DX公司應收賬款管理存在的問題以及優化建議一、緒論（一）研究背景隨著我國經濟規模的不斷擴大，越來越多的企業、機構等組織相繼成立，現存企業也在不斷地擴大自身的規模，這使得市場上的競爭加劇。應收賬款是指在企業經營的過程中，其他企業對該企業提供了產品未付的款項，它具體的意義是在企業購買產品或者服務時應該付給提供產品以及服務的企業未付的款項。應收賬款是雙方企業基于信用的情況下的一種交易方式。在企業經營過程中，一定范圍之內的應收賬款是企業經營擴大規模以及增加客戶等等必不可少的手段。當企業的應收賬款到了約定的交付時間而沒有收到該款項時，那么企業應該采取一定的手段去收取應收賬款，可以通過一些正規的法律渠道以及相關的溝通讓客戶付款，而對于一些大概率不能返還的應收賬款，可能形成壞賬的情況，那么企業應該有針對這種情況的處理方案，制定相關規定的審核以及解決方案來應對應收賬款無法按時收回。應收賬款是指在企業經營的過程中，其他企業對該企業提供了產品未付的款項，它具體的意義是在企業購買產品或者服務時應該付給提供產品以及服務的企業未付的款項。應收賬款是雙方企業基于信用的情況下的一種交易方式。這企業經營過程中，一定范圍之內的應收賬款是企業經營擴大規模以及增加客戶等等必不可少的手段，對于企業的運營以及地位等有著很大的幫助。為了保障一帆風順的營運，應當確保應收賬款的及時收到，從而用來彌補生產經營中錢不夠用的現狀。當企業的應收賬款到了約定的交付時間而沒有收到該款項時，那么企業應該采取一定的手段去收取應收賬款，可以通過一些正規的法律渠道以及相關的溝通讓客戶付款，而對于一些大概率不能返還的應收賬款，可能形成壞賬的情況。（二）研究的目的及意義1.研究目的本文以DX公司為研究對象，通過分析DX公司的2018年到2020年應收賬款相關數據，利用統計分析法對該企業數據進行深入分析，分析發現該企業應收賬款存在的問題，針對存在的問題提出相應的應對策略，由此來提高企業應收賬款的管理。2.研究意義本研究的意義在于通過對DX公司應收賬款管理存在的各項問題進行系統的研究，為同行業解決應收賬款管理中存在的應收賬款結構不合理、應收賬款的管理不科學、企業應收賬款以及信用風險防范管理不科學的相關問題，使同行業的企業的管理者和財務工作者得到啟發。（三）研究方法文獻研究法：本文主要是通過在萬方數據庫中查找相關應收賬款的國內外文獻以及DX公司的相關書籍，再分類進行整理，為之后的論文寫作打基礎。案例分析法：案例研究是一種實證研究。是通過把實際出現的問題作為案例并加以分析、判斷、解決問題，最終得到相應結果的一種研究方法。本文主要是以DX公司為例子進行案例分析，通過對該案例企業的應收賬款具體情況進行分析，來為同類型企業應收賬款的管理提供一定的參考建議。二、DX公司應收賬款管理現狀（一）企業簡介DX公司成立于2012年，地址位于淮安經濟技術開發區高教園區承德南路266號，是目前中國領先的便民服務平臺。DX公司一直秉承“為人民服務”的經營理念，利用大數據和云計算技術，整合線上線下資源，打通互聯網、移動互聯網及線下門店，提供一站式、全方位的貼心便民服務，實現“生活有我十分鐘”。（二）DX公司的應收賬款規模表1應收賬款數據表單位：萬元年份DX公司2018年7362019年7842020年853從DX公司的應收賬款對比分析表可以看出，DX公司2018年應收賬款為73635萬元，2019年應收賬款為784萬元，2020年應收賬款為853萬元，說明DX公司經營情況相對較好，收入額較高。近三年DX公司營業應收賬款情況，2018年應收賬款為185萬元，2019年營業收入為348萬元，2020年應收賬款為336萬元。企業應收賬款呈現上升的趨勢，整體的應收賬款變化非常大，企業2018年應收賬款為736萬元，2019年應收賬款為1049萬元，2020年應收賬款為1009萬元，說明DX公司經營情況相對穩定，但是較多的應收賬款不利于企業的經營。從應收賬款的本質來講，應收賬款增加的速度快并不一定是公司的經營收入好，這種情況可以分為兩點：一是應收賬款逾期：由于購買方無法按時償還導致應收賬款逾期，因此會影響公司資金周轉問題；二是發生壞賬：也就是說應該收回的款項，但實際收不回來，產生壞賬，應該做壞賬處理，因此會影響公司的收入，導致公司產生虧損。（三）流動資產分析表2流動資產數據表單位：萬元年份DX公司2018年34562019年30632020年2422根據近三年DX公司的數據表，可以看出DX公司2018年流動資產為3456萬元；2019年流動資產為3063萬元；2020年流動資產為2422萬元。DX公司2018年流動資產為823萬元，2019年流動資產為1044萬元，2020年流動資產為1182萬元。企業2018年流動資產為3658萬元；2019年流動資產為3805萬元；2020年流動資產為3885萬元。（四）應收賬款占比分析表3DX公司財務數據與行業標準值的比較201820192020三年均值行業三年均值應收賬款占主營業務收入比重87.03%69.05%83.20%——應收賬款占流動資產比重66.21%70.83%88.80%——應收賬款周轉率1.151.441.521.272.76應收賬款周轉天數317.3253.5236.8295.9132.3由表3可以看出，DX公司的應收賬款占主營業務收入的比重在2018年到2020年是呈現先下降后上升的趨勢的，2018年該企業的應收賬款占主營業務收入的比重為87.03%，到2019年下降為69.05%，但到2020年又增長到83.20%，相對2018年增長了14%。DX公司的應收賬款占流動資產到的比重在這三年也是先下降后上升的，2018年達到最低點66.21%，2020年上漲到這三年最高點88.80%。而DX公司在這三年是處于持續增長狀態的。從這三個比例的分析可知，DX公司的應收賬款占比較大，這會導致企業內部自身周轉資金較少，同時容易產生較大的壞賬，從而造成企業的損失。在應收賬款周轉率上，2018年到2020年DX公司的應收賬款周轉率持續提高，從2018年的1.15上漲到2020年的1.52，近三年的均值為1.27，但該企業的應收賬款周轉率是低于同行業均值。這說明DX公司的應收賬款周轉率還是相對較低，在同行業在不具有競爭力，同時可能會使得企業出現資金周轉問題，所以DX公司還是應該持續提升自身的應收賬款周轉率。（五）應收賬款周轉率分析表42018年到2020年應收賬款周轉率分析年份DX公司2018年1.152019年1.442020年1.52從表4可以看出，在應收賬款周轉率上，2018年到2020年，DX公司的應收賬款周轉率是逐年增長的。在企業應收賬款周轉率上，2018年到2020年該企業的應收賬款周轉率是呈現“V”的趨勢的，2018年到2019年該企業的應收賬款周轉率是呈現下降的趨勢的，2019年恢復上升，同時這三年該企業的應收賬款周轉率都相對較低。這三年該企業的應收賬款周轉率都相對較低。企業應收賬款周轉率比較穩定。這說明DX公司的資金管理的質量下降，企業的運營效率也是呈現下降的趨勢，不利于企業的穩健運營。三、DX公司應收賬款管理存在的問題（一）企業應收賬款占比過大DX公司應收賬款在總資產和營業收入中占比都較大，這是由于企業內部沒有進行合理的職能分工，導致企業對自身的應收賬款監管不到位。企業在發展的過程中，對于應收賬款管理沒有明確規定。因此導致在銷售的過程中銷售部門的相關人員只是單純的以銷售產品為目的，并沒有太過關注于銷售出去的產品是掙錢還是通過賒賬的方式進行銷售，因此銷售人員只是重視銷售之中業績的提成，對于之后的回款任務只是交由財務人員去對接，自身并沒。將財務問題對接清楚的意識，造成了在很多情況之下財務人員催款不到而去要求該銷售人員進行協助一起追回到相應的尾款。主要原因是銷售部門在對業績提成的考核之中是以產品的銷售額為目的，在回款的方面卻沒有相應的措施，因此站在銷售人員的方面來說產品銷售就是最大的利益，因此對于企業的財務部門的應收賬款的催收工作是一種挑戰。（二）企業應收賬款周轉率較低從對DX公司的應收賬款情況分析中可以看出，該企業的應收賬款的周轉率較低，從2018到2020年的周轉率分別是1.15、1.44以及1.52，但是相對于同行業的其他企業來說，企業的周轉率還是有一定的差距。在企業公司資產的盤算中應收賬款也是極為重要的部分，由于此款項并沒有收回，應收賬款也是企業資產計算中極其重要的一部分。由于這筆錢還沒有收回，所以只是賬面上的一種數據。更重要的是，它具有不確定的流動性。應收賬款如果轉化為壞賬，會對企業的現金流造成很大的威脅。因此，企業不應盲目賒銷進行銷售，而應注重企業的資金回籠。如果應收賬款周轉率低，就會對企業的現金流構成威脅，因此企業必然會出現資金周轉問題。（三）企業應收賬款信用風險防范意識較低從DX公司應收賬款周轉率大于主營業務收入增長率可以看出，該企業的應收賬款信用風險防范意識相對較低，這就不利于企業對自身應收賬款進行很好的管理。企業的相關內部政策只是憑銷售人員以及相關的負責人根據以往的經驗來判定，而不是由相關的企業信用風險政策以及信用風險防范的相關規定來實行。那么會造成由于利益的問題以及相關銷售人員與客戶之間的交情而進行盲目的交易增加了應收賬款，由于信用評級體系不規范，一個部門無法提前獨立了解客戶信息的相關信用情況，而銷售額和賬面價值。上的利潤可能會讓相關的部門偏重于利潤方面。單純為了提升銷售總額而沒有對客戶情況進行進一步的溝通，也沒能夠提前預知到客戶企業信用情況以及信用風險帶來的危機。（四）企業壞賬逐年增加目前，隨著全球化經濟時代的到來，市場競爭日趨激烈。DX公司應收賬款在總資產和營業收入中占比都較大，這是由于企業內部沒有進行合理的職能分工，導致企業對自身的應收賬款監管不到位由于DX公司經歷的時間較短，相關企業的應收賬款制度不完全，尤其是發展帶來的業務拓展但是管理卻沒有跟上的后果，在DX公司就體現出來了，由于DX公司在不斷地利用資本來開拓市場，因此造成了許多應收賬款的產生，由于下游企業的不穩定，整個中下游企業存在應收賬款和存款流動性差的問題。同時，由于很多企業在事后沒有加強對自身信貸政策和應收賬款的管理，必然地就會不斷增加企業的短期應急預收賬戶存款，而且這些企業的短期應急預收賬戶存款資金流動性相對較差，應將預收賬戶存款不能及時轉為具有流動性的資金，影響這些企業正常生產經營。目前，我國的社會信用建設基礎不高，及時清賬意識不夠，欠費情況經常發生。如果企業忽視應收賬款的管理或不及時處理，很容易出現資金鏈問題。因此銷售員對于客戶的回款問題極為怠慢，因此對于企業的財務部門的應收賬款的催收工作是一種挑戰。四、DX公司應收賬款管理問題的原因分析（一）應收賬款結構不合理DX公司應收賬款在總資產和營業收入中占比都較大，這是由于企業內部沒有進行合理的職能分工，導致企業對自身的應收賬款監管不到位。企業內部沒有合理的職能分工，導致對自身應收賬款監管不到位。目前DX公司應收賬款決策主要由企業內部管理層進行制定，但目前DX公司負責投資決策的管理層年齡較大以及學歷較低，雖然這些管理層有比較豐富的企業管理經驗，但是在現代互聯網以及快速變化的市場環境之中，企業應收賬款的負責人需要不斷更新現代化的回款理念，企業需要不斷吸收具有創造力以及現代投資經驗的年輕一代管理者，由此來讓DX公司跟上互聯網時代的發展步伐，這個恰恰是DX公司傳統應收賬款決策管理所需要的，這也是DX公司在三年里應收賬款出現虧損的最大原因。因此銷售員對于客戶的回款問題極為怠慢，對于企業的財務部門的應收賬款的催收工作是一種挑戰。（二）應收賬款的管理不科學在應收賬款收回的方面，DX公司也存在著許多的不足，由于DX公司經歷的時間較短，相關企業的應收賬款制度不完善，尤其是發展帶來的業務拓展，但是管理卻沒有跟上的后果，在DX公司企業分析當中就體現出來了，由于DX公司在不斷地利用資本來開拓市場，因此造成了許多應收賬款的產生，從上面的財務報表也可以看出，DX公司主要利潤來源銷售以及軟件相關服務費用的收取，但是在成熟的數據軟件市場以及相關的軟件企業的沖擊之下，DX公司為了沖出資本的包圍，利用通過民間融資得到資本進行強勢的推廣，因此造成了很多應收賬款無法按時收回的局面，DX公司是小型企業，同時由于下游企業的不穩定，整個中下游企業存在應收賬款和存款流動性差的問題，由于很多企業在事后沒有加強對自身信貸政策和應收賬款的管理，必然地就會不斷增加小型企業的短期應急預收賬戶存款，而且這些小型企業的短期應急預收賬戶存款資金流動性相對較差，應將預收賬戶存款不能及時轉為具有流動性的資金，影響這些企業正常生產經營。（三）缺乏信用風險控制部門DX公司沒有相關的信用風險控制部門，自身信用政策不完善，更重要的是沒有統一的信用評價標準。最根本的原因是管理層沒有意識到信用風險，導致員工的意識低下。因此，沒有一套標準的信用評價標準，很容易給應收賬款的未來管理留下隱患。（四）應收賬款催收不到位在應收賬款回收方面，DX公司也存在諸多不足。臨近或已經過了收款期的收款不及時，總是在賬本上。在企業發展過程中，對應收賬款的管理沒有明確的規定。所以在銷售過程中，銷售部門的相關人員只是單純的以銷售產品為目的，并沒有過多地關注所銷售的產品是以賺錢的方式還是以賒銷的方式進行銷售。所以銷售人員只關注銷售業績的提成，對于后續的催收任務，只交給財務人員對接，不自行處理。對接財務問題的意識明顯導致很多情況下，財務人員收不到貨款，要求銷售人員協助追回相應的尾款。對于業務員來說，只要產品賣完了，他的業績就能增加，收款的時間和效率也不會影響到自己的利益。五、DX公司應收賬款管理的對策建議（一）通過職能分工來加應收賬款的監管1.加強職能分工DX公司為了明確各部門的職責，需要將應收賬款的責任進行落實，嚴格去監督應收賬款的管理。企業應該對銷售崗位和會計崗位這兩個與企業應收賬款最直接進行接觸的部門進行明確的職能分工。在會計崗位上，設計專門的財務人員管理應收賬款，實時關注企業的應收賬款數量，并根據企業的應收賬款數據定期進行分析，從而向財務總監進行匯報具體情況，財務部門可以通過組織相關會議，決定處理的方式。同時也應該在財務部門成立企業應收賬款催收小組，按照企業的應收賬款規定，及時收回應收賬款，這樣可以很好地控制并加強企業應收賬款的監控。2.應收賬款的監管在銷售部門的管理之中，部門的管理者把銷售人員的業績與銷售的數量進行掛鉤，與此同時也要考核銷售后貸款的回收狀況，建立應收賬款事后監控機制來評定銷售人員的真實績效。事后監控可分為應收賬款催收責任制和應收賬款預警制。應收賬款責任制就是對客戶的信用進行分類，對信用等級低的客戶加大催收力度，通過適當的手段減少后期合作。對于信用等級高的客戶，如果超過還款期限等。他們會積極派人與客戶溝通，而且還款期限可以適當放寬。在應收賬款預警系統中，為每個客戶設置了最大信用額度和最大信用期限。一旦超過限制和期限，將停止交貨，并全面組織催款。（二）完善企業應收賬款的管理1.明確企業應收賬款管理目標為了企業的穩定發展，企業相關的管理者應該不斷地提升自己的管理觀念，去除一些落后的管理觀念，在公司制定科學合理的審批制度下加強應收賬款方面的相關規定。保障產品銷售量在增長的同時加強應收賬款的回收，減少壞賬的產生來保障企業資金流的穩定。因為應收賬款對企業的利潤以及企業的管理都極為重要，所以企業應該對應收賬款建立明確的目標，對應收賬款的管理要進一步的完善。最終企業要做到利潤、銷售、管理三者同步的管理目標。沒有明確營銷管理會對企業的經營造成威脅，防止企業為了增加銷量而出現壞賬的風險。DX公司在進行企業應收賬款管理的過程中，當應收賬款到了約定的交付時間而沒有收到該款項時，那么企業應該采取一定的手段去收取應收賬款，可以通過一些正規的法律渠道以及相關的溝通讓客戶企業付款，而對于一些大概率不能返還的應收賬款，這其實就是一種壞賬的情況，那么企業應該有針對這種情況的處理方案，應該在有壞賬的情況下制定相關規定的審核以及解決方案來應對應收賬款。要時刻了解在不影響企業銷售的情況下，最大程度提高應收賬款的收回效率，既是企業應收賬款管理的目標。2.制定合理的收賬政策制定合理的征收政策。首先是應收賬款責任制，對客戶信用進行分類，對信用等級低的客戶加大催收力度，通過適當手段減少后期合作。對于信用等級高的客戶，如果超過還款期限等。他們要積極派人與客戶溝通，適當放寬還款期限。此外，可以為收藏家建立獎懲制度，以提高他們的積極性。（三）完善企業客戶信用管理政策1.加強客戶的信用管理由于DX公司應收賬款管理有一定的滯后性，各項制度不完善，因此需要加強企業應收賬款的管理，因為應收賬款過多會影響企業的資金流。DX公司的重資產策略表明了DX公司是非常需要資金的企業，因此應該關注企業的現金流，因為如果過多的應收賬款導致企業的現金流斷裂，就會影響企業的運營。特別是在DX公司的資本分銷市場，為了擴大DX公司連鎖店的市場份額和銷量，企業無形間增加了非常多的應收賬款，因此必須要控制應收賬款的增長。降低企業的應收賬款就應該增強企業管理者應收賬款的風險意識，建立應收賬款責任制，將客戶的信用分級對于信用等級低的客戶加大催收力度并且通過適當的方式減少后期合作。對于信用等級高的客戶若出現超過還款期限等情況時積極派人和客戶溝通適當的時候可以放寬還款期限。再者對于催收人員可以建立獎懲制度提高員工的積極性。事后監控的責任方須明確相關責任人，應收賬款的后續管理以及管控相關人員的把握非常重要，以便保證應收賬款的有效收回。雙方合作企業對應收賬款的管理必須加強，必要時應該設立相關的賬冊和檔案來加強企業的應收賬款的管理。2.完善線上征信平臺對接在現有的信用體系中，DX公司可以利用信用體系來篩選客戶，因為現在的信用征信體系比較完整，只有根據銀行與客戶之間的信用交易記錄，才能形成客戶的信用等級，其他商業金融資信評估機構的客戶資信信息也僅限于對本機構的消費和貸款記錄進行客戶資信評級評估，企業應該建立自身的信用評價體系，通過對客戶信用信息的了解來進行賒賬的行為，以此來降低企業產生壞賬的風險。（四）健全應收賬款內部管理制度1.明確企業應收賬款管理目標DX公司現在來講最應該做的一件事情就是樹立一個清晰明了的應收賬款管理目標：企業對應收賬款進行管理是為了減少企業的壞賬，同時及時收回資金，提高資金的利用率，從而最大程度地實現利潤最大化。在企業經營的過程中，為了企業的穩定發展，企業相關的管理者應該不斷地提升自己的管理觀念，去除一些落后的管理觀念，在公司制定科學合理的審批制度下加強應收賬款方面的相關規定。保障產品銷售量在增長的同時加強應收賬款的回收，減少壞賬的產生來保障企業資金流的穩定。因為應收賬款對企業的利潤以及企業的管理都極為重要，所以企業應該對應收賬款建立明確的目標，對應收賬款的管理要進一步的完善。最終企業要做到利潤、銷售、管理三者同步的管理目標。沒有明確營銷管理會對企業的經營造成威脅，防止企業為了增加銷量而出現壞賬