一、核算的意義和內容——內容11.資金運動過程貨幣資金貨幣資金成品資金生產資金儲備資金供應生產銷售1/6/2024生產過程核算設置的賬戶1.“生產成本”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業生產各種產品或提供勞務的直接生產成本。借方貸方登記月份內發生的生產費用應結轉的、完工產品的實際生產成本（借方余額）尚未完工的在產品的實際生產成本1/6/2024生產過程核算設置的賬戶2.“制造費用”賬戶該賬戶屬于成本類賬戶，用來歸集和分配企業為生產產品或通過勞務而發生的各種間接費用。借方貸方月份內發生的各種制造費用分配或結轉應由各種產品負擔的制造費用月末一般沒有余額（已經結轉為產品成本）。1/6/2024生產過程核算設置的賬戶3.“庫存商品”賬戶資產類賬戶，核算企業庫存的各種商品或產成品的實際成本。借方貸方已經完工驗收入庫的產成品的實際生產成本已經出售的產品的實際生產成本（借方余額）庫存商品或產成品的實際成本1/6/2024生產加工業務核算舉例

［例］材料領用情況如下：生產A產品領用甲、乙材料共計4290元，生產B產品領用甲、丙材料，共計11675元，車間和廠部行政管理部門分別領用甲材料，價款各是1575元和945元，經計算，材料耗用情況是：甲材料共耗用380件，計11972元，乙材料共耗用200公斤，計1140元，丙材料共耗用500公斤，計5375元。借：生產成本－A產品

4290－B產品11675

制造費用

1575管理費用945貸：原材料－甲材料

11970－乙材料

114

－丙材料

5375

1/6/2024［例］結算本月應付職工工資18000元，其中生產A產品的生產工人工資6000元，生產B產品的生產工人工資9000元，車間管理人員工資1000元，廠部行政管理人員工資2000元。

借：生產成本－A產品6000－B產品9000制造費用1000管理費用2000貸：應付職工薪酬18000

1/6/20245、按本月職工工資總額的14％，計提本月職工福利費。6、以現金740元支付本月辦公費用，其中廠部300元，車間440元。7、以銀行存款支付本月電費3000元，其中車間1000元，廠部2000元。8、以銀行存款支付車間某項租用設備的租金4000元。9、以銀行存款120000元支付明年、后年兩年車間財產保險費。1/6/202410、以銀行存款支付廠部管理部門固定資產大修費2000元。11、計算本月固定資產折舊費3000，其中，車間折舊2000元，廠部折舊1000元。12、匯總本月制造費用并分配（按生產工時比例分配，本月甲產品消耗生產工時5000小時，乙產品消耗2000小時）13、月初甲乙產品均無在產品，本月甲產品942件全部完工，乙產品均未完工。計算完工產品的總成本和單位成本。1/6/20241.甲企業向乙企業銷售一批A商品100件,售價2萬元/件,增值稅率17％,A產品生產成本5000元／件.所有款項暫欠.2.上述款項受到存入銀行.3.以銀行存款50000元支付商品廣告費用.4.甲企業收到丁企業的預付款100萬元,訂購B商品,款項存入銀行.5.向丁企業發出丁商品200件,每件售價1萬元,每件丁商品生產成本2000元,增值稅率17％,最終結算,多退少補.6.以銀行存款支付上述商品的市內運雜費1000元.7.甲企業將一項閑置固定資產對外出租，收到本月租金收入20000元存入銀行。8上述出租固定資產本月折舊4000元，應交營業稅1000元。1/6/20249.計算本月應交城建稅700元,教育費附加300元.10對外銷售一批超儲積壓材料6噸，售價2000元／噸，增值稅率17％。款項受到存入銀行，該批材料單位成本2500元／噸。11、以銀行存款支付本月廠部水電費10000元。12、預提本月銀行貸款利息20000元。13、本月丟失一全新設備原值200