PAGE一、簡(jiǎn)答題1、下列表格中的存貨具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次，多次或不選）會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序公司對(duì)存貨均有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在會(huì)計(jì)報(bào)表恰披露會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)程序（1）完整性A檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表（2）存在B審閱會(huì)計(jì)報(bào)表（3）分類C在監(jiān)盤存貨時(shí)選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)D選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票（4）權(quán)利和義務(wù)E監(jiān)盤時(shí)選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)（5）估價(jià)或分?jǐn)侳測(cè)試直接人工費(fèi)用的合理性2、A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下表所示：會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額固定比率資產(chǎn)總額1800000.5%股東權(quán)益合計(jì)880001%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000.5%利潤(rùn)總額36000凈利潤(rùn)241205%要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，請(qǐng)確定XYZ公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。（3）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。3、簡(jiǎn)述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。什么是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）入庫(kù)單與購(gòu)貨發(fā)票（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算單（4）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（5）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5、A公司2006年度1-12月份未經(jīng)審計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如下表，2006年度未審的1-12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本表單位：萬(wàn)元月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計(jì)10430091845請(qǐng)回答：什么是分析性審計(jì)程序？用分析性審計(jì)程序指出重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由6、簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)對(duì)審計(jì)程序或?qū)徲?jì)意見的影響。7、根據(jù)表中項(xiàng)目填空審計(jì)程序抽樣風(fēng)險(xiǎn)種類對(duì)審計(jì)工作的影響審計(jì)方法審計(jì)證據(jù)8、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別：項(xiàng)目控制測(cè)試實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試內(nèi)容測(cè)試目的抽樣種類抽樣風(fēng)險(xiǎn)9、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)P公司2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋合蜷_戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函。請(qǐng)問(wèn)：（1）向開戶銀行詢證的作用的哪些？（2）為什么要注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收取開戶銀行的詢證函回函？（3）銀行存款函證的對(duì)象與方式分別是什么？10、2007年2月注冊(cè)會(huì)計(jì)師王明在對(duì)宏宇公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，擬從以下幾家欠款客戶中選擇需進(jìn)行函證的公司，其中C公司對(duì)宏宇公司持股25%，E公司對(duì)宏宇公司的貨物質(zhì)量可能存在爭(zhēng)議，其他公司均為一般客戶，①請(qǐng)為王明選擇需函證公司，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；②王明對(duì)所選函證公司應(yīng)當(dāng)采取何種函證方式？③如王明對(duì)某公司已寄發(fā)了兩封詢證函但始終未得到回復(fù)，王明應(yīng)如何處理？公司年末余額本年度購(gòu)貨金額A公司5000002000000B公司02500000C公司3000003000000D公司20000100000E公司80000200000F公司100005000011、簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款函證樣本量應(yīng)考慮的因素。12、請(qǐng)寫出注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)檢查的兩條路線及其目的。13、對(duì)于應(yīng)付賬款來(lái)說(shuō)，其函證與應(yīng)收賬款有哪些異同之處？14、指明與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試有密切關(guān)系的三個(gè)重要的日期，并據(jù)以設(shè)計(jì)可以發(fā)現(xiàn)高估和低估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試路線。15、針對(duì)收入的“完整性”和“真實(shí)性”審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)分別如何設(shè)計(jì)審計(jì)路線？哪個(gè)目標(biāo)是防止低估收入，哪個(gè)目標(biāo)是防止高估收入？16、簡(jiǎn)述期后事項(xiàng)。其中哪類事項(xiàng)需要調(diào)整？哪類事項(xiàng)只需要披露？并各舉一例。二、綜合題：1、Y公司是公開發(fā)行A股的上市公司，2009年2月20注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，從其應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的72筆應(yīng)付賬款中選取7筆應(yīng)付賬款樣本。如果上述7筆應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為168萬(wàn)元，Y公司2008年12月31日應(yīng)付賬款賬面總值為1500萬(wàn)元，請(qǐng)分別運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法、差額估計(jì)抽樣法推斷Y公司2008年12月31日應(yīng)付賬款的總體實(shí)際價(jià)值。要求列出計(jì)算過(guò)程。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，得知該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確定的比例為5%。年末應(yīng)收賬款總賬借方余額為700萬(wàn)元，預(yù)收賬款明細(xì)賬中借方余額為300萬(wàn)元，甲公司年末計(jì)提后壞賬準(zhǔn)備的期末余額為20萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)？如不恰當(dāng)，應(yīng)如何調(diào)整？3.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司的部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2009年12月29-31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊(cè)會(huì)計(jì)師寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容：存貨監(jiān)盤計(jì)劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查丙公司2009年12月31日存貨是否真實(shí)完整二、存貨監(jiān)盤的范圍2009年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時(shí)間存貨觀察與檢查時(shí)間均為2009年12月31日四、存貨監(jiān)盤的主要程序1、與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。2、觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。3、檢查相關(guān)憑證，以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨,均已納入盤點(diǎn)范圍。4、對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件，出庫(kù)記錄等替代程序。要求：1、指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并說(shuō)明理由。2、請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的列示的主要程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2007年度甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在下列問(wèn)題：（1）在建工程成本中包含有與工程建造無(wú)關(guān)的行政管理人員工資200000元；（2）2007年2月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出8000000元，全部計(jì)入管理費(fèi)用。該電梯預(yù)計(jì)使用壽命6年，預(yù)計(jì)殘值率為10%。公司一般采用直線法計(jì)提折舊；（3）在審計(jì)折舊費(fèi)用合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員工作疏忽，2007年度對(duì)兩臺(tái)已過(guò)預(yù)計(jì)使用年限、折舊計(jì)提完畢但仍在繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了折舊，涉及金額300000元。要求：指出上述會(huì)計(jì)處理存在哪些問(wèn)題？應(yīng)如何調(diào)整？（10分）4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱大眾公司2006年12月份和2007年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和庫(kù)存商品明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列疑點(diǎn)：（1）12月29日，向本市紅星公司出售A產(chǎn)品500件，發(fā)票已開出，貨款已收到。1月5日，這批貨物中有200件由于存在質(zhì)量問(wèn)題被退回，公司在2007年1月份登記了該筆退貨業(yè)務(wù)。（2）12月30日，向本市立樂(lè)公司賒銷B產(chǎn)品800件，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，公司沒(méi)有在賬面記錄這筆銷售業(yè)務(wù)。其中A產(chǎn)品的單價(jià)為10元，單位成本為8元；B產(chǎn)品的單價(jià)為25元，單位成本為20元。要求：指出該公司在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理中存在的問(wèn)題，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并編制必要的調(diào)整分錄。（10分）5．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為60萬(wàn)元。審計(jì)外勤工作結(jié)束日是2007年3月15日，并于2007年3月25日遞交審計(jì)報(bào)告。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)：（1）2006年10月31日，公司清查盤點(diǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品短缺40萬(wàn)元，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目40萬(wàn)元、貸記“產(chǎn)成品”科目40萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2007年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為35萬(wàn)元，屬于非常損失部分為5萬(wàn)元，由于結(jié)賬時(shí)間在前，公司未在2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表中包含對(duì)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）公司2006年2月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值500萬(wàn)元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計(jì)提折舊。（3）2007年1月15日，公司原材料倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)造成乙原材料毀損300萬(wàn)元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（4）應(yīng)收賬款80萬(wàn)元無(wú)法函證，也無(wú)法實(shí)施其他替代性審計(jì)程序。要求：（1）假定不考慮審計(jì)重要性水平因素，分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述（1）（2）（3）三個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）若述（1）（2）（3）（4）三個(gè)事項(xiàng)分別單獨(dú)存在且公司拒絕接受處理建議，分別說(shuō)明應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)資料如下：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，b原材料成本占重大比重。2008年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需b原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致b原材料采購(gòu)成本大幅上漲；替貸產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需要減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。A產(chǎn)品2007年度和2008年度的銷售記錄如下：項(xiàng)目2008年度（未審數(shù)）2007年度（已審數(shù)）數(shù)量（噸）900800營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）5000040000營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）4000034000要求：（1）運(yùn)用分析性程序識(shí)別X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，列示分析過(guò)程和結(jié)果。（2）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施？（3）假定評(píng)估的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大借報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案通常更傾向于何種方案？答案：7、甲公司2008年未經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)為6200萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，該公司主要從事電腦組裝與銷售業(yè)務(wù)。張蕊和李敏負(fù)責(zé)該公司的審計(jì)工作。他們確定該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為100萬(wàn)元，外勤審計(jì)工作于2009年3月2日完成。在審計(jì)過(guò)程中，兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)存在下列問(wèn)題：（1）由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司購(gòu)入的部分硬件出現(xiàn)滯銷，這些硬件的賬面成本為900萬(wàn)元，2008年12月31日的可變現(xiàn)凈值為520萬(wàn)元，甲公司尚未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（2）2008年3月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行企業(yè)債券1500萬(wàn)元，三年期，到期還本付息，票面利率為4.8%。債券籌集到的資金有900萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（2008年12月31日尚未完工事，600萬(wàn)用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。甲公司對(duì)債券發(fā)行作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，但是未計(jì)提2008年度的債券利息。（3）甲公司為乙公司的銀行貸款700萬(wàn)元提供擔(dān)保，2008年11月，乙公司因嚴(yán)重虧損進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的這筆銀行貸款。2008年12月20日，貸款銀行向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保產(chǎn)生的連帶賠償責(zé)任，支付貸款本息共計(jì)800萬(wàn)元。2009年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴。甲公司在2008年年報(bào)附注中披露該事項(xiàng)。（4）甲公司2008年12月30日向丙公司銷售電腦配件一批，取得銷售收入200萬(wàn)元，（不含增值稅），該批配件的成本為180萬(wàn)元，雙方約定在2009年1月10日結(jié)算貨款。由于這批配件存在質(zhì)量問(wèn)題，丙公司于2009年1月5日退回了這批配件。甲公司將銷售業(yè)務(wù)登記在2008年12月，退貨業(yè)務(wù)登記在2009年1月。（5）2009年2月10日，甲公司兼并了一家從事電腦配件生產(chǎn)的公司——丁公司。這次兼并對(duì)降低產(chǎn)品成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義，但是，考慮到該事件發(fā)生在2009年，甲公司不準(zhǔn)備在2008年度報(bào)表中披露該事項(xiàng)。（6）公司壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提，2008年年末未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額4000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額160萬(wàn)元。甲公司尚未進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求：（1）假定不考慮審計(jì)重要性水平因素，分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）六個(gè)事項(xiàng)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮審計(jì)調(diào)整分錄對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。（2）若上述（1）（2）（6）三個(gè)事項(xiàng)分別單獨(dú)存在且公司拒絕接受處理建議，分別說(shuō)明應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）若上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）六個(gè)事項(xiàng)同時(shí)存在且公司拒絕接受處理建議，應(yīng)出具何種意見類型的審計(jì)報(bào)告？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。三、單選題（第一部分）1．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是：√A．審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)B．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定C．審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D．審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好2．下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：√A．查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相天文件B．詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員c．檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄D．審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額3．下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：√A．客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B．表賬證之間的定期核對(duì)C．原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離D．財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度4．下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)誤的可能性是：√A．信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B．誤拒風(fēng)險(xiǎn)C．誤受風(fēng)險(xiǎn)D．信賴不足風(fēng)險(xiǎn)5．審計(jì)人員從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計(jì)法，審計(jì)人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：√A．300500元B．302500元C．303000元D．347500元6．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的是：√A．審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B．檢查產(chǎn)成品入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)是否齊備C．對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核D．檢查不相容職責(zé)是否分離7．在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審汁人員應(yīng)當(dāng)：√A．指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B．作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C．監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D．親自編制盤點(diǎn)表8．審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298．20元，實(shí)際庫(kù)存3028．20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未人賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：√A．庫(kù)存現(xiàn)金短缺l270元B．庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元C．庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元D．庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元9．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：√A．不同來(lái)源且能相互印證的審計(jì)證據(jù)比單獨(dú)來(lái)源的審計(jì)證據(jù)更可靠B．從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠c．從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從原件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠D．直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠E．內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠10．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：√A．閑置的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊B．當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊c．當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計(jì)提折舊D．經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊E．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊11．下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有√A．必須按國(guó)家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取B．余額累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50％以上時(shí)可以不再提取C．以當(dāng)年利潤(rùn)總額為提取基數(shù)D．可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本E．可以用來(lái)向投資者分配利潤(rùn)12．下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：√A．銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B．對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開戶銀行可以不函證c．函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息D．一般采用否定式函證E．應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函13、如果丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）A、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表14、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是（）A、函證2008年12月31日的銀行存款余額B、檢查2008年12月31日的銀行對(duì)賬單C、檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬單選題（第二部分）下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：√

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核

D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

2.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：√

A.詢問(wèn)記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行對(duì)賬單

3.審計(jì)模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是：√

A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

B.制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)

4.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于：√

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

5.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：√

A.反向

B.正向

C.不確定

D.無(wú)關(guān)

6.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)狀況，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施了審計(jì)工作，審計(jì)范圍未受到限制，則應(yīng)出具：√

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告

C.保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.否定意見的審計(jì)報(bào)告

7.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄，并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是：√

A.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合理性

B.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

C.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的合法性

D.證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期

8.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元，賬齡已有2年。但通過(guò)審閱憑證、詢問(wèn)有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來(lái)證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：√

A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

B.核對(duì)賬表

C.函證債權(quán)人D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

9.為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：√

A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查固定資產(chǎn)購(gòu)買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確

D.檢查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是否符合規(guī)定

10.下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的表述中，正確的是：√

A.通過(guò)監(jiān)盤證實(shí)存貨的完整性和所有權(quán)

B.通過(guò)計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性

C.結(jié)合營(yíng)業(yè)外支出賬戶對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審查

D.結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計(jì)算的正確性

11.審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：√

A.審閱投資明細(xì)賬

B.向代管機(jī)構(gòu)函證

C.詢問(wèn)管理部門

D.檢查股票和債券登記簿

12.審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制的方法有.

√

A.邏輯模型法

B.中間表法

C.文字說(shuō)明法

D.流程圖法

E.調(diào)查表法

13.下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：√

A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的有：√

A.經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營(yíng)性租人的固定資產(chǎn)

C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)E.抵押的固定資產(chǎn)

15.運(yùn)用分析性復(fù)核方法審查產(chǎn)品成本合理性時(shí)，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本年各個(gè)月份的總額、構(gòu)成及其變動(dòng)情況，這些項(xiàng)目包括：√

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

E.直接材料費(fèi)用

16.對(duì)庫(kù)存材料實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：√

A.采取突擊的方式進(jìn)行

B.隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄

C.審查材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.如果賬實(shí)相符，可認(rèn)定庫(kù)存材料計(jì)價(jià)正確

E.注意審查存貨質(zhì)量四、案例題每道小題各有四項(xiàng)備選答案．其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題．在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下．選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。)案例一√(一)資料2010年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)：由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。3．2009年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。4．2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。51．“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體是：A．實(shí)物控制B．業(yè)務(wù)授權(quán)控制c．職責(zé)分工控制D．憑證與記錄控制52．“資料2”中，審計(jì)人員在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，正確的安排有：A．監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后B．監(jiān)盤時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)C．提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求D．審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表53．“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：A．業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離B．資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對(duì)相分離c．各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分離D．資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離54．“資料4”中，審計(jì)人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的方法有：（本小題不做）A．系統(tǒng)選樣法B．屬性抽樣法C．隨機(jī)數(shù)表選樣法D．發(fā)現(xiàn)抽樣法55．若采用差額估計(jì)法推斷，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：A．2．500萬(wàn)元B．2400萬(wàn)元C．4100萬(wàn)元D．3900萬(wàn)元案例二√(一)資料2010年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2009年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。2．審計(jì)人員針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。3．審計(jì)人員在審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退貨業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。4．審計(jì)人員對(duì)2009年?duì)I業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計(jì)人員抽查了11月和12月的會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。56．“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：（本小題不做ACD）A．銷售部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用B．倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C．出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D．主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷57．“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有：A．比較各月營(yíng)業(yè)收人的變動(dòng)情況，了解有無(wú)異常變化B．計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對(duì)比，分析有無(wú)明顯變化c．抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬D．抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)58．針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問(wèn)題有：A．隱匿營(yíng)業(yè)收入B．虛增利潤(rùn)C(jī)．偷逃稅金D．虛增營(yíng)業(yè)收人59．針對(duì)“資料4”，為進(jìn)一步查明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計(jì)人員可以采取的措施有：A．詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人B向債權(quán)人函證C．核對(duì)銷售發(fā)票與主營(yíng)