審計學練習題〔分章節〕第一章審計概論一、單項選擇題審計的定義和特征1.審計有別于其他管理活動的獨特之處是()2.審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是()3.注冊會計師審計的最本質特性是()4.為了充分表達審計的本質屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循()5.以下關于審計獨立性由強至弱的排序，正確的選項是〔〕審計的產生和開展6.我國審計確實立階段是〔〕7.我國注冊會計師審計最早的法規《會計師暫行章程》出自于〔〕8.注冊會計師審計經歷了四個開展階段，其中最早的階段為〔〕9.注冊會計師審計是商品經濟開展到一定階段的產物，其產生的直接原因是()A.財產所有權與經營權的別離B.貨幣的產生審計的分類和審計方法10.以下不屬于注冊會計師審計特點的是()11.注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的最主要原因是〔〕12.以下有關審計監督體系的理解表達，正確的選項是〔〕13.審計分為賬項根底審計.制度根底審計.風險導向審計的依據是〔〕14.審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據的標準是()15.以下屬于審查書面資料的方法為〔〕審計的職能和作用16.以下不是審計職能的是〔〕17.審計的最根本的職能是()二、多項選擇題審計的定義和特征1.審計的特征是指審計區別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有〔〕審計的產生和開展2.政府審計隸屬于議會的國家有()3.當今世界上大多數國家的審計機關屬于議會領導，比方()4.在20世紀初，審計應具有的特點包括()審計的分類和審計方法5.以下注冊會計師審計與政府審計的區別，正確的有()A.注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計B.注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計C.注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的D.注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同6.以下有關注冊會計師審計的說法，正確的有()A.注冊會計師在執行審計工作時必須利用內部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D.注冊會計師審計表達為雙向獨立7.以下有關注冊會計師審計的表述，正確的有()A.注冊會計師在執行審計工作時必須利用內部審計的工作成果償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計8.內部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現在()9.審計可以從不同角度進行分類，以下正確的有()A.審計按與被審計單位的關系不同，可以分為內部審計和外部審計B.審計按目的的不同，可分為合理保證審計和有限保證審計C.審計按主體的不同，可分為政府審計.內部審計和注冊會計師審計D.審計按目的和內容的不同，可分為財務報表審計.經營審計和合規性審計10.以下有關審計方法的表述，正確的有()A.風險導向審計的重心是審計風險的防止或發現并糾正B.賬項根底審計的重心是發現和防止資產負債表錯誤與舞弊C.風險導向審計的重心是重大錯報風險的識別.評估與應對D.制度根底審計的重心是以內部控制為根底的抽樣審計11.主要用于證實客觀事物的審計方法有()審計的職能和作用12.以下屬于審計經濟職能的有〔〕13.審計以后出現復審，其原因有〔〕三、名詞解釋1.經營審計；四、簡答題1.注冊會計師審計和內部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區別，又有聯系。就審計方式、審計目標說明兩者的差異，并簡要答復兩者的三個主要方面的聯系。2.在2023年3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進行審計：(1)王東、黎明是XYZ會計師事務所的注冊會計師，接受東方股份董事會的委托對該公司2023年財務報表進行審計；(2)趙丹、姚林是東方股份內部審計部的工作人員，按照審計方案安排，對該公司進行財務審計；(3)王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運用情況進行審計。請答復：以上三類審計主體在承辦各審計業務時的相似之處以及不同之處。第二章注冊會計師職業道德注冊會計師職業道德標準及其根本原那么不屬于注冊會計師職業道德根本原那么的是〔〕2.以下注冊會計師的行為中，不違反職業道德標準的是()A.對自己的能力進行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業務獨立性3.鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序.條件和要求進行的，就不會對獨立性產生威脅。這種貸款不包括〔〕4.以下各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是()A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員5.以下情況中，對注冊會計師執行審計業務的獨立性影響最大的是()專業勝任能力與保密6.注冊會計師職業道德標準的根本原那么中，既要求注冊會計師具有專業知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委托的業務的是()7.會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業務，應()A.聘請其他專業人員幫助B.轉包給其他會計師事務所C.拒絕接受委托D.減少業務收費收費、傭金及業務招攬8.在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是〔〕A.專業效勞所需的知識和前提B.所需的專業人員的水平和經驗9.以下各項中，屬于注冊會計師違反職業道德標準行為的是〔〕A.注冊會計師可以在一定范圍內對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B.沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C.按照業務約定和審計準那么的要求完成年報審計工作D.除有關法規允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證效勞10.我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務，原因不包括〔〕A.注冊會計師的效勞質量及能力無法由廣告內容加以評估B.廣告可能威脅專業效勞的精神C.廣告可能導致同行之間的不當競爭其他職業道德11.會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供年報審計和〔〕12.如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現其目的，這種情況構成了()13.客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是〔〕14.在接受審計業務委托之前，后任注冊會計師應向前任會計注冊師主要了解()A.重要性水平B.函證回函情況C.存貨盤點方案D.企業管理層的品行注冊會計師職業道德標準及其根本原那么1.以下各項中，不符合注冊會計師職業道德標準的有〔〕A.雇傭正在其他會計師事務所執業的注冊會計師B.對能力進行廣告宣傳獨立性2.可能威脅獨立性的情形包括〔〕A.經濟利益B.自我評價C.關聯關系D.外界壓力E.相互信任3.以下可能威脅獨立性情形的有〔〕A.收費主要來源于某一鑒證客戶B.與鑒證客戶不存在專業效勞收費以外的經濟利益C.為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄D.鑒證客戶的董事.經理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員4.注冊會計師要保持其獨立性，必須做到〔〕A.與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系B.不與被審計單位溝通C.與被審計單位在經濟上沒有利害關系D.不參與被審計單位的經濟活動5.如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產生的經濟利益威脅就會非常重要，以下選項中，屬于有效防范措施的有〔〕A.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益全部處置B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置，或將其中的足夠數量處置，使剩余利益不再重大C.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經濟利益對獨立性不會產生影響6.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，以下防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有()A.李莉審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.將李莉調離審計小組C.在審計報告意見段后增加強調事項段專業勝任能力與保密7.專業勝任能力的根本原那么，要求注冊會計師做到()A.在法規允許情況下可以進行或有收費B.不承接自己不能勝任的業務C.注冊會計師不僅要具有專業知識.技能和經驗，而且應經濟.有效地完成業務8.注冊會計師可以披露客戶有關信息的有〔〕A.取得客戶的授權B.根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據其他職業道德9.以下關于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有()A.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托B.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經其所在的會計師事務所的同意C.接受委托后的溝通與接受前溝通性質相同，都是必要程序1.獨立性；2.或有收費；1.威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2023年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續簽了審計業務約定書，審計威威公司2023年度的財務報表。威威公司由于財務困難，應付誠鑫會計師事務所2023年度審計費用86萬元一直沒有支付。經雙方協商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2023年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?2.V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2004年11月，ABC會計師事務所與V公司續簽了審計業務約定書，審計V公司2004年度財務報表。假定存在以下情形：〔1〕V公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2003年度審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。〔2〕V公司由于財務人員短缺，2004年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2004年度財務報表審計工程組。〔3〕甲注冊會計師已連續5年擔任V公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計V公司2004年度財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2004年度財務報表審計工程組時，ABC會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。〔4〕由于V公司降低2004年度財務報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計本錢，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保存意見的審計報告。〔5〕V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內部控制審核報告。為此，雙方另行簽訂了業務約定書。〔6〕ABC會計師事務所針對審計過程中發現的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題。要求:請根據中國注冊會計師職業道德標準有關獨立性的規定，分別判斷上述六種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。第三章注冊會計師執業準那么體系與法律責任中國注冊會計師執業準那么體系1.以下中國注冊會計師執業準那么，不包括()A.中國注冊會計師相關效勞準那么B.中國注冊會計師審計準那么注冊會計師業務準那么2.鑒證業務涉及的三方關系人是指〔〕A.注冊會計師、委托人、被鑒證單位B.注冊會計師、委托人、責任方C.注冊會計師、責任方、預期使用者D.注冊會計師、委托人、預期使用者3.以下不是鑒證業務特點的是〔〕A.審計對象是歷史財務信息B.得出的結論是合理保證4.以下不屬于鑒證業務的是〔〕5.注冊會計師的業務范圍不應包括〔〕A.驗資業務B.財務報表審計業務C.保險精算業務D.稅務代理業務6.財務報表審計一般是提供〔〕7.鑒證業務按其獨立性，由高至低的排序為()A.審核、審計、審閱B.審閱、審核、審計C.審計、審閱、審核D.審計、審核、審閱審計質量控制準那么8.針對鑒證業務，會計師事務所應當自業務報告日起，對工作底稿至少保存的時間為()9.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過()注冊會計師的法律責任10.以下不是注冊會計師法律責任的是〔〕11.以下關于注冊會計師過失的說法，不正確的選項是()A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業準那么的要求B.注冊會計師一旦出現過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎12.注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力下出具了無保存意見的審計報告行為，王某的行為屬于()13.以下做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是()A.由于疏忽和誤解有關事實而作出不恰當的會計估計B.更改賬簿記錄，操縱利潤C.截留收入D.更改原始憑證，使之與記賬憑證一致14.對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其〔〕A.具有民事責任B.具有刑事責任C.具有行政責任和刑事責任D.具有民事責任和刑事責任1.屬于鑒證業務關系人的有〔〕2.根據《注冊會計師鑒證業務根本準那么》，注冊會計師鑒證業務要素包括()3.作為鑒證業務的適當標準應當具備的特征有()4.鑒證業務，按照提供的保證程度不同可分為〔〕A.合理保證B.有限保證C.絕對保證D.中等保證E.相對保證5.注冊會計師可能導致承當法律責任的原因有〔〕1.審計準那么；2.鑒證業務；3.審閱業務；4.普通過失；1.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監盤，但被審計單位表示年終前已經作過盤點，并向注冊會計師提供了盤點的全部記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。要求，請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。。2.只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關注等職業道德要求，并且擬承接的業務具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業務予以承接。請簡要答復審計業務應具備所有特征的具體內涵。1標準是用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。請論述適當的標準應當具備的特征。〔補充〕1.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2023年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為工程負責人。在接受委托后，A注冊會計師發現甲公司業務流程采用ERP軟件，審計工程組成員均缺少這方面的專業技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統的設計工作，因此聘請張先生參加審計工程組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計工程組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計工程組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了工程質量控制復核。要求：指出ABC會計師事務所〔包括審計工程組〕在業務質量控制方面存在的問題，并說明理由。第四章審計目標與方案審計工作財務報表審計的目標與實現1.電子計算機審計不應該改變()2.以下僅屬于交易和事項認定的是〔〕3.以下類別，不屬于注冊會計師針對列報相關的認定是〔〕4.沒有發生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是〔〕5.以下屬于對列報的權利認定運用的是〔〕A.復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項，詢問管理層固定資產是否被抵押B.檢查關聯方和關聯方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露C.檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債6.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，那么被審計單位管理層違反的認定是()7.以下選項中，管理層違反“分類〞認定的是()A.將已發生的銷售業務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現銷記錄為賒銷，將出售固定資產的收益作為營業收入記錄8.以下選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是()A.將未發生的銷售業務入賬B.將未作為抵押的汽車披露9.以下選項中，違反“權利和義務〞認定的是〔〕A.將已發生的銷售業務不登記入賬B.將未曾發生的銷售入賬10.對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實施實質性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是()A.發生B.分類和可理解性C.完整性D.截止、分類11.滬江公司的資產負債表報告“應收賬款100000〞，這意味著管理層在財務報表上明確表達的認定是〔〕A.所有應報告的應收賬款均包括在內B.應收賬款的收回不受任何限制12.以下選項中，管理層違反“分類〞認定的是〔〕A.將已發生的銷售業務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上13.審計程序的起點是()審計業務約定書14.審計業務約定書具有〔〕審計重要性15.在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準。以下各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準的是()16.在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，那么注冊會計師應確定的財務報表層次的重要性水平為()17.注冊會計師匯總錯報時不應包括〔〕18.應收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發現余額中有100萬元的高估,高估局部為賬面余額的20％，據此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元，那么屬于推斷誤差的是〔〕19.如果尚未更正錯報匯總數低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應該發表的是〔〕A.無保存意見的審計報告B.帶強調事項段的審計報告20.以下關于重要性和審計風險關系的表述，正確的選項是〔〕A.重要性水平越高，審計風險越低B.重要性水平越高，審計風險越高方案審計工作21.何時調配審計資源是〔〕A.審計約定書中的工作B.總體審計謀略中的工作財務報表審計的目標與實現1.以下選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤〞認定推論得出的有關存貨具體審計目標有()A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當期計提的存貨跌價準備正確D.存貨的入賬本錢正確2.以下選項中，屬于“完整性〞認定的有()A.期末已按本錢與可變現凈值孰低的原那么計提了存貨跌價準備B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產負債表所列示的存貨均存在3.注冊會計師在審計時，更應關注“完整性〞認定的工程有〔〕4在對財務報表進行審計時，一般情況下更應關注“完整性〞問題的工程有()審計業務約定書5.審計業務約定書的必備條款包括〔〕A.管理層對財務報表的責任B.財務報告審計的目標C.執行審計工作的安排審計重要性6.以下關于審計重要性的闡述錯誤的有〔〕A.重要性的金額包括財務報表層次與交易.余額.列報認定層次兩個方面B.重要性與審計風險是反向關系C.重要性與審計證據是正向關系D.方案階段的重要性要高于結果階段的重要性7.以下關于審計重要性的表述，錯誤的有()8.注冊會計師在確定方案的重要性水平時，需要考慮的主要因素有〔〕A.財務報表工程的金額及其波動幅度B.被審計單位及其環境的了解C.審計的目標9.注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應該考慮的具體情況有()10.注冊會計師在審計結束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括()A.對事實的錯報 B.涉及主觀決策的錯報C.推斷的錯報 方案審計工作11.注冊會計師可以就方案審計工作的根本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內容可以包括()A.審計的時間安排B.總體策略C.審計工作中受到的限制1.總體審計謀略；2.重要性1.新民公司2023年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產總額5000萬元。注冊會計師在審計中發現以下問題：(1)12月20日收到一筆技術效勞費5萬元未入賬，列入小金庫；(2)12月份的工資表中有兩個虛構的職工姓名，共領取工資2000元，被制表人占為己有。請根據審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。2.重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響財務報表使用者的判斷或經濟決策。3.簡述各類交易和事項相關的認定。4.簡述審計程序的主要內容。第五章審計證據與審計工作底稿審計證據1.注冊會計師獲取審計證據的要求是〔〕2.以下與審計證據相關的表述中，正確的選項是〔〕A.會計記錄中含有的信息本身缺乏以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的根底，注冊會計師還應獲取用作審計證據的其他信息B.如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷C.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性3.在確定審計證據相關性時，注冊會計師不能認同的是〔〕4.在確定審計證據的相關性時，以下事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是()A.從外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠B.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關5.以下選項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是()A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B.從被審計單位銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性C.實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性6.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是〔〕A.從支持性證據到會計記錄B.從會計記錄到支持性證據7.注冊會計師的審計方法的調整，主要是隨著()8.按照來源，審計證據可以分為外部證據和內部證據，以下各項中屬于外部證據的是()9.以下選項中，屬于內部證據的是()10.實物證據通常證明()A.實物資產的所有權B.實物資產的計價準確性11.以下審計證據可靠性最強的是〔〕12.在以下獲取的審計證據中，可靠性最強的通常是〔〕A.被審計單位管理層提供的聲明書B.被審計單位提供的銀行對賬單13.以下各項證據中，證明力最強的是()14.以下有關審計證據可靠性的表述中，注冊會計師認同的是()A.書面證據與實物證據相比是一種輔助證據，可靠性較弱B.內部證據在外部流轉并獲得其他單位成認，那么具有較強的可靠性C.被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性D.環境證據比口頭證據重要，屬于根本證據，可靠性較強15以下關于審計證據的表述，錯誤的選項是()B.審計證據的質量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據的數量就可適當減少C.審計證據的數量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據的質量就可適當降低D.注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和本錢為由，減少不可替代的審計程序16.一般情況下，檢查有形資產不能確定()17.以下只能獲得有關被審計單位內部控制執行方面證據的審計程序是〔〕審計工作底稿18.審計工作底稿的所有權屬于()19.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的〔〕20.以下關于審計工作底稿的表述，正確的選項是()C.在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動D.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理審計證據1.以下關于審計證據充分性的闡述，正確的有〔〕2.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與()A.具體審計程序因素有關B.審計證據的質量因素有關C.樣本量因素有關3.一般情況下，實物證據能夠證實的具體目標有()4.以下有關審計證據的可靠性的說法，不正確的有〔〕5.以下審計證據中，屬于外部書面證據的有()6.審計證據的充分性與適當性之間的內在關系為()B.審計證據的充分性較高，適當性就較低C.審計證據的相關性與可靠性較低時，所需證據的數量相對較多D.審計證據的相關性與可靠性較高時，所需證據的數量相對較少E.審計證據的充分性與適當性不存在什么關系7.在審計過程中，注冊會計師應該通過一定的審計程序獲取審計證據，這些審計程序按目的分類包括()8.審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原那么有()審計工作底稿9.以下可以作為永久性檔案的有〔〕1.試論述審計證據的充分性與適當性之間的關系。2.L注冊會計師在對F公司2005年度財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：〔1〕收料單與購貨發票；〔2〕銷貨發票副本與產品出庫單；〔3〕領料單與材料本錢計算表；〔4〕工資計算單與工資發放單；〔5〕存貨盤點表與存貨監盤記錄；〔6〕銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。3.ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計工程的討論會，在會中就審計證據的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據的質量越高，需要的審計證據數量越少，可以得出審計證據的質量和數量是呈反比的，所以審計證據質量越低，那么需要審計證據數量也就越多，也就是說審計證據數量可以彌補審計質量上的缺乏。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據比擬困難和本錢較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質量即可。要求：(1)簡述審計證據的性質。(2)你是否認同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。(3)你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。1.論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式.內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。2.注冊會計師在對ABC公司財務報表審計的過程中，收集到以下審計證據：(1)銷售發票與購貨發票；(2)審計人員監盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；(3)審計人員收回的應收賬款函證與詢問客戶應收賬款負責人的記錄；(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單；(5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。要求：請分別說明每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠，并說明理由。第六章重大錯報風險的評估與應對了解被審計單位及其環境1.注冊會計師了解審計單位及其環境的目的是〔〕26.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環境的時間是()A.在承接審計業務和續約時B.在進行審計方案時3.以下不屬于了解被審計單位及其環境的工作是〔〕4.在了解被審計單位的性質時，最有助于注冊會計師發現其在經營策略和經營方向上的重大變化的是()5.內部控制的控制環境不包括()6.以下職務中，不屬于不相容職務的是()評估重大錯報風險7.以下關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的選項是〔〕8.在以下選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()A.被審計單位控制環境薄弱B.被審計單位的生產本錢計算過程相當復雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產9.假定單獨存在以下一種情況，那么最能說明被審計單位存在與經營業績夸大相關的重大錯報風險的是()A.銷售人員業績獎金比上年下降B.營業收入比上年有小幅度上升C.營業本錢比上年有大幅度下降D.倉儲部門職工人數增加了30%針對重大錯報風險的應對措施10.僅通過實質性程序無法獲得的充分、適當的審計證據的風險等同于〔〕11.只有認為控制設計合理，能夠防止或發現和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行〔〕了解被審計單位及其環境1.下面關于分析程序的說法，正確的有()A.可用于風險評估程序B.可用于實質性程序C.可用于對財務報表的總體復核D.可用于任何的控制測試E.是通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價2.“觀察和檢查〞是注冊會計師了解被審計單位及其環境而必須執行的程序，它不僅可以提供有關被審計單位及其環境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果。實施的觀察和檢查程序包括()A.將預期結果與被審計單位記錄的金額.計算的比率.趨勢進行比擬B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C.檢查文件.記錄和內部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告D.實地觀察被審計單位的生產經營場所和設備E.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節表3.內部控制的要素包括〔〕4.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，其包括〔〕5.在了解控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有()A.公司治理層相對于管理層的獨立性B.公司管理層的理念和經營風格評估重大錯報風險6.以下情況通常說明內部控制存在重大缺陷的有〔〕A.注冊會計師在審計工作中發現重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現這些重大錯報針對重大錯報風險的應對措施7.注冊會計師在以下哪些情況下實施控制測試?〔〕A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的C.僅實施實質性程序缺乏以提供有關認定層次的充分.適當的審計證據8.控制測試程序包括()9.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有()A.控制的執行頻率B.控制的預期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施主要有哪些？2.什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性?3.注冊會計師王芳在風險評估階段實施分析程序時，根據對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產本錢中占較大比重的原材料本錢大幅上升。因此，注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售本錢的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過分析程序發現，本期與上期的毛利率變化不大。請據此分析注冊會計師判斷可能存在重大錯報風險的領域，并指出錯報的傾向。1.論述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施的審計程序。2.了解內控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區別，又有聯系。請將相關闡述的內容〔注意簡明扼要〕3.控制測試與實質性程序有什么區別與聯系？為什么即使被審計單位經控制測試被認定擁有非常健全的內部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質性測試程序？1.W公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。A和B注冊會計師負責審計W公司2023年度財務報表，現摘錄了兩份審計資料如下：資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數據，局部內容摘錄如下：金額單位：萬元工程2023年2023年C產品D產品C產品D產品產成品2000180025000存貨跌價準備00主營業務收入185008000200000主營業務本錢170005600168000銷售費用-運輸費12001150利息支出30025減：利息資本化25025凈利息支出500資料二:A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環境的情況，局部內容摘錄如下：〔1〕在2023年度實現銷售收入增長10％的根底上，W公司董事會確定的2023年銷售收入增長目標為20％，W公司管理層薪酬直接與業績掛鉤。W公司所處行業2023年的銷售增長率是12％。〔2〕W公司財務部門工作壓力較大，會計人員流動頻繁，會計人員的平均效勞期少于2年。〔3〕由于市場競爭劇烈，W公司于2023年4月將主要產品〔C產品〕的銷售額下調了8％至10％。另外，W公司在2023年8月推出了D產品〔C產品的改進型號〕，市場表現良好，方案在2023年全面生產D產品，并停止C產品的生產，預計在2023年將庫存C產品至少降價10％以上才能銷售出去。〔4〕W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運輸由W公司承當，由于受能源價格上漲影響，2023年的運輸單價比上年平均上升了15％，但運輸商同意將運費結算周期適當延長。〔5〕2023年度W公司主要原料的價格與上年根本持平，但由于技術要求發生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料本錢比C產品上升了0.3％。〔6〕除了于2023年12月借入的2年期.年利率6％的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生產線，以滿足D產品的生產需要。該生產線總投資6500萬元，2023年12月開工，2023年7月完工投入使用。〔假設不考慮利息收入〕要求：針對資料二〔1〕至〔6〕項，結合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料二所列事項是否可能說明W公司存在重大錯報風險。如果認為存在，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。如果是屬于財務報表層次，簡述理由。如果認為屬于認定層次，請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。2.資料：某被審計單位是經營面包.月餅.蛋糕等食品的傳統糕點企業，某注冊會計師擬對該企業2023年度的財務報告實施審計，現正在了解該企業的行業狀況.法律環境與監管環境等外部因素，以識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險。要求：請將以下各小題最正確的選項填入括號內，并簡要說明理由。(1)該注冊會計師在審計該糕點企業2023年度的財務報表時發現，因月餅市場競爭加劇，2023年年末有大量的月餅冷藏在企業的冷庫里，由于當時還在保質期內，注冊會計師同意按加工本錢列入資產負債表的“存貨〞工程。經進一步了解，2023年度該企業月餅的生產規模與上年相當，但銷售形勢并未好轉。那么該注冊會計師針對以上信息就2023年度的財務報表審計，識別的可能存在重大錯報風險的認定是()A.存貨的“存在〞認定 B.存貨的“計價〞認定C.存貨的“權利〞認定 D.存貨的“分類〞認定(2)該注冊會計師擬對該糕點企業2023年度每個月份的營業收入實施分析程序，那么應重點關注的月份是()(3)該注冊會計師從食品衛生監管部門了解，該糕點企業涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經核實，根據慣例將會在群眾媒體曝光，那么注冊會計師應重點關注的風險是()3.X股份(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產員工42000人，大局部客戶均為境外客戶。其主要經營模式是按客戶訂單的設計要求加工中高端電子元器件。U會計師事務所的A注冊會計師擔任X公司2023年度財務報表審計業務的工程負責人，并對上年財務報表發表了無保存意見。2023年，X公司與U會計師事務所續簽了審計業務約定書，A注冊會計師繼續擔任X公司2023年度財務報表審計業務的工程負責人。資料一：通過了解X公司及其環境，A注冊會計師得悉X公司所屬行業2023年的營業收入普遍比上年增長12％，但毛利率根本保持穩定。X公司的經營模式、生產技術等均與上年根本相同，但經營業績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2023年末，X公司除了向管理層發放了人均6萬元的保底年薪外，還實現了營業收入比上年增長20％、毛利率比上年增長3.5％的目標，還按約定向高級管理人員發放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現經營目標，X公司更換了局部高級管理人員。新的領導班子上任后，將公司經營理念由原先的“誠信為本、強化管理〞改為“業績為主、效益至上〞。(3)為提升對經營業績和財務信息的監督層次，精簡管理人員，經董事會特別會議批準，X公司在治理層增設了監事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現經營目標，X公司2023年大幅增加了海外電視廣告費用和其他與營銷相關的費用，以保持老客戶和開展新客戶。(5)2023年后半年，X公司所在地企業普遍上調了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協商后，從2023年7月份起將生產部門職工的計件工資普遍上調了30％。(6)2023年9月，因X公司專職信息管理部門相關職員的工作失誤，公司計算機系統感染病毒。該事項沒有給X公司造成重大經濟損失，財務信息系統在病毒入侵后的第三天就已恢復正常運行。資料二：(1)2023年度未經審計的利潤表局部工程的發生額及2023年度利潤表對應工程發生額：(貨幣單位：萬元)年份2023年2023年營業收入8700072500營業本錢7508065250銷售費用32203300管理費用46903910(2)2023年度未經審計的產成品本錢構成明細資料與2023年度相關資料：(貨幣單位：萬元)年份2023年2023直接材料3613030250直接人工2597921750制造費用1582813250合計7793765250要求：根據資料一，結合資料二，必要時運用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報風險；如存在，請指出重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次；并簡要說明與重大錯報風險相關的管理層理由(或動機)。請將答案填入以下表格中。第七章銷售與收款循環審計銷售與收款循環的特性1.設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關?〔〕銷售與收款循環內部控制測試2.適當的職責別離有助于防止有意或無意的錯誤，以下符適宜當的職責別離要求的是()A.負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節表B.編制銷售發票通知單的人員不能同時開具銷售發票C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D.應收票據的取得、貼現和保管由某一會計專門負責3.登記入賬的銷售交易確系已經發貨給真實的顧客，主要針對是〔〕銷售與收款循環主要帳戶的審計應收賬款4.審查應收賬款最重要的實質性測試程序是()5.以下關于函證審計程序的表述，不正確的選項是()A.應收賬款函證是重要的審計程序B.應付賬款函證是非必要的審計程序6.注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了()7.以下有關函證的說法，錯誤的選項是〔〕B.如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發詢證函D.將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統計函證結果8.以下應該寄發積極方式函證的是〔〕9.Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大過失，那么注冊會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是()10.對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為〔〕主營業務收入11.注冊會計師審計以托收承付方式進行結算的銷售收入時，就應注意銷售成立的時間是以()12.毛利率的波動可能意味著()A.固定制造費用比重較小時銷量發生變動13.注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比擬，可以發現該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經營業績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是〔〕銷售與收款循環內部控制測試1.以下屬于銷售交易的內部控制有〔〕2.以下各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內部控制的有()A.在發貨前，顧客的賒購已經被授權批準B.發運憑證(或提貨單)均經事先編號并已經登記入賬銷售與收款循環主要帳戶的審計主營業務收入3.以下關于認定和具體審計目標的表達，正確的有〔〕A.如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，那么違反了準確性認定B.如果發生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，那么違反了完整性認定C.在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發生的銷售業務，那么違反了發生認定D.在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，那么違反了準確性認定E.抵押的固定資產沒有以附注的形式披露，那么違背了完整性認定應收賬款4.在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為()A.應收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應收賬款周轉率C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率D.壞賬準備與應收賬款余額的比率5.注冊會計師確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有()A.應收賬款在全部資產中的重要性B.被審計單位內部控制的強弱1.簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數量和范圍要考慮的因素。1.A和B注冊會計師對XYZ股份2023年度財務報表進行審計。該公司2023年度的供產銷形勢與上年相當且未發生大的并購重組等行為。該公司提供的2023年度的財務報表附注的局部內容如下：(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5‰計提。應收賬款和壞賬準備工程附注：應收賬款和壞賬準備2023年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析(金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數年末數1年以內8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553(2)營業收入和營業本錢工程附注：營業收入和營業本錢2023年度發生額分別是61020萬元和52819萬元。營業收入(萬元)營業本錢(萬元)2023年發生額2023年發生額2023年發生額2023年發生額X產品40000410003800033800Y產品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述附注內容中的年初數與上年比擬數均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計方案階段，請運用專業判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。2.XYZ公司主要從事小型電子商品的生產和銷售。XYZ公司日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式進行。系統自2006年以來沒有發生變化。XYZ公司產品主要銷售給國內各大經銷商。A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2023年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環的控制，局部內容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統中根據經銷售部門批準的客戶訂單生成連續編號的發貨單，并在將產品交運輸商發運后，將發貨單設為“已執行〞狀態并提交結算部門。結算部門根據系統中的“已執行〞發貨單記錄.訂單及相關客戶根底資料，在系統中生成并打印銷售發票，系統在月末根據發貨單和發票信息自動匯總主營業務收入，并據此過入應收賬款和主營業務收入賬薄。(2)每月末，系統自動匹配發貨單.訂單.發票和入賬的主營業務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配工程的清單。系統授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經理和總經理，但會計部門人員無權閱讀該報告。資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，局部內容摘錄如下：(1)A注冊會計師觀察了結算部門人員根據發貨單在系統中開具發票的過程，并從2023年主營業務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發現異常。(2)B注冊會計師詢問了總經理和部經理有關資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發現不匹配情況，因此，從2023年9月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經理在系統中生成了截止2023年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發現存在不匹配的事項。要求：(1)針對資料一(1)至(2)項，逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。將答案直接填入表一。(2)針對資料一(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入表二。(3)針對資料二(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結果是否說明相關內部控制得到有效執行。如果說明相關內部控制未能得到有效執行，請簡要說明理由。答案：表一內部控制事項交易／賬戶認定對照表內部控制事項(資料一)交易／賬戶認定(1)(2)表二內部控制缺陷與改進意見表內部控制事項(資料一)沒有缺陷，只寫“沒有缺陷〞；有缺陷，須具體描述缺陷理由改進建議(1)(2)表三內部控制是否有效運行表內部控制事項(資料二)(1)(2)3.資料：審計目標對審計工作發揮著導向作用，注冊會計師通常依據各類交易.賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。下表是有關應收賬款的認定.審計目標和審計程序。認定應收賬款的工程審計目標審計程序應收賬款是否存在應收賬款是否歸被審計單位所有應收賬款增減變動記錄是否完整(或所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄)應收賬款是否可以收回，計提的壞賬準備是否適當要求:根據應收賬款工程審計目標的提示，填寫相應的最相關認定，并針對每個審計目標設計兩項簡要的審計程序(填入表中)。4.某公司年末應收賬款有400個明細賬，金額共計4000萬元，總資產為9000萬元。對相關內部控制的了解發現，有關內部控制不夠健全，上年函證的差異也較大。局部應收賬款明細賬如下：A公司余額80萬元，賬齡6個月；B公司余額20萬元，賬齡9個月；C公司余額3萬元，賬齡3個月；D公司余額2萬元，賬齡1年零10個月。〔補充〕要求：〔1〕如果ABCD均是函證對象，應分別采用何種方式函證？為什么？〔2〕函證時有四種方案，函證50個客戶.函證70個客戶.函證100個客戶和函證150個客戶。函證多少最為適宜？為什么？〔3〕如果C公司回函表示該筆款項已于11月15日付訖，該公司賬上尚有3萬元余額的原因是什么？應如何處理？5.A會計師事務所接受委托，審計Y公司2023年度的財務報表。注冊會計師了解和測試了應收賬款相關的內部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計師取得2023年12月31日應收賬款明細表，并于2023年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發了詢證函，并將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內容(1)22甲3000002023年1月22日購置Y公司300000元貨物屬實，但款項已于2023年12月25日用支票支付。(2)56乙5000002023年1月29日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2023年12月28日將貨物退回。(3)64丙6400002023年1月19日2023年12月10日收到Y公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。(4)134丁600000因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，說明注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序?6.某公司采用應收賬款余額的5‰計提壞賬準備，“壞賬準備〞賬戶年初貸方余額為4000元，借方發生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：其他應收款1000年末應收賬款余額為500000元，會計人員計提壞賬準備，會計分錄如下：借：資產減值損失—壞賬損失2500貸：壞賬準備2500要求：指出公司存在的問題，并編制調整分錄。第八章采購與付款循環審計應付賬款1.應付賬款的審計重點是〔〕不能發現應付賬款被低估的審計程序是〔〕A.結合存貨監盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務B.檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確C.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的應付憑證，確認其入賬時間是否正確D.從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業務入賬金額是否正確3.以下審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是()4.在審查是否存在未入賬的應付賬款時，以下程序中最有效的是()C.審核報表日前后一周的購貨發票，并查明是否已正確入賬5.為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好()固定資產6.注冊會計師每年審計固定資產時，應該對固定資產進行觀察盤點，重點是()7.對于當期減少的固定資產，CPA通常不執行的審計程序是()1.以下屬于采購與付款循環的審計科目有〔〕5.注冊會計師應結合購貨業務進行審計的工程有()2.以下企業采購與付款業務的崗位，它們不相容的有()3.應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現以下情況時，注冊會計師應實施函證程序的有()4.需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產，應該檢查()1.簡述查找未入賬的應付賬款的方法。1.資料：〔1〕注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發現2023年開開化工廠明細賬有貸方余額320萬元，經查證有關憑證，發現是甲公司2006年向開開化工廠購置化工原料的貨款，至今未付。〔2〕注冊會計師在對乙公司的應付賬款工程進行審計時，根據需要決定對該公司以下四個明細賬戶中的兩個進行函證，見下表：金額單位：元供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：〔1〕針對資料〔1〕，分析可能存在的問題，確定是否需要進一步審查，如何審查?〔2〕針對資料〔2〕，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。2.某審計師2023年1月12日開始對A公司2023年度會計報表進行審計。在審計到固定資產時發現，A公司已經采用了新的會計準那么，但在固定資產的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產沒有計提折舊；(2)本年的固定資產大修理費用計入了“長期待攤費用〞科目；(3)沒有按規定考慮提取固定資產減值準備。要求:請分析上述事項會計處理是否正確，如果不正確將會給報表造成什么影響？3.注冊會計師在審查華潤股份2023年度固定資產折舊情況時，發現2023年度12月新增已投入生產使用的機床一臺，原價為100000元，預計凈殘值為10000元，預計使用年限為5年，2023年度改按使用年數總和法對該項固定資產計提折舊，其余各類固定資產均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要求：根據上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，并說明應如何處理。第九章生產與存貨循環審計1.企業生產業務開始執行的依據是()2.以下選項中，不屬于生產與存貨循環內部控制的是()3.注冊會計師對企業進行盤點時，發現所有權不屬于被審計單位的存貨，那么應當()4.注冊會計師對存貨審計的必要程序是()5.從庫存產成品出發，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證以下何種審計認定？()6.以下具有不可替代性的審計程序是()7.如果被審計單位存貨種類繁多、收發頻繁、價值差異較大，注冊會計師應當采用()A.全面審計存貨B.隨機抽樣存貨C.判斷抽樣存貨D.分層抽樣存貨1.存貨周轉率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有()2.注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關的管層認定有()A.權利與義務B.完整性C.存在D.計價和分攤E.分類和可理解性3.被審計單位將存貨賬面余額全部轉入當期損益，注冊會計師能夠認可的情況有〔〕A.霉爛變質的存貨B.企業使用該項原材料生產的產品的本錢大于產品的銷售價格C.已過期不可退貨的存貨D.生產中已不再需要，并且無轉讓價值的存貨1.資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2023年度財務報表審計業務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別.賬戶余額.列報與披露相關的實質性程序。下表的空格局部是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作：要求：請針對上表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現各認定的審計目標，應當實施的最常用的實質性程序(填入表中)。認定最常用的實質性程序外購固定資產所有權認定存貨存在認定原材料轉讓業務截止認定2.某注冊會計師正在擬定對Q公司存貨的監盤方案，由助理人員實施監盤工作，下面有關監盤方案和監盤工作有無不妥當之處？假設有，請予以更正？(補充)〔1〕注冊會計師在制定監盤方案時，應與Q公司溝通，確定抽查的重點。〔2〕對外單位存放于Q公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其它審計程序。〔3〕在抽查存貨盤點結果時，助理人員從存貨實物中選取工程追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤點記錄的完整性。〔4〕Q公司的一批重要存貨，已經被銀行質押，助理人員通過詢問了其真實性。〔5〕對存放在露天的廢鋼料，助理人員認為全部過磅工作量大，準備到廢舊物資市場請一位資深的收購員代為估算。3.群眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數量較多。注冊會計師李洪對該公司2023年度財務報表進行審計時，非常關心該公司材料內部控制情況。在對材料內部控制情況進行調查時，注冊會計師發現以下情況：(1)采購部根據使用部門或倉庫提交的請購單，與供給商簽訂采購合同(零星采購除外)；(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；(3)財務部會計員將收貨單和采購發票進行核對，并據以登記購貨和應付賬款明細賬；(4)由會計員開具付款通知單，后附收料及發票等有關資料，交出納付款；(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編制匯總表，向財務部報送；(8)倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對。要求：(1)指出群眾制造公司材料內部控制存在的問題。(2)根據群眾制造公司材料內部控制存在的問題，請列出改善內部控制建議的內容。第十章籌資與投資循環審計1.在對應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當()2.為確定“長期借款〞賬戶余額的真實性，應當向()A、公司的律師進行函證B、金融監管機構進行函證C、公司存過款的所有銀行進行函證D、公司的主要股東進行函證1.對交易性金融資產實施的實質性程序恰當的有()A.獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性B.對期末結存的相關交易性金融資產，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當C.監盤庫存交易性金融資產，并與相關賬戶余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或進行適當調整D.向相關金融機構發函詢證交易性金融資產期末數量以及是否存在變現限制，并記錄函證過程E.復核與交易性金融資產相關的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關數據核對第十一章貨幣資金審計1.在貨幣資金內部控制的關鍵環節中，以下存在重大缺陷的是()A.財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管B.對重要貨幣資金支付業務，實行集體決策C.現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導審查批準方可坐支現金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符2.監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是()3.在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是〔〕4.以下各項中，最能實現注冊會計師交易和事項截止測試目標的是()A.應收賬款是否確實存在；B．存貨是否充作抵押；C．年底前開出的支票是否均在年前入賬；D．存貨的跌價損失是否已抵減5.注冊會計師對銀行存款的函證對象應該是()1.查證銀行存款是否存在的重要程序有〔〕C.函證銀行存款余額 2.函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實〔〕A.企業內部控制的好壞B.銀行借款金額C.是否存在企業未入賬的負債3.注冊會計師寄發的銀行詢證函要求()1.注冊會計師在對某企業2023年度銀行存款進行審計時，發現以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是64500元，經查發現以下幾筆未達賬項：(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業賬戶，收款通知尚未送達企業。(2)12月29日，該企業開出轉賬支票一張，金額1200元，企業已減少存款，銀行尚未入賬。(3)12月30日，銀行已代付企業電費1125元，銀行已經入賬，企業尚未收到付款通知。(4)12月30日，企業收到外單位的轉賬支票一張，金額9000元，企業已收款入賬，銀行尚未記賬。要求：(1)編制銀行存款余額調節表。(2)假定銀行對賬單所列企業銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調節表時發現的錯誤數額是多少?屬于什么性質的錯誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？答案：〔1〕銀行存款余額調節表工程金額工程金額企業銀行存款賬面余額開戶銀行對賬單余額加：銀行已收，企業未收加：企業已收，銀行未收減：銀行已付，企業未付減：企業已付，銀行未付減：企業記賬過失調節后的存款余額調節后的存款余額2.資料：注冊會計師林偉在對某公司2023年度財務報表進行審計時，對該公司的銀行存款實施的局部審計程序為：(1)取得2023年12月31日銀行存款余額調節表；(2)向開戶銀行寄發銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3)取得開戶銀行2023年1月31日銀行對賬單。要求：(1)請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?(2)請問注冊會計師林偉應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?(3)請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調節表后，應檢查哪些內容?(4)請問注冊會計師林偉索取2023年1月31日銀行對賬單，能證實2023年12月31日銀行存款余額調節表的哪些內容?3.2000年2月10日上午8時，對某公司現金突擊清查，實點庫存現金800元。(1)查明現金日記帳截止當年2月8日的帳面余額為1100元(2)查出當年2月9日已經辦理收款手續尚未入帳的收款憑證金額為350元(3)查出當年2月9日已經辦理付款手續尚未入帳的付款憑證金額為200元(4)查出當年2月3日出納員以白條借給某職工現金250元(5)銀行核定該公司庫存現金限額為500元要求：編制庫存現金盤點表，并指出清查現金中所發現并有待進一步審查的問題。〔簡答題〕4.注冊會計師在對X公司2023年12月31日的銀行存款進行審查時，查得銀行存款日記賬余額為58000元，銀行對賬單余額為60540元，并發現以下情況：(1)銀行從企業中扣除借款利息980元，企業未入賬；(2)企業12月28日開出轉賬支票一張，金額4280元，銀行未入賬；(3)企業12月29日收到企業的外地匯款2500元，企業未入賬：(4)企業12月29日存入轉賬支票一張3260元，銀行未入賬；(5)銀行對賬單上發現12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12000元，企業銀行存款日記賬上無此記錄。要求：(1)編制銀行存款余額調節表；(2)指出其中可能存在的問題。答案：〔1〕銀行存款余額調節表2023年12月31日工程金額工程金額企業銀行存款賬面余額開戶銀行對賬單余額加：銀行已收，企業未收加：企業已收，銀行未收減：銀行已付，企業未付減：企業已付，銀行未付調節后的存款余額調節后的存款余額6.2023年1月10日上午8時，ABC會計師事務所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現金的清點工作，清查結果如下：(1)實點庫存現金〔人民幣〕情況如下：(2)查明截止當年1月8日的庫存現金日記賬賬面余額為6270.40元。(3)查出1月9日已經辦理收款手續尚未入賬的收款憑證700元。(4)查出1月9日已經辦理付款手續尚未入賬的付款憑證424元。(5)查出2023年12月20日出納員周璇未經會計主管潘棟批準，私自出借給某職工現金500元，(6)銀行核定該公司庫存現金限額為5000元；2023年資產負債表附注中庫存現金一項列報的金額為6901.40元。(7)經檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日～1月9日的現金收入數為5628元，現金支出數為5983元。(8)2023年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復核。要求：(1)根據清點結果編制庫存現金監盤表。(2)指出現金管理中存在的問題，提出改進意見。第十二章審計報告1.以下情況中，注冊會計師應出具帶有強調事項段無保存意見審計報告的是()A.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C.審計年度中轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調整D.被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關聯方交易予以披露2.以下屬于核算錯誤的選項是〔〕3.注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務報表審計的外勤工作，并開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，那么審計報告簽署的日期應該是()4.注冊會計師出具審計報告時，應該省略責任段的審計意見情形是()5.審計報告中，必須說明管理層對財務報表的責任段。以下不屬于管理層對財務報表的責任是()A.選擇和運用恰當的會計政策B.設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制1.如果注冊會計師是首次接受委托，按照規定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關期末存貨余額充分、適當的審計證據，應出具的審計意見有()2.在資產負債表日前，注冊會計師最可能執行的審計程序有()3.注冊會計師最終的審計結果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有()4.審計意見的根本類