第十二章收入、費用和利潤

一、單項選擇題

123|5678910

DBAiDABBCB

111214151617181920

CBDBBDBBCC

21222324252627282930

CCBBBABABB

313233343536373839

BBCAABBBC

部分題目解析:

15.2000-1500-80-60-70-30+100-40+45=365

24.70000+(500000-500000*15%)=495000

25.830000-(830000-30000)*25%=630000

二、多項選擇題

123|5678910

ACDADBCDABCDABBDACABCDABCDBCD

11121314151617181920

ABCDABCDABCDABCDBCBCBCABCDAbDBC

21222324252627282930

ABCABCDABCDCDABCBCDBCDABCDABCCD

3132333435

ABDBDACDABCABCD

三、判斷題

1|345678910

XVJV■XXXXJX

1112131415161718191

XXVX1JXXV1

21222324252627282930

VXXVVXXXVX

3132333435

VXXVV

四、業務實訓題

實訓一

1.(1)借：銀行存款169500

貸：主營業務收入150000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)195000

(2)借：主營業務成本110000

貸：庫存商品110000

2.(1)借：應收賬款一丙公司274200

貸：主營業務收入240000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)31200

銀行存款3000

(2)借：主營業務成本208000

貸：庫存商品208000

3.借：主營業務收入12400

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1612

貸：應收賬款——乙公司14012

200*620*(1+13%)-14012

4.借：銀行存款126108

貸:應收賬款126108

5.(1)借：庫存現金3390

貸：其他業務收入3000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)390

借：銀行存款3390

貸：庫存現金3390

(2)借：其他業務成本2450

貸：原材料2450

6.(1)借：應收票據46782

貸：主營業務收入41400

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)5382

(2)借：主營業務成本33120

貸：庫存商品33120

7.(1)借：銀行存款457650

貸：主營業務收入405000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)52650

(2)借：主營業務成本360000

貸：庫存商品360000

8.(1)借：應收賬款一乙公司747800

貸：主營業務收入660000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85800

銀行存款2000

(2)借：主營業務成本484000

貸：庫存商品484000

(2)若17日收款660000*2%=13200

借：銀行存款734600

財務費用13200

貸：應收賬款一乙公司747800

(3)若25日收款660000*1%=6600

借：銀行存款741200

財務費用6600

貸：應收賬款一乙公司747800

(4)若31日收款

借：銀行存款747800

貸：應收賬款一乙公司747800

9.(1)借：主營業務收入30000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)3900

貸：銀行存款33900

(2)借：庫存商品22000

貸：主營業務成本22000

10.(1)借：應收賬款一丙公司176958

貸：主營業務收入一C商品48600

—B商品108000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)20358

(2)借：主營業務成本一C商品43200

—B商品104000

貸：庫存商品一C商品43200

一B商品104000

(3)28日收款時

借:銀行存款173826

財務費用3132

貸：應收賬款一丙公司176958

實訓二

1.(1)借：應收賬款一甲公司5424000

貸：主營業務收入4800000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)624000

借：主營業務成本3400000

貸：庫存商品一A商品3400000

(2)借：主營業務收入960000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)124800

貸：應收賬款一乙公司1084800

借：庫存商品一A商品680000

貸：主營業務成本680000

(3)借：生產成本542400(100X0.48X1.13)

管理費用108480(20X0.48X1.13)

銷售費用216960(40X0.48X1.13)

貸：應付職工薪酬867840

借：應付職工薪酬867840

貸：主營業務收入768000((100+20+40)X0.48)

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)99840

借：主營業務成本544000((100+20+40)X0.34)

貸：庫存商品544000

(4)借：主營業務收入400000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)52000

貸：銀行存款452000

2.主營業務收入的總額=480—96+76.8-40=420.8(萬元)

實訓三

1.委托方的會計處理

(1)借：委托代銷商品一E商品108000

貸：庫存商品一E商品108000

(2)借：應收賬款一丙公司50850

貸：主營業務收入45000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）5850

借：主營業務成本36000

貸：委托代銷商品一E商品36000

（3）借：銀行存款50850

貸：應收賬款一丙公司50850

受托方的會計處理

（1）借：受托代銷商品一E商品135000

貸：受托代銷商品款一紅星公司135000

（2）借：銀行存款56500

貸：主營業務收入50000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）6500

借：主營業務成本45000

貸：受托代銷商品一E商品45000

借：受托代銷商品款一紅星公司45000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）5850

貸：應付賬款一紅星公司50850

（3）借：應付賬款一紅星公司50850

貸：銀行存款50850

2.委托方的會計處理

（1）借：委托代銷商品一E商品14400

貸：庫存商品一E商品14400

（2）借：應收賬款一甲公司20340

貸：主營業務收入18000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2340

借：主營業務成本14400

貸：委托代銷商品14400

借：銷售費用1800

貸：應收賬款一甲公司1800

（3）借：銀行存款18540

貸：應收賬款一甲公司18540

受托方的會計處理

（1）借：受托代銷商品一E商品18000

貸：受托代銷商品款一紅星公司18000

（3）借：銀行存款20340

貸：受托代銷商品一E商品18000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2340

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）2340

貸：應付賬款一紅星公司2340

借：受托代銷商品款一一紅星公司18000

貸：應付賬款一紅星公司18000

（4）借：應付賬款一紅星公司20340

貸：銀行存款18540

其他業務收入1800

實訓四

【答案】

1.（1）借：合同履約成本600

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）78

貸：銀行存款678

（2）借：合同履約成本60000

貸：應付職工薪酬60000

借：應付職工薪酬60000

貸：銀行存款60000

（3）借：應收賬款87200

貸:主營業務收入80000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）7200

借：主營業務成本60600

貸：合同履約成本60600

（4）借：銀行存款87200

貸：應收賬款87200

2.（1）借：銀行存款360000

貸：合同負債360000

（2）借：合同履約成本135000

貸：應付職工薪酬80000

銀行存款55000

借：應付職工薪酬80000

貸：銀行存款80000

（3）借：合同履約成本75000

貸：應付職工薪酬60000

銀行存款15000

借：應付職工薪酬60000

貸：銀行存款60000

20X5年發生的成本=135000+75000=210000（元）

完工百分比=210000/300000*100%=70%

借：合同負債305200

貸：主營業務收入280000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）25200

借：主營業務成本210000

貸：合同履約成本210000

實訓五

1.（1）借：銷售費用一展覽費32000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）1920

貸：銀行存款33920

（2）借：財務費用一借款利息9400

在建工程3000

貸：應付利息2900

長期借款一應計利息9500

(3)借：營業外支出一公益性捐贈支出50000

貸：銀行存款50000

(4)借：稅金及附加一一印花稅1200

貸：銀行存款1200

(5)借：庫存現金9100

貸：銀行存款9100

借：管理費用9100

貸：庫存現金9100

(6)借：預付賬款一報刊雜志費4800

貸：銀行存款4800

(7)借：應付職工薪酬3000

貸:庫存現金3000

(8)借：管理費用一辦公費800

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)104

貸：庫存現金904

(9)借：營業外支出一罰款支出4600

貸：銀行存款4600

(10)借：財務費用一銀行手續費300

貸：銀行存款300

(11)借：制造費用一一勞動保護費1100

貸：銀行存款1100

(12)借：管理費用6000

貸：應付職工薪酬6000

借：應付職工薪酬6000

貸：庫存現金6000

(13)借：預付賬款9900

貸：銀行存款9900

(14)借：應交稅費一應交增值稅(已交稅金)6000

一未交增值稅8000

貸：銀行存款14000

(15)借：長期待攤費用20000

貸：銀行存款20000

(16)借：制造費用一一折舊費6900

管理費用——折舊費2000

貸：累計折舊8900

(17)借：信用減值損失300

貸：壞賬準備300

借：資產減值損失10000

貸：存貨跌價準備4000

固定資產減值準備6000

(18)借：營業外支出一罰款支出2000

貸：銀行存款2000

(19)借：管理費用一固定資產修理費1900

貸：長期待攤費用1900

(20)借：銷售費用一工資15000

貸：應付職工薪酬15000

借：應付職工薪酬15000

貸：銀行存款15000

2.管理費用=9100+800+2000+1900=13800

銷售費用=32000+15000=47000

財務費用=9400+300=9700

實訓六

1.(1)借：銀行存款135600

貸：主營業務收入120000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)15600

借：主營業務成本104000

貸：庫存商品104000

(2)借：稅金及附加5000

貸：應交稅費一應交城市維護建設稅3500

一應交教育費附加1500

(3)借：營業外支出一固定資產盤虧1800

貸：待處理財產損溢一待處理固定資產損溢1800

(4)借：管理費用一無形資產攤銷4000

貸：累計攤銷4000

(5)借：庫存現金200

貸：營業外收入一罰款收入200

(6)借：營業外支出一非常損失15000

貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢15000

(7)借：營業外支出一違約支出2000

貸：銀行存款2000

(8)借：營業外支出一公益性捐贈支出20600

貸：庫存商品18000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)2600

(9)借：資產處置損益6000

貸：固定資產清理6000

2.營業收入=3850000+186000+120000=4156000

營業成本=2240000+127000+104000=2471000

營業利潤=4156000-2

471000-(1000+5000)-230000-(150000+4000)-63400+35000-6000=1260600

利潤總額=1260600+(4890+200)-(300+1800+15000+2000+20600)=1225990

3.借：主營業務收入3970000

其他業務收入186000

投資收益35000

營業外收入5090

貸：本年利潤4196090

借：本年利潤2970100

貸：主營業務成本2344000

其他業務成本127000

稅金及附加6000

銷售費用230000

管理費用154000

財務費用63400

資產處置損益6000

營業外支出39700

實訓七

1.借：主營業務收入6890000

其他業務收入215000

投資收益58000

營業外收入13600

貸：本年利潤7176600

借：本年利潤5857700

貸：主營業務成本4710000

稅金及附加8900

銷售費用430000

其他業務成本175000

管理費用380000

財務費用124500

營業外支出29300

2.利潤總額=7176600-5857700=1318900

應納稅所得額=1318900-5000+(30000-150000*14%)+(12000-150000*2%)

+(9000-150000*2.5%)+20000+5000=1362150

應納所得稅=1362150*25%=340538

借:所得稅費用340538

貸：應交稅費一應交所得稅340538

借：本年利潤340538

貸：所得稅費用340538

3.凈利潤=1318900-340538=978362

按新規定職工教育經費比例改為8%

應納稅所得額=1318900-5000+(30000-150000*14%)+(12000-150000*2%)

+20000+5000=1356900

應納所得稅=1356900*25%=339225

借：所得稅費用339225

貸：應交稅費一應交所得稅339225

借：本年利潤339225

貸:所得稅費用339225

3.凈利潤=1318900-339225=979675

實訓八

【答案】

(1)甲公司2019年度應交所得稅額=2000X25%=500(萬元)

(2)甲公司2019年遞延所得稅費用=(300-100)-(300-200)=100(萬元)

(3)甲公司2019年度所得稅費用=500+200-100=600(萬元)

(4)

借：所得稅費用600

遞延所得稅資產100

貸：應交稅費一一應交所得稅500

遞延所得稅負債200

(5)甲公司2019年度實現的凈利潤=1900-600=1300(萬元)

(6)借：本年利潤600

貸：所得稅費用600

實訓九

1.(1)應納稅所得額=1000-600/10=940(萬元)

應納所得稅=940*25%=235(萬元)

借：所得稅費用250萬

貸：應交稅費一應交所得稅235萬

遞延所得稅負債15萬

(2)應納稅所得額=300-20+10-30+50+60=370(萬元)

應交所得稅=92.5(萬元)

遞延所得稅負債=30*25%=7.5(萬元)

遞延所得稅資產=(50+60)*25%=27.5(萬元)

借：所得稅費用72.5萬

遞延所得稅資產27.5萬

貸：應交稅費一應交所得稅92.5萬

遞延所得稅負債7.5萬

2.(1)2015年，會計上計提折舊256000,稅務上計提折舊76800,固定資產的賬

面價值544000,計稅基礎723200,形成遞延所得稅資產。

借：所得稅費用1000000

遞延所得稅資產44800

貸：應交稅費一應交所得稅1044800

(2)2016年，會計上計提折舊204800,稅務上計提折舊76800,固定資產的賬

面價值339200,計稅基礎646400?

本期遞延所得稅資產余額=(646400-339200)*25%=76800

本期應確認遞延所得稅資產=76800-44800=32000

借：所得稅費用1000000

遞延所得稅資產32000

貸：應交稅費一應交所得稅1032000

(3)2017年，會計上計提折舊153600,稅務上計提折舊76800,固定資產的賬

面價值185600,計稅基礎569600。

本期遞延所得稅資產余額=(569600-185600)*25%=96000

本期應確認遞延所得稅資產=96000-76800=19200

借：所得稅費用1000000

遞延所得稅資產19200

貸：應交稅費一應交所得稅1019200

(4)2018年，會計上計提折舊102400,稅務上計提折舊76800,固定資產的賬

面價值83200,計稅基礎4928000

本期遞延所得稅資產余額=(492800-83200)*25%=102400

本期應確認遞延所得稅資產=102400-96000=6400

借：所得稅費用1000000

遞延所得稅資產6400

貸：應交稅費一應交所得稅1006400

(5)2019年，會計上計提折舊51200,稅務上計提折舊76800,固定資產的賬面

價值32000,計稅基礎416000o

本期遞延所得稅資產余額=(416000-32000)*25%=96000

本期應確認遞延所得稅資產=96000-102400=-6400

借:所得稅費用1000000

貸:應交稅費一應交所得稅993600

遞延所得稅資產6400

(6)2020年，會計上計提折舊為0,稅務上計提折舊76800,固定資產的賬面價

值32000,計稅基礎339200o

本期遞延所得稅資產余額=(339200-32000)*25%=76800

本期應確認遞延所得稅資產=76800-96000=-19200

借：所得稅費用1000000

貸：應交稅費一應交所得稅980800

遞延所得稅資產19200

(7)2021年—2024年,會計分錄同2020年。

實訓十

(1)借：本年利潤600000

貸：利潤分配一一未分配利潤600000

借：利潤分配一提取法定盈余公積60000

一提取任意盈余公積30000

一應付現金股利350000

一應付普通股股利46000

貸：盈余公積一法定盈余公積60000

一任意盈余公積30000

應付股利350000

股本46000

借：利潤分配一未分配利潤486000

貸：利潤分配一提取法定盈余公積60000

一提取任意盈余公積30000

一應付現金股利350000

一應付普通股股利46000

(2)借：本年利潤200000

貸：利潤分配一一未分配利潤200000

借：利潤分配一提取法定盈余公積18800[(200000-12000)*10%]

一提取任意盈余公積9400

一應付現金股利50000

貸：盈余公積一法定盈余公積18800

一任意盈余公積9400

應付股利50000

借：利潤分配一未分配利潤78200

貸：利潤分配一未分配利潤78200

3.借：本年利潤200000

貸：利潤分配一一未分配利潤200000

借：盈余公積一法定盈余公積130000

貸：利潤分配一盈余公積補虧130000

借:利潤分配一盈余公積補虧130000

貸：利潤分配一未分配利潤130000

2.甲公司年末未分配利潤=160000+600000-486000=274000

乙公司年末未分配利潤=-12000+200000-78200=133800

丙公司年末未分配利潤=-600000+200000+130000=-270000

實訓十一

1.第(4)筆經濟業務的會計分錄為:

借：庫存現金15000

貸：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢15000

借：待處理財產損溢一待處理流動資產損溢15000

貸：營業外收入一現金長款15000

2.結轉損益類賬戶

借：主營業務收入800000

其他業務收入200000

投資收益30000

營業外收入72000（57000+15000）

貸:本年利潤1102000

借:本年利潤923000

貸：主營業務成本500000

其他業務成本150000

稅金及附加36000

銷售費用40000

管理費用100000

財務費用32000

營業外支出65000

3.經過上述結轉后，“本年利潤”賬戶余額=1102000-923000=179000（元）。

即本年利潤總額為179000元。

計算本年應納稅所得額：

應納稅所得額=利潤總額一國債利息收入+稅收滯納金+超支的職工福利費=179

000-6000+10000+5000=188000（元）

應交所得稅=188000X25%=47000（元）

借：所得稅費用47000

貸:應交稅費——應交所得稅47000

借:本年利潤47000

貸：所得稅費用47000

4.當年凈利潤=（1102000-923000）-47000=132000（元）

實訓十二

1.借：管理費用一工資300000

貸：應付職工薪酬300000

2.借：銷售費用一廣告費200000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）12000

貸：銀行存款212000

3.借：銷售費用一運雜費30000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）2700

貸：銀行存款32700

（4）借：銀行存款339000

貸：其他業務收入300000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）39000

借：其他業務成本150000

貸：周轉材料——包裝物150000

（5）借：管理費用——業務招待費70000

——咨詢費50000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）300

貸：銀行存款120300

（6）借：管理費用一工資105000

制造費用一工資100000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）7800

貸：應付職工薪酬100000

累計折舊35000

庫存現金10000

銀行存款67800

（7）

城市維護建設稅=（500000+320000）X7%=57400（元）

教育費附加=（500000+320000）X3%=24600（元）

借：稅金及附加82000

貸：應交稅費——應交城建稅57400

——應交教育費附加24600

實訓十三

1.①借：應收賬款2034000

貸：主營業務收入1800000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）234000

借：主營業務成本1500000

貸：庫存商品1500000

②借：應付職工薪酬169500

貸：主營業務收入150000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）19500

借：主營業務成本80000

貸：庫存商品80000

借：管理費用169500

貸：應付職工薪酬169500

③借：銀行存款200000

貸：其他業務收入200000

④借：銀行存款904000

貸：其他業務收入800000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）104000

借：其他業務成本590000

貸：原材料590000

⑤借：遞延收益3000000

貸：營業外收入3000000

⑥借：合同負債100000

貸：其他業務收入或主營業務收入100000（100X60%-50）

借：其他業務成本或主營業務成本70000(70X60%-35)

貸：合同履約成本70000

⑦借：管理費用200000

財務費用100000

營業外支出50000

貸：銀行存款350000

2.營業收入：180+150+20+80+10=440（萬元）

營業成本：150+8+59+7=224（萬元）

營業利潤：440-224-16.95-20-10=169.05（萬元）

利潤總額：169.05+300-5=464.05（萬元）

實訓十四

（1）借：銀行存款67860000

貸：主營業務收入6000000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）780000

借：主營業務成本5350000

存貨跌價準備50000

貸：庫存商品5400000

（2）借：主營業務收入2000000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）260000

貸：銀行存款2260000

借：庫存商品1200000

貸：主營業務成本1200000

（3）借：合同履約成本500000

貸：應付職工薪酬500000

完工程度=50/（50+150）=25%

借：合同資產1090000

貸：主營業務收入1000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）90000

借：主營業務成本500000

貸：合同履約成本500000

（4）借：生產成本928000

貸：應付職工薪酬928000

借：應付職工薪酬904000

貸：主營業務收入800000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）104000

借：主營業務成本500000

貸：庫存商品500000

實訓十五

1.(1)借：固定資產3500萬

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)455萬

貸：實收資本2000萬

資本公積一一資本溢價1955萬

(2)借：銀行存款25萬

累計攤銷38萬

貸：無形資產50萬

資產處置損益13萬

(3)借：長期股權投資一一丙公司(其他權益變動)90(300X30%)

貸：資本公積一一其他資本公積90萬

(4)借：固定資產清理50萬

貸：資產處置損益50萬

(5)借：遞延收益31萬

貸：營業外收入31萬

(6)借：無形資產200萬

貸：研發支出—資本化支出200萬

2.2019年度利潤總額=營業利潤5000+(13+50+31)=5094(萬元)

全年應交所得稅=［5094+(150-120)1X25%=1281(萬元)

［注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業實際扣除的為150萬元，多

扣除部分需要納稅調整增加。］

3.

業務⑻：

借：所得稅費用1281萬

貸：應交稅費一一應交所得稅1281萬

借：本年利潤1281萬

貸：所得稅費用1281萬

業務(9)：

借：本年利潤3813萬

貸：利潤分配一一未分配利潤3813萬

業務(10)：

借：利潤分配一一提取法定盈余公積381.3萬

——提取任意盈余公積360萬

貸：盈余公積一一法定盈余公積381.3萬

——任意盈余公積360萬

業務(11)：

借：利潤分配一一未分配利潤741.3萬

貸：利潤分配一一提取法定盈余公積381.3萬

——提取任意盈余公積360萬

4.2019年12月31日資產負債表中“實收資本”項目=期初4000+(1)2000=6000(萬

元)

2019年12月31日資產負債表中“資本公積”項目=期初400+(1)2060+(3)90=2

550(萬元)

2019年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)381.3+(10)360=1

541.3(萬元)

2019年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目=期初200+3813-741.3=3

271.7(萬元)

五、不定項選擇題

不定項選擇題一

(1)ABD

［解析］

①借：應收賬款768.4

貸：主營業務收入680

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)88.4

借：主營業務成本480

貸：庫存商品480

②借：主營業務收入340

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)44.2

貸：應收賬款384.2

借：庫存商品240

貸：主營業務成本240

(2)BD

③［答案解析］業務(3)、(4)會計分錄為：

借：生產成本226(500X0.4X1.13)

管理費用18.08(40X0.4X1.13)

銷售費用27.12(60X0.4X1.13)

貸：應付職工薪酬271.2

借：應付職工薪酬271.2

貸：主營業務收入240［(500+40+60)X0.4］

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)31.2

借：主營業務成本180［(500+40+60)X0.3］

貸：庫存商品180

④借：主營業務收入60

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)7.8

貸：銀行存款67.8

(3)C

［解析］甲公司6月份主營業務收入總額=680—340+240-60=520(萬元)。

不定項選擇題二

AD

［解析］

借：應收賬款203.4

貸：主營業務收入180

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)23.4

借：主營業務成本150

貸：庫存商品150

借:銀