循環名稱:貨幣資金循環,,,,,,,

查核事項,審計程序,審計類別,抽核比例計算方法,一般抽核比例范圍,應獲取的資料,查核方法,注意事項

現金,盤點現金,必查,-,100%,"1、現金日記賬

2、未入帳單據

3、現金保管清冊

4、現收現付會計憑證

5、備用金申請單","1、突擊盤點出納及備用金保管人保管的備用金、庫存現金。

2、現金的帳面金額加上已收已付未入帳的金額與實際現金核對查核。

3、詢問出納現金繳存的時間結點以及零碎現金的管理。","1、是否存在白條借支的情況。

2、是否存在坐支的情況。

3、是否存在銷售收入未及時繳存銀行的情況。

4、是否存在部門的備用金不合理的情況或備用金領用無審批。

5、現金盤點差異是否有有效處理

6、是否存在公款私存的情況。"

,清查保險柜,必查,＝抽查個數/保險柜總數,100%,,1、監盤出納打開保險柜的過程及清點保險柜內物品，詢問非貨幣資金類、票據之外的的實物。,"1、保險柜鑰匙和密碼是否分別管控

2、保險柜密碼是否設置簡單，是否定期變更。

3、了解保險柜內的其他物品，如含款項的信封、代金券、賬簿以及白紙借條等。"

,抽查現收現付憑證,抽查,按筆數計算,4－8筆,,"

1、詢問出納關于大額付現的規定。

2、抽查大金額的現收現付會計憑證。

","1、檢查是否存在X000元以上的大額付現。

2、是否存在非財務人員開具票據并收款的情況。

3、收取、支付現金之后，出納在原始憑證是否蓋章處理。

4、現金銷售業務是否有兩人同時作業。"

銀行存款,檢查銀行賬戶管理,必查,-,100%,1、銀行賬戶開通及注銷清單,"1、檢查銀行賬戶開通及注銷清單。

2、向出納了解銀行賬戶開通及注銷情況。","1、是否存在3個月以上未使用賬戶。

2、是否存在非公司性質申請開通的賬戶。"

,檢查商務卡,必查,-,100%,"1、銀行對賬單

2、對賬單","1、檢查商務卡的開通情況

2、與出納了解費用報銷的情況",1、總監以及以上級別人員的商務卡報銷是否存在無票據或者對賬單報銷的情況。

,核對銀行存款余額,必查,,100%,"1、銀行日記賬

2、網上銀行賬戶余額

3、財務系統的銀行存款余額","1、要求出納現場登錄銀行系統并同時對網上銀行存款余額截屏打印。

","1、網上銀行付款業務中的支付密碼、制單人密碼和復核人密碼是否為同一人保管。

2、加密狗是否由同一人保管。

3、通過pos機收取的款項是否設立流水帳。

4、對用pos機替商場內商戶收取的貨款所繳手續費的查核。（商場適用，生產制造等企業不適用）"

,檢查銀行調節表,必查,＝檢查的帳戶/總帳戶數,100%,"1、銀行對賬單

2、銀行余額調節表

3、銀行日記賬

4、會計憑證","1、核對銀行余額調節、銀行對賬單、銀行日記賬、會計憑證，查看調整項的具體情況。

2、查核是否存在長期未達帳，核實未達項目的真實性。","

1、對賬單與調節表的編制崗位職責未分離。

2、銀行對賬單存在虛假，如無印章

3、銀行發的對賬單數據與實際情況不一致。"

,抽查憑證,選查,按筆數計算,4-8筆,,1、抽查選取憑證摘要含糊不清、相同數目款項一進一出等的異常憑證。,"1、是否存在出租出借銀行賬戶、轉移資金的情況。

2、是否在收款憑證和附件上加蓋戳記。"

,重新計算銀行利息,必查,＝檢查的帳戶/總帳戶數,100%,"1、銀行利息計算表

2、會計憑證","1、選取各銀行利息率

2、對于銀行存款利息進行測算","1、利息計算不準確。

2、存款期間和利息率未有效選擇。"

印章管理,實地盤點,必查,盤點全部印章,100%,"1、印章保管清冊

2、印章使用申請單","1、要求印章保管人現場在印章保管清冊上進行蓋章。

2、同時查核作廢和制作的審批表。

3、詢問印章保管人印章外借的情況處理","1、查核印章的保管是否按照要求保管，特別注意支票印章是否分管。

2、是否存在多枚公章或者財務章的情況。

3、印章外借未隨同。"

票據管理,實地盤點,選查,=抽查的月數/審計期月數,30%－50%,"1、空白票據

2、票據存根

3、作廢的發票

4、票據領購登記簿","1、抽查發票、支票、收據購買、使用記錄

2、檢查空白的票據是否連號、完整。

3、使用完畢的票據存根是否完整。","1、作廢的票據聯次是否完整、是否有作廢字樣。

2、是否存在非財務人員開具票據并收款的情況。

3、是否存在服務業發票和增值稅發票誤用的情況。（視企業性質）"

,實地盤點,選查,=抽查的月數/審計期月數,30%－50%,"1、應收票據

2、票據臺賬","1、抽查應收票據交接記錄以及應收票據臺帳。

2、檢查背書及貼現情況。

3、是否有備用本對應收票據進行登記處理。","1、存在即將過期的應收票據

2、票據貼現、背書未做有效管理。

3、從銷售公司轉移過來的票據因未辦理交接手續，導致票據遺失。"

其他應收款管理,其他應收帳賬齡分析,必查,檢查全部應收款金額,100%,"1、其他應收款明細帳

2、會計憑證

3、暫借款申請單","1、查核賬齡在1個月以上賬戶的欠款原因

2、備用金是否定期清零，重新借支。","1、是否存在員工離職，借款未處理

2、是否存在同一員工前款未還清后續又多筆借支的情況

3、是否存在員工暫借款多于其3個月工資的情況"

,檢查核決權限,選查,=抽查的金額/審計期借款總金額,20%－50%,,1、檢查暫借款申請單。,"1、是否存在未經核決的暫借款

2、是否存在偽造字跡的情況"

其他應付款管理,檢查母子公司內部往來,選查,檢查全部母子公司往來,100%,"1、母子公司往來明細賬

2、對賬記錄","1、檢查查核母子公司之間的借款協議、對賬記錄等

2、檢查對賬是否相符，若有差異，檢查差異形成原因","1、對于借款間的利息的確認是否一致

2、是否存在為非本公司抵押貸款或者借款的情況"

會計憑證,抽查憑證,選查,=抽查的月數/審計期月數,30%－50%,1、會計憑證,檢查會計憑證和會計分錄,"1、是否完整、連號

2、附件是否齊全

3、是否