第二節個人所得稅法律制度個人所得稅是對個人（即自然人）的勞務和非勞務所得征收的一種稅。個人所得稅以個人取得的各項應稅所得作為征稅對象。

一.個人所得稅的納稅人個人所得稅的納稅義務人是指在中國境內有住所，或者雖無住所但在中國境內居住滿1年，以及無住所又不居住或居住不滿1年但有從中國境內取得所得的個人，包括中國公民、個體工商戶、外籍個人以及港澳臺同胞等。個人獨資企業和合伙企業只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。（一）居民納稅人和非居民納稅人1.住所標準住所是指習慣性居住或住所2.居住時間標準個人在一國境內實際居住的時間天數納稅人判定標準納稅義務居民有住所、無住所但居住滿1年境內境外所得納稅非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國境內的所得納稅注意：1.上述居住滿1年是指一個納稅年度內居住滿365天2.在居住期間臨時離境的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算?！纠}·判斷題】在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。（）

【答案】正確【例題】梅西于2010年12月10日來北京工地搬磚，2011年8月25日太熱了受不了回國避暑28天，12月因太冷了回國10天，2012年12月15日堅持不住回國了。分析該外國人從2010-2012年的納稅人性質?！敬鸢浮?010年屬于非居民納稅人，2011年臨時離境不扣減天數，屬于居民納稅人，2012年居住不滿1年，屬于非居民納稅人。（二）扣繳義務人凡支付應納稅所得的單位和個人，都是個人所得稅的扣繳義務人?？劾U義務人在向納稅人支付各項應納稅所得（個體工商戶的生產、經營所得除外）時，必須履行代扣代繳稅款的義務。即個體工商戶代扣代繳員工的個人所得稅時是扣繳義務人，對于生產經營所得，需自行申報

二.個人所得稅的征稅對象（一）征稅對象居民納稅義務人應就來源于中國境內和境外的全部所得征稅；非居民納稅義務人則只就來源于中國境內所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。（二）所得來源的確定所得來源地與所得支付地是不同的兩個概念，有時兩者是一致的，有時是不同的。我國個人所得稅依據所得來源地判斷經濟活動的實質，征收個人所得稅。1.工資、薪金所得，以納稅人任職、受雇的單位的所在地為所得來源地。2.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地。

3.勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。4.不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地；動產轉讓所得，以實現轉讓的地點為所得來源地。5.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地。6.利息、股息、紅利所得，以支付單位的所在地為所得來源地。7.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地?！纠}·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有（）。

A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地B.生產、經營所得、以生產、經營活動實現地作為所得來源地C.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

【答案】ABC

三.個人所得稅稅目及應納稅額的計算（一）工資、薪金所得，1.稅目個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。注意：下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。特殊規定：（1）內部退養一次性收入按工資、薪金所得繳納個稅。（2）離退休人員按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅項目，應按工資、薪金所得繳納個稅。（3）內部退養人員再就業、退休人員再任職取得的收入，按工資、薪金所得繳納個稅。（4）公司職工取得的用于購買該企業國有股權的勞動分紅，按工資、薪金所得計征個人所得稅。個人因任職、受雇上市公司取得的股票增值權、限制性股票所得，按工資、薪金所得繳納個稅。

（5）出租車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，駕駛員收入按工資、薪金所得繳納個稅。出租車屬于個人所有，但掛靠出租車經營單位繳納管理費的，或出租車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，駕駛員收入按個體工商戶生產經營所得繳納個稅。（6）個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業，且承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同（協議）規定取得一定所得的，應按工資、薪金所得繳納個稅。若按合同（協議）規定只向發包方、出租方繳納一定的費用，企業的經營成果歸承包人、承租人所有，則按對企事業單位承包經營、承租經營所得繳納個稅。內部退養工資薪金退休一次性收入、再就業離退休工資、養老金再任職其他股票分紅勞動分紅、股票增值權、限制性股票出租車車屬自己車屬單位經營成果歸自己經營成果歸別人承租承包不征稅個體工商戶承包承租經營【例題·單選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中，應繳納個人所得稅的是（）。

A.加班工資

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.國債利息收入【答案】A

【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中，屬于工資薪金的有（）。

A.年終獎金

B.勞動分紅

C.季度獎金

D.加班工資【答案】ABCD

2.應納稅額的計算（1）稅率：自2011年9月1日起，執行3%－45%七級超額累進稅率。1500450090003%10%20%應納稅所得額4500應納稅額=1500×3%×10%=3451500×3%3000×10%速算扣除數應納稅額=4500×10%-1500×7%=345（2）計稅方法：按月計征（3）計稅依據：每月收入額減除3500元后的余額為應納稅所得額注意：1.中國人在外國工作、外國人在中國工作，費用扣除總額為4800元。2.個人繳納的三險一金應當在計算應納稅所得額時扣除。（個人不交工傷、生育）（4）公式應納稅所得額包括除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等

應納稅額＝（每月收入額－3500元或4800元）×適用稅率－速算扣除數【例題·單選題】小張2012年5月取得工資3500元、獎金1800元、加班費500元、交通補貼100元、通訊補貼100元、差旅費津貼1000元，則小張本月應繳納的個人所得稅為（）元。（全月應納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數為105）

A.0

B.125

C.145

D.245【答案】C【解析】應納稅所得額：6000－3500＝2500（元）；

應納稅額=2500×10%－105=145（元）。

3.全年一次性獎金（1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為1個月的工資、薪金所得計算納稅。發放全年一次性獎金當月工資高于3500：①適用稅率：全年一次性獎金/12—查表②應納稅額：全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數如發放全年一次性獎金當月工資低于3500：①適用稅率：[全年一次性獎金-（3500-當月工資）]—查表②應納稅額：[全年一次性獎金-（3500-當月工資）]×適用稅率-速算扣除數【例題·單選題】小王2012年取得全年一次性獎金45000元，則下列關于年終獎應納稅額計算正確的是（）元。（小王12月工資高于3500）

A.270

B.3240

C.4395

D.4335【答案】C【解析】45000/12＝3750，稅率為10%，速算扣除數為105，年終獎應納稅額45000×10%－105＝4395元?！纠}·單選題】小王2012年取得全年一次性獎金45000元，則下列關于年終獎應納稅額計算正確的是（）元。（小王12月工資2900）

A.270

B.3240

C.4395

D.4335【答案】D【解析】[45000-（3500-2900）]/12＝3700，稅率為10%，速算扣除數為105，年終獎應納稅額[45000-（3500-2900）]

×10%－105＝4395元。【例題·單選題】小王2012年取得半年獎金45000元，當月收入4800元，則下列關于應納稅額計算正確的是（）元。

A.12105

B.10745

C.4395

D.12185【答案】C【解析】應納稅額所得額=45000查表，稅率為30%，速算扣除數為2755，（45000）×30%-2755＝11135（二）個體工商戶生產經營所得1.稅目（1）個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業（農林牧漁）暫不征收個人所得稅。（2）個體工商戶取得與生產經營無關的其他所得，按有關規定計征個人所得稅。（3）出租車屬于個人所有，但掛靠出租車經營單位繳納管理費的，或出租車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，駕駛員收入按個體工商戶生產經營所得繳納個稅。（屬于單位所有，按照工資薪金繳納）2.應納稅額的計算（1）稅率：適用5%-35%的五級超額累進稅率（2）計稅方法：按年計征（3）計稅依據：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。（三）企事業單位承包經營、承租經營所得1.稅目個人承包經營或承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

承包承租變更為個體工商戶變更為企業按個體工商戶繳稅經營成果歸個人經營成果歸企業承包承租工資薪金2.應納稅額的計算（1）稅率：適用5%-35%的五級超額累進稅率（2）計稅方法：按年計征（3）計稅依據：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用（月扣除3500元）（四）勞務報酬所得1.稅目個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。如設計、裝潢、安裝等29項。特殊規定：（1）個人擔任公司（含關聯公司）董事、監事，且不在公司任職、受雇的，其董事費收入應按勞務報酬繳稅；個人在公司任職、受雇且同時兼任董事、監事的，應按工資薪金繳稅。

（2）演員從其所屬單位領取工資，屬于工資薪金所得，走穴演出的報酬，屬于勞務報酬。（3）教師從學校領取工資，屬于工資薪金，自辦培訓班或外出授課收入屬于勞務報酬。（4）在校學生勤工儉學取得的收入屬于規定應稅項目的所得，也應繳納個人所得稅。（5）商品營銷活動中，為非雇員提供的營銷業績獎勵，屬于勞務報酬。（6）個人兼職取得的收入，屬于勞務報酬?！纠}·單選題】中國公民葉某任職國內甲企業，2012年為乙公司設計營銷方案，取得一次性設計費10000元，該收入適用的個人所得稅稅目為（）。

A.偶然所得B.工資薪金所得

C.勞務報酬所得D.特許權使用費所得【答案】C【例題·單選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列收入中，應按勞務報酬所得稅目繳納個人所得稅的是（）。

A.退休人員再任職取得的收入

B.從非任職公司取得的董事費收入

C.從任職公司取得的監事費收入

D.從任職公司關聯企業取得的監事費收入【答案】B

2.應納稅額計算（1）稅率：20%對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收：應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。

應納稅所得額適用稅率速算扣除數<2000020%020000-5000030%2000>5000040%7000（2）計稅方法：按次計征注意：只有一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次。如按月發放老師代課課酬。（3）計稅依據①每次收入不超過4000元的，減除費用800元②每次收入超過4000元的，減除費用20%（4）公式①每次收入不超過4000元的應納稅額＝（每次收入額－800）×20%；②每次收入超過4000元的應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%【例題】某人年內共取得5次勞務報酬，分別為3800元；10000元；21000；30000元；100000元；要求計算應繳納的所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）應納稅所得額=3800-800=3000應納稅額＝3000×20%＝600元（2）應納稅所得額=10000×（1-20%）=8000

應納稅額＝8000×20%＝1600元（3）應納稅所得額=21000×（1-20%）=16800應納稅額＝16800×20%＝3360元（4）應納稅所得額=30000×（1-20%）=24000應納稅額＝24000×30%－2000＝5200元（5）應納稅所得額=100000×（1-20%）=80000

應納稅額＝80000×40%－7000＝25000元【例題·單選題】錢某在一次演出中取得收入10000元。已知勞務報酬所得每次收入不得超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%。錢某應繳納的個人所得稅稅額為（）元。

A.1840

B.1600

C.2000

D.4800【答案】B【解析】應繳納個人所得稅＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）。（五）稿酬所得1.稅目個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得，作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品。注意：（1）作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征個人所得稅。（2）任職、受雇與報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，在本單位報紙、雜志上發表作品，按工資薪金項目征稅，除上述專業人員，其他人員在本單位報紙雜志上發表作品按稿酬所得征稅。（3）出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯作品，在本社以圖書形式出版取得的稿酬收入，按稿酬所得征稅。總結：除報社、雜志社的記者編輯外，其他出版、發表作品都按稿酬所得計稅?！纠}·單選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按稿酬所得稅目繳納個人所得稅的是（）。

A.審稿收入

B.翻譯收入

C.題字收入

D.出版作品收入【答案】D【解析】稿酬所得為出版、發表取得的所得，選項ABC不屬于出版、發表取得的所得。2.應納稅額計算

（1）稅率：20%并按應納稅額減征30%，故實際稅率為14%

（2）計稅方法：按次計征注意：①同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅；②同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次；③合并為一次:同一作品在報刊上連載取得收入；預付稿酬或分次支付稿酬;加印追加的稿酬.

先出版后加印算一次；先出版后再版算兩次；先連載后出版算兩次；分次支付合并計稅（3）計稅依據①每次收入不超過4000元的，減除費用800元②每次收入超過4000元的，減除費用20%（4）公式①每次收入不超過4000元的應納稅額＝（每次收入額－800）×20%×（1-30%）；②每次收入超過4000元的應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1-30%）；

【例題·單選題】中國公民葉某任職國內甲企業，2012年出版著作一部取得稿酬20000元，當年添加印數而追加稿酬3000元，關于稿酬應繳個稅計算正確的為（）。A.[20000×（1-20%）+（3000－800）]×20%×（1-30%）=2548（元）B.（20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2576（元）C.20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）D.（20000）×（1-20%）×20%×=3680（元）【答案】B【解析】個人每次以圖書，報刊方式出版，發表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。（六）特許權使用費所得1.稅目提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權所得。

注意：（1）此處所指是使用權而非所有權。（2）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，按特許權使用費所得計稅。（3）個人取得特許權的經濟賠償收入，按特許權使用費所得計稅。（4）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按特許權使用費所得計稅?！纠}·單選題】作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是（）。

A.應按稿酬所得計繳個人所得稅

B.應按工資、薪金所得計繳個人所得稅

C.應按勞務報酬所得計繳個人所得稅

D.應按特許權使用費所得計繳個人所得稅【答案】D

2.應納稅額計算（1）稅率：20%（2）計稅方法：按次計征，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。一次轉讓分次支付，合并計稅。（3）計稅依據①每次收入不超過4000元的，減除費用800元②每次收入超過4000元的，減除費用20%

（4）公式①每次收入不超過4000元的應納稅額＝（每次收入額－800）×20%；②每次收入超過4000元的應納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%【例題·計算題】2012年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關規定繳納了個人所得稅10000元。要求：計算該作家上述所得應繳納的個人所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）稿酬應繳納個人所得＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）（2）拍賣收入按特許權使用費所得征稅。拍賣收入應繳納個人所得稅＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）（3）在我國共納個人所得稅＝4480＋16000－10000（境外已納稅額）＝10480（元）（七）財產租賃所得1.稅目個人出租（含轉租）建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。2.應納稅額計算（1）稅率：20%注意：個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。（2）計稅方法：按次計征，以1個月內取得的收入為一次納稅人出租住房，收取一個季度的租金6000元，在計算應繳納的個人所得稅時，應先折算為月，再扣除標準費用，即應納稅額＝（2000－800）×10%×3＝360（元）（3）計稅依據①每次（月）收入不超過4000元的，減除費用800②每次收（月）入超過4000元的，減除費用20%注意：計算時還須扣除準予扣除的項目（包括：出租房屋時繳納的營業稅、城建稅、教育費附加以及房產稅、印花稅等相關稅費），若房屋租賃期間發生修繕費用同樣準予在稅前扣除但以每月800元為限，多出部分在以后月份扣除。

（4）公式①每次（月）收入不超過4000元的應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除的項目－修繕費用（800元為限）－800]×20%；②每次收（月）入超過4000元的應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除的項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20%）×20%【例題·多選題】某人有A、B、C三套住房，其中A、B兩套用于出租，3月份共收取租金8000元，其中住宅A租金3999元，住宅B租金4001元，同時兩住宅分別發生修繕費用，各900元，則下列說法中正確的有（）。（不考慮個人出租住房應繳納的其他稅費）

A.出租A住房應繳納個稅239.9元

B.出租A住房應繳納個稅229.9元

C.出租B住房應繳納個稅元240.1元

D.出租B住房應繳納個稅256.08元【答案】AD【解析】A＝[（3999－0－800）－800]×10%＝239.9元B＝[（4001－0－800）×（1－20%）]×10%＝256.08元（八）財產轉讓所得1.稅目個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的收入【例題·單選題】根據個人所得稅法律制度的規定，個人轉讓房屋所得應適用的稅目是（）。

A.財產轉讓所得

B.特許權使用費所得

C.偶然所得

D.勞務報酬所得【答案】A2.應納稅額計算（1）稅率：20%（2）計稅方法：按次計征（3）計稅依據

轉讓財產收入－原值及合理費用后的余額為應納稅所得額（4）計稅公式應納稅額＝（收入總額－財產原值－合理費用）×20%

（5）稅收優惠政策①股票轉讓所得不征收個人所得稅。②對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。（也不交營業稅，但沒有唯一限制）

【例題·單選題】張某以120萬元的價格出售普通住宅一套，該住宅系3年前以40萬元的價格購買，交易過程中支付相關稅費等共計8萬元（發票為證），則張某應繳納的個人所得稅為（）萬元。

A.0

B.14.4

C.16

D.24【答案】B【解析】應納稅額＝（收入總額－財產原值－合理費用）×20%，本題中為（120－40－8）×20%＝14.4。

（九）利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得1.應納稅額計算（1）稅率：20%（2）計稅方法：按次計征每次取得收入為一次（3）計稅依據：以每次收入額為應納稅所得額，不扣減任何費用。（4）公式：應納稅額＝每次收入額×20%

（5）稅收優惠政策①儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；②國債和國家發行的金融債券利息免稅；（同企業所得稅）③彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，全額征收個人所得稅；④個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，全額征收個人所得稅。

【例題·單選題】老趙2013年取得3年期銀行存款利息總收入800元。二級市場股票買賣所得2000元。已知：利息、股息、紅利所得適用的個人所得稅稅率為20%，以收入全額為應納稅所得額，財產轉讓所得適用的個人所得稅稅率為20%，以收入全額扣除原值及合理費用后的余額為應納稅所得額。則老趙2013年上述收入應納個人所得稅為（）元。

A.0

B.160

C.400

D.560【答案】A

【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列情形中，以1個月內取得的收入為一次計算繳納個人所得稅的有（）。

A.李某將小說在某報刊上連載6個月，每月取得稿酬收入1500元

B.張某在某培訓機構連續授課2個月，每月取得課酬收入8800元

C.趙某將一項專利轉讓給甲企業使用1年，專利使用費分3個月收取，每月10000元

D.王某出租住房1套，租期1年，每月收取租金3000元【答案】BD【解析】A選項連載稿酬合并算1次，C選項屬于特許權使用費所得，以一次許可為一次，分次支付合并計稅

（十）個人公益救濟性捐贈支出的扣除1.限額扣除對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

2.全額扣除個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除：（1）向紅十字事業的捐贈；（2）向農村義務教育的捐贈；（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈；

捐款途徑捐款對象限額比例限額扣除中國境內非營利的社會團體、國家機關1.教育2.公益事業3.嚴重自然災害地區4.貧困地區不超過應納稅所得額的30%全額扣除1.紅十字事業2.農村義務教育3.公益性青少年活動場所【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，個人通過境內非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有（）。A.向貧困地區的捐贈B.向農村義務教育的捐贈C.向紅十字事業的捐贈D.向公益性青少年活動場所的捐贈【答案】BCD

【例題·單選題】2013年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給受災地區。李某8月份應繳納的個人所得稅是（）元。

A.8960

B.6272

C.8400

D.6160【答案】B【解析】應納稅所得額＝80000×（1－20%）＝64000元捐贈可扣除金額＝64000×30%＝19200元應納稅額＝（64000－19200）×14%＝6272元【例題·單選題】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在頒獎現場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為（）元。A.0B.1600C.1800D.2400【答案】D【解析】偶然所得按收入全額計征個人所得稅，不扣除任何費用；非公益性的直接捐贈稅前不得扣除。應納稅額=12000×20%=2400（元）。（十一）應納稅額計算的特殊規定1.個人取得公務交通、通訊補貼收入并入工資、薪金所得計征個人所得稅；2.企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時，并入員工當期的工資收入，按工資薪金計征個人所得稅；3.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征免稅問題。（1）其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。（2）按照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入，免征個人所得稅。

4.個人因購買和處置債權取得所得按照財產轉讓所得項目繳納個人所得稅。5.個人兼職取得的收入按勞務報酬所得應稅項目繳納個人所得稅；6.退休人員再任職取得的收入按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅?！纠}·不定項選擇題】張某系中國公民，就職于中國境內甲公司，2012年7月從境內取得如下收入：（1）工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補貼900元。（2）3年期銀行存款利息總收入800元。二級市場股票買賣所得2000元。（3）為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。（4）將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。（5）受丙公司委托進行軟件設計，取得設計費2000元。要求：根據上述資料，分析回答下列小題。（1）張某工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（3800－3500）×3%＝9元B.[（3800+600）－3500]×3%＝27元C.[（3800+600+300）－3500]×3%＝36元D.[（3800+600+300+900）－3500]×10%－105＝105元【答案】D（2）張某的下列收入中，免于繳納個人所得稅的是（）。A.銀行存款利息收入800元B.股票買賣所得2000元C.授課收入3000元D.稿費收入820元【答案】AB（3）下列稅種中，屬于張某出售商品房繳納的是（）。

A.契稅

B.印花稅

C.營業稅

D.個人所得稅【答案】BCD

（4）張某受托進行軟件設計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是（）。

A.生產經營所得

B.特許權使用費所得

C.勞務報酬所得

D.偶然所得【答案】C總結：個人所得稅應納稅額的計算征稅項目計稅依據和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應納稅所得額＝月工薪收入－3500（4800）元七級超額累進稅率按月計稅應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數全年一次性獎金按一個月工資單獨計算征稅項目計稅依據和費用扣除稅率計稅方法計稅公式個體戶生產經營所得應納稅所得額＝全年收入總額－成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計征應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數對企事業單位承包承租經營所得應納稅所得額＝納稅年度收入總額－必要費用征稅項目計稅依據和費用扣除稅率計稅方法計稅公式勞務報酬所得每次不超過4000元

應納稅所得額＝每次收入額－800元

每次4000元以上

應納稅所得額＝每次收入額×（1－20%）20%（個人出租住房10%）按次納稅勞務報酬超額累進并加征；稿酬所得減征30%；應納稅額＝應納稅所得額×20%

勞務報酬加征

稿酬所得減征稿酬所得特許權使用費所得財產租賃所得征稅項目計稅依據和費用扣除稅率計稅方法計稅公式財產轉讓所得應納稅所得額＝收入全額－原值及合理費用20%按次納稅應納稅額＝應納稅所得額×20%

利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用偶然所得其他所得公益性捐贈扣除限額扣除：捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除。

全額扣除：紅十字、農村義務教育、青少年減免政策國債、股票、儲蓄存款利息、養老金、補償收入等三.個人所得稅的稅收優惠（一）免稅項目1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒