稅法習題答案第1章稅收與稅法基礎(chǔ)復習思考題答案：1.稅收是國家憑借其政治權(quán)力,強制、無償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨镆匀〉秘斦杖氲囊环N工具。2.稅法本質(zhì)是國家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。3.（1）由稅務(wù)機關(guān)負責征收的稅種有:增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、車船稅、車輛購置稅、印花稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅、契稅、煙葉稅等16種。（2）由海關(guān)機關(guān)負責征收的稅種有:關(guān)稅、船舶噸稅等2種。4.稅收法定原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。稅法適用原則：實質(zhì)課稅原則、法律不溯及既往原則、誠信原則、上位法優(yōu)于下位法原則、特別法優(yōu)于一般法原則。5.稅收權(quán)力包括：稅收立法權(quán)、稅收征收管理權(quán)、稅收收入歸屬權(quán)、稅收司法權(quán)。6.稅制要素（略）7.稅收管轄權(quán)依據(jù)主權(quán)國家的法律所擁有和行使的征稅權(quán)力劃分的。一、單項選擇題答案：ABDCCADCDB二、多項選擇題答案：1、BC2、ABCD3、ABD4、CD5、AB6、ABC7、ACD三、論述題1.答案不唯一，合理即可。2.稅收的經(jīng)濟效應(yīng)表現(xiàn)為稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)兩個方面稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使得納稅人的收入下降，降低了商品購買量和消費水平．稅收的替代效應(yīng)：是指稅收對納稅人在商品購買方面的影響，表現(xiàn)為當政府對不同商品實行征稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，是納稅人減少征稅或重稅商品的購買量而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品

第2章增值稅一、單選題1.【答案】B【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，按照陸路運輸服務(wù)繳納增值稅。2.【答案】D3.【答案】B【解析】選項B：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。4.【答案】B【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。5.【答案】A【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。6.【答案】A【解析】當期應(yīng)沖減進項稅金＝4.8÷（1＋13%）×13%＝0.55（萬元），當期可抵扣進項稅額＝15.6－0.55＝15.05（萬元）。7.【答案】A【解析】應(yīng)繳納的增值稅＝66950÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝1950＋332＝2282（元）。8.【答案】A【解析】當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－11%）＝4（萬元）9.【答案】D【解析】選項A，納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅；選項B，以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，只需報主管稅務(wù)機關(guān)備案即可；選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起36個月內(nèi)不得再申請免稅。10.【答案】C【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是貨物發(fā)出的當天。二、多選題1.【答案】ABC【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。2.【答案】BCD【解析】出租車司機向使用公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。3.【答案】CD【解析】將購進的貨物用于對外投資、分配、贈送視同銷售繳納增值稅。4.【答案】ABC5.【答案】ABC【解析】選項D，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。6.【答案】ABD7.【答案】ABD【解析】選項A，林場屬于生產(chǎn)者，生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品免稅；選項B，其他個人銷售自己使用過的動產(chǎn)免稅；選項D，殘疾人組織殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅。8.【答案】BC【解析】北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅；殘疾人個人為社會提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。三、計算題1.【答案】轉(zhuǎn)讓債券的銷售額＝（100000－60000）－15000＝25000（元）。銷項稅額＝25000÷（1＋6%）×6%＝1415.09（元）。2.【答案】應(yīng)確認銷項稅額＝23×13%＝2.99（萬元）。3.【答案】銷項稅額＝300×（1－5%）×13%＝37.05（萬元）4.【答案】百貨商場8月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額＝（10.53－5.85）÷（1＋13%）×13%＋2.34÷（1＋13%）×13%＝0.81（萬元）5.【答案】銷項稅＝（93600＋2000）÷（1＋13%）×13%＝10998.23（元）6.【答案】購入時進項稅額＝3.9（萬元）贈送時銷項稅額＝30×60%×13%＝2.34（萬元）7.【答案】原乳加工成巴氏殺菌乳，適用稅率為9%。當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1+扣除率）=10000×1.055×0.42×9%÷（1+9%）=365.86（萬元）。應(yīng)納增值稅=4800×9%-365.86=66.14（萬元）。8.【答案】不得抵扣稅額=6.4×[50÷（100+50）]=2.13（萬元）應(yīng)納增值稅＝100×13%－（6.4－2.13）＝8.73（萬元）9.【答案】可以抵扣的進項稅＝（100000×9%＋10000×9%）×40%＝3960（元）10.【答案】國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——物流輔助服務(wù)”計算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.20（萬元）。11.【答案】應(yīng)納增值稅＝（2500－1200）÷（1＋5%）×5%＝61.9（萬元）轉(zhuǎn)讓差額＝取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價。12.【答案】6月最終的計稅銷售額＝600－600＝0（元）6月應(yīng)納增值稅額為0×3%＝0（元）6月銷售額不足扣減的部分（600－1000）而多繳的稅款為12元（400×3%），可以從以后納稅期的應(yīng)納稅額中扣減。7月企業(yè)實際繳納的稅額＝5000×3%－12＝138（元）四、綜合題1.【答案】商場的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理不正確，啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。增值稅的銷項稅額＝10000÷1.13×13%＝1150.44（元）正確的處理方式：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入8849.56應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1150.442.【答案】納稅人處理錯誤。應(yīng)納增值稅＝28×5×13%＝18.2（萬元）本業(yè)務(wù)正確的會計處理為：借：銀行存款—代銷飲料款1582000貸：主營業(yè)務(wù)收入1400000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1820003.【解析】（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（5000-1200）÷（1＋9%）×2%=69.72（萬元）。（2）銷項稅額=5000÷（1＋9%）×9%=412.84（萬元）。（3）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)采用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1＋3%）×3%=（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=72.82（萬元）。（4）應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=（80＋4.2＋3.8）×10%=8.8（萬元）；進口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×13%=（80＋4.2＋3.8＋8.8）×13%=12.58（萬元）。（5）自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣，可以抵扣的進項稅額為180（萬元）。（6）納稅人購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。納稅人購進的住宿服務(wù)可以抵扣進項稅額；納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。業(yè)務(wù)（5）可以抵扣的進項稅額=6.36÷（1＋6%）×6%＋（（4500＋120）×5÷10000）÷（1＋9%）×9%=0.55（萬元）。（7）當月增值稅進項稅額合計=1200÷（1＋9%）×9%＋12.58＋0.09＋180＋0.55=292.30（萬元）。當月增值稅應(yīng)納稅額=412.84-292.30＋（4000-1500）÷（1＋3%）×3%=193.36（萬元）。（8）企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=193.36-69.72-72.82=87.51（萬元）。（9）企業(yè)應(yīng)向總部機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=87.51×（7%＋3%＋2%）=10.50（萬元）。4.【答案】（1）銷項稅額=（300-30）×13%=35.1（萬元）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的利息收入可以免征增值稅。保本理財產(chǎn)品利息收入應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅銷項稅=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）無需繳納增值稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不是增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。（4）銷項稅=106÷（1+6%）×6%=6（萬元）（5）應(yīng)納增值稅=（1040-200）÷（1+5%）×5%=40（萬元）（6）應(yīng)納增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）（7）當期代扣代繳的增值稅額=20×6%=1.2（萬元）（8）進口增值稅=（40×3+40×3×15%）×13%=17.94（萬元）（9）不得抵扣進項稅額=22.6*[50+10.3/（1+3%）+（1040-200-40）]/[50+10.3/（1+3%）+（1040-200-40）+（300-30）+10.6/（1+6%）+106/（1+6%）]=15.67（萬元）（10）主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)按月計算的不可抵扣進項稅額進行調(diào)整。主管稅務(wù)機關(guān)可以參照不得抵扣進項稅額公式，依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行調(diào)整。（11）應(yīng)納增值稅額=35.1+0.6+6-（17.94+22.6-15.67）+40+0.2=57.03（萬元）5.【解析】（1）關(guān)稅完稅價格=640000+42000+38000=720000（元）進口關(guān)稅=720000×12%=86400（元）（2）進口增值稅=（720000+86400）×13%=104832（元）（3）應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷（1+6%）×6%=56603.77（元）（4）應(yīng)代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26（元）應(yīng)代扣代繳的教育費附加=56603.77×3%=1698.11（元）應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）（5）應(yīng)代扣代繳的預提所得稅=1000000÷（1+6%）×10%=94339.62（元）（6）增值稅進項稅額=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）（7）增值稅銷項稅額=4000000×13%=520000（元）（8）增值稅應(yīng)納稅額=520000-189525.77=330474.23（元）即征即退稅款=330474.23-4000000×3%=210474.23（元）實際繳納的增值稅=330474.23-210474.23=120000（元）（9）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=330474.23×7%=23133.20（元）應(yīng)繳納的教育費附加=330474.23×3%=9914.23（元）應(yīng)繳納的地方教育附加=330474.23×2%=6609.48（元）車輛購置稅=（190000+10000）×10%=20000（元）。

第3章消費稅一、單項選擇題答案：1-5ACADD6-10DDACA11-12AB二、多項選擇題答案：1、CD2、AC3、ACD4、ACD5、BCD6、ABD7、AD8、ABCD三、計算分析題答案：1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于企業(yè)員工福利的，應(yīng)按照同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。(1)組成計稅價格=[20000×(1+5%)+(1×2000×0.5)]÷(1-20%)=27500(元);(2)應(yīng)納消費稅稅額=27500×20%+1×2000×0.5=6500(元)。2、納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅，應(yīng)納消費稅=128.7÷(1+17%)×10%=11(萬元)。3、進口乘用車應(yīng)繳納消費稅=30×12×（1+80%）÷（1-9%）×9%=64.09（萬元）；進口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費稅=25×8×（1+30%）/（1-5%）×5%=13.68（萬元）；進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=64.09+13.68=77.77（萬元）。4、?外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進高檔化妝品直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，在計算應(yīng)退消費稅稅額時，計稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進高檔化妝品時增值稅專用發(fā)票上注明的價款，不包括其他費用。該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的增值稅=25×13％=3.25(萬元)?????該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費稅=25×15％=3.75(萬元)?合計退稅=3.25+3.75=7(萬元)。?5.【答案】應(yīng)納消費稅＝（10.53－5.85）÷1.13×5%＋2.34÷1.13×5%＝0.31（萬元）應(yīng)納增值稅＝（10.53－5.85）÷1.13×13%＋2.34÷1.13×13%＝0.81（萬元）6.【答案】（1）啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)增值稅＝100000÷（1+3%）×3%＝2912.62（元）（2）啤酒屋應(yīng)繳納消費稅＝250×0.4＝100（元）7.【答案】銷售實木地板應(yīng)繳納的消費稅稅額＝（6400＋320）÷（1＋13%）×5%＝297.35（萬元）銷售實木復合地板應(yīng)繳納的消費稅稅額＝（1540＋76）÷（1＋13%）×5%＝71.50（萬元）8.【答案】（1）糧食白酒應(yīng)納消費稅＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.13×20%＋9360÷1.13×20%＝53484.96（元）（2）啤酒應(yīng)納消費稅＝150×220＝33000（元）（3）該酒廠應(yīng)納消費稅稅額＝53484.96＋33000＝86484.96（元）9.【答案】應(yīng)繳納的消費稅＝[1809600÷（1＋13%）＋829400÷（1＋13%）]×20%＋（60＋25）×2000×0.5＝552079.65（元）10.【答案】業(yè)務(wù)（2）中獎勵給勞動模范小汽車，應(yīng)當按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的平均銷售價格計算繳納消費稅和增值稅。同類平均售價＝（4500＋6500）÷1100＝10（萬元）應(yīng)納消費稅＝（4500＋6500）×5%+10×10×5%=555（萬元）應(yīng)納增值稅＝（4500＋6500）×13%+10×10×13%=1443（萬元）四、綜合題答案：1、（1）玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅，所以第（1）筆業(yè)務(wù)只對“采取以舊換新方式銷售的金銀首飾”征收消費稅；納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅＝48÷（1＋17％）×5％＝2.05（萬元）。（2）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅。該首飾商城銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅＝81.9÷（1＋17％）×5％＝3.5（萬元）。（3）用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費稅＝10×（1＋6％）÷（1－5％）×5％＝0.56（萬元）。（4）珍珠項鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。該首飾商城當月應(yīng)繳納的消費稅合計金額＝2.05＋3.5＋0.56＋140.4÷（1＋17％）×5％＝12.11（萬元）。2、(1)組成計稅價格=110×（1+10%）÷（1-13%）=139.08(萬元)；甲企業(yè)代收代繳的消費稅=（139.08+12）÷（1-30%）×30%=151.08(萬元)（2）進口煙絲的關(guān)稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)；關(guān)稅=350×10%=35（萬元）；組成計稅價格=(350+35)÷(1-30%)=550（萬元）進口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5（萬元）進口煙絲繳納的消費稅=550×30%=165（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=35+93.5+165=293.5（萬元）(3)納稅人領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不征收消費稅。因此，當月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費稅為0.(4)納稅人外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，準予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算抵扣已納消費稅。當月準予扣除外購煙絲已納消費稅=（30+400+300+550-48-20）×30%=363.6（萬元）(5)當月該卷煙廠銷售卷煙及雪茄煙消費稅=[600+9.36÷(1+17%)]×36%+400×250×100÷10000×56%+150×350÷10000=784.88（萬元）當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅=784.88-363.6=421.28(萬元)3.【答案】（1）乙公司應(yīng)代收代繳的消費稅＝（42＋5＋35000×2×0.5÷10000）÷（1－20%）×20%＋35000×2×0.5÷10000＝16.13（萬元）（2）乙公司應(yīng)納增值稅＝5×13%＝0.65（萬元）4.【答案】（1）丙企業(yè)代收代繳的消費稅＝（150＋30）÷（1－10%）×10%＝200×10%＝20（萬元）（2）甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅＝300×10%－200×80%×10%＝30－16＝14（萬元）（3）假設(shè)丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅，留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)納消費稅＝（150＋30）÷（1－10%）×20%×10%＝4（萬元）

第4章企業(yè)所得稅一、單項選擇題答案：BCDDACCDBD二、多項選擇題答案：1、AD2、ABC3、ACD4、CD5、ABC6、ABCD7、ACD8、AD9、AB10、AD三、計算題答案：1.（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）×50%+200=900萬元（2）企業(yè)在甲國繳納企業(yè)所得稅額=80÷（1-20%）×20%=20萬元企業(yè)在乙國繳納企業(yè)所得稅額=70÷（1-30%）×30%=30萬元企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（2000-900）×25%=275萬元甲國繳納稅額扣除限額=275×（100÷1100）=25萬元乙國繳納稅額扣除限額=275×（100÷1100）=25萬元衡陽公司2020境外所得應(yīng)在我國補繳企業(yè)所得稅額=30-25=5萬元2.（1）業(yè)務(wù)招待費扣除不得超過當期銷售收入0.5%扣除限額=1000×0.5%=5萬元50×60%=30萬元準許稅前扣除的管理費用=200-50+5=145萬元（2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150萬元準許稅前扣除的銷售費用=240-40=200萬元（3）準予稅前扣除的營業(yè)外支出=120萬元（4）（1000+10+420+1000-480-670.2-6-145-200-44.8+8-120-75）×25%=174.25萬元四、綜合題答案：1.境內(nèi)外所得總額=500+200=700萬元應(yīng)納稅額=700×25%=175萬元扣除限額=175×（200÷700）=50萬元2.若百利公司提供的是與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。若提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務(wù)而承擔連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進行處理。3.不正確，因借款利息發(fā)生在工程設(shè)備建設(shè)期間，應(yīng)計入相關(guān)工程成本。第5章個人所得稅一、單項選擇題答案：1-5DAABA6-10BD11C二、多項選擇題答案：1.AB2.AB3.ABC4.ABCD5.ACD6.ABC7.ACD8.ABCD9.BCD10.ABC三、計算題答案：1.(1)12月王某取得的工資應(yīng)預扣預繳的個人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×12)×3%-363=33(元)。(2)48000÷12=4000(元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅額=48000×10%-210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預扣預繳的個人所得稅額=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。(4)王某取得的2020年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅額=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×12]×3%=732(元)。(5)732-363-33-2240=-1904(元)，王某就2020年綜合所得向主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申請的應(yīng)退稅額為1904元。居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。2.(1)未扣除捐贈的應(yīng)納稅所得額=80000×(1-20%)=64000(元)(2)捐贈的扣除標準=64000×30%=19200(元)，由于實際捐贈額大于扣除標準，稅前只能按扣除標準扣除。(3)應(yīng)繳納的個人所得稅=(64000-19200)×30%-2000=11440(元)3.(1)可以足額抵扣。抵免限額=10×20%=2(萬元)>在境外實際繳納的個人所得稅1萬元，所以張某取得的利息境外所納稅款可以在本納稅年度足額抵扣。(2)在我國應(yīng)繳納的個人所得稅=2-1=1(萬元)。(3)不需要繳納個人所得稅。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。(4)張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項目是“特許權(quán)使用費所得”，預扣率為20%。(5)應(yīng)預扣預繳的個人所得稅=8000×(1-20%)×20%=1280(元)。四、綜合題(1)不需要繳納個人所得稅。個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。當?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000(元)，因解除勞動關(guān)系取得的一次補償收入為96000元，所以免交個人所得稅。(2)取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。本題中有綜合所得，經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=85000+4000×11-20000=109000(元)。應(yīng)納個人所得稅=109000×20%-10500=11300(元)。(3)李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，可以稅前扣除。(4)個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入按照財產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費按次序為：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。②向出租方支付的租金和增值稅額。③由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。④稅法規(guī)定的法定扣除(800元或20%)。(5)①勞務(wù)報酬所得，屬于同一項目連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。乙培訓機構(gòu)每月應(yīng)預扣預繳李某的個人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。②匯算清繳時計入綜合所得的勞務(wù)報酬收入額=6000×4×(1-20%)×9=172800(元)。第6章關(guān)稅一、單項選擇題答案：1-5：DDDAD6-9:BCBDD二、多選題答案：1、ABC2、BD3、ACD4、ABC5、AC6、BCD7、AB8、ABD9、BCD三、計算題1.答案：(1)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：①確定關(guān)稅的完稅價格=〔10×30×(1+2%)〕×(1+0.3%)=306.92(萬元)這里要注意考慮占貨價2%的運費和占貨價與運費合計的千分之三的保險費，將貨價、運費和保險費三項相加計算完稅價格。②確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額=306.92×10%=30.69(萬元)(2)計算該公司在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅：確定增值稅、消費稅的組成計稅價格=(306.92+30.69)/(1-30%)=482.20(萬元)從價計稅項目增值稅和消費稅組價公式表述不同，但計算結(jié)果相同。確定消費稅稅額=482.30×30%=144.69(萬元)(3)進口環(huán)節(jié)增值稅稅額=482.20×13%=62.69(萬元)(4)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅：①可抵稅額=144.69/30×(3+15)=86.81(萬元)②確定銷售額=18×3+500=554(萬元)③國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅=554×30%-86.81=79.39(萬元)(5)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅：①可抵扣進項稅=62.69+5.73×9%=63.21(萬元)②繳納增值稅稅額=(18×3+500)×13%-63.21=8.81(萬元)2.【答案】小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅：①進口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）②進口小轎車的運輸費＝450×2%＝9（萬元）③進口小轎車的保險費＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅完稅價格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅＝460.38×60%＝276.23（萬元） 第7章資源稅和環(huán)境保護稅一、單項選擇題答案：BCABDADDCB二、多項選擇題答案：1、BCD2、ABC3、ABD4、ACD5、ABC6、BCD7、AB8、ABD9、ABC10、AC三、計算題答案：1.當月應(yīng)納資源稅=2000000*8%+（500+250）*900*90%*8%=208600（元）2.9月該鹽場應(yīng)納資源稅=1080000*50-2400000*8=34800000（元）3.（1）計算排放量①煙塵排放量=廢氣排放量（立方米/月）×煙塵排放濃度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×150÷1000000=2250（千克/月）②二氧化硫排放量=廢氣排放量（立方米/月）×二氧化硫排放濃度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×800÷1000000=12000（千克/月） ③粉塵排放量=廢氣排放量（立方米/月）×粉塵排放濃度（毫克/立方米）÷1000000 =25000×30×20×300÷1000000=4500（千克/月）④氮氧化物排放量=廢氣排放量（立方米/月）×氮氧化物排放濃度（毫克/立方米）÷1000000=25000×30×20×400÷1000000=6000（千克/月）（2）計算污染當量數(shù)①煙塵的污染當量數(shù)=煙塵排放量（千克/月）÷污染當量值 =2250÷2.18=1032②二氧化硫的污染當量數(shù)=二氧化硫排放量（千克/月）÷污染當量值 =12000÷0.95=12632③粉塵的污染當量數(shù)=粉塵排放量（千克/月）÷污染當量值 =4500÷4=1125④氮氧化物的污染當量數(shù)=氮氧化物排放量（千克/月）÷污染當量值 =6000÷0.95=6316（3）確定應(yīng)納稅額稅法規(guī)定：每一排放口或沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。因此，應(yīng)稅的三類污染物為：二氧化硫、粉塵、氮氧化物應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×適用稅率=（12632+1125+6316）×5=100365（元）4.超標分貝數(shù)：60-55=5分貝，根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目表》，可得出該企業(yè)當月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護稅700元。5.尾礦排放量：1000-300-300=400（噸）環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額：400×15=6000（元）四、綜合題（1）計算污染當量數(shù)： 懸浮物：100000×1000×100÷1000000÷4=2500（kg）生化需氧量：100000×1000×80÷1000000÷0.5=16000（kg）化學需氧量：100000×1000×90÷1000000÷1=9000（kg）氨氮：100000×1000×35÷1000000÷0.8=4375（kg）總砷：100000×1000×0.1÷1000000÷0.02=500.4（kg）生化需氧量>化學需氧量>氨氮>懸浮物>總砷因《應(yīng)稅污染物和當量值表》中，對同一排放口中的化學需氧量、生化需氧量只征收一項，污染當量數(shù)最高的一項收取。因此其他類水污染物按照生化需氧量、氨氮、懸浮物征收環(huán)境保護稅（2）因納環(huán)保稅額：（16000+4375+2500）×4=91500（元）企業(yè)應(yīng)于3月末、在C市申報納稅。

第8章城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅一、單項選擇題答案：CABADBBB二、計算題答案：對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。納稅人新占用非耕地的，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新占用耕地的，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以2020年占用耕地不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5×50%+3000×5÷12×9=31250（元）。

第9章房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅一、單項選擇題答案：BBCBACDADC二、多項選擇題答案：1、BCD2、AD3、BD4、BC5、BCD6、AD7、BD8、AC9、CD10、ACDE三、計算題1.購買高檔房屋應(yīng)繳納：4000×4%=160（萬元）與長江公司進行交換應(yīng)繳納：50×4%=2（萬元）甲公司總共需繳納契稅：160+2=162（萬元）2..答案：本題倉庫的成新度折扣率為60%，即6成新，其評估價=1500×60%=900（萬元)。該轉(zhuǎn)讓項目的土地增值額=2000-900-120=2000-1020=980（萬元)。土地增值率=980/1020×100%=96.08%，適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊倉庫應(yīng)納土地增值稅=980×40%-1020×5%=392-51=341（萬元)3.答案：（1）土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地乙市主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=10000+10000×5%=10500（萬元）取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用。（3）①取得土地使用權(quán)所支付的金額=10500（萬元）。②房地產(chǎn)開發(fā)公司在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)公司開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000×（1-10%）=13500（萬元）。開發(fā)費用=3000+（10500+13500）×5%=4200（萬元）允許扣除的稅金及附加=880萬元加計扣除項目金額=（10500+13500）×20%=4800（萬元）該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=10500+13500+4200+880+4800=33880（萬元）。（4）增值額=80000-33880=46120（萬元）增值率=46120/33880×100%=136.13%應(yīng)補繳的土地增值稅=46120×50%-33880×15%-900=17078（萬元）。

四、綜合題【答案】契稅是由房屋、土地權(quán)屬的承受方繳納。當出現(xiàn)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者繳納契稅的情況，是以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。在這個過程中，一方面房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者要以補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為依據(jù)補繳契稅，因為該轉(zhuǎn)讓者通過繳納土地出讓金承受了土地使用權(quán)，在國家面前是買方的角色；另一方面，因為其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，從賣方角度涉及增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，而從該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者手中購買房地產(chǎn)的承受方要以成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅。1.過戶的情況需要繳納契稅。因為過戶行為屬于贈與行為，導致了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，兒子是房屋承讓人，應(yīng)繳納契稅；王先生過世后，根據(jù)其遺囑，兒子繼承王先生的房產(chǎn)，不需要繳納契稅，對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。2.孫某承受的房屋車庫如為單獨計價的，按照各自適用的稅率繳納契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。3.對承受國有土地出讓金所支付的土地出讓金，要計征契稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于免征土地出讓金出讓國有土地使用權(quán)征收契稅的批復》明確規(guī)定，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。因此，此種以零地價方式取得國有土地使用權(quán)的行為應(yīng)繳納契稅。4.在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定變更共有份額的，免征契稅。因此不需要繳納契稅。5.購買高檔房屋應(yīng)繳納：4000×4%=160（萬元）與長江公司進行交換應(yīng)繳納：50×4%=2（萬元）甲公司總共需繳納契稅：160+2=162（萬元）第10章車輛購置稅、車船稅和船舶噸稅一、單項選擇題答案：DDDCC二、多項選擇題答案：1、BCD2、BD3、BD4、ABCD5、AB6、ABC7、AC三、計算題1.甲公司車輛購置稅的應(yīng)納稅額=[339000/（1+13%）+3570+4000+5000]*10%=31257（元）2.由于車輛購置稅采用一次課征制，購置已經(jīng)繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用不再繳納車輛購置稅。購入自用的車輛需要按照國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格繳納車輛購置稅，應(yīng)當以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格作為計稅依據(jù)計算車輛購置稅。因此A企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=100000*2*10%=20000（元）3.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅，因此該外交官購買小轎車時無需繳納車輛購置稅。外交官轉(zhuǎn)讓給張某時，免稅條件消失，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%。張某應(yīng)繳納的車輛購置稅=[240000/（1+13%）+3000+50000]×（1-3×10%）×10%=18577.26（元）4.納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，凡不能或不能準確提供車輛價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局核定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格確定。應(yīng)納車輛購置稅=100000×10％=10000（元）四、綜合題1.【答案】本案例中稅務(wù)局退稅理由以“該車兩次繳納稅款”為依據(jù)顯然沒有法律依據(jù)，因為張三是否享有申請退稅的權(quán)利與李四無關(guān)。車輛購置稅的納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)的依據(jù)是”自用應(yīng)稅車輛“，而張三在使用前就將車退回給經(jīng)銷商，因此沒有實際使用，沒有納稅義務(wù)。

2.略第11章印花稅和證券交易印花稅一、單項選擇題答案：C二、多項選擇題1.答案：ACDE2.答案：ACDE三、計算題答案：1.“三自”納稅方法指由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票。2.不包括利息。借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。3. 可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。4.（1）租房合同的印花稅處理有兩點錯誤，一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額165萬元計算繳納印花稅=1650×10000×1‰=1650（元）；二是由于稅額超過50