銀行會計制度（節選）

第三條本行會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對本行的業務及財務活動進行核算、反映、管理和監督，對財務目標、成本進行分析考核；并向本行股東、監管部門提供會計信息。

第四條本行的會計工作實行“統一制度，分級管理”的原則。本行的會計工作的基本制度、辦法由本行總行制定，并報銀監備案。本行的會計工作，在總行行長領導下，由本行會計結算部統一負責。

第五條本行是獨立的企業法人，享有全部法人財產權，依法獨立支配經營管理財產。以效益性、安全性、流動性為經營原則，實行獨立核算，自主經營，自擔風險，自負盈虧、自我約束。

第七條會計信息質量要求。

（一）可靠性。我行以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

（二）相關性。我行提供的會計信息與投資者等財務報告使用者的經濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對我行過去、現在、未來的情況作出評價或者預測。

（三）可理解性。我行提供的會計信息應清晰明了，便于投資者等財務報告使用者理解和使用。

（四）可比性。我行提供的會計信息應相互可比。即我行不同時期可比。要求我行不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，采用一致的會計政策，不得隨意變更；不同銀行相同會計期間可比。我行采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比，以使不同銀行按照一致的確認、計量和報告要求提供有關會計信息。

（五）實質重于形式。我行按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。

（六）重要性。我行提供的會計信息應反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。重要性的應用需要依賴職業判斷，我行應根據其所處環境和實際情況，從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。

（七）謹慎性。我行對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

（八）及時性。我行對于已經發生的交易或者事項，應及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。

第八條會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體；以“借”、“貸”為記賬符號；以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規則。表外科目采用單式記賬，發生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。

第九條會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，若遇12月31日為法定公休日，仍以該日為決算日。

第十二條會計核算必須堅持雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先借后貸；他行（社）票據，收妥抵用；有賬有據，賬據相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規定。會計核算要達到“六相符”：賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

第十三條會計科目。

會計科目按照資金性質、業務特點、經營管理和核算要求設置和使用。會計科目劃分為表內科目和表外科目。表內科目分為資產類、負債類、資產負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業務確已發生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業務事項的核算。

第十四條會計憑證。

（五）會計憑證裝訂與保管。

1、會計憑證處理完畢后，憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內科目，后表外科目。

第十五條賬務組織。

（一）明細核算。

1、分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

（1）甲種賬。設有借、貸方發生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及我行內部財務性質的賬戶。

（2）乙種賬。設有借、貸方發生額和余額、積數四欄，適用于在賬頁上計算利息積數的賬戶。

（3）丙種賬。設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

（4）丁種賬。設有借、貸方發生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。

（二）綜合核算。

1、總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。總賬按科目設置，設有借、貸方發生額和借、貸方余額四欄。總賬格式分甲、乙兩種。

第十六條記賬規則。

（一）除特殊規定外，記賬時必須雙人以上記賬，不得存在“一手清”現象。

（二）根據真實的記賬憑證進行記賬，做到數字準確、摘要簡明、字跡清晰。發現憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

（三）存在錯賬時，應按照沖賬的方式進行處理，不得隨意從客戶或內部賬戶轉出資金。

第十八條錯賬沖正。賬務記載發生差錯，應按下列規定進行改正和沖正。

進行沖賬處理時，應將原金額全額沖銷后，再按正確金額進行賬務處理。

第十九條賬務核對。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。

（二）定期核對。

1、使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總賬的余額核對相符。

第二十條利息計算。存、貸款的利息應根據有關規定的計息范圍、利息和結息時間、方法，正確計算。

（一）活期存款計、結息規定。

1、個人活期存款按季結息，每季末月的20日為結息日，按結息日掛牌活期利率計息。未到結息日銷戶時，按銷戶日掛牌公告的活期利率計息到銷戶前一日止。

2、單位活期存款按日計息，按季結息，每季度末月的20日為結息日，計息期間遇利率調整分段計息。

（四）利息計算的規定：

1、利率分為年利率、月利率、日利率三種。

2、利率的換算：月利率=年利率÷12（月）

日利率=月利率÷30（天）

或=年利率÷360（天）

3、計息方法。可采用積數計息法和逐筆計息法計算利息。

（1）積數計息法。按實際天數每日累計賬戶余額，以累計積數乘以日利率計算利息。計算天數時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下：

利息=累計計息積數×日利率

其中：累計計息積數=每日余額合計數

（2）逐筆計息法。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數，可全部以天數計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數按實際天數計算。計算公式為：

以整年整月計算的：利息=本金×時間(年或月)×(年或月)利率

全部以天數計算的：利息=本金×天數×日利率

第二十一條會計報表。

（二）報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。

第三十五條會計專用印章的設計和刻制應分級管理。除人民銀行或上級部門規定外，如匯票專用章、銀行承兌匯票專用章、票據交換專用章、結算專用章等，由我行根據規定版式刻制和下發。

第三十七條本行必須做到印章、重要空白憑證二人分別保管、分別使用，貫徹“證印分管”原則。

第三十八條有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現金管理。

（一）有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。

（五）支行主管行長每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。

第三十九條重要空白憑證是指由我行或單位填寫金額并經簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是我行憑以辦理收付款項的重要書面依據。

（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份1元）記賬，并登記憑證起訖號碼。

（五）單位（個人）領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。各網點在發給單位（個人）之前，應加蓋單位（個人）的賬號和付款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支票交回開戶機構注銷，并進行登記，不得短缺。網點對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位（個人）對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任，如有遺失或銷戶時未將購買的重要空白憑證交回開戶網點的，必須出具責任證明，證明應注明由此產生的一切法律、經濟責任、經濟損失，由領用單位（個人）負責。證明作銷戶憑證附件。

第四十條總行及各支行要建立會計檢查制度，并配備專（兼）職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。

（一）會計檢查內容，主要包括賬務檢查、業務檢查和財務檢查等。

1、賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業務活動，達到賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表、內外賬務全部相符。

2、業務檢查，主要是檢查各項業務是否按照有關政策法規、制度辦理，手續是否完備，會計內部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規違紀行為。

3、財務檢查，主要是檢查財務管理制度執行情況和財務收支計劃完成情況。

（二）會計檢查方式。根據會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現場檢查和非現場檢查等方法。

第四十一條會計分析。

（二）會計分析方法。

1、比較分析法：將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；

2、因素分析法：將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度；

3、結構分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。

第四十二條會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是本行歷年各項業務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調閱和銷毀制度。

會計檔案分為紙介質和磁介質兩種。

（一）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

1、永久保管的檔案：

（1）總行及所屬機構決算報表及匯總全轄行的決算報表、附表及決算分析資料（包括資產負債表、業務狀況報告表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等）；

（2）總行及所屬機構實收資本、股本金分戶賬；

（3）存貸款開銷戶登記簿；

（4）客戶掛失申請書、登記簿、補發存單、存折、收據及賬銷案存的清單或資料；

（5）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

（6）機構撤銷、合并交接清冊；

（7）房屋購建的契據（包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據和公證書等）；

（8）需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。

2、定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為15年和5年兩種。

（1）保管15年的會計檔案：

①綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡；

②憑證及附件；

③總行及所屬機構的月（季、半年）報表及匯總全轄本行的月（季、半年）報表；

④重要單證和重要印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿；

⑤會計人員及會計檔案移交清冊；

⑥其他需要保管15年的會計資料。

（2）保管5年的會計檔案：

①計算機運行日志；

②計息科目余額表；

③轄屬網點上報的月計表、資產負債表、損益表和決算報表（包括全部附表，決算分析資料）；

④總行及所屬機構本身及匯總分理處日報、旬報表、流水賬；

⑤同業往來的對賬及查詢、查復書；

⑥各種不定期報表；

⑦其他需要保管5年的會計資料。

第四十七條會計人員的配備。

（四）會計人員的任用應堅持回避制度。

需要回避