PAGEPAGE36全國2024年4月高等教育自學考試

審計學試題

課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)

1.注冊會計師審計經歷了四個開展階段，其中最早的階段為(B)

A.資產負債表審計階段

B.詳細審計階段

C.會計報表審計階段

D.現代審計階段2.以下關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的選項是(A)

A.社會審計、政府審計、內部審計

B.政府審計、民間審計、內部審計

C.政府審計、獨立審計、內部審計

D.內部審計、政府審計、注冊會計師審計3.按照審計所依據_____分類，可將其分為賬項根底審計、制度根底審計、風險導向審計三類。(C)

A.實施時間

B.執行地點

C.根底和技術

D.審計主體4.以下屬于審查書面資料的方法為(D)

A.監督盤點

B.觀察法

C.調節法

D.分析法5.以下不屬于注冊會計師根本原那么的是(D)

A.職業行為

B.專業勝任能力

C.保密

D.廉潔6.以下不屬于鑒證業務的是(A)

A.執行商定程序

B.驗資

C.內部控制審核

D.盈利預測審核7.財務報表審計一般是提供(B)

A.絕對保證

B.合理保證

C.有限保證

D.有效保證8.以下僅屬于交易和事項認定的是(C)

A.發生

B.完整性

C.截止

D.計價9.審計業務約定書具有(A)

A.經濟合同性質

B.意向書性質

C.風險評估程序的證據性質

D.實施分析程序的前提性質10.應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發現余額中有100萬元的高估,高估局部為賬面余額的20％，據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是(C)

A.100萬元

B.200萬元

C.300萬元

D.400萬元11.何時調配審計資源是(B)

A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作

C.具體審計方案中的工作

D.審計底稿中的工作12.在確定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是(D)

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據13.以下只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證據的審計程序是(C)

A.檢查記錄或文件

B.函證

C.重新執行

D.重新計算14.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的(B)

A.30天

B.60天

C.90天

D.180天15.以下不屬于了解被審計單位及其環境的工作是(D)

A.了解被審計單位所在行業狀況、法律環境與監管以及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

C.被審計單位業績的衡量與評價

D.以往年度的審計策略16.僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當的審計證據的風險等同于(C)

A.檢查風險

B.固有風險

C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

D.控制風險17.登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客，主要針對是(A)

A.發生審計目標

B.存在審計目標

C.完整性審計目標

D.準確性審計目標18.以下屬于核算錯誤的選項是〔D〕

A.將應收賬款登入預收賬款

B.將預付賬款計入應付賬款

C.將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方

D.沒有計提壞賬準備19.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為〔A〕

A.檢查與銷售有關的書面文件

B.抽查有無不屬于結算業務的債權

C.對應收賬款進行賬齡分析

D.檢查貼現、質押或出售20.無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是〔D〕

A.結合存貨監盤，檢查是否存在料到單未到的經濟業務

B.檢查資產負債表日后收到購貨發票的日期

C.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的入賬時間

D.檢查資產負債表列報二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)

在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計經濟職能的有〔ACD〕

A.監督

B.預算

C.鑒證

D.評價

E.決策22.屬于鑒證業務關系人的有〔ACE〕

A.注冊會計師

B.董事會

C.預期使用者

D.委托方

E.責任方23.以下關于審計重要性的闡述錯誤的有〔CDE〕

A.重要性的金額包括財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風險是反向關系

C.重要性與審計證據是正向關系

D.方案階段的重要性要高于結果階段的重要性

E.考慮重要性性質的時候可以忽略重要性的數量24.以下關丁審計證據充分性的闡述，正確的有〔ABC〕

A.與重大錯報風險是正向關系

B.與審計工程的重要程度是正向關系

C.與審計重要性是反向關系

D.與審計證據的質量是正向關系

E.與總體規模是反向關系25.以下情況通常說明內部控制存在重大缺陷的有〔ABC〕

A.注冊會計師在審計工作中發現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現這些重大錯報

B.控制環境薄弱

C.存在高層舞弊跡象

D.現金出納與銀行出納為同一人

E.編制應收賬款、應付賬款轉賬憑證的為同一人26.實施控制測試的情況有〔AB〕

A.預期控制的運行是有效的

B.僅實施實質性程序缺乏以提供認定層次充分、適當的審計證據

C.固有風險很大

D.存在特別風險

E.風險評估程序是有效的27.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產生的經濟利益威脅就會非常重要，以下選項中，屬于有效防范措施的有〔ABD〕

A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益全部處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置，或將其中的足夠數量處置，使剩余利益不再重大

C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經濟利益對獨立性不會產生影響

D.將該人員調離鑒證小組

E.提供交又核對28.被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有〔ACD〕

A.霉爛變質的存貨

B.企業使用該項原材料生產的產品的本錢大于產品的銷售價格

C.已過期不可退貨的存貨

D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨

E.周轉變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有〔AC〕

A.檢查銀行存款余額調節表

B.實施分析程序

C.函證銀行存款余額

D.抽查原始憑證

E.檢查銀行存款發生額的大小30.以下屬于采購與付款循環的審計科目有〔ABCDE〕

A.同定資產

B.應付賬款

C.在建工程

D.累計折舊

E.固定資產清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)

31.鑒證業務:是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。它主要包括審計業務、審閱業務與其他鑒證業務等

32.風險評估程序:為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)

33．針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？(1)向工程組強調在收集和評價審計過程中保持職業疑心態度的必要性；(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多督導；(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。

34．簡述審計程序的主要內容。(1)接受業務委托；(2)方案審計工作；(3)實施風險評估程序；(4)實旋控制測試和實質性程序；(5)完成審計工作和編制審計報告。五、論述題(本大題共1小題，共10分)

35、ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2024年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為工程負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用ERP軟件，審計工程組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生參加審計工程組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計工程組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計工程組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了工程質量控制復核。

要求：

指出ABC會計師事務所(包括審計工程組)在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準那么的要求，會計師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業道德標準。ABC事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。(2)工程組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業道德標準和會計師事務所業務質量控制準那么的要求，張先生是工程組成員，他曾參與甲公司ERP系統的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄，工程組存在自我評價威脅而影響獨立性。(3)工程組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務質量控制準那么的要求，應當由工程組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，而不是簡單的相互復核。(4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業務質量控制準那么的要求，工程組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，工程負責人只有工程組內部、工程組以及工程負責人與工程質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。(5)實施工程質量控制復核的時間不恰當。工程質量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對工程組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)

36、資料：

(1)注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發現2024年開開化工廠明細賬有貸方余

額320萬元，經查證有關憑證，發現是甲公司2024年向開開化工廠購置化工原料的貨款，至今未付。

(2)注冊會計師在對乙公司的應付賬款工程進行審計時，根據需要決定對該公司以下四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：

(1)針對資料(1)，分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查?(1)“應付賬款一開開化工廠〞明細賬可能存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業務上有糾紛拒付貨款；②甲公司成心拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬過失；④利用應付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實真相，應該進一步進行審查，方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進行調查。針對不同的情況，注冊會計師應作出相應的處理。

(2)針對資料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。(2)該注冊會計師應選擇B公司和D公司進行應付賬款余額的函證。因為函證應付賬款，目的主要在于查實有無未入賬的負債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業務的可能性更大。

37．W公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。A和B注冊會計師負責審計W公司2024年度財務報表，現摘錄了兩份審計資料如下：

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數據，局部內容摘錄如下：

金額單位：萬元工程2024年2024年

C產品D產品C產品D產品產成品2000180025000存貨跌價準備00主營業務收入185008000200000主營業務本錢170005600168000銷售費用-運輸費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環境的情況，局部內容摘錄如下：

(1)在2024年度實現銷售收入增長10％的根底上，W公司董事會確定的2024年銷售收入增長目標為20％，W公司管理層薪酬直接與業績掛鉤。W公司所處行業2024年的銷售增長率是12％。

(2)W公司財務部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均效勞期少于2年。

(3)由于市場競爭劇烈，W公司于2024年4月將主要產品(C產品)的銷售額下調了8％至

10％。另外，W公司在2024年8月推出了D產品(C產品的改良型號)，市場表現良好，方案在2024年全面生產D產品，并停止C產品的生產，預計在2024年將庫存C產品至少降價10％以上才能銷售出去。

(4)W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承擔，由于受能源價格上漲影響，2024年的運輸單價比上年平均上升了15％，但運輸商同意將運費結算周期適當延長。

(5)2024年度W公司主要原料的價格與上年根本持平，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料本錢比C產品上升了0.3％。

(6)除了于2024年12月借入的2年期、年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生產線，以滿足D產品的生產需要。該生產線總投資6500萬元，2024年12月開工，2024年7月完工投入使用。(假設不考慮利息收入)

要求：針對資料二(1)至(6)項，結合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能說明W公司存在重大錯報風險。如果認為存在，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果是屬于財務報表層次，簡述理由。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入以下表格內。

構成重大錯報風險事項

不構成重大錯報風險

財務報表層次

(簡述理由)賬戶和認定層次

(列明影響的帳戶和涉及的認定)(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

38.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司2024年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計方案，局部內容摘錄如下：

(1)初步了解2024度甲公司及其環境未發生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(2)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。

(3)如對方案的重要性水平做出修正，擬通過修改方案實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。

(4)假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制的合理性并確定其是否已得到執行，直接實施細節測試。

(5)因甲公司于2024年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶

(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。

(7)2024年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當的審計證據，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。

要求：

針對上述事項(1)至(7)，逐項指出A注冊會計師擬定的方案是否存在不當之處。如有不當之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項方案無不當之處：

只寫“無不當〞方案有不當之處：請說明理由(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)37、事項不構成重大錯構成重大錯報風險報風險財務報表層次(簡述理由)賬戶和認定層次(1)營業收入一發生應收賬款—存在(2)關鍵人員的變動和缺乏有經驗的會計人員可能說明存在財務報表層次的重大錯報風險(3)存貨一計價資產減值損失—完整性(4)銷售費用一完整性應付賬款一完整性營業收入一發生應收賬款—存在(5)不構成重大錯報風險(6)固定資產一計價和分攤財務費用一完整性38、事項方案無不當方案有不當之處：理由(1)不當：對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。(2)無不當(3)不當：重大錯報風險是客觀存在的，控制測試并不能降低評估的重大錯報風險；通過修改方案實施的實質性程序，只能降低的是檢查風險。(4)不當：對內部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。(5)不當：應中選擇在財務報表期間所有發生過業務的銀行函證，包括零賬戶和已注銷的賬戶。(6)不當：正常情況下，對應收賬款實施函證是必要程序。注冊會計師不能由于時間、本錢等原因，減少必要的審計程序。(7)不當：管理層聲明書是證明力較弱的證據，詢問缺乏以測試控制運行的有效性，必須結合其他審計程序。來源:考試大-自考全國2024年7月高等教育自學考試審計學試題及答案課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇或未選均無分。1、我國審計確實立階段是〔A〕A、秦漢時期B、隋唐及宋C、元明時期 D、辛亥革命時期2、以下不是審計職能的是〔D〕A、經濟監督B、經濟評價C、經濟鑒證 D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產生威脅。這種貸款不包括〔A〕A、事務所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款 D、信用卡余額貸款4、在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是〔D〕A、專業效勞所需的知識和前提 B、所需的專業人員的水平和經驗C、每一專業人員提供效勞所需的時間 D、鑒證的結果5、客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是〔A〕A、接受委托前的溝通B、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通 D、出具報告時的溝通6、以下不是鑒證業務特點的是〔C〕A、審計對象是歷史財務信息 B、得出的結論是合理保證C、業務報告不向第三方提交 D、得出的結論是有限保證7、以下不是注冊會計師法律責任的是〔D〕A、違約B、過失C、欺詐 D、經營失敗8、沒有發生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是〔A〕A、發生B、完整性C、準確性 D、截止9、以下屬于對列報的權利認定運用的是〔A〕A、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押B、檢查關聯方和關聯方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債D、檢查財務報表附注是否對原材料、產成品和在產品等存貨本錢核算方法做了恰當說明10、如果尚未更正錯報匯總數低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應該發表的是〔A〕A、無保存意見的審計報告 B、帶強調事項段的審計報告C、否認意見的審計報告 D、無法出具意見的審計報告11、以下審計證據可靠性最強的是〔D〕A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉賬憑證 D、銀行對賬單12、注冊會計師了解審計單位及其環境的目的是〔C〕A、為了進行風險評估程序B、收集充分適當的審計證據C、為了識別和評估財務報表重大錯報風險D、控制檢查風險13、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環境的時間是〔D〕A、在承接客戶和續約時 B、在進行審計方案時C、在進行期中審計時 D、貫穿于整個審計過程的始終14、以下關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的選項是〔B〕A、與財務報表整體廣泛相關B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C、可能影響多項認定D、很可能源于薄弱的控制環境15、設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關?〔A〕A、計價與分攤B、發生C、完整性 D、分類16、以下有關函證的說法，錯誤的選項是〔C〕A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發詢證函C、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統計函證結果17、以下應該寄發積極方式函證的是〔A〕A、重大錯報風險評估為高水平 B、涉及大量余額較小的賬戶C、預期不存在大量的錯誤 D、有理由相信被詢證者會認真對待函證18、應付賬款的審計重點是〔B〕A、發生B、完整性C、計價和分攤 D、分類19、以下不能發現應付賬款被低估的審計程序是〔D〕A、結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務B、檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確C、檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的應付憑證，確認其入賬時間是否正確D、從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業務的入賬金額是否正確20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發現該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經營業績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是〔C〕A、單位銷售價格發生變動 B、單位產品本錢發生變動C、管理費用發生變動 D、銷售產品總體結構發生變動二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。21、審計的特征是指審計區別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有〔AC〕A、獨立性B、有償性C、權威性 D、外部性E、單向性22、以下注冊會計師審計與政府審計的區別，正確的有〔ABDE〕A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計B、注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的D、注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同E、注冊會計師審計的目標是對財務報表的合法性和公允性發表審計意見，而政府審計的目標是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計23、以下可能威脅獨立性情形的有〔ACDE〕A、收費主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業效勞收費以外的經濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍24、注冊會計師可以披露客戶有關信息的有〔ABCD〕A、取得客戶的授權B、根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據C、接受同業復核D、接受注冊會計師協會或監管機構依法進行的質量檢查E、取得其他客戶的要求25、審計業務約定書的必備條款包括〔ABCDE〕A、管理層對財務報表的責任B、財務報告審計的目標C、執行審計工作的安排D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協助E、解決爭議的方法26、以下可以作為永久性檔案的有〔ABC〕A、組織結構B、批準證書C、營業執照 D、審計策略E、審計方案27、以下有關審計證據的可靠性的說法，不正確的有〔CDE〕A、從外部單位獲取的審計證據比從內部來源獲取的審計證據更可靠B、內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠C、推論得出的審計證據都不可靠D、錄音形式的審計證據比照片形式的審計證據更可靠E、復印的審計證據比傳真獲取的審計證據更可靠28、內部控制的要素包括〔ABCD〕A、控制環境B、風險評估過程C、信息系統與溝通 D、控制活動E、對控制的分工29、以下屬于銷售交易的內部控制有〔ABCDE〕A、適當的職責別離B、正確的授權審批C、充分的憑證和記錄 D、憑證的預先編號E、按月寄出對賬單30、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實〔CE〕A、企業內部控制的好壞 B、銀行借款金額C、是否存在企業未入賬的負債 D、是否存在或有負債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31、獨立性：是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立性是一種內心狀態，要求注冊會計師在提出結論時不受到有損于職業判斷因素的影響，能夠老實公正行事，并保持客觀和職業疑心態度。形式上的獨立性要求注冊會計師防止出現這樣重大的事實和情況，即使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或工程組成員的誠信、客觀或職業疑心態度已經受到損害。32、重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決斷。四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33、什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性?答：控制測試指的是為了確定控制運行有效性而實施的審計程序?？刂七\行有效性強調的是控制能夠在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執行。在測試控制運行的有效性是，注冊會計師應當從以下方面獲取有關控制是否有效運行的審計證據：⑴控制在所審計期間的不同時點是如何運行的。⑵控制是否得到一貫執行。⑶控制由誰執行。⑷控制以何種方式運行。34、簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數量和范圍要考慮的因素。答：函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的工程的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。函證數越的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1)應收賬款在全部資產中的重要性。假設應收賬款在全部資產中所占的比重較大。那么函證的范圍應相應大一些。(2)被審計單位內部控制的強弱。假設內部控制制度較健全，那么可以相應減少函證世；反之，那么應相應擴大函證范圍。(3)以前期間的函證結果。假設以前期間函證中發現過重大差異，或欠款糾紛較多，那么函證范圍應相應擴大一些。(4)函證方式的選擇。假設采用積極的函證方式，那么可以相應減少函證量；假設采用消極的函證方式，那么要相應增加函證量。五、論述題(本大題共l小題，共10分)35、論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：(1)按照審計準那么的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍;(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;(3)就重大事項得出的結論。在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，CPA應當考慮以下因素：⑴實施審計程序的性質。進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內控運行的有效性，通過實施實質性程序以發現認定層次的重大錯報。進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行和分析程序。通常來說，不同審計程序會使得CPA獲取不同性質的審計證據，由此CPA可能會編制不同格式、內容和范圍的審計工作底稿，比方CPA編制的有關函證程序的審計工作底稿〔包括詢證函及回函，有關不符事項的分析等〕和存貨監盤程序的審計工作底稿〔包括盤點表、CPA對存貨的測試記錄等〕在內容、格式及范圍方面是不同的。⑵已識別的重大錯報風險。識別和評估的重大錯報風險水平的不同可能導致CPA執行的程序和獲取的審計證據不盡相同。比方，如果CPA識別出應收賬款余額存在較高重大錯報風險，而其他應收款的重大錯報風險為低，那么CPA可能對應收賬款執行較多的審計程序并獲取較多的審計證據，因而對應收賬款的記錄會比針對其他應收款的記錄的內容多且范圍廣。⑶在執行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的范圍。審計程序的選擇和執行及審計結果的評價通常需要不同程度的職業判斷，比方運用非統計抽樣的方法選取樣本以進行應收賬款函證程序時，CPA可能基于應收賬款賬齡、業務性質及是否為關聯方等因素，考慮哪些應收賬款存在較高的重大錯報風險，并運用職業判斷在總體中選取樣本，并對作出職業判斷時的考慮事項進行適當的記錄。因此，在作出職業判斷時所考慮的因素及范圍可能使CPA作出不同的內容和范圍的記錄。⑷已獲取審計證據的重要程度。CPA通過執行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據，有些審計證據相關性和可靠性較高，有些質量那么較差，因此CPA可能區分不同的審計證據進行有選擇性的記錄，因此審計證據的重要程度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。⑸已識別的例外事項的性質和范圍。有時CPA在執行審計程序時會發現例外事項，由此可能導致審計工作底稿在格式、內容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函說明存在不符事項，但是CPA如果在實施恰當的追查后發現該例外事項并未構成錯報，那么CPA可能只在審計工作底稿中解釋發生該例外事項的原因及影響。反之，如果該例外事項構成錯報，那么CPA可能需要執行額外的審計程序并獲取更多的審計證據，由此編制的審計工作底稿在內容及范圍方面可能很大不同。⑹當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的根底時，記錄結論或結論的根底的必要性。在某些情況下，特別在涉及復雜的事項時，CPA僅將已執行的審計工作或獲取的審計證據記錄下來，并不容易使其他有經驗的CPA通過合理的分析，得出審計結論或結論的根底。此時CPA應當考慮是否需要進一步闡述并記錄得出結論的根底〔即得出結論的過程〕及該事項的結論。⑺使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具可能影響審計工作底稿的格式、要素和范圍，例如，如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試，而人工方式重新計算時，那么可能會針對樣本進行測試，因此形成的審計工作底稿會在格式、內容和范圍方面有所不同考慮以上因素有助于CPA確定審計工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當。CPA在考慮以上因素時需注意，根據不同情況確定審計工作底稿的格式、要素和范圍均是為到達本準那么第四條所述的編制審計工作底稿的目的，特別是提供證據的目的。例如，細節測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同，但兩份審計工作底稿都應當充分、適當地反映CPA執行的審計程序。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2024年度財務報表進行審計。該公司2024年度的供產銷形勢與上年相當且未發生大的并購重組等行為。該公司提供的2024年度的財務報表附注的局部內容如下：(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5‰計提。應收賬款和壞賬準備工程附注：應收賬款和壞賬準備2024年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數年末數1年以內8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553(2)營業收入和營業本錢工程附注：營業收入和營業本錢2024年度發生額分別是61020萬元和52819萬元。營業收入(萬元)營業本錢(萬元)2024年發生額2024年發生額2024年發生額2024年發生額X產品40000410003800033800Y產品20000202401900019019合計60000610205700052819要求：假定上述附注內容中的年初數與上年比較數均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計方案階段，請運用專業判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。答〔略〕37、注冊會計師在對某企業2024年度銀行存款進行審計時，發現以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是64500元，經查發現以下幾筆未達賬項：(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業賬戶，收款通知尚未送達企業。(2)12月29日，該企業開出轉賬支票一張，金額1200元，企業已減少存款，銀行尚未入賬。(3)12月30日，銀行已代付企業電費1125元，銀行已經入賬，企業尚未收到付款通知。(4)12月30日，企業收到外單位的轉賬支票一張，金額9000元，企業已收款入賬，銀行尚未記賬。要求：(1)編制銀行存款余額調節表。(2)假定銀行對賬單所列企業銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調節表時發現的錯誤數額是多少?屬于什么性質的錯誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調節表2024年l2月31日金額單位：元工程金額工程金額企業銀行存款賬面余額開戶銀行對賬單余額加：加：減：減：調節后的存款余額調節后的存款余額解：銀行存款余額調節表2024年l2月31日金額單位：元工程金額工程金額企業銀行存款賬面余額67875開戶銀行對賬單余額64500加：銀行已收，企業未收7250加：企業已收，銀行未收9000減：銀行已付，企業未付1125減：企業已付，銀行未付1200調節后的存款余額74000調節后的存款余額72300發現的錯誤數額是1700元，屬于虛增企業的銀行存款的錯誤，l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是66175元。38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。XYZ公司日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式進行。系統自2024年以來沒有發生變化。XYZ公司產品主要銷售給國內各大經銷商。A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2024年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環的控制，局部內容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續編號的發貨單，并在將產品交運輸商發運后，將發貨單設為“已執行〞狀態并提交結算部門。結算部門根據系統中的“已執行〞發貨單記錄、訂單及相關客戶根底資料，在系統中生成并打印銷售發票，系統在月末根據發貨單和發票信息自動匯總主營業務收入，并據此過入應收賬款和主營業務收入賬薄。(2)每月末，系統自動匹配發貨單、訂單、發票和入賬的主營業務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配工程的清單。系統授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理，但會計部門人員無權閱讀該報告。資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，局部內容摘錄如下：(1)A注冊會計師觀察了結算部門人員根據發貨單在系統中開具發票的過程，并從2024年主營業務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發現異常。(2)B注冊會計師詢問了總經理和部經理有關資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發現不匹配情況，因此，從2024年9月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經理在系統中生成了截止2024年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發現存在不匹配的事項。要求：(1)針對資料一(1)至(2)項，逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。將答案直接填入表一。(2)針對資料一(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改良建議。請將答案直接填入表二。(3)針對資料二(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否說明相關內部控制得到有效執行。如果說明相關內部控制未能得到有效執行，請簡要說明理由。請將答案直接填入表三。表一內部控制事項交易／賬戶認定對照表內部控制事項(資料一)交易／賬戶認定(1)(2)表二內部控制缺陷與改良意見表內部控制事項(資料一)沒有缺陷，只寫“沒有缺陷〞；有缺陷，須具體描述缺陷理由改良建議(1)(2)表三內部控制是否有效運行表內部控制事項(資料二)有效，只寫“有效〞；無效，須寫具體理由(1)(2)解：表一內部控制事項交易／賬戶認定對照表內部控制事項(資料一)交易／賬戶認定(1)營業收入、應收賬款存在、發生(2)營業收入、應收賬款完整性，發生表二內部控制缺陷與改良意見表內部控制事項(資料一)沒有缺陷，只寫“沒有缺陷〞；有缺陷，須具體描述缺陷理由改良建議(1)沒有缺陷(2)有缺陷，會計部門人員沒有生成和閱讀專業報告的權限如果會計部門人員不擁有生成和閱讀報告的權限，那么無法及時識別可能存在的差異并及時進行賬務處理建議給會計部門人員授權，給予其生成和閱讀專業報告的權限表三內部控制是否有效運行表內部控制事項(資料二)有效，只寫“有效〞；無效，須寫具體理由(1)有效(2)無效；生成和閱讀報告屬于有效的檢查性控制，但W公司相關人員沒有有效進行，控制沒有得到一貫執行。使得該項內部控制形同虛設，即使最后沒有發現問題，但是也說明內部控制沒有得到有效的執行。全國2024年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇或未選均無分。1.注冊會計師的審計方法的調整，主要是隨著(C)A.審計對象的變化 B.審計環境的變化C.審計目標的變化 D.審計責任的變化2.以下注冊會計師的行為中，不違反職業道德標準的是(B)A.對自己的能力進行廣告宣傳 B.不以個人名義承接一切業務C.承接了主要工作由其他專家完成的業務 D.按效勞成果的大小進行收費3.以下關于注冊會計師過失的說法，不正確的選項是(B)A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業準那么的要求B.注冊會計師一旦出現過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業準那么的根本要求執行審計4.以下中國注冊會計師執業準那么，不包括(D)A.中國注冊會計師相關效勞準那么 B.中國注冊會計師審計準那么C.會計師事務所質量控制準那么 D.中國注冊會計師職業道德準那么5.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，那么被審計單位管理層違反的認定是(D)A.準確性 B.截止C.發生 D.完整性6.以下關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的選項是(B)A.與財務報表整體廣泛相關B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C.可能影響多項認定D.很可能源于薄弱的控制環境7.以下選項中，管理層違反“分類〞認定的是(C)A.將已發生的銷售業務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產的收益作為營業收入記錄D.將接近資產負債表日的交易記錄于下年度8.在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，那么注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為(A)A.100萬元 B.150萬元C.200萬元 D.300萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是(B)A.控制檢查風險B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.收集充分適當的審計證據D.為了進行風險評估程序10.以下選項中，不屬于生產與存貨循環內部控制的是(D)A.生產過程中的存貨的內部控制B.工薪的內部控制C.對產品本錢進行記錄與控制的本錢會計控制D.固定資產的內部控制11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環境的時間是(D)A.在承接審計業務和續約時 B.在進行審計方案時C.在進行期中審計時 D.貫穿于整個審計過程的始終12.在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當(D)A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責別離B.審查營業費用明細賬C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券業務會計處理的及時性、完整性13.在以下選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(A)A.被審計單位控制環境薄弱B.被審計單位的生產本錢計算過程相當復雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產D.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢14.監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(B)A.會計主管人員和內部審計人員 B.出納員和會計主管人員C.現金出納員和銀行出納員 D.出納員和內部審計人員15.在確定審計證據的相關性時，以下事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(B)A.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據16.以下選項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是(D)A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性C.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性17.以下選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是(C)A.將未發生的銷售業務入賬 B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準備 D.將未發生的費用登記入賬18.以下各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是(C)A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源，審計證據可以分為外部證據和內部證據，以下各項中屬于外部證據的是(C)A.管理當局聲明書 B.收料單C.銀行對賬單 D.董事會會議記錄20.實物證據通常證明(C)A.實物資產的所有權 B.實物資產的計價準確性C.實物資產是否存在 D.有關會計記錄是否正確二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。21.以下有關注冊會計師審計的說法，正確的有(BD)A.注冊會計師在執行審計工作時必須利用內部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計表達為雙向獨立E.注冊會計師審計是事前審計22.以下企業采購與付款業務的崗位，它們不相容的有(ABCDE)A.請購與審批 B.詢價與確定供應商C.采購合同的訂立與審核 D.采購、驗收與相關會計記錄E.付款的申請、審批與執行23.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，以下防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有(BD)A.李莉審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.將李莉調離審計小組C.在審計報告意見段后增加強調事項段D.請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時分居24.專業勝任能力的根本原那么，要求注冊會計師做到(BC)A.在法規允許情況下可以進行或有收費B.不承接自己不能勝任的業務C.注冊會計師不僅要具有專業知識、技能和經驗，而且應經濟、有效地完成業務D.如果不能保持和提高專業勝任能力，應當主動降低收費標準E.取得會計專業碩士學位25.存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有(ABCD)A.存貨數量大幅增加或減少 B.存貨本錢工程發生變動C.存貨核算方法發生變動 D.存貨跌價準備計提根底發生變動E.銷售費用發生大幅變動26.以下選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤〞認定推論得出的有關存貨具體審計目標有(CD)A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬本錢正確E.被質押的存貨均以附注形式披露27.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與(BD)A.具體審計程序因素有關 B.審計證據的質量因素有關C.樣本量因素有關 D.重大錯報風險因素有關E.是否使用分析程序有關28.在了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有(ABCDE)A.公司治理層相對于管理層的獨立性 B.公司管理層的理念和經營風格C.公司員工整體的道德價值觀 D.公司對控制的監督E.公司的業績評價體系29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有(ABC)A.控制的執行頻率B.控制的預期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度D.總體變異性E.內部控制執行者的政治面貌30.以下選項中，屬于“完整性〞認定的有(BD)A.期末已按本錢與可變現凈值孰低的原那么計提了存貨跌價準備B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產負債表所列示的存貨均存在D.資產負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果E.應收賬款的壞賬準備計提充分三、名詞解釋題〔本大題共2小題，每題2分，共4分〕31．或有收費:收費與否或收費多少以鑒證結果或成就實現特定目標為條件。32．審閱業務:審閱業務是注冊會計師在實施審閱程序的根底上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務報表沒有按照使用的會計準那么和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監盤，但被審計單位表示年終前已經作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。答：注冊會計師由于沒有完全遵循執業準那么的要求而導致審計失敗，注冊會計師應該承擔過失責任，在此種情況下，注冊會計師承擔普通過失責任。職業準那么要求，注冊會計師必須對企業的存貨進行盤點，假設企業已經盤點過了，注冊會計師應該適當的檢查被審計單位的盤點表，將檢查結果與被審計單位的盤點記錄相核對。執行的審計程從存貨盤點記錄選取假設干工程追查至存貨實物，以測試盤底記錄的準確性；從存貨實物中選取假設干工程追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。最后對存貨工程發表意見。34.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產本錢中占較大比重的原材料本錢大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售本錢的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序發現，本期與上期的毛利率變化不大。請據此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。答：毛利率=〔主營業務收入-主營業務本錢〕/主營業務收入。在風險評估階段進行分析程序時發現，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產本錢中占較大比重的原材料本錢大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業的生產與存貨循環存在重大錯報的風險，主要是生產本錢存在重大錯報，錯報極可能發生在直接材料、直接人工、制造費用等方面。原材料本錢大幅上升，但生產本錢卻變化不大，必須對原材料實施審計；其次應關注應付職工薪酬和制造費用兩個賬戶。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.試論述審計證據的充分性與適當性之間的關系。答：審計證據的充分性是指審計證據的數量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據數量是否足夠。審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，即審計證據應當與審計目標相關聯，并能如實反映客觀事實。充分性和適當性是審計證據的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當的審計證據才是有證明力的。審計證據的適當性影響審計證據的充分性。也就是說，審計證據的質量越高，需要的審計證據數量可能就越少。盡管審計證據的充分性和適當性相關，但如果審計證據的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。評價審計證據的充分性和適當性時，應對以下事項予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮；使用被審計單位生成信息的考慮；證據相互矛盾時的考慮；獲取審計證據時對本錢的考慮。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36.資料：某被審計單位是經營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統糕點企業，某注冊會計師擬對該企業2024年度的財務報告實施審計，現正在了解該企業的行業狀況、法律環境與監管環境等外部因素，以識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險?！疽蟆空垖⒁韵赂餍☆}最正確的選項填入括號內，并簡要說明理由。(1)該注冊會計師在審計該糕點企業2024年度的財務報表時發現，因月餅市場競爭加劇，2024年年末有大量的月餅冷藏在企業的冷庫里，由于當時還在保質期內，注冊會計師同意按加工本錢列入資產負債表的“存貨〞工程。經進一步了解，2024年度該企業月餅的生產規模與上年相當，但銷售形勢并未好轉。那么該注冊會計師針對以上信息就2024年度的財務報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是(B)A.存貨的“存在〞認定 B.存貨的“計價〞認定C.存貨的“權利〞認定 D.存貨的“分類〞認定理由說明：理由說明：銷售形勢并未好轉，2024年的存貨在2024年存在減值的跡象，應計提存貨跌價準備。(2)該注冊會計師擬對該糕點企業2024年度每個月份的營業收入實施分析程序，那么應重點關注的月份是(D)A.2024年1月份和2月份 B.2024年4月份和5月份C.2024年6月份和7月份 D.2024年9月份和10月份理由說明：月餅的銷售具有季節性，對營業收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的變動是否滿足季節性特征。(3)該注冊會計師從食品衛生監管部門了解，該糕點企業涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經核實，根據慣例將會在群眾媒體曝光，那么注冊會計師應重點關注的風險是(C)A.存貨的披露 B.存貨的計價C.企業的持續經營 D.企業的市場份額理由說明：理由說明企業的違法行為所發生的支出。必須在報表中披露，必然會影響企業持續經營。37.資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2024年度財務報表審計業務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質性程序。下表的空格局部是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請針對上表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現各認定的審計目標，應當實施的最常用的實質性程序(填入表中)。認定最常用的實質性程序外購固定資產所有權認定檢測采購發票、購貨合同、發運憑證、保險單等存貨存在認定存貨監盤，由存貨明細賬選取幾筆追查至實物，可以確認存貨認定。原材料轉讓業務截止認定抽查其他業務收入在資產負債日前后一定數量的記賬憑證，追蹤到發票，收據，確定入賬時間是否正確。38.某審計師2024年1月12日開始對A公司2024年度會計報表進行審計。在審計到固定資產時發現，A公司已經采用了新的會計準那么，但在固定資產的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產沒有計提折舊；(2)本年的固定資產大修理費用計入了“長期待攤費用〞科目；(3)沒有按規定考慮提取固定資產減值準備。以上會計處理，由于未計提折舊；并將固定資產的大修理費用計入“長期待攤費用〞，并且未計提固定資產減值準備，使得資產負債表上資產的賬面價值虛增。由于大修理費用、折舊費用、和資產減值損失未計入當期損失，使得利潤表上利潤總額虛增。全國2024年7月自學考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)1．注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的最主要原因是〔A〕A．審計的依據不同 B．審計的獨立性不同C．審計的性質不同 D．審計的方式不同2．以下有關審計監督體系的理解表達，正確的選項是〔C〕A．內部審計是注冊會計師審計的根底B．政府審計是獨立性最強的一種審計C．注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度D．財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的3．以下各項中，屬于注冊會計師違反職業道德標準行為的是〔A〕A．注冊會計師可以在一定范圍內對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B．沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C．按照業務約定和審計準那么的要求完成年報審計工作D．除有關法規允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證效勞4．會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供年報審計和〔C〕A．法律效勞 B．納稅申報C．代編財務報表 D．IT系統效勞5．我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務，原因不包括〔D〕A．注冊會計師的效勞質量及能力無法由廣告內容加以評估B．廣告可能威脅專業效勞的精神C．廣告可能導致同行之間的不當競爭D．廣告可能對注冊會計師進行丑化6．以下類別，不屬于注冊會計師針對列報相關的認定是〔D〕A．分類和可理解性 B．發生以及權利和義務C．完整性、準確性和計價 D．截止和分攤7．以下選項中，不屬于鑒證業務中的三方關系是〔C〕A．注冊會計師 B．責任方C．委托人 D．預期使用者8．對被審計單位的應付賬款，注冊會計師應側重審查其〔B〕A．存在 B．完整性C．分類 D．權利和義務9．以下選項中，違反“權利和義務〞認定的是〔C〕A．將已發生的銷售業務不登記入賬 B．將未曾發生的銷售入賬C．未將已質押的存貨披露 D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當10．注冊會計師匯總錯報時不應包括〔D〕A．對事實的錯報 B．推斷誤差C．涉及主觀決策的錯報 D．已調整錯報11．以下關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的選項是〔C〕A．通常與控制環境有關B．可能影響多項認定C．直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D．與財務報表整體存在廣泛聯系12．注冊會計師獲取審計證據的要求是〔A〕A．充分且適當 B．不充分但適當C．充分但不適當 D．不充分不適當13．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是〔B〕A．從支持性證據到會計記錄 B．從會計記錄到支持性證據C．從尚未記錄的工程到財務報表 D．從財務報表到尚未記錄的工程14．只有認為控制設計合理、能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行〔D〕A．細節測試 B．實質性測試C．了解內部控制 D．控制測試15．在以下獲取的審計證據中，可靠性最強的通常是〔B〕A．被審計單位管理層提供的聲明書 B．被審計單位提供的銀行對賬單C．被審計單位連續編號的采購訂單 D．被審計單位編制的本錢分配計算表16．以下與審計證據相關的表述中，正確的選項是〔A〕A．會計記錄中含有的信息本身缺乏以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的根底，注冊會計師還應獲取用作審計證據的其他信息B．如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷C．審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性D．不應考慮獲取審計證據的本錢與獲取信息的有用性之間的關系17．在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是〔B〕A．審查12月31日的銀行對賬單 B．審查12月份的支票存根C．審查12月31日的銀行存款余額調節表 D．函證12月31日的銀行存款余額18．以下選項中，管理層違反“分類〞認定的是〔C〕A．將已發生的銷售業務不登記入賬B．把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C．將出售固定資產的收益作為營業收入記錄D．將接近資產負債表日的交易記錄于下年度19．滬江公司的資產負債表報告“應收賬款100000〞，這意味著管理層在財務報表上明確表達的認定是〔C〕A．所有應報告的應收賬款均包括在內B．應收賬款的收回不受任何限制C．應收賬款的正確余額是100000元D．應收賬款能如期收回20．以下關于重要性和審計風險關系的表述，正確的選項是〔A〕A．重要性水平越高，審計風險越低 B．重要性水平越高，審計風險越高C．重要性水平和審計風險是正相關關系 D．兩者無關二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)21．審計可以從不同角度進行分類，以下正確的有〔ACDE〕A．審計按與被審計單位的關系不同，可以分為內部審計和外部審計B．審計按目的的不同，可分為合理保證審計和有限保證審計C．審計按主體的不同，可分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計D．審計按目的和內容的不同，可分為財務報表審計、經營審計和合規性審計E．審計按實施的時間不同，可分為事前審計、事中審計和事后審計22．注冊會計師在以下哪些情況下實施控制測試?〔BC〕A．風險評估程序不能識別出重大錯報風險時B．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的C．僅實施實質性程序缺乏以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據D．評估的重大錯報風險較高E．評估時認為內部控制無效23．以下有關審計方法的表述，正確的有〔BCD〕A．風險導向審計的重心是審計風險的防止或發現并糾正B．賬項根底審計的重心是發現和防止資產負債表錯誤與舞弊C．風險導向審計的重心是重大錯報風險的識別、評估與應對D．制度根底審計的重心是以內部控制為根底的抽樣審計E．風險導向審計以賬項根底審計為前提24．以下各項中，不符合注冊會計師職業道德標準的有〔ABCD〕A．雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師B．對其能力進行廣告宣傳C．允許其他單位以本所的名義承辦業務D．以降低收費方式招攬業務E．揭露被審計單位的重大舞弊行為25．下面關于分析程序的說法，正確的有〔ABCE〕A．可用于風險評估程序B．可用于實質性程序C．可用于對財務報表的總體復核D．可用于任何的控制測試E．是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價26．注冊會計師可能導致承擔法律責任的原因有〔ABCE〕A．違約 B．欺詐C．重大過失 D．行政責任E．共同過失27．注冊會計師在審計時，更應關注“完整性〞認定的工程有〔ABDE〕A．短期借款 B．營業費用C．營業收入 D．管理費用E．應付賬款28．注冊會計師在確定方案的重要性水平時，需要考慮的主要因素有〔ABCD〕A．財務報表工程的金額及其波動幅度B．被審計單位及其環境的了解C．審計的目標D．財務報表各工程的性質及其相互關系E．被審計單位是否有國有資本29．控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，其包括〔ABCD〕A．職責別離 B．實物控制C．授權與業績評價 D．信息處理E．員工的勝任能力30．以下關于認定和具體審計目標的表達，正確的有〔BCD〕A．如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，那么違反了準確性認定B．如果發生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，那么違反了完整性認定C．在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發生的銷售業務，那么違反了發生認定D．在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，那么違反了準確性認定E．抵押的固定資產沒有以附注的形式披露，那么違背了完整性認定三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31．經營審計：注冊會計師為了評價被審計單位經營活動的效果和效率，而對其經營程序和方法進行的評價．32．內部證據：是由被審計單位內部機構或職員編制和提供的書面證據．如被審計單位的會計記錄．管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關書面文件．四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33．威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2024年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續簽了審計業務約定書，審計威威公司2024年度的財務報表。威威公司由于財務困難，應付誠鑫會計師事務所2024年度審計費用86萬元一直沒有支付。經雙方協商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2024年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?答：誠鑫會計師事務所對威威公司對以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費．與威威公司存在除審計收費以外的直接經濟利益關系，這種關系威脅獨立性．34．新民公司2024年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產總額5000萬元。注冊會計師在審計中發現以下問題：(1)12月20日收到一筆技術效勞費5萬元未入賬，列入小金庫；答：技術效勞費５萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于性質問題，因此重要．(2)12月份的工資表中有兩個虛構的職工姓名，共領取工資2000元，被制表人占為己有。答：職工工資虛構２０００元并占為已有，說明企業管理混亂，內部控制閃效，而且還可能不是一個月的問題，屬于性質問題．因此重要．請根據審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．標準是用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。請論述適當的標準應當具備的特征。答：〔１〕相關性．有助于得出結論，便于預期使用者作出決策．〔２〕完整性．不應忽略業務環境中可能影響得出結論的相關因素；當涉及列報時，還應包括列報的基準．〔３〕可靠性．能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業務環境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量．〔４〕中立性．有助于得出無偏向的結論，不應使某一利益集團受益，而使另一利益集團受損．〔５〕可理解性．有助于得出清晰．易于理解．不會產生重大歧義的結論．六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36．資料：審計目標對審計工作發揮著導向作用，注冊會計師通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。下表是有關應收賬款的認定、審計目標和審計程序。最相關的認定應收賬款的工程審計目標審計程序存在應收賬款是否存在〔１〕向客戶函證；〔２〕檢查銷售合同，銷售發票和發運憑證．權利應收賬款是否歸被審計單位所有〔１〕檢查銷售合同，銷售發票和發運憑證．〔２〕以應收賬款明細