復(fù)習(xí)題答案

第一章緒論

一、單項(xiàng)選擇題

BCDCDBBACABCA

二、多項(xiàng)選擇題

ABCDABCBCDACDABC

三、簡(jiǎn)答題(略)

第二章稅收制度的構(gòu)成要素與分類

一、單項(xiàng)選擇題

ABCCDBBDBC

二、多項(xiàng)選擇題

ABCDABCBDABCADACABCD

三、簡(jiǎn)答題(略)

第三章增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

CDDCBBBDDCBBDCC

二、多項(xiàng)選擇題

CDFBCDABDACDABCDBCBDABCABDACDACDABCD

三、簡(jiǎn)答題(略)

四、計(jì)算題

1、答案：稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的

全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=[40x2850+(1+13%)+16570+

(1+13%)]xl3%=15021.33(元)

2、答案：應(yīng)納增值稅=120000+(1+3%)x3%+5000+(1+3%)x3%+1400+(1+3%)

x2%=3667.96(元)

3、答案：小規(guī)模納稅人適用3%征收率；

不含稅銷售額=應(yīng)稅銷售收入一(1+征收率)

=15萬元+(1+3%)=14.56萬元

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額x征收率

-14.56萬元x3%=4368.93元

甲運(yùn)輸公司6月份應(yīng)納增值稅是4368.93元。

4、答案：生活服務(wù)業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率，歌舞廳中現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的煙酒屬于

按應(yīng)稅服務(wù)征收的混合經(jīng)營(yíng)，適用6%稅率，小班車接送客人屬于單獨(dú)核算的兼營(yíng)項(xiàng)目適用

交通運(yùn)輸業(yè)稅率9%

6%稅率增值稅額=(50+15+5+10+2+1)+(1+6%)x6%=4.7

9%稅率增值稅額=8+(1+9%)X9%=0.66

6月應(yīng)繳納的增值稅稅額=4.7+0.66=5.36

第四章消費(fèi)稅

一、單項(xiàng)選擇題

DBDDDBBADACC

二、多項(xiàng)選擇題

CDABCABDBCDACBDABADADACBCBC

三、簡(jiǎn)答題（略）

四、計(jì)算題

1、（1）外購己稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已納的消

費(fèi)稅稅款。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款=40x5%-50x40%x5%=l（萬元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是甲廠，其計(jì)稅依據(jù)40/40%x60%=60（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60x5%-50x60%x5%=3-1.5=1.5（萬元）。

第五章城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

一、單項(xiàng)選擇題

CCDABDAABDAD

二、多項(xiàng)選擇題

BCACDACABDBCACACACABDACDBDBD

三、簡(jiǎn)答題（略）

四、計(jì)算題

1、甲企業(yè)在A市應(yīng)納的增值稅

=81/（1+10%）xl0%+30/（1+10%）xl0%-5=7.36+2.73-5=5.09（萬元）

甲企業(yè)在A市應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加

5.09x（7%+3%+2%）=0.61（萬元）

第六章關(guān)稅

一、單項(xiàng)選擇題

CDBBBACACACD

二、多項(xiàng)選擇題

ABCDABCDEBCDABCDABDBDABDABCCDABCDABDBC

三、簡(jiǎn)答題（略）

四、計(jì)算題

1、應(yīng)納關(guān)稅=（500*2+500*0.2），10%=110（萬元）

2、關(guān)稅完稅價(jià)格=1410-10+50+15+35=1500萬元

進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=15（X）X20%=300萬元

進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（1500+300）+（1-10%）=2000萬元

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=2000x10%=200萬元

進(jìn)口增值稅稅組成計(jì)稅價(jià)格=1500+300+200=2000萬元

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=2000x17%=340萬元

3、應(yīng)納關(guān)稅=80x15%=12（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=（100+1+0.4）x20%=20.28（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=（5+6）x20%=2.2（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=60'口-18,（4'12）n5%=5.625（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅=50x20%=10（萬元）

該企業(yè)當(dāng)年共繳納進(jìn)口關(guān)稅=12+20.28+2.2+5.625+10=50.11（萬元）

（注:運(yùn)往境外修理的貨物，現(xiàn)在規(guī)定是以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格,

不包括復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)等費(fèi)用）

第七章企業(yè)所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

CBACBCACCDDA

二、多項(xiàng)選擇題

ABDABCACBCAD

ABDABCACDABABDABCBD

三、計(jì)算題

1、（1）2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30+300x6%=208（萬元）

（2）2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=190x60%=114（萬元）

扣除最高限額=2300X0.5%=11.5（萬元）

本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為11.5萬元。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所以本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用可以稅前扣除額

=260-（190-11.5）+（380-80）=381.5（萬元）

（3）本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2300+50+180—1100—380-50-220—260—53.52=466.48（萬

元

捐贈(zèng)的扣除限額=466.48xl2%=55.98（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)額49.52萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，

不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出53.52萬元。

（4）2009年應(yīng)納稅所得額=466.48+220—208+380+260—381.5-50—180=506.98（萬

元）

（5）經(jīng)濟(jì)特區(qū)，原適用低稅率15%政策，同時(shí)，享受2免3減半，根據(jù)規(guī)定，2009

年1月1日起，執(zhí)行20%稅率，同時(shí)，2免3減半政策執(zhí)行完畢為止。所以，稅率為10%

2009年應(yīng)納所得稅=506.98x10%=50.70（萬元）

（6）2009年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅=50.70—18.43=32.27（萬元）

2、（1）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=10x]7%=1.7（萬元）

補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=10x30%=3（萬元）

補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（1.7+3）x7%=0.33（萬元）

補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=（1.7+3）x3%=0.14（萬元）

應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=1.7+3+0.33+0.14=5.17（萬元）

（2）實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬元。

職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=15.16-72x14%=5.08（萬元）

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72x2.5%=1.8（萬元），由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬元，不需

要納稅調(diào)整。

工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=5.08+1.44=6.52（萬元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（720+10）*5%0=3.65（萬元）＜15x60%=9（萬元），

只能按3.65萬元扣除。

為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，不得在稅前扣除。

管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額=15—3.65+5=16.35（萬元）

（4）對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超

過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣

除。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=（720+10）x30%=219（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬元，

不用調(diào)整。

（5）2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該依法調(diào)減所得。

20+（10-5.17）+6.52+16.35-30=17.7（萬元）

所得為17.7小于30萬元，人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)不超過1000萬元，符合小型微利企

業(yè)的條件，題目提示企業(yè)已經(jīng)取得所得稅優(yōu)惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)

惠，按20%征收企業(yè)所得稅。

2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=17.7x20%=3.54（萬元）

四、綜合題

1、（1）計(jì)算專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額

7070+12x5=2.92（萬元）

（2）廣告費(fèi)的調(diào)整額=450—2500x15%=450—375=75（萬元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額

2500x5%）=12.5（萬元）15x60%=9（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15—9=6（萬元）

（4）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=600-2.92+230=827.08（萬元）

（5）公益捐贈(zèng)扣除限額=827.08x12%=99.25（萬元）〉實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益

捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。

直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額=6（萬元）

（6）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額：

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150x2%=3（萬元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除

限額，不用調(diào)整。

職工福利費(fèi)扣除限額=150xl4%=21（萬元），實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2

萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150x2.5%=3.75（萬元），實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額

6—3.75=2.25（萬元）

“三費(fèi)”共計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額=2+2.25=4.25（萬元）

（7）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20x50%=10萬元，可以調(diào)減所得額。

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=827.08+75+6+6+4.25-10—230=678.33（萬元）

（8）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=200x20%+100x30%=70（萬元）

A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=300x25%=75（萬元）

A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=75—70=5（萬元）

（9）2009年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=678.33x25%—70x10%+5

—150=17.58（萬元）

2、（1）企業(yè)2009年應(yīng)繳納的資源稅

資源稅=13000x5/10000=6.50（萬元）

（2）企業(yè)2009年應(yīng)繳納的增值稅

增值稅=15000x17%—510-230x7%+18x17%=2026.96（萬元）

（3）企業(yè)2009年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅=300X3%=9（萬元）

（4）企業(yè)2009年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=（2026.96+9）x（7%+3%）=203.60（萬元）

（5）企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

會(huì)計(jì)利潤(rùn)=15000—6580+650—300+300+130-18-18x17%—203.60-9—6.50—

1650-1232-280-500=5297.84（萬元）

【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。

（6）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

廣告宣傳費(fèi)扣除限額=（15000+300）xl5%=2295（萬元）

本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295—1400=895（萬元）

上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬，可以在本年稅前扣除。

本期廣告費(fèi)用調(diào)整增加380萬元

（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=（15000+300）、5%。=76.5萬元＞120x60%=72（萬元）

所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬元。

應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120—72=48（萬元）

（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

金融機(jī)構(gòu)年利率=46.40+800x100%=5.8%

非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息=1000x5.8%=58（萬元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120—58=62（萬元）

（9）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

稅前扣除限額：工會(huì)經(jīng)費(fèi)=820x2%=16.4（萬元）和實(shí)際發(fā)生16.4萬元一致，所以,

工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整；

教育經(jīng)費(fèi)=820x2.5%=20.50（萬元）小于實(shí)際發(fā)生25萬元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加

25—20.5=4.5（萬元）；

福利費(fèi)用—820x14%—114.8（萬兀）大于實(shí)際發(fā)生98萬兀，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除；

綜上，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.5萬元。

（10）營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

捐贈(zèng)限額=5297.84x12%=635.74（萬元）

向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整；行政罰款要全額調(diào)整

營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬元

（11）企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬元，按規(guī)定加計(jì)50%扣除。

企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297.84—380+48+62+4.5+50—130—

280x50%=4812.34（萬元）

（12）企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

應(yīng)納所得稅=[4812.34—(650-300)*25%=1115.59(萬元)

第八章個(gè)人所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

BACDCDCDACBDBADADBCA

二、多項(xiàng)選擇題

BCEADACEACEBCDE

ADEBDEACDEDEAD

三、計(jì)算題

1、（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，

按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%?實(shí)際發(fā)生額的60%

=8000x60%=4800（元），銷售（收入）的0.5%=800000x0.5%=4000（元），兩者相比取

其小者在稅前扣除，因此，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)減扣除額（或調(diào)增應(yīng)納稅所得額）=8000

-4000=4000（元）。

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入

15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)扣除限額=800000x15%=120000（:元），實(shí)際發(fā)生額=20000+10000=30000（元），

未超過扣除限額，準(zhǔn)予在稅前全部扣除，所以調(diào)整額為0。

（3）①張某為女兒支付補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)10000元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)減稅前扣除額（或

調(diào)增應(yīng)納稅所得額）10000元。②企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9000元，不得在稅前扣除，應(yīng)

調(diào)減稅前扣除額（或調(diào)增應(yīng)納稅所得額）9000元。③張某的工資不得直接在稅前扣除，但

可按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除生計(jì)費(fèi)；每月扣除3500元的生計(jì)費(fèi)，因此，應(yīng)調(diào)減稅前扣除額（或調(diào)

增應(yīng)納稅所得額）5000x12-3500x12=18000（元）。④副食品加工店的應(yīng)納稅所得額=

800000-（650000-10000-4000-9000-18000）=191000（:元）。⑤應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)

納稅所得額x稅法對(duì)應(yīng)稅率一速算扣除數(shù)）=（191000x35%-14750）=52100（元），

（4）餐館的應(yīng)納稅所得額=400000—360000=40000（元），應(yīng)納稅額=40000乂20%—3750

=22750（元2

（5）①投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，應(yīng)匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)

所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

②匯總應(yīng)納稅所得額=191000+40000=231000（元），應(yīng)納稅額=（231000x35%-14750）

=66100,③副食品加工店應(yīng)納稅額=66100x191000/231000=54654.11（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人

所得稅=54654.11-52100=2554.11（元）。

（6）B

餐館應(yīng)納稅額=66100x40000/231000=11445.89（元），應(yīng)退還個(gè)人所得稅=22750-11445.89=

=11304.11（元

2、①企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房

公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅；②雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)

金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月

工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。王某當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所

得稅=（2500+6000-3500）x20%-555=445（元）。

（2）個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬不含稅收入額不超過3360元的，應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額一

800）+（1—稅率）=（3000-800）+（1-20%）=2750（元），應(yīng)納稅額=2750x20%=550

（元）。

（3）員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的不可公開交易股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅所

得征稅，而是在行權(quán)時(shí),按照從企業(yè)取得的股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額,

依照“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000x（11-5）

-=-12x20%-555]x12=5340（元）。

（4）小轎車租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（1000-55-800）x20%=29（元）。

（5）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。所以王某因舉

報(bào)違法行為而獲得獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。

（6）在美國(guó)演講所得應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=30000x（1-20%）X30%-2000=5200（元），

實(shí)際在美國(guó)繳納了3000元的稅款，需要在我國(guó)補(bǔ)稅=5200—3000=2200（元）；從英國(guó)取得

的股息、紅利所得應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅=5000x20%=1000（元），實(shí)際在英國(guó)繳納了

1200元的稅款，無需在我國(guó)補(bǔ)稅。王某境外所得共應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅2200元。

第九章印花稅

一、單項(xiàng)選擇題

BADDDACDCBAA

二、多項(xiàng)選擇題

ACDABCDBCACDABCABCDABCABCACABCDABCAD

三、簡(jiǎn)答題（略）

四、計(jì)算題

參考答案：

（1）實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬x0.5%°=500（元）；

（2）借款合同應(yīng)納印花稅=300萬x0.05%>=150（元）：

（3）以物易物購銷合同，應(yīng)以購銷金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納印花稅=（350萬元+450萬元）

x0.3%o=2400（元）；

（4）委托加工合同以加工費(fèi)和輔助材料金額之和為計(jì)稅依據(jù)，加工合同應(yīng)納印花稅=（15

萬元+20萬元）><0.5%o=175（元）；

（5）技術(shù)合同簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，先按定額5元貼花，技術(shù)合同應(yīng)納印花稅=5元；

（6）運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)，應(yīng)納印花稅=（8萬-0.5萬）x0.5%o=37.5（元）

（7）同一憑證載有兩個(gè)不同稅目的應(yīng)稅事項(xiàng)，且未分別記載金額，從高稅率貼花，鐵路運(yùn)

輸合同應(yīng)納印花稅=20萬元xl%o=200（元）。

該企業(yè)2015年應(yīng)納印花稅=500+150+2400+175+5+200+37.5=3467.5（元）

第十章土地增值稅

一、單項(xiàng)選擇題

CCBCBBDCACBA

二、多項(xiàng)選擇題

ABCDABCDBDADBCDABDABCDBDADABABCDBD

三、簡(jiǎn)答題（略）

四、計(jì)算題

1、答案：收入2000萬元

取得土地使用權(quán)所支付的金額=400萬元

房地產(chǎn)開發(fā)成本=100萬元+80萬元+520萬元=700萬元

房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80萬元，其中：

（1）利息支出=500*5%=25萬元

（2）其他=1100*5%=55萬元（管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用不能據(jù)實(shí)扣除）

稅金=110萬元

力口計(jì)扣除=1100*20%=220萬元

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+700+80+110+220=1510萬元增值額=2000-1510=490萬元

增值額/扣除項(xiàng)目金額=490/1510=32%<50%故適用稅率為30%

應(yīng)該繳納土地增值稅稅額=490*30%=147萬元

2、答案：

扣除項(xiàng)目金額=110+56+800x70%=726萬元

增值額=1200-726=474萬元

增值率=474+726=65、3%故適用稅率為40%

應(yīng)納土地增值稅=474X40%-726X5%=153、3萬元

第十一章資源稅

一、單項(xiàng)選擇題

CDBDADCBDCDD

二、多項(xiàng)選擇題

BDACDBDBCDACD

ACDACBCBCDBDACDCD

三、簡(jiǎn)答題（略）

四、計(jì)算題

1、外購原煤的購進(jìn)金額=600x1/3x490+10000=9.8（萬元）

應(yīng)稅原煤計(jì)稅依據(jù)=30-9.8=20.2（萬元）

應(yīng)納資源稅=20.2x8%=1.62（萬元）。

2、應(yīng)稅洗選煤計(jì)稅依據(jù)=50x80%-16=24（萬元）

應(yīng)納資源稅=24x8%=1.92（萬元）。

第十二章環(huán)境保護(hù)稅

一、單項(xiàng)選擇題

BADABAA

二、多項(xiàng)選擇題

ABCDACDAB

三、簡(jiǎn)答題（略）

四、計(jì)算題

1、（1）計(jì)算污染物排放量

COD排放量（kg/月）=污水排放量（t/月）xCOD排放濃度（mg/L）-1000

=50000x320^1000=16000

SS排放量（kg/月）=污水排放量（t/月）xSS排放濃度（mg/L）+1000

=50000x89+1000=4450

石油類排放量（kg/月）=污水排放量（t/月）xCOD排放濃度（mg/L）-1000

=50000x21+1000=1050

SO2排放量（kg/月）=廢氣排放量（m3/月）XSO2排放濃度（mg/m3）

91000000=25000x20x30x800+1000000=12000

粉塵排放量（kg/月）=廢氣排放量（m3/月）XSO2排放濃度（mg/m3）+1000000

=25（X）0x20x30x300—1000000=4500

NOX排放量（kg/月）=廢氣排放量（m3/月）xSO2排放濃度（mg/m3）+10（）0000

=25（X）0x20x30x400-1000（X）0=6000

（2）計(jì)算各種污染物的污染當(dāng)量數(shù)

COD的污染當(dāng)量數(shù)=COD排放量（kg/月）+污染當(dāng)量值=160007=16000

SS的污染當(dāng)量數(shù)=SS排放量（kg/月）+污染當(dāng)量值=4450+4=1112.5

石油類的污染當(dāng)量數(shù)=石油類排放量（kg/月）+污染當(dāng)量值=1050X）.1=10500

PH的污染當(dāng)量數(shù)=污水排放量2月）+PH值的污染當(dāng)量值（t污水）

=500007=50000

SO2的污染當(dāng)量數(shù)=SO2排放量（kg/月）+污染當(dāng)量值=12000X）.95=12632

粉塵的污染當(dāng)量數(shù)=粉塵排放量（kg/月）+污染當(dāng)量值=4500+4=1125

NOX的污染當(dāng)量數(shù)=NOX排放量（kg/月）一污染當(dāng)量值=60000.95=6316

（3）確定收費(fèi)因子

①確定水、氣收費(fèi)因子

根據(jù)同一排污口只征收污染當(dāng)量數(shù)最大的前三項(xiàng)污染物的規(guī)定，經(jīng)排序廢水排放口的收

費(fèi)因子為：PH>COD>石油類廢氣排放口的收費(fèi)因子為：SO2、NOX、粉塵

②確定超標(biāo)收費(fèi)因子

經(jīng)查《污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》，廢水排放口中PH值、COD、石油類均超標(biāo)，COD、石油

類應(yīng)加一倍征收，按規(guī)定PH值超標(biāo)不加倍。

（4）計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅

①廢水環(huán)境保護(hù)稅（元/月）=COD的污染當(dāng)量數(shù)x污水排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)（元/污染當(dāng)量）

+石油類的污染當(dāng)量數(shù)x污水排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)（元/污染當(dāng)量）+PH的污染當(dāng)量數(shù)x污水排污

費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)（元/污染當(dāng)量）=16000x1.4+10500x0.7+50000x0.7=64750

②廢氣環(huán)境保護(hù)稅（元/月）=SO2的污染當(dāng)量數(shù)x污水排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)（元/污染當(dāng)量）

+粉塵的污染當(dāng)量數(shù)x污水排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)（元/污染當(dāng)量）+NOX的污染當(dāng)量數(shù)x污水排污

費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)（元/污染當(dāng)量）=12632x1.2+1125x0.6+6316x0.6=19623

該企業(yè)此月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅共84373元。

第十三章房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅

一、單項(xiàng)選擇題

ACCBACCCACAB

二、多項(xiàng)選擇題

ABCDABDBCABDBCBCDABCDABABCABCDCDABC

三、計(jì)算題

1、【答案】本題涉及房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

廠房房產(chǎn)稅=2500x（1-20%）xl.2%=37.5（萬元）

倉庫房產(chǎn)稅=10xl2%xl2=14