無形資產的攤銷-青島國家稅務局課件目錄CONTENTS無形資產概述無形資產的分類與計量無形資產的攤銷方法無形資產的減值與處置無形資產攤銷的稅務處理無形資產攤銷的案例分析01無形資產概述CHAPTER無形資產是指企業擁有或控制的，沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產，主要包括專利權、商標權、著作權、非專利技術、土地使用權、特許權等。無形資產還包括商譽，但由于商譽不可辨認，不能作為無形資產。無形資產的定義無形資產不具有物質形態，看不見摸不著，但能為使用者提供某種權利或優勢。無形資產通常與有形資產結合在一起發揮作用，為企業創造經濟利益。無形資產的價值難以確定，因為其價值受到多種因素的影響，如市場需求、技術更新等。無形資產的特征無形資產可以提升企業的核心競爭力，促進企業的發展和增長。無形資產在財務報表中占據重要的位置，其價值的準確反映有助于投資者做出正確的投資決策。無形資產是企業的重要資產之一，對于企業的生存和發展具有重要意義。無形資產的重要性02無形資產的分類與計量CHAPTER內部研究開發形成的無形資產外部購入的無形資產接受捐贈的無形資產無形資產的分類租讓的無形資產特許權使用費收入形成的無形資產無形資產的分類商譽其他無形資產無形資產的分類外部購入的無形資產按購買價款、相關稅費以及直接歸屬于該項資產達到預定用途所發生的其他支出進行初始計量。接受捐贈的無形資產按捐贈方提供的資料進行初始計量。內部研究開發形成的無形資產按研究開發過程中的各項支出進行初始計量。其他方式取得的無形資產按相關規定進行初始計量。無形資產的初始計量使用壽命有限的無形資產按直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產不攤銷，但至少應于每年年度終了進行減值測試。攤銷金額按準則規定計入相關成本或費用科目。無形資產的后續計量03無形資產的攤銷方法CHAPTER將無形資產的成本平均分攤到各個會計期間的方法。定義計算公式適用范圍無形資產成本÷預計使用年限×100%。適用于使用期限較長、相對穩定且能夠可靠計量的無形資產，如專利權、商標權、著作權等。030201直線攤銷法根據無形資產與特定生產量或收益直接相關的程度，將無形資產的成本分攤到各個會計期間的方法。定義將無形資產成本分攤到預計的產量或收益上的平均單位成本。計算公式適用于與特定產量或收益直接相關的無形資產，如特許經營權、土地使用權等。適用范圍生產總量攤銷法根據每個會計期間的實際產量或收益，將無形資產的成本分攤到每個單位產品或收益上的方法。定義將無形資產成本÷預計單位產量或收益×實際單位產量或收益。計算公式適用于與實際產量或收益直接相關的無形資產，如配方、工藝等。適用范圍單位產量攤銷法04無形資產的減值與處置CHAPTER無形資產減值的跡象：當無形資產存在下列情況時，應當考慮減值跡象已超過使用年限，無法繼續為企業帶來經濟利益；所處市場環境發生變化，預計能給企業帶來經濟利益減少；無形資產的減值其他表明無形資產預計給企業帶來經濟利益減少的情況。減值測試的方法：企業應當定期對無形資產的賬面價值進行檢查，并定期進行減值測試。減值測試的方法包括觀察法：觀察無形資產的使用情況，判斷其是否已經過時或不再具有使用價值；無形資產的減值請專業人士對無形資產的價值進行評估，以確定其是否仍然具有使用價值；專家評估法請專業技術人員對無形資產的性能和質量進行檢測和鑒定，以確定其是否仍然具有使用價值。技術鑒定法無形資產的減值無形資產處置的會計處理：企業在處置無形資產時，應當按照《企業會計準則》的規定進行處理。具體包括注銷無形資產的賬面價值；按照規定計算應交所得稅，并相應調整所得稅費用。確認處置損益，并將處置損益計入當期損益；無形資產處置的方式：企業可以通過出售、轉讓、出租、許可使用等方式處置無形資產。無形資產的處置05無形資產攤銷的稅務處理CHAPTER所得稅法規定無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。無形資產的攤銷年限不得低于10年。對于合同約定使用年限超過10年的，應當按照合同規定的年限進行攤銷。所得稅對無形資產攤銷的規定無形資產攤銷直接影響企業應納稅所得額，進而影響企業所得稅的繳納。企業可以通過合理安排無形資產的購入、使用和處置，達到合理避稅的效果。無形資產攤銷金額越大，企業應納稅所得額越少，所得稅稅負也越輕。無形資產攤銷對企業所得稅的影響在企業所得稅年度匯算清繳時，企業需要對無形資產攤銷進行納稅調整。如果企業實際攤銷年限小于稅法規定的最低年限，需要按照稅法規定進行補攤銷。如果企業實際攤銷年限大于稅法規定的年限，需要將差額部分做納稅調減。企業還需要關注國家稅務總局發布的最新政策法規，及時調整無形資產攤銷的稅務處理方法。01020304無形資產攤銷的納稅調整06無形資產攤銷的案例分析CHAPTER總結詞專利權是一種無形的資產，它的價值在于其發明創造所帶來的收益。在攤銷時，需要考慮該專利權的法定壽命和預計經濟壽命。詳細描述假設某公司購買了一項專利權，該專利權的法定壽命為10年，但預計經濟壽命為5年。在攤銷時，應將該專利權的成本在其預計經濟壽命內平均分攤。案例一：專利權的攤銷總結詞土地使用權是一種無形的資產，其價值在于對特定地塊的使用權。在攤銷時，需要考慮該土地使用權的法定壽命和預計經濟壽命。詳細描述假設某公司購買了一塊土地的使用權，該土地使用權的法定壽命為70年，但預計經濟壽命為50年。在攤銷時，應將該土地使用權的成本在其預計經濟壽命內平均分攤。案例二：土地使用權的攤銷商譽是一種無形的資產，其價值在于公司因信譽、口碑等因素所帶來的未來收益。在攤銷時，需要考慮該商譽的預計經濟壽命。假設某公司收購了一家企業，該企業擁有一定的商譽。在攤銷時，應將該商譽的成本在其預計經濟壽命內平均分攤。案例三：商譽的攤銷詳細描述總結詞VS軟件著作權是一種無形的資產，其價值在于軟件作品所帶來的收益。在攤銷