7666.67（元）核算題（五）參考答案（1）將固定資產轉入清理時：借：固定資產清理45000累計折舊15000貸：固定資產60000確定收入時：借：銀行存款45200貸：固定資產清理40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5200支付清理費用時：借：固定資產清理1800貸：銀行存款1800結轉固定資產發生的凈損失時：借：資產處置損益6800貸：固定資產清理6800（2）將報廢固定資產轉入清理時：借：固定資產清理50000累計折舊450000貸：固定資產500000收回殘值變價收入時：借：銀行存款20000貸：固定資產清理17699.12應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2300.88支付清理費用時：借：固定資產清理3500貸：銀行存款3500結轉報廢固定資產發生的凈損失時：借：營業外支出35800.88貸：固定資產清理35800.88核算題（六）參考答案（1）盤盈固定資產時：借：固定資產——設備30000貸：以前年度損益調整30000調整所得稅費用：借：以前年度損益調整7500貸：應交稅費——應交所得稅7500結轉為留存收益時：借：以前年度損益調整22500貸：盈余公積——法定盈余公積2250利潤分配——未分配利潤20250（2）盤虧固定資產時：借：待處理財產損溢3000累計折舊7000貸：固定資產——筆記本電腦10000報經批準轉銷時：借：營業外支出——盤虧損失3000貸：待處理財產損溢3000核算題（七）參考答案固定資產的可收回金額為66000元，賬面價值為=100000-20000-12000=68000元。可收回金額低于賬面價值，應按兩者之間的差額2000元計提固定資產減值準備。借：資產減值損失——計提的固定資產減值準備2000貸：固定資產減值準備2000第五章無形資產練習題參考答案核算題（一）參考答案（1）2024年浙江宏華股份有限公司外購無形資產：借：無形資產——專利權6000000——商標權8000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）480000貸：銀行存款14480000（2）2024年浙江宏華股份有限公司無形資產的攤銷額=6000000/8+8000000/10=750000+800000=1550000元會計分錄：借：制造費用750000管理費用800000貸：累計攤銷1550000核算題（二）參考答案（1）自行開發無形資產會計分錄借：研發支出——費用化支出7000000——資本化支出30000000貸：原材料30000000應付職工薪酬5000000銀行存款20000002024年12月31日借：管理費用7000000無形資產30000000貸：研發支出——費用化支出7000000——資本化支出30000000（2）2025年浙江宏華股份有限公司無形資產的攤銷額=3000÷10=300（萬元）借：制造費用3000000貸：累計攤銷3000000核算題（三）參考答案2024年5月1日借：無形資產3000000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）180000貸：銀行存款31800002024年12月31日借：資產減值損失1000000貸：無形資產減值準備1000000核算題（四）參考答案（1）借：銀行存款2120000累計攤銷3000000無形資產減值準備500000貸：無形資產5000000資產處置損益500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120000（2）借：銀行存款53000貸：其他業務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3000借：其他業務成本30000貸：累計攤銷30000（3）借：累計攤銷130000無形資產減值準備50000營業外支出70000貸：無形資產250000第六章投資性房地產練習題參考答案核算分析題（一）題號答案（1）借：投資性房地產2500萬累計折舊500萬貸：固定資產2500萬投資性房地產累計折舊500萬（2）取得租金收入：借：銀行存款327萬貸：其他業務收入300萬應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）27萬折舊：折舊額=2500×0.5%×11=137.5萬借：其他業務成本137.5萬貸：投資性房地產累計折舊137.5萬（3）取得收入：借：銀行存款2267.2萬貸：其他業務收入2080萬應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）287.2萬結轉成本：借：其他業務成本1550萬投資性房地產累計折舊950萬（500+137.5+150+150+12.5）貸：投資性房地產2500萬（4）借：固定資產2500投資性房地產累計折舊950貸：投資性房地產2500累計折舊950核算分析題（二）公允價值模式要求答案（1）借：投資性房地產——成本2200萬累計折舊500萬貸：其他綜合收益200萬 固定資產2500萬（2）取得租金收入：借：銀行存款109萬貸：其他業務收入100萬應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9萬（3）2024.12.31：借：公允價值變動損益50萬貸：投資性房地產——公允價值變動50萬2025.12.31：借：公允價值變動損益30萬貸：投資性房地產——公允價值變動30萬2026.12.31：借：投資性房地產——公允價值變動130萬貸：公允價值變動損益130萬（4）取得收入：借：銀行存款2485.2萬貸：其他業務收入2280萬應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）205.2萬結轉成本：借：其他業務成本2250萬貸：投資性房地產——成本2200萬投資性房地產——公允價值變動50萬“公允價值變動損益”轉入其他業務成本：借：公允價值變動損益50萬其他綜合收益200萬貸：其他業務成本250萬（5）借：固定資產2280萬貸：投資性房地產——成本2200萬——公允價值變動50萬公允價值變動損益30萬第七章負債練習題參考答案核算分析題（一）題號答案借入借：銀行存款120000貸：短期借款120000按月計息借：財務費用800貸：應付利息800按季付息借：應付利息1600財務費用800貸：銀行存款2400到期歸還本金借：短期借款120000貸：銀行存款120000核算分析題（二）借入2024年12月31日：借：銀行存款2000萬貸：長期借款—本金2000萬按月計息計提2025年1月——2025年12月各期利息：借：在建工程13.33萬貸：長期借款—應計利息13.33萬計提2026年1月——2026年12月各期利息：借：財務費用13.33萬貸：長期借款—應計利息13.33萬到期歸還本金、利息2027年1月償還本金和利息：借：長期借款——本金2000萬——應計利息320萬貸：銀行存款2320萬核算分析題（三）要求（1）填制社會保險費、住房公積金計算表表7-9浙江宏華股份有限公司社會保險費、住房公積金計算表2024年12月金額單位：元項目工資總額社會保險費住房公積金12%合計基本醫療保險10%工傷保險1%生育保險0.6%基本養老保險15%失業保險2%生產成本69850制造費用15620管理費用66580銷售費用27670在建工程17580研發支出13450合計210750要求（2）填制工會經費計算表表7-10浙江宏華股份有限公司工會經費計算表2024年12月金額單位：元項目工資總額計提比例工會經費生產成本698502%制造費用15620管理費用66580銷售費用27670在建工程17580研發支出13450合計210750要求（3）編制會計分錄題號答案（1）借：生產成本69850制造費用15620管理費用66580銷售費用27670在建工程17580研發支出13450貸：應付職工薪酬——工資210750（2）借：生產成本29756.1制造費用6654.12管理費用28363.08銷售費用11787.42在建工程7489.08研發支出5729.7貸：應付職工薪酬——短期薪酬（基本醫療保險）21075——短期薪酬（工傷保險）2107.5——短期薪酬（生育保險）——設定提存計劃（基本養老保險）——設定提存計劃（失業保險）4215——住房公積金25290——工會經費4215（3）借：應付職工薪酬——工資210750貸：銀行存款157221.25其他應付款——基本醫療保險4215——基本養老保險16860——失業保險1053.75——住房公積金25290應交稅費——應交個人所得稅6110（4）借：應交稅費——應交個人所得稅6110貸：銀行存款6110（5）借：應付職工薪酬——短期薪酬（基本醫療保險）21075——短期薪酬（工傷保險）2107.5——短期薪酬（生育保險）——設定提存計劃（基本養老保險）——設定提存計劃（失業保險）4215——住房公積金25290——工會經費4215其他應付款——基本醫療保險4215——基本養老保險16860——失業保險1053.75——住房公積金25290貸：銀行存款137198.25（6）借：生產成本1800貸：應付職工薪酬——職工福利1800借：應付職工薪酬——職工福利1800貸：庫存現金1800（7）借：銷售費用5000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）300貸：應付職工薪酬——職工教育經費5300借：應付職工薪酬——職工教育經費5300貸：銀行存款5300核算分析題（四）（1）發放自產電炒鍋視同銷售：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利31640貸：主營業務收入28000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3640借：主營業務成本20000貸：庫存商品20000借：生產成本26894管理費用4746貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利31640發放外購商品：借：應付職工薪酬—非貨幣性福利452000貸：銀行存款452000借：生產成本384200管理費用67800貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利452000（2）應付租金時：借：生產成本10500管理費用3500貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利14000借：應付職工薪酬—非貨幣性福利14000貸：銀行存款14000（3）借：生產成本24000貸：應付職工薪酬—職工福利24000借：應付職工薪酬—職工福利24000貸：銀行存款24000核算分析題（五）（1）借：原材料102450應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13220.5貸：銀行存款115670.5（2）借：管理費用20000固定資產50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款76500（3）借：銀行存款96615貸：主營業務收入85500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11115（4）銷項稅額=2260÷（1+13%）×13%=260（元）借：銀行存款2260貸：主營業務收入2000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）260（5）購進貨物改變用途用于非應稅項目，其進項稅額應轉出：進項稅額轉出=100，000×13%=13000（元）借：在建工程123000貸：原材料100000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）13000（6）當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期允許抵扣的進項稅額當期銷項稅額＝11115＋260＝11375（元）當期允許抵扣的進項稅額＝13220.5＋6500－13000＝6720.5（元）當期應納稅額＝11375－6720.5＝4654.5（元）月末企業應將當月應交未交的增值稅轉入“未交增值稅”明細科目。借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）4654.5貸：應交稅費——未交增值稅4654.5第八章所有者權益練習題參考答案核算分析題（一）題號會計分錄（1）2024年1月1日接受甲乙公司投資：借：固定資產——廠房1200無形資產——非專利技術200銀行存款600貸：實收資本——甲公司1500——乙公司500（2）2025年1月1日接受丙公司投資：借：原材料300應交稅費——應交增值稅（進項稅額）39貸：實收資本——丙公司250資本公積——資本溢價89核算分析題（二）題號會計分錄（1）借：銀行存款1852500貸：股本500000資本公積——股本溢價1352500核算分析題（三）題號會計處理（1）M公司利潤分配：借：利潤分配——提取法定盈余公積50——提取任意盈余公積25——應付現金股利100貸：盈余公積——法定盈余公積50——任意盈余公積25應付股利100M公司年末未分配利潤＝1000＋500－50－25－100＝1325（萬元）（2）N公司盈余公積使用：借：盈余公積——任意盈余公積300——法定盈余公積1000貸：應付股利300股本1000核算分析題（四）題號會計處理（1）回購時：借：庫存股1400貸：銀行存款1400（2）注銷時：借：股本200資本公積——股本溢價800盈余公積400貸：庫存股1400第九章收入、費用、利潤練習題參考答案核算題（一）（1）借：應收賬款——乙公司22200貸：主營業務收入19600應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600借：主營業務成本10000貸：庫存商品10000（2）借：銀行存款22200貸:應收賬款22200（3）借：應收賬款——甲公司2034000貸：主營業務收入1800000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）234000借：主營業務成本1000000貸：庫存商品1000000（4）借：委托代銷商品66000貸：庫存商品66000（5）借：應收賬款——丙公司135600貸：主營業務收入120000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15600借：主營業務成本66000貸：委托代銷商品66000借：銷售費用12000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）720貸：應收賬款——丙公司12720（6）借：應收票據22600