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NewRoman

▲新世紀(jì)研究生教學(xué)用書會(huì)計(jì)系列

高級(jí)審計(jì)研究

練習(xí)題參考答案

劉明輝主編

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

大連

帶格式的：邊框:底端：（無(wú)

框線）

第1章審計(jì)的供求分析

，★討論題帶格式的：字體：Times

NewRoman

參考答案：法定審計(jì)最早可以溯源到英國(guó)1844,年《公司法》，首先提出賬目審計(jì)的概念，

帶格式的：字體：Times

1900年《公司法》全面建立強(qiáng)制審計(jì)制度。英國(guó)的相關(guān)公司法明確了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的、NewRoman

職能以及審計(jì)師的職責(zé)等。當(dāng)前，世界各國(guó)明確規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定審計(jì)的相關(guān)法律，包

括商法、證券法、會(huì)計(jì)法等不同形式。

各國(guó)關(guān)于法定審計(jì)范圍的規(guī)定大體有兩種模式：第一種是以英國(guó)、澳大利亞、新加坡等

為代表的全面審計(jì)型，它們對(duì)公司法下的各種公司都實(shí)行強(qiáng)制審計(jì)。第二種是以德、法等大

陸法系國(guó)家和美國(guó)為代表的部分審計(jì)型，即只使部分公司負(fù)有法定審計(jì)的義務(wù)。對(duì)負(fù)有法定

審計(jì)義務(wù)公司的范圍確定大體有公司的組織形式、公司營(yíng)業(yè)的性質(zhì)和公司的規(guī)模三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

I刪除的內(nèi)容：1.

從組織形式來(lái)看，股份TF限公司特別是其中的上市公司，在各國(guó)都被納入法定審計(jì)的范圍之

'帶格式的：字體：Times

內(nèi)。這類公司通常規(guī)模也比較大，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、政治生活的影響也比較大。在有限責(zé)任公司NewRoman,加寬量0.1

中，被列入法定審計(jì)范圍的通常是規(guī)模較大的企業(yè)以及從事金融類業(yè)務(wù)的企業(yè)。此外，考慮磅

到中小有限責(zé)任公司股東之間也可能存在的沖突，?些國(guó)家規(guī)定，當(dāng)有限責(zé)任公司中?定股帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

:進(jìn)：2字符

權(quán)比例的股東提出要求時(shí)，公司也必須聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)審計(jì)。帶格式的：字體：Times

除了各國(guó)相關(guān)法律明確規(guī)定之外，各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體可能存在自愿性的對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師NewRoman,加寬量0.1

磅；

審計(jì)服務(wù)的需求，這就是自愿性審計(jì)需求。在我國(guó)的上市公司，除了進(jìn)行強(qiáng)制性的中報(bào)審計(jì)

刪除的內(nèi)容:.

外，部分上市公司還自愿進(jìn)行了中報(bào)審計(jì)。學(xué)術(shù)界先后對(duì)上市公司向愿進(jìn)行中報(bào)審計(jì)的需求

'帶格式的：字體：Times

動(dòng)機(jī)進(jìn)行了多方面分析。非上市公司出于某些目的，也有可能聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)。NewRoman,加寬量0.1

由于信息不對(duì)稱以及企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，公司的股東和債權(quán)人不能直接參與經(jīng)磅

營(yíng)，為了保護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益，專門聘請(qǐng)獨(dú)立于公司所有者和經(jīng)營(yíng)者的審計(jì)師對(duì)公司的賬目刪除的內(nèi)容:2.

進(jìn)行審核，以杳實(shí)公司提供的財(cái)務(wù)信息。這就是早期的自愿性審計(jì)需求。18世紀(jì)下半葉至'帶格式的：字體：Times

19世紀(jì)末，在歐洲工業(yè)革命的促進(jìn)下，產(chǎn)業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)開始大量涌現(xiàn)，并誕生了NewRoman

帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

股份有限公司。1862年，英國(guó)的公司法規(guī)定，股份公司應(yīng)依法進(jìn)行年度審計(jì)，股東可以聘進(jìn)：2字符

請(qǐng)會(huì)計(jì)師或其他專家對(duì)公司的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查，向股東提交審查報(bào)告。審計(jì)發(fā)帶格式的：字體：Times

展納入了一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)框架之內(nèi)，這使得法定審計(jì)需求得以出現(xiàn)和存在。從自愿性審計(jì)需求NewRoman

帶格式的：字體：Times

發(fā)展到法定審計(jì)需求，其背后主要是政府監(jiān)管力量的推動(dòng)，尤其是保護(hù)投資者和債權(quán)人的利NewRoman,緊縮量0.2

益。另外，審計(jì)職業(yè)界的發(fā)展也在其中發(fā)揮了巨大作用。四_________

帶格式的：字體：Times

NewRoman

★案例分析題

刪除的內(nèi)容：3.

-1）合考答案:審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展是社會(huì)需要推動(dòng)的，沒(méi)有社會(huì)需要，審計(jì)不會(huì)產(chǎn)?:

生，不能滿足社會(huì)的需要，審并也毓東謙康。司能的審計(jì)報(bào)佶席齊，看訪了宙彳百帶格式的：字體：Times

NewRoman

標(biāo)的確定，也有助于避免法律的訴訟，也有助于理解審計(jì)中的重要概念，比如說(shuō)重要'帶格式的：縮進(jìn)：左側(cè)：0

，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。磅，首行縮進(jìn)：2字符

一（2）承考答案:這?結(jié)論有其合理的地方，但不完整。首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確是為了滿《刪除的內(nèi)容：（I）

足大多，數(shù)的會(huì)計(jì)宿息他用著的余如褊送訪，M氏依賴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則判斷財(cái)務(wù)報(bào)告是否落到公克帶格式的：字體：Times

NewRoman,加寬量0.I

表達(dá)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的重要依據(jù)。但是，緊緊依靠會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行判斷，并不能保證財(cái)務(wù)報(bào)告磅

一定公允、合法，作為一個(gè)需要專業(yè)判斷的職業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷也是十分重要的，帶格式的：字體：Times

NewRoman

（3）拿考答青:_

鯉I有的股東：了解企業(yè)目前的萱理層的工作績(jī)效以及企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿陀秳h除的內(nèi)容：（2）

能力A；帶格式的：字體：Times

NewRoman

②潸在的投資者：了解企業(yè)目前股票價(jià)格的估值是否低估，以判斷是否買入持有公司的

刪除的內(nèi)容：（3）

股票；

會(huì)業(yè)內(nèi)部的工會(huì)組織：了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中是否遵循了rr關(guān)的職工保障帶格式的：字體：Times

NewRoman,加寬量0.2

磅

2

帶格式的：邊框:底端：（無(wú)

框線）

法沏。帶格式的：字體：Times

NewRoman

④銀行放貸部經(jīng)理：了解企業(yè)的償債能力信息，判斷其貸款的安全性；

刪除的內(nèi)容：（4）

苴公司管理層：了解企'也的運(yùn)營(yíng)信息，并決定如何滿足資本市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)上各種信息

帶格式的：字體：Times

使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需要。NewRoman

可能的沖突：股東和銀行放貸部經(jīng)理，一個(gè)關(guān)注股東利益的最大化，一個(gè)關(guān)注債務(wù)的安

刪除的內(nèi)容：（5）

全性；公司管理層與股東，管理層可能進(jìn)行盈余管理，而股東需要客觀準(zhǔn)確的信息；公司管‘帶格式的：字體：Times

理層與工會(huì)組織，一個(gè)關(guān)心業(yè)績(jī)，一個(gè)關(guān)心職工的福利和權(quán)利等。NewRoman

★思考題

，參考答案：主要的審計(jì)動(dòng)因理論包括信息理論、代理理論、受托責(zé)任理論、保險(xiǎn)理論、帶格式的：字體：Times

NewRoman

沖突理論。這些理論都對(duì)審計(jì)動(dòng)因提供了多種解釋，從多個(gè)角度闡述了審計(jì)的存在和發(fā)展問(wèn)

題。

有些觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)需求的產(chǎn)生源于1933年《證券法》和1934年《證券交易法》這樣的

法規(guī)，但實(shí)證結(jié)果并不支持這?觀點(diǎn)。?項(xiàng)調(diào)查研究顯示：1926年，在紐約證券交易所交

易的公司中，有82%的公司經(jīng)過(guò)獨(dú)立審計(jì)師的審計(jì)。叢他有關(guān)審計(jì)需求的證據(jù)還表明盡管刪除的內(nèi)容:其它

許多私營(yíng)公司和政府機(jī)構(gòu)并不受證券法的約束，但也同樣簽約接受了審計(jì)服務(wù)。因此，在自

由經(jīng)濟(jì)中存在對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求，也存在法定審計(jì)需求。盡管證券法等法規(guī)也會(huì)產(chǎn)生對(duì)審計(jì)

的一部分需求，但這并不表示曲是產(chǎn)生審計(jì)需求的全部原因。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息刪除的內(nèi)容:他們

技術(shù)的突飛猛進(jìn)，全球經(jīng)濟(jì)一體化的日益增加，公司經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任，以及人口的老齡

化等等社會(huì)環(huán)境的變化，社會(huì)公眾對(duì)于信息的可靠性、真實(shí)性、相關(guān)性與及時(shí)性需求更加迫

切，也需要審計(jì)師提供相關(guān)服務(wù)予以鑒證。這些需求更不是法規(guī)明確規(guī)定的，因此，必須從

多個(gè)角度、多種理論來(lái)為審計(jì)動(dòng)因?qū)で蠼忉尅?/p>

第2章審計(jì)理論與審計(jì)理論結(jié)構(gòu)

.★討論題帶格式的：字體：Times

NewRoman

I-參考答案：審計(jì)邏輯起點(diǎn)存在多種觀點(diǎn)，主要包括：（1）20世紀(jì)50年代至70年代

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中期，以審計(jì)假設(shè)為邏輯起點(diǎn)的模式，以莫茨和夏拉夫、尚德爾為代表；（2）20世紀(jì)70年NewRoman

代中期至80年代中期，以審計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)的模式，以安德森為代表；（3）20世紀(jì)80

年代中期之后，以審計(jì)本質(zhì)為邏輯起點(diǎn)的模式，以湯姆?李和費(fèi)林特為代表。

2.一參考答案：網(wǎng)以參考劉峰教授等發(fā)表在《審計(jì)研究》2（X）2年第5期的《理論的作用:，帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

:進(jìn)：2字符

關(guān)于補(bǔ)充審計(jì)的案例分析一兼論互聯(lián)網(wǎng)的獨(dú)特角色》一文，借鑒其思路進(jìn)行相關(guān)思考、‘帶格吉的：字體：Times

（1）審計(jì)理論、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)實(shí)務(wù)的建立和發(fā)展，均要受到外部環(huán)境（尤其是社會(huì)NewRoman

經(jīng)濟(jì)環(huán)境）變化的影響，同時(shí)也必須能夠滿足社會(huì)上各個(gè)階層或各個(gè)社會(huì)集團(tuán)對(duì)審計(jì)信息的

需求。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化或者各個(gè)階層或社會(huì)集團(tuán)對(duì)審計(jì)信息的需要發(fā)生了變

化，而審計(jì)準(zhǔn)則或?qū)崉?wù)仍然處于落后狀態(tài)并不能滿足它們的信息需要時(shí)，審計(jì)理論的任務(wù)就

是指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)并使之能夠適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

,（2）審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)是矛盾的統(tǒng)一體。一方面，審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)相I，依存。”刪除的內(nèi)容:

審計(jì)理論用來(lái)指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)，同時(shí)，審計(jì)實(shí)務(wù)也為審計(jì)理論提供生存的土壤。另一方面，審帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)又相互制約。審計(jì)理論必須以審計(jì)實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，并正確地反映審計(jì)實(shí)務(wù)。進(jìn)：2字符

同時(shí)，審計(jì)實(shí)務(wù)工作乂需要審計(jì)理論來(lái)指導(dǎo)，為其提供各種方法、技術(shù)等工具。

（3）審計(jì)信息使用者所獲得的審計(jì)信息是由審計(jì)理論工作者或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則制定者（政府或

專業(yè)團(tuán)體）提供給他們的，如果審計(jì)信息提供者不能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展方

向，審計(jì)信息使用者就不可能得到他們所需要的審計(jì)信息，從而會(huì)大大降低審計(jì)信息的使用

效能。

3

帶格式的：邊框:底端：（無(wú)

框線）

第3章審計(jì)環(huán)境與審計(jì)目標(biāo)

★討論題

I.一參考答案：審計(jì)準(zhǔn)則演變的核心是審計(jì)師查錯(cuò)揭弊責(zé)任的演進(jìn)過(guò)程。在審計(jì)發(fā)展的?帶格式的：首行縮進(jìn)：2

字符

歷史中，審計(jì)師的技術(shù)能力、審計(jì)效果與期望差距始終與審計(jì)師的查錯(cuò)揭弊責(zé)任相伴相隨。

只有審計(jì)師能夠在查錯(cuò)揭弊方面有所作為時(shí)，審計(jì)服務(wù)才真正有社會(huì)價(jià)值。審計(jì)師報(bào)告錯(cuò)弊

的概率主要取決于：第一，審計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為的概率；第二，審計(jì)師對(duì)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行

為報(bào)告的概率。前者取決于審計(jì)師的審計(jì)技術(shù)與方法，后者取決于審計(jì)獨(dú)立性程度及期望差

距所施加的壓力大小。

20世紀(jì)80年代末期，盡管制度基礎(chǔ)審計(jì)方法已經(jīng)全面普及，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法已

經(jīng)出現(xiàn)，審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)程序較之以往有了實(shí)質(zhì)性提高，但相對(duì)于社會(huì)公眾的期

望、審計(jì)環(huán)境（具體包括客戶經(jīng)營(yíng)環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性）而言，依然存在著巨大差距。

隨著資本市場(chǎng)迅猛發(fā)展，這種差距不僅沒(méi)有縮小，反而逐步擴(kuò)大。社會(huì)公眾始終認(rèn)為發(fā)現(xiàn)舞

弊應(yīng)當(dāng)是職業(yè)界義不容辭的責(zé)任。然而受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)和方法以及審計(jì)收費(fèi)水平的限

制，審計(jì)師在財(cái)務(wù)審計(jì)中無(wú)力、也無(wú)法利用傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)發(fā)現(xiàn)并報(bào)告舞弊。審計(jì)師審計(jì)服務(wù)

的社會(huì)價(jià)值在于維護(hù)社會(huì)公眾利益，但震驚資本市場(chǎng)的舞弊大案仍然頻繁發(fā)生。這一切都使

得社會(huì)公眾對(duì)獨(dú)立審計(jì)職能及其存在價(jià)值產(chǎn)生質(zhì)疑。不難理解，如果職業(yè)界不能從根本上創(chuàng)

新審計(jì)思路、審計(jì)方法及審計(jì)技術(shù)，從根本上提高審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的能力和效果，審計(jì)作為

一種職業(yè)就會(huì)逐漸走向萎縮。

在是否應(yīng)當(dāng)全面接受并承擔(dān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中查錯(cuò)揭弊責(zé)任、是否應(yīng)當(dāng)全面改造傳統(tǒng)的財(cái)

務(wù)審計(jì)模式、是否應(yīng)當(dāng)滿足社會(huì)公眾的期望等重要方面，職業(yè)界曾經(jīng)選擇過(guò)回避、改良或者

有限回應(yīng)。無(wú)論如何，只有全面接受其本來(lái)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，直面社會(huì)公眾的期望，職業(yè)界

才能夠繼續(xù)生存、才具有存在的社會(huì)價(jià)值。

2-參考答案：經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展是推動(dòng)事務(wù)所合并浪潮的主要?jiǎng)恿ΑＴ诘诙问澜绱髴?zhàn)

之后，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇步伐加快，，各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)各種渠道推動(dòng)本國(guó)的企'也向海外拓展，帶格式的：字體：Times

NewRoman

跨國(guó)公司得到空前發(fā)展。國(guó)家間資本的相互滲透，帶動(dòng)了獨(dú)立審計(jì)國(guó)際需求的發(fā)展。相應(yīng)地，

-大批國(guó)際會(huì)計(jì)公司建立起來(lái)了，并隨著客戶規(guī)模的擴(kuò)大，不斷進(jìn)行合并，形成了“四大”

國(guó)際會(huì)計(jì)公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)成為世人所矚目的職業(yè)。

帶格式的:字體：Times

NewRoman

第4章審計(jì)假設(shè)

帶格式的:字體:Times

，★討論題NewRoman

L-根據(jù)自己的理解，在說(shuō)明審計(jì)假設(shè)體系衡量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審帶格式的：字體：Times

計(jì)假設(shè)體系的構(gòu)建進(jìn)行闡述。NewRoman

’帶格序的：字體：Times

4.參考答案：由于沖農(nóng)資源的“經(jīng)理層缺位”、會(huì)計(jì)報(bào)表“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺失”以及高額NewRoman

應(yīng)收賬款等現(xiàn)象導(dǎo)致審計(jì)師出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告,這?審計(jì)結(jié)果至少與以卜一審計(jì)假'帶格式的：字體：Times

設(shè)相關(guān)：NewRoman

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)記錄以及匯刪除的內(nèi)容：反應(yīng)

'帶格式的：字體：

總結(jié)果區(qū)破了經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和交易的結(jié)果，這才能為審計(jì)師提供工作對(duì)象。其次，存在相關(guān)的標(biāo)Times

NewRoman

準(zhǔn)，審計(jì)師能夠利用這些標(biāo)準(zhǔn)對(duì)需要鑒證的對(duì)象發(fā)表結(jié)論。圜山審計(jì)師能夠在合理的時(shí)間

刪除的內(nèi)容：第三

預(yù)算和經(jīng)費(fèi)預(yù)算、人員預(yù)算下，取得足夠證據(jù)并據(jù)以得出結(jié)論。上述三個(gè)方面確保了審計(jì)師

「帶格式的：字體：

熊夠?qū)沈?yàn)證的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，無(wú)論這些意見的類型如何。需要明確的是，審計(jì)師可Times

NewRoman

以根據(jù)這條假設(shè)拒絕或者適當(dāng)表達(dá)對(duì)于無(wú)法予以驗(yàn)證的業(yè)務(wù)，例如如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)帶格式的：字體：Times

信息無(wú)法驗(yàn)證，或者個(gè)別項(xiàng)目無(wú)法驗(yàn)證，審計(jì)師就可以出具相應(yīng)的意見類型以有效界定自NewRoman,加寬量0.1

磅

身的責(zé)任。

帶格式的：字體：Times

NewRoman

4

帶格式的：邊框:底端：（無(wú)

框線）

（2）完善的內(nèi)部控制可以減少舞弊的機(jī)會(huì)。如果被審計(jì)單位建立健全了內(nèi)部控制，內(nèi)

部控制也得到了有效運(yùn)行，那么財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)大大降低。反之，則財(cái)務(wù)報(bào)

表發(fā)生錯(cuò)弊的可能性就高。中農(nóng)資源的經(jīng)理層缺位，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也缺失，這是內(nèi)部控制的重

大缺陷。內(nèi)部控制的重大缺陷必然影響到審計(jì)師對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，進(jìn)而影響到對(duì)重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，最終影響到實(shí)質(zhì)性程序的執(zhí)行和審計(jì)結(jié)論。

第5章審計(jì)基本概念體系

★業(yè)務(wù)題'帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

.進(jìn)：2字符

參考答案：“’」帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

.（1）不能依賴。發(fā)料匯總表是內(nèi)部證據(jù)，在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時(shí)，可靠性較低。進(jìn)：2字符

（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶存貨得到的實(shí)物證據(jù)，證明力較強(qiáng)，且一般不受內(nèi)部控制的,帶格式的：字體：Times

NewRoman

影響。

（3）可以依賴。律師聲明書屬于外部證據(jù)，其證明力較強(qiáng)不受內(nèi)部控制的影響。

（4）可以依賴。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是審計(jì)師通過(guò)分析性復(fù)核取得的證據(jù)，

因此可以依賴。

（5）不能依賴。電腦打印的應(yīng)收賬款明細(xì)表屬于內(nèi)部證據(jù)，在內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷

時(shí)，可靠性較低。

★案例分析題,帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

進(jìn)：2字符

【孝考答案：.（1）應(yīng)該出具帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楸粚徲?jì)單位拒絕調(diào)

帶格式的：字體：Times

整的5萬(wàn)元其他應(yīng)收款并不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性。此外，被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存NewRoman

在重大不確定性，雖然已經(jīng)在報(bào)表附注中做了說(shuō)明以及擬采取的改善措施，但仍有必要提請(qǐng)［帶格式的：字體：非加粗

I帶格式的：字體：Times

財(cái)務(wù)報(bào)表使用人注意該情況。［NewRoman

（2）-「箱格式的：縮進(jìn)：首行縮

審計(jì)報(bào)告［進(jìn)：2字容」

ABC股份有限公司全體股東：

，我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)，〔帶格式的：緊縮量0.2磅;

'帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

債表以及20X3年度的利澗表和現(xiàn)金流量表（審計(jì)范圍）。這些財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管

進(jìn)：2字符

理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見（審計(jì)責(zé)任）。

我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信財(cái)務(wù)報(bào)表是否，帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

進(jìn)：2字符

不存在重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作審計(jì)程序包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的證

據(jù)（審計(jì)證據(jù)），評(píng)價(jià)審計(jì)判斷管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和做出的重大會(huì)計(jì)

估計(jì)，以及評(píng)價(jià)（審計(jì)判斷）財(cái)務(wù)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見

提供了合理的基礎(chǔ)。

我們認(rèn)為（審計(jì)意見），上述財(cái)務(wù)報(bào)表符合（審計(jì)目標(biāo)）國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《X

X會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定（審計(jì)依據(jù)），在所有重大方面公允（審計(jì)目標(biāo)）反映了ABC公司2003

年12月31日用財(cái)務(wù)狀況以及2003年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。刪除的內(nèi)容：的

此外，我們提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用人注意，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司2003年12月

31日的流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額43萬(wàn)元，2003年度虧損216萬(wàn)元。雖然ABC公司已在財(cái)務(wù)

報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)

容并不影響已發(fā)表的意見。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張龍（蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：杜萍（蓋章）

中國(guó)*X市2004年2月23日

5

參考答案：.

（1）不能，因?yàn)檫@樣將逋背基本審計(jì)準(zhǔn)則中的獨(dú)立性原則，審計(jì)師不能對(duì)H己編制的

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核。

（2）由于不符合獨(dú)立性要求，無(wú)論吳健多么熟悉B公司的情況，都不能參加對(duì)B公司

的審計(jì)工作。

第6章企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

.帶格式的...[2]

★討論題?

:帶格式的...⑶、

1濯虱一"

帶格式的...[婦

根據(jù)自己對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)和審計(jì)之間的關(guān)系/內(nèi)理解，說(shuō)明審計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)一

.帶格式的...[5]

的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)施加關(guān)注。:帶格式的...[6]1

4提示：'帶格式的...[7]

結(jié)合本章和其他資料，著重說(shuō)明如何應(yīng)用COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)評(píng)價(jià)和分析企、帶格式的...[8]

業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。，:帶格式的...[9]）

★案例分析題?帶格式的...[10]

J孽考答案：一.二.帶格式的：字體：非加粗

（1）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；（2）識(shí)別企業(yè)采取的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)；（3）評(píng)價(jià)帶格式的...[11]

這些風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性。:帶格式的…[⑵1

[帶格式的...[13p

2/考答案：，

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理正動(dòng)直逐決定者企應(yīng)實(shí)際承受的風(fēng)險(xiǎn)砥小；（2二企加晏標(biāo)菠受的帶格式的：字體：非加粗

、帶格式的...[14]

各種風(fēng)險(xiǎn)在特定的條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為CPA的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

帶格式的...[15]

刪除的內(nèi)容：

第7章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)概述

[帶格式的...[16]

★討論題?

事示：帶格式的...[17]

根據(jù)自己的理解，在說(shuō)明賬項(xiàng)比礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)隹顯向?qū)廐、松統(tǒng)的風(fēng)日顯向?qū)徲蒳前疝展1帶格式的...[18]

'帶格式的...[19]

系的涯礎(chǔ)上，闡述它們各自適用的審計(jì)環(huán)境。

、帶格式的...[20]

2f示'______________________________________________________________________:[帶格式的...[21]

服據(jù)H己的理解，分析傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的各H特點(diǎn)與使用帶格式的...[22]'

條件，從而得出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)模式能否替代傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的結(jié)論。

帶格式的...[23]

★案例分析題?帶格式的...[24]

.（1）滲考答案：案審計(jì)模式是審計(jì)導(dǎo)向性目標(biāo)、范圍和方法等要素的組合，它規(guī)定了

刪除的內(nèi)容：（1）

如何分配審注詼贏如荷良相I由在嵐除、窺如由丑囊第、如向而余由由誦j、而荷眩應(yīng)由不

〔帶格式的...「25T

結(jié)論等問(wèn)題。②不同的審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)行業(yè)和CPA提出了不同程度的期望和要求，這些期〔帶格聶的...「261’

望和要求都對(duì)審計(jì)的目標(biāo)、方法和范圍等審計(jì)模式的內(nèi)容產(chǎn)生了很大的影響。③審計(jì)環(huán)境的[帶格式的：字體：非加粗）

不斷變化和審計(jì)理論水平的不斷提高，促進(jìn)了審計(jì)模式和方法的不斷發(fā)展和完善。[帶格藥的.…[27]：

_（2）善考答案:月）每一種審計(jì)模式都會(huì)在審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法等主要方面存在一定|刪除的內(nèi)容：（2）

的差異。②這些差異對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容與衡員、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與衡量產(chǎn)生了很大的影響。

i帶格雇的：字體：非加粗

（3）,參考答案:由舞二種更讓■模式在基工特定的電眄境條件下才熊更觸發(fā)理作用士_（帶格裝的—.…[28]

②我國(guó)尚處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌需就電算評(píng)殊和特定函審計(jì)環(huán)境。⑤結(jié)合莪國(guó)特意的審計(jì)近海以反

刪除的內(nèi)容：（3）

每種審計(jì)模式的優(yōu)缺點(diǎn)，選擇或改進(jìn)種最佳的審計(jì)模式。

[帶格式的：字體：非加粗1

帶格式的...[29]：

刪除的內(nèi)容：的

I演格式的...[30]'

6

帶格式的：邊框:底端：(無(wú)

框線)

第8章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的基本原理

★簡(jiǎn)答題?帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

:進(jìn)：2字符

滲考答案：修改后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：?I帶格贏：字體：非加粗J

押計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)”

帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

禹中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(riskofmaterialmisstatement)包括兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次進(jìn)：2字符

,帶格式的：字體:Times

(overallfinancialstatementlevel)和認(rèn)定層次(assertionlevel)。

NewRoman,小五

★案例分析題?,帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

進(jìn)：2字符

4(1)滲考答案：四險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)模式的?個(gè)標(biāo)志性的發(fā):展，一寶在身跑亙旗實(shí)施要?

具備一定的環(huán)境條件，如果環(huán)境條祥示其暮，融艮看可能不能看效的反揮比藏。當(dāng)前步星一刪除的內(nèi)容:

的許多審計(jì)失敗不是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向技術(shù)本身造成的，而是因?yàn)楫?dāng)前的某些環(huán)境條件不具備，‘帶格式的：字體：Times

審計(jì)師選擇了實(shí)施形式上的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)，而放棄了其質(zhì)量。NewRoman

［帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

(2),參考答案：⑨優(yōu)點(diǎn)：考慮了成本效益原則，使審計(jì)服務(wù)實(shí)現(xiàn)了一般化；為審計(jì)資進(jìn)：)學(xué)符

源的配置找到了?個(gè)更好的依據(jù)。②缺點(diǎn)：在當(dāng)前的情況下，可操作性不夠好；審計(jì)質(zhì)量的‘帶格式的:字體：Times

評(píng)價(jià)更加困難；容易造成“形而不實(shí)”的情況。③如何改進(jìn)略。NewRoman

帶格式的：縮進(jìn)：首行縮

進(jìn)：2字符，無(wú)項(xiàng)目符號(hào)

第9章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)的實(shí)施：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或編號(hào)

★案例分析題帶格式的：字體：M加粗

帶格式的：字體：Times

1小考答案:____________________