述營業稅改征對電信的影響

摘要：本文通過深入研究增值稅擴圍，分析營業稅改征增值稅對電信企業的影響，就現階段過渡中存在的相關問題，及時提出應對策略，從而為電信行業提前適應稅制改革，穩定發展提供理論借鑒。關鍵詞：增值稅改革

電信企業

應對策略鑒于我國“十二五”計劃有關規定，會在這段時間內對“郵電通信業”由原來的營業稅項目改征增值稅項目。電信相關部門在稅務方面的管制，財務方面的計算，以及發展業務式等諸多方面都會受到牽涉，下面就有關的影響和針對方案給予意見。一、稅務方面的管制總體來講，增值稅改革對稅務管制方面的工作，尤其是管理增值稅的特用發票，及增值稅核算都有更高的標準；也可以將現在階段業務模式下的有些稅務方面的危險降低。如省總公司將資本一致支付，市分公司將成本平均分配和商家合作的終端補給等。（一）專用發票的使用和管制增值稅項目的專用發票的運用和管理的標準高，涉及到相關部門負責范圍廣（《增值稅專用發票使用規定》國稅發[2006]156號），所以，提議由市級分公司分地區增添增值稅人員職位，專門人員去買置安放稅控的機器后，在通過專門人員管制增值稅專用發票的買置，開發，管理，抄寫稅務等工作，且將安置特殊的柜子保管。增值稅專用發票的開發，理應有一定法律程序的流程和管制。在相關企業部門管理的地區和有關業務管理下，通過業務辦理人，相關申述等步驟，財務部門方按照法律流程，開放專用發票，若沒相關的業務產生，專用發票堅決不能發放。專用發票開發時間必需依據義務納稅的時間。在專用票的簽領、交接的方面應該有完善的體系，關于發票的流通可實行環形封閉管制。同時，應將發票領購數量、發票開具系統、發票開具金額與收入賬列金額的匹配關系、發票開具真實性、發票開具合規性、檢查發票完整性等相關項目的檢測歸于增值稅專用發票監控體系中，以完備該體系。（二）專用的發票認可在電信部門及時告知合作商開發相應的發票而且在規定時間內送至財務管理部內，方可得到專用發票認可資質。經專門負責人歸集購入資金獲取專用的增值稅發票，在通過有關體系驗證認可，將該月認可票的資金數額認定，然后，對進稅項目的納稅票收集、看管、歸入檔案。由于實際情況是省份級的財務服務可共享，合作的供應商家或許會將專用票遞至共享中心，所以專用的增值發票認定可通過現在的網絡體系，再由市級分公司管制稅務人員操控。（三）交納資金的核算與上報通過專門負責人完成對進行納稅項目有關的鑒定，核算不能進行抵押的納稅數額與需要進行納稅數額外轉的資金，而后開始整理財務。比對財務計算中不同收入依照不同納稅率所得的銷項稅金數額與帳目上自行操作的銷項稅金數額，如果存在出入，那么進行核對，查找錯誤由來（尾數差異一般不做賬務調整），最后將納稅資金認定。依據增值稅交納稅金上報的標準，書寫有關的交納稅金上報表格，其中牽涉納稅人，專用票開發狀況，進稅項目發票抵扣總匯等一系列表格。二、計算增值稅的財務營業稅改征增值稅項目使得原有的計算體系中多了些項目，實施價稅分開計算方式。其中，可以增添“應該交納稅金-交納增值稅”、“應該交納稅金-未交納增值稅”項目，且在前一項目，另行添加“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”等項目，將增值稅計算項目精細化。將原有的業務體系收入改遷到增值稅財務體系中時，現階段財務體系可自行將其轉化為不含稅收入和應該交納稅金-銷項稅金數額。對增值稅應該繳納和已經交納的稅金計算核實后，檢查余下項目，認真比對。三、開展新業務格局（一）業務饋送通過鑒定饋送與服務業務是否有聯系，以此來決定是不是應該上交增值稅納稅資金。當和服務業務有聯系時，就可對該行為給予增值稅的專用發票，但專用票的開具是統一的。如果，和服務業務沒有聯系時，該行為就不具有開發增值稅發票的資格。但是，當核算稅金時，可以和銷售行為一起處理，也可視為有折扣的銷售行為。（二）有關的業務集中處理，網絡核算，購買、付款一致由上海試點政策及《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定：“增值稅納義務時間為：納稅人提供應稅勞務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天”。以及第二十二條：“增值稅納稅地點：固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅”。所以，當總公司與分及支部門沒能夠一致匯合交納稅金的，則：對有關業務集中處理，需“客戶代表”所屬的電信企業部門在收取稅款時集中開發專用的增值稅發票；然后，再同提供跨區域電信服務的有關部門核算稅款時，由不同區域的電信企業部門開具增值稅的發票給“客戶代表”所屬地區部門。“集中處理”所采用的計算方案，包括由獨立的客戶代表所屬機構的全部人，集中與所屬區域的電信企業本部門計算稅款，最后由所屬地區的相關部門將稅款付給提供跨區域電信服務業務的各個分區部門。對業務網絡核算，需由收取稅款項目的電信企業部門在收取稅款時集中開發專用的發票給客戶商家；與提供跨區域電信服務的有關部門核算稅款時，由收取結算稅款項目的電信企業部門開具專用的發票。增值稅改革前有關規定：《財政部國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第十四款：“郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額”。對購買、付款一致，由總公司與分公司之間的物品與資金的調動，需要他們彼此開發專用的發票。將原有的省級總公司集中付款，分支機構均攤資金被懷疑漏交增值稅的風險降低。（三）終端補給現階段我國實行的與商家核算的終端補給有兩種模式：一種模式指電信部門代收取稅款的模式需簽定合同，合作商可以開票給客戶，也能開發票給電信相關部門實行稅款的終端計算；另一種模式是企業部門依據成本終端補給的模式計算稅款。可依照稅法的相關規定，現階段實行的終端補給不是嚴格的代收取稅款。增值稅改革實行后，會有的影響是：一，可將企業的稅率與合作商開具的可進行抵扣的稅率比較，來決定最后的稅率使用情況。二，將現階段實行的代收模式下的終端補給漏算增值稅的情況減低。四、提前準備階段（一）前期工作準備營業稅改征增值稅牽涉到整體構架的變更。避免增值稅改革會給企業的一些轉運方式帶來挑戰，就稅務的角度解析電信企業的轉運方式，從其合規性質與遵循性原則的基礎上給予合理策略。從業務流轉程序，資金核算方式，上下級之間的關系類型，專用的發票開發諸多方面，解析電信企業的業務方式，從其合規性質與遵循性原則的基礎上給予合理策略。（二）預測計算稅負考慮到整體格局的稅負會因稅率變化產生波動；提議由相關企業誠請有能力的中介部門幫助，對電信企業實施預測評價等問題，然后上報請求合理的稅率。（三）IT系統提議使用網絡體系進行發票管理，將增值稅發票管制與企業的CRM系統相通，方便管理；詳細方法可考慮供電公司。但供電公司幾乎無社會代辦網點，情況相對電信企業較簡單些。（四）健全規章制度與員工培訓計劃改征的增值稅的計算比原有營業稅情況復雜，應對收入、成本、稅金等崗位進行專門培訓，以保證在IT系統安裝完成后對收入、成本、稅金等有關項目計算的精確性。因此，應將有關發票使用流轉程序與管理制度健全。自動形成相應體系用于計算增值稅，作為價外稅在企業收入成本之外