內部稽核過程

實務技巧1實務要領—1.年度稽核計畫××股份有限公司（證券代號:）××年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表第頁共頁編號稽核項目預定稽核期間實際稽核起迄日期稽核報告內部控制缺失及異常事項應行處理措施或改善計劃

備註日期編號附註:1.本表於申報年度稽核計畫時請填至「預定稽核期間」欄，其後各欄俟年度結束申報實際執行情形時填報。2.稽核報告編號請依年度序號編訂。3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。

總經理:內部稽核主管:執行稽核人員:稽核計畫填表日期:年月日（共人）（或執行情形填表日期:年月日）

2實務要領—2.個案實施計畫

「××作業」稽核實施計畫

一、稽核目的及工作範圍:(一)稽核目的:(二)工作範圍:二、稽核項目相關資料之參考:(一)相關法規:(二)相關表冊、資料:(三)上次稽核報告:三、稽核資源及工作分配:(一)內部資源：(二)外部資源：(三)稽核執行：四、稽核前之溝通及訪談:部門對象預計日期時間訪談及溝通重點3五、稽核重點及日程排定:(一)稽核重點：(二)日程排定：序工作項目預計實施日期檢查項目部門資料期間檢查方法檢查程度(三)稽核程序：1、××檢核。【預計做法】2、××檢核。【預計做法】.---------------------------------------------------------------------

核定：計劃人：年月日六、稽核程式之訂定:(一)應予檢查評估之資料：(二)檢查範圍、方法、程度:

4實務要領—3.個案查核通知

××股份有限公司內部稽核查核通知單正本（受查部門）□□發

文編號:稽通第號部門:稽核室副本□□日期:年月日附件:

查核依據查核項目

查核範圍

派查人員查核期間簽收5實務要領—4.稽核工作底稿（檢核性）

「××」稽核工作底稿

一、問卷結果:（格式化，選擇性做法）

二、檢核紀錄:（格式化）

三、檢核過程摘要:（一）資料範圍:（二）資料期間:（三）訪查對象:（四）訪查期間:（五）檢核方法:

四、檢核結果:

五、建議事項:

六、查核期間，受查部門配合良好，以上查核結果擬會簽××部門。（取代稽核結論會議）

複核:稽核員:年月日---------------------------------------------------------------------

七、受查部門意見:（請說明改善行動方案之具體措施及預定完成改善之期限）＜敬會××部門＞

6實務要領—5.個案稽核報告

××股份有限公司稽核報告日期：年月日編號：

壹、查核項目:（即為年度稽核計畫排程項目或上級交辦項目）

貳、查核目的：（敘明稽核之原因及所要達成之事項）

參、查核範圍：（敘明稽核對象、項目、期間..等）

肆、查核結果：（分項依標準、情況、肇因、影響等重點敘明，並注意平衡報導）

伍、整體建議事項：（向上級強調非改善不可之事項及受查單位尚未接受之必須改善事項諸建議）

陸、附錄：（格式化）序項目索引12..

總經理：稽核主管：稽核員：年月日7實務要領—6.稽核業務會報

××股份有限公司××年××月份稽核業務會報報告日期:年月日

壹、本月份查核項目：一、完成本項目查核：（表示謝意及簡略稽核過程）二、主要發現與建議：（敘述兩個以上部門共通性之問題或內部控制嚴重缺失之事項）

貳、本月追蹤項目：（敘明上級交辦事項之追蹤情形）

參、下月份查核項目：

其他報告事項:

8實務要領—7.年度稽核報告股份有限公司（證券代號:）年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表第頁共頁附註:1.本表於申報年度稽核計畫時請填至「預定稽核期間」欄，其後各欄俟年度結束申報實際執行情形時填報。2.稽核報告編號請依年度序號編訂。3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。

總經理:內部稽核主管:執行稽核人員:稽核計畫填表日期:年月日（共人）（或執行情形填表日期:年月日）編號稽核項目預定稽核期間實際稽核起迄日期稽核報告內部控制缺失及異常事項應行處理措施或改善計劃備註日期編號9實務要領—8.複核缺失改善成效××股份有限公司（證券代號:）××年度內部控制缺失及異常事項改善情形申報表

第頁共頁編號稽核項目稽核報告內部控制缺失及異常事項實際改善情形日期編號附註:1.「編號」、「稽核項目」、「稽核報告」及「內部控制缺失及異常事項」等各欄填報內容應與附表二相同。2.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。

總經理:內部稽核主管:執行稽核人員:填表日期:年月日（共人）10參考範例—1.年度稽核計畫新發股份有限公司（證券代號:99A9）88年度稽核計畫（或實際執行情形）申報表第1頁共1頁附註:1.本表於申報年度稽核計畫時請填至「預定稽核期間」欄，其後各欄俟年度結束申報實際執行情形時填報。2.稽核報告編號請依年度序號編訂。3.本表除輸入本會指定之資訊申報網站外，一份送簽證會計師，一份自存。

總經理:陳一內部稽核主管:李二執行稽核人員:王三（共1人）稽核計畫填表日期:87年12月15日編號稽核項目預定稽核期間實際稽核起迄日期稽核報告內部控制缺失及異常事項應行處理措施或改善計劃備註日期編號8801訂單處理88年01月8802採購作業88年02月8803零用金作業88年03月8804薪資作業88年04月8805股東權益作業88年05月8806Y2K電腦年序問題88年06月8807財產增置88年07月8808長期投資作業88年08月8809印鑑管理88年09月8810資金貸放作業88年10月8811電子郵件控制88年11月8812會計帳務處理88年12月11參考範例—2.個案實施計畫「採購作業」稽核實施計畫

一、稽核目的及工作範圍:(一)稽核目的:本公司係屬研究機構，未設統一倉儲，每年採購之金額數龐大。其購買原物料金額在5萬元以下者由需求部門自行採購，超過5萬元以上者則交由行政處議價辦理；至於各部門所需之機械設備、事務用品等採購則係集中在行政處辦理。本次稽核目的在於查核本公司各部門之採購作業執行是否依有關規定辦理？如發現異常事項，立即會知主辦部門改善，以確保該項作業之內部控制有效進行。(二)工作範圍:查核87年2月1日至88年1月31日有關機械設備、原物料、事務用品等採購作業。二、稽核項目相關資料之參考:(一)內部稽核實施細則。(二)政府採購法。(三)採購作業準則（含ISO相關程序）。(四)上次相關之稽核報告。三、稽核資源及工作分配:(一)內部資源：請主管提供筆記型電腦一部。(二)外部資源：無。(三)稽核執行：稽核員為王三，複核員為李二。12四.稽核前之溝通及訪談:部門對象預計日期時間訪談及溝通重點財務處李副理88.02.0309:00-10:001.瞭解採購管制相關問題。2.借閱查核相關表冊、資料。行政處李採購88.02.0310:00-11:001.瞭解機器設備採購相關事宜。2.借閱查核相關資料。行政處黃採購88.02.0314:00-15:001.瞭解事務用品採購相關事宜。2.借閱查核相關資料。A部門陳業管88.02.0315:00-16:001.瞭解原物料採購事宜。2.借閱查核相關資料。五、稽核重點及日程排定:(一)稽核重點：1、採購單是否有議價單及請購單為依據？2、採購單、議價單、請購單是否經核準或授權？3、辦理採購、議價、請購等要件及程序，是否依規定處理？4、完成採購程序之項目，是否悉數入帳處理？13(二)日程排定：序工作項目預計實施日期1撰寫本次查核稽核實施計畫8802012撰寫及發出內部稽核查核通知單8802023稽核前溝通及訪談8802034稽核事項相關資料之蒐集880204-8802055進行各項稽核重點之查核880208-8802126整理編製各項工作底稿及會簽880222-8802247釐清受查部門之改善行動計畫8802258撰寫稽核報告及業務會報報告事項880225-8802269稽核報告、業務會報提報作業880301102月份業務會報880305備註:880213-880221為農曆年假。六、稽核程式之訂定:(一)應予檢查評估之資料：1、請購單。2、議價單。3、採購單。4、機械設備會計明細帳。5、事務用品會計明細帳。6、原物料會計明細帳。14(二)檢查範圍、方法、程度:檢查項目部門資料期間檢查方法檢查程度機械設備財務處、行政處870201-880131逆查、觀察普查事務用品行政處、財務處870701-871231順查、觀察抽測30筆原物料財務處、A部門870101-870630逆查、觀察抽測30筆(三)稽核程序：1、

檢核行政處經辦「機械設備採購作業」?！緩臋C械設備會計明細帳彙整成檢核表，普查同項目之採購單、議價單、請購單是否經核準（或授權），以及是否依規定程序辦理?！?、檢核行政處經辦「事務用品採購作業」?！緩膾褓彊n案卷宗彙整成檢核表，立意抽核同項目之請購單、議價單、採購單是否經核準（或授權），以及是否悉數入帳。】3、

檢核A部門經辦「原物料採購作業」。【從原物料會計明細帳彙整成檢核表，立意抽核同項目之採購單、議價單、請購單是否經核準（或授權），以及是否依規定程序辦理。】---------------------------------------------------------------------核定：李二計劃人：王三88年2月1日15參考範例—3.個案查核通知

新發股份有限公司內部稽核查核通知單正本（受查部門）□行政處□財務處□

A部門發

文編號:88稽通02號部門:稽核室副本□監察人□總經理日期:88年2月2日附件:無

查核依據

88年度內部稽核計畫

查核項目

採購作業

查核範圍

1、87年2月1日至88年1月31日之機器設備採購作業。2、87年7月1日至87年12月31日之事務用品採購作業。3、87年1月1日至87年6月30日之原物料採購作業。

派查人員

李二、王三等共2人

查核期間

88年2月1日至88年2月28日

簽收

16參考範例—4.稽核工作底稿（檢核性）

「機械設備採購作業」檢核

一、問卷結果:序號檢核項目受查部門作答備註是否不適用1機器設備之採購單是否有議價單及請購單為依據？

李採購作答（以下同）2機器設備之採購單、議價單、請購單是否經核準或授權？

3機器設備之採購金額在1,000,000元-9,999,999元者，是否依規定之議價（減價）程序辦理？

4機器設備之採購金額在10,000,000元以上者，是否依規定找3家以上廠商之比價程序辦理？

17二.檢核紀錄:

序號會計傳票編號機器設備名稱機器設備金額採購單檢核議價單檢核請購單檢核稽核證據1870203A機器設備300,000

2870311B機器設備1,800,000

未寫請購單8802-03-013870410C機器設備3,000,000

4870503D機器設備195,000

5870506E機器設備4,800,000

核定欄未簽章

8802-03-026870603F機器設備456,000

7870705G機器設備315,000

8870830H機器設備688,000

9870916I機器設備4,567,000

未議價

8802-03-0310871019J機器設備980,000

11871118K機器設備17,456,000

未找廠商比價

8802-03-0412871128L機器設備360,000

13871216M機器設備789,400

14871225N機器設備756,900

15880112O機器設備30,000,000

未找廠商比價

8802-03-0516880127P機器設備150,000

核定欄未簽章

8802-03-06備註:1、普查87年2月1日至88年1月31日之機器設備採購，共計16筆。2、"

"表示檢核結果正常，"

"表示檢核結果異常，"NA"表示不適用。

18三、檢核過程摘要:（一）資料範圍:財務處機械設備會計明細帳、行政處檔案之採購單、議價單、請購單。（二）資料期間:87年2月1日至88年1月31日。（三）訪查對象:財務處李副理、行政處李採購。（四）訪查期間:88年2月8日至88年2月10日。（五）檢核方法:普查、逆查、觀察法。

四、檢核結果:（一）B機器設備（1,800,000元）之採購，無請購單為依據。（二）E機器設備（4,800,000元）及P機器設備（150,000元）之採購，其採購單之核定欄未簽章。（三）I機器設備（4,567,000元）之採購，未經議價程序辦理。（四）K機器設備（17,456,000元）及O機器設備（30,000,000元）之採購，未經找廠商比價程序辦理。

五、建議事項:（一）請行政處針對檢核結果詳做說明，並依本公司「採購作業準則」第12、15、18、19條之規定辦理採購。（二）請財務處協助審核請購、議價、採購等單據，針對程序要件不齊者給予退件。

19六、查核期間，受查部門配合良好，以上查核結果擬會簽行政處及財務處。

請先會李二88年2月22日

經複核，同查核結果及受查部門意見。

本稽核工作底稿呈核複核:李二稽核員:王三88年2月24日88年2月22日---------------------------------------------------------------------七、受查部門意見:（請說明改善行動方案之具體措施及預定完成改善之期限）（一）敬會行政處:

1、B機器設備之採購，因係副總經理口頭交辦，故無請購單；爾後謹遵照規定辦理。2、E機器設備及P機器設備之採購單核定欄未簽章之因，係巧逢本處主管請假出國；現已補簽完成。3、有關I機器設備未經議價程序，及K機器設備、O機器設備未經比價程序採購，係本處之疏忽所致，爾後會加強管理。

行政處主管:詹勝

行政處採購:李單

88年2月23日

88年2月22日

（二）敬會財務處:

本處自即日起加強把關，嚴審請購、議價、採購等單據，針對不符程序規定者，逕行退回原經辦者補齊。

財務處主管:李大為

88年2月24日20參考範例—5.個案稽核報告

新發股份有限公司稽核報告日期：88年2月26日