目錄本錢模塊概述本錢方法本錢要素本錢的一些概念本錢會計處理本錢的差異與分析本錢結(jié)賬處理本錢方法比較1本錢模塊概述本錢模塊和其他模塊的關(guān)系本錢處理流程本錢會計期管理2本錢模塊和其他模塊的關(guān)系銷售管理采購管理本錢管理物料清單管理車間管理

工程數(shù)據(jù)管理應(yīng)付賬管理應(yīng)收賬管理主方案/物料需求方案

發(fā)票計量單位

價格

本錢信息本錢領(lǐng)務(wù)處理

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)信息

產(chǎn)品訂購信息發(fā)票現(xiàn)金收入采購單價

庫存管理本錢信息本錢信息本錢領(lǐng)務(wù)處理本錢信息

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)信息資源信息3本錢處理流程物料定義BOM定義工藝路線定義生產(chǎn)方案生產(chǎn)工單下達(dá)采購訂單下達(dá)采購訂單接收WIP庫存入出庫處理物料本錢本錢卷積本錢更新Oracle總賬Oracle應(yīng)付賬4本錢會計期管理同時可以有多個會計期間處于翻開狀態(tài)。關(guān)閉時系統(tǒng)檢查是否有待定事務(wù)處理。5本錢方法本錢方法概述6本錢方法概述永續(xù)本錢法〔必選一種作為系統(tǒng)中根本本錢方法〕標(biāo)準(zhǔn)本錢(STD)〔移動〕平均本錢〔AVG〕先進先出〔FIFO〕后進先出〔LIFO〕期間本錢法〔可選，作為永續(xù)本錢法的補充〕期間平均本錢(PAC)巴西政府財務(wù)報表要求使用的本錢法西班牙，法國要求一個法人中跨組織轉(zhuǎn)移不能影響本錢.需要修正法定報表.目前多數(shù)國家(包括中國)會計制度尚未接受7本錢要素本錢要素-物料本錢本錢要素-物料間接費用本錢要素-資源本錢要素-制造費用本錢要素-外協(xié)本錢8本錢要素外協(xié)本錢物料本錢制造費用物料間接費用資源物品本錢9本錢要素物料成本物料間接費用資源對于原材料，物料本錢為采購價格，標(biāo)準(zhǔn)本錢下為設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)本錢。對于半成品和產(chǎn)成品，物料本錢為根據(jù)物料清單中的原材料本錢和用量計算得到的本錢值。物料間接費用為采購環(huán)節(jié)消耗的采購價格之外的本錢支出，例如運費、關(guān)稅等。資源為生產(chǎn)環(huán)節(jié)中消耗的非材料的價值，例如人工，設(shè)備等。10本錢要素制造費用外協(xié)成本制造費用為生產(chǎn)環(huán)節(jié)中消耗的生產(chǎn)費用。例如水電費、租金費用等。外協(xié)本錢為生產(chǎn)中的外協(xié)環(huán)節(jié)支付給外協(xié)供給商的費用支出。制造費用的計算一般與資源掛鉤，例如與人工工時掛鉤。11本錢要素-物料本錢12本錢要素-物料間接費用13本錢要素-資源14本錢要素-制造費用15本錢要素-外協(xié)本錢16本錢子要素“本錢子要素〞是“本錢要素〞的細(xì)化。根據(jù)業(yè)務(wù)管理的需要，每個“本錢要素〞可以細(xì)化為無窮多個“本錢子要素〞。設(shè)置本錢子要素主要是細(xì)化本錢采集和本錢分析。例如：可以為本錢要素“物料間接費用‘定義兩個本錢子要素：運費不可退回增值稅17本錢概念本錢分類本錢類型本錢費率本錢吸收本錢值本錢卷積本錢更新18本錢概念-本錢分類19本錢概念-本錢類型20本錢概念-本錢類型21本錢概念-費率物料間接費用費率資源費率制造費用費率22本錢概念-物料間接費用費率23本錢概念-資源費率24本錢概念-制造費用費率25本錢概念-吸收對物料間接費用、資源和外協(xié)本錢進行本錢處理時，在標(biāo)準(zhǔn)本錢下，系統(tǒng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)值進行吸收。例如：對將4%不可退回的增值稅考慮為本錢要素中的物料間接費用，在采購材料進倉時，系統(tǒng)自動將4%的增值稅金額添加到材料本錢中去，材料本錢的對應(yīng)科目為吸收科目。會計分錄為：借：原材料4%增值稅的金額貸：吸收科目4%增值稅的金額例如：將水電費考慮為本錢要素中的制造費用，本錢處理的會計分錄為：借：生產(chǎn)本錢水電費標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偨痤~貸：吸收科目水電費標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偨痤~在水電費的例子中，可以將月末水電費的實際發(fā)生金額和當(dāng)月水電費吸收科目的余額進行比較，來分析是水電費標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偨痤~設(shè)定不合理還是當(dāng)月的水電費相比產(chǎn)量偏大。26本錢概念-本錢值27本錢概念-本錢值本錢值和本錢類型相關(guān)。同一個物品，在不同的本錢類型下，可以有不同的本錢值。不同本錢類型間的本錢值可以相互拷貝〔Frozen類型的本錢只能本錢更新〕。本錢類型為Frozen的本錢值才是本錢領(lǐng)務(wù)處理時使用的本錢金額。本錢類型為Frozen的本錢不可以直接手工修改，必須功能本錢更新的方式修改。系統(tǒng)中可以為一個物品維護多個本錢類型下的本錢值，以作比較和分析等用途使用。28本錢概念-本錢卷積本錢卷積是針對一種本錢類型，根據(jù)原材料本錢、物料清單和工藝路線計算組件本錢的計算過程。29本錢概念-本錢更新標(biāo)準(zhǔn)本錢更新：將某種類型的本錢值更新到類別為Frozen的本錢值上。30本錢概念-本錢更新標(biāo)準(zhǔn)本錢更新歷史記錄31本錢會計處理本錢會計科目設(shè)置本錢處理會計分錄32本錢會計科目定義-庫存價值主要科目物料本錢要素科目定義差異科目和銷售科目定義33本錢會計科目定義-生產(chǎn)工單相關(guān)科目生產(chǎn)本錢科目工單關(guān)閉差異科目34本錢處理會計分錄物料接收入庫生產(chǎn)工單處理庫存其他業(yè)務(wù)處理35本錢處理會計分錄對于接收事務(wù)處理： Dr：接收檢驗賬戶@采購訂單價格(物料采購) Cr：庫存應(yīng)付暫估賬戶@采購訂單價格(應(yīng)付暫估)對于入庫事務(wù)處理： Dr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶) Dr/Cr：采購價差賬戶@采購訂單價格-標(biāo)準(zhǔn)本錢(PPV) Cr：接收檢驗賬戶@采購訂單價格(物料采購)對于發(fā)票匹配事務(wù)處理： Dr：庫存應(yīng)付暫估賬戶@采購訂單價格(應(yīng)付暫估) Dr/Cr：發(fā)票價差賬戶@采購訂單價格–發(fā)票價格(IPV) Cr：應(yīng)付賬款賬戶@發(fā)票價格對于物料雜項發(fā)放： Dr：輸入的G/L賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(賬戶別名賬戶) Cr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶)對于物料雜項接收： Dr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶) Cr：輸入的G/L賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(賬戶別名賬戶)36本錢處理會計分錄對于子庫存轉(zhuǎn)移： Dr：目的子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(不產(chǎn)生分錄) Cr：來源子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(不產(chǎn)生分錄)對于組件發(fā)放事務(wù)處理： Dr：WIP工單類型物料估價賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(生產(chǎn)本錢-材料、資源、制造費用) Cr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶)對于組件退回事務(wù)處理： Dr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶) Cr：WIP工單類型物料估價賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(生產(chǎn)本錢-物料、資源、制造費用)對于裝配件完工事務(wù)處理： Dr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶) Cr：WIP工單類型估價賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(生產(chǎn)本錢-物料、資源、制造費用)對于銷售發(fā)貨： Dr：銷貨本錢賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(銷售本錢，區(qū)分產(chǎn)品段) Cr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶)對于退貨接收： Dr：子庫存賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(物料分類默認(rèn)賬戶) Cr：銷貨本錢賬戶@標(biāo)準(zhǔn)本錢(銷售本錢，區(qū)分產(chǎn)品段)37本錢處理會計分錄對于資源計費事務(wù)處理： Dr：WIP工單類型資源估價賬戶@標(biāo)準(zhǔn)費率或?qū)嶋H費率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量(生產(chǎn)本錢-資源) Cr：資源吸收賬戶@標(biāo)準(zhǔn)費率或?qū)嶋H費率*標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量對于制造費用計費事務(wù)處理： Dr：WIP工單類型制造費用估價賬戶(生產(chǎn)本錢-制造費用) Cr：制造費用吸收賬戶對于任務(wù)關(guān)閉事務(wù)處理： Dr：WIP工單類型差異賬戶(生產(chǎn)本錢-物料差異、資源差異、制造費用差異) Cr：WIP工單類型估價賬戶(生產(chǎn)本錢-物料、資源、制造費用)對于新的標(biāo)準(zhǔn)本錢高于原有標(biāo)準(zhǔn)本錢的情況： Dr：子庫存估價賬戶@庫存標(biāo)準(zhǔn)本錢更改值(物料分類默認(rèn)賬戶) Cr：標(biāo)準(zhǔn)本錢調(diào)整賬戶@庫存標(biāo)準(zhǔn)本錢更改值 Dr：WIP工單類型估價賬戶@生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)本錢更改值 Cr：WIP標(biāo)準(zhǔn)本錢調(diào)整賬戶@生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)本錢更改值38本錢處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配原材料科目應(yīng)付暫估科目材料暫收科目借貸借貸借貸材料接收材料入庫發(fā)票匹配應(yīng)付賬款科目借貸注：發(fā)票價格=訂單價格訂單價格=標(biāo)準(zhǔn)本錢39本錢處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配借貸材料接收材料暫收應(yīng)付暫估材料入庫發(fā)票匹配借貸借貸應(yīng)付暫估應(yīng)付賬款發(fā)票價差材料暫收原材料-材料采購價差原材料-運費運費吸收庫存應(yīng)付40本錢處理會計分錄-工單發(fā)料和完工關(guān)單產(chǎn)成品科目原材料科目生產(chǎn)本錢科目借貸借貸借貸工單發(fā)料產(chǎn)品完工工單關(guān)閉工單關(guān)閉差異科目借貸41本錢差異標(biāo)準(zhǔn)本錢法下，會有如下的本錢差異：采購價格差異(PPV)發(fā)票價格差異(IPV)生產(chǎn)工單差異其他生產(chǎn)差異本錢更新差異盤點差異

42本錢差異-采購價格差異采購價格差異，或簡稱為PPV，是采購訂單價格和標(biāo)準(zhǔn)本錢之間的差異。采購價格差異產(chǎn)生的會計分錄：物品采購暫收：借：材料暫收@采購訂單價格貸：應(yīng)付暫估@采購訂單價格物品檢驗合格后入庫：借：材料暫收@采購訂單價格采購價格差異@〔標(biāo)準(zhǔn)本錢-采購訂單價格〕貸：原材料@標(biāo)準(zhǔn)本錢43本錢分析-采購價格差異的分析采購訂單價與標(biāo)準(zhǔn)本錢的差異采購接收時，以采購訂單價計應(yīng)付暫估，以標(biāo)準(zhǔn)本錢計庫存材料，兩者間產(chǎn)生差異，稱為采購價差〔PPV〕因為標(biāo)準(zhǔn)本錢是相對穩(wěn)定的，一個周期才會改變一次，所以此差異反響了真實的采購價格的波動，為采購員業(yè)績的考核、采購價格的控制提供了客觀而敏感的參數(shù)根據(jù)系統(tǒng)中采購接收和入庫時產(chǎn)生的準(zhǔn)確、明細(xì)的采購訂單價格與標(biāo)準(zhǔn)本錢的差異數(shù)據(jù)，對采購環(huán)節(jié)的績效進行考評和分析。采購差異的分類分析如按不同維度，如采購員、供給商、采購物料、期間等來統(tǒng)計采購差異發(fā)生值并分析其產(chǎn)生的原因，及時發(fā)現(xiàn)采購例外，加強采購活動的控制44本錢差異-發(fā)票價格差異發(fā)票價格差異，或簡稱為IPV，是采購訂單價格和發(fā)票價格之間的差異。發(fā)票價格差異產(chǎn)生的會計分錄：物品采購暫收：借：材料暫收@采購訂單價格貸：應(yīng)付暫估@采購訂單價格收到應(yīng)付發(fā)票：借：應(yīng)付暫估@采購訂單價格發(fā)票價格差異@〔發(fā)票價格-采購訂單價格〕貸：應(yīng)付賬款@發(fā)票價格45本錢分析-發(fā)票價格差異的分析發(fā)票價格與采購訂單價的差異供給商應(yīng)付發(fā)票與采購訂單價的差異，稱為采購票差〔IPV〕此差異及時、客觀地反響了訂單確定后，價格的不正常變動，對此差異的分析，是控制采購活動的有效手段46本錢差異-生產(chǎn)工單差異生產(chǎn)工單差異是為生產(chǎn)工單實際投入的原材料和資源與標(biāo)準(zhǔn)用量之間的差異。生產(chǎn)工單的差異表達(dá)在原材料、資源和制造費用上。生產(chǎn)工單差異〔原材料〕產(chǎn)生的會計分錄：生產(chǎn)工單投料：借：生產(chǎn)本錢@實際工單投入貸：原材料@實際工單投入生產(chǎn)工單完工入庫：借：產(chǎn)成品@標(biāo)準(zhǔn)用量貸：生產(chǎn)本錢@標(biāo)準(zhǔn)用量生產(chǎn)工單關(guān)閉：借：生產(chǎn)工單差異@〔實際工單投入-標(biāo)準(zhǔn)用量〕貸：生產(chǎn)本錢@〔實際工單投入-標(biāo)準(zhǔn)用量〕47本錢分析-生產(chǎn)工單差異的分析

生產(chǎn)工單的原材料差異生產(chǎn)工單的原材料差異可能為物料清單不準(zhǔn)確，和生產(chǎn)實際需求不符；但最通常的原因是生產(chǎn)工單上由于材料非正常損耗，多領(lǐng)材料造成。生產(chǎn)工單的資源和制造費用差異生產(chǎn)工單的資源和制造費用差異一般是因為該生產(chǎn)工單上消耗了比標(biāo)準(zhǔn)量更多的資源和制造費用。可能為工藝路線設(shè)定不正確，也可能為制造費用的吸收費率設(shè)定不合理。生產(chǎn)工單差異一定程度反映了生產(chǎn)工單的效率。48本錢差異-其他生產(chǎn)差異其他生產(chǎn)差異主要包括兩種：直接人工差異為當(dāng)月生產(chǎn)工單上吸收的人工本錢和當(dāng)月實際的人工本錢支出之間的差額。制造費用差異為當(dāng)月生產(chǎn)工單上吸收的制造費用和當(dāng)月實際的制造費用之間的差額。49本錢分析-直接人工差異的分析人工本錢波動產(chǎn)生的差異分析系統(tǒng)是按人工本錢的標(biāo)準(zhǔn)量來設(shè)定人工的標(biāo)準(zhǔn)本錢的，如出現(xiàn)人工工資的波動就會定量反映在工單收集數(shù)與實際發(fā)生額的差異上。系統(tǒng)的本錢核算到工單，考慮到實際人工工時很難按工單統(tǒng)計，且直接人工工資一般為固定工資，所以系統(tǒng)設(shè)置為自動按標(biāo)準(zhǔn)工時發(fā)生在工單上，以后通過總賬實際發(fā)生值與標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生額對沖產(chǎn)生真正的差異。通過量差的分析，對制造環(huán)節(jié)的直接人工的本錢情況進行必要的考核。50本錢分析-制造費用差異的分析車間制造波動產(chǎn)生差異的分析如車間工藝出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，如重工量大、設(shè)備檢修頻、操作工效率低等，就會反映出實際工時的差異，從而產(chǎn)生與工時掛溝的敏感的制造費用實際本錢與預(yù)算〔標(biāo)準(zhǔn)本錢〕的差異通過對系統(tǒng)產(chǎn)生的工時差異或制造差異的分析，財務(wù)可有效地監(jiān)控車間的例外產(chǎn)量波動產(chǎn)生差異的分析如生產(chǎn)不飽和，在系統(tǒng)中就會反映出平均實際工時加大，會反映到工單的量差上來。制造費用費率波動產(chǎn)生的差異分析系統(tǒng)是按制造費用的標(biāo)準(zhǔn)量來設(shè)定制造費用的標(biāo)準(zhǔn)本錢的，如出現(xiàn)某項費費率的波動就會定量反映在工單收集數(shù)與實際發(fā)生額的差異上51本錢差異與分析-本錢更新差異本錢更新差異指更改標(biāo)準(zhǔn)本錢時，對現(xiàn)有庫存的產(chǎn)成品和原材料的價值變化產(chǎn)生的差異。根據(jù)采購->生產(chǎn)->銷售的價值鏈，本錢更新差異和采購價格差異存在一定的聯(lián)系。因此本次標(biāo)準(zhǔn)本錢的更改可能已經(jīng)表達(dá)在最近的采購單價中，并且采購單價的變化，是標(biāo)準(zhǔn)本錢更新的一個主要參考。52本錢差異與分析-盤點差異盤點差異為實物盤點計算出來的本錢價值和賬面上的本錢價值之間的差異。可能產(chǎn)生的差異分析當(dāng)庫存進行盤點調(diào)整時，會出現(xiàn)盤盈盤虧差異的分析分兩種情況：對于真正的由于管理原因產(chǎn)生的盤盈盤虧，直接分?jǐn)偟疆?dāng)期管理費用上，不必再分?jǐn)偂Ｈ缒艽_認(rèn)盤點差異為車間生產(chǎn)原因引起，并且需要分?jǐn)偅瑢τ谝唁N售局部按產(chǎn)品直接分?jǐn)偟戒N售本錢上，對于未銷售局部，計算出各種狀態(tài)下的分反攤比例，將差異科目上的當(dāng)月發(fā)生額要分?jǐn)偟礁骺颇康拇龜偛町惿稀Ｓ捎诖瞬町愂谴y差異，每月都要跟蹤其狀態(tài)，進行重新分?jǐn)偅敝疗滗N售出庫為止。53本錢分析-標(biāo)準(zhǔn)本錢分析根底工作:維護采購件標(biāo)準(zhǔn)本錢維護資源費率維護制造費用費率標(biāo)準(zhǔn)本錢分析：本錢構(gòu)成分析采購價格差異分析工單物料量差分析工單資源、制造費用量差分析總賬資源、制造費用量差分析工序合格率分析盤點調(diào)整差異分析采購接收入庫工單發(fā)料資源事務(wù)處理制造件完工入庫報廢處理銷售出貨盤點調(diào)整物料本錢組成明細(xì)報表采購價差明細(xì)報表工單量差明細(xì)報表工序合格率報表資源/制造費用差異報表盤點調(diào)整差異分析報表模擬本錢類型本錢分析報表54本錢結(jié)賬處理創(chuàng)立會計分錄會計分錄傳送到總賬55創(chuàng)立會計分錄56會計分錄傳送到總賬57本錢方法的介紹與比較標(biāo)準(zhǔn)本錢法與移動平均本錢法的比較期間平均本錢〔PAC〕本錢法主要特點期間平均本錢〔PAC〕的處理過程期間平均本錢〔PAC〕的局限性不同本錢法的應(yīng)用58標(biāo)準(zhǔn)本錢法與移動平均本錢法的比較表達(dá)全面預(yù)算管理，方便責(zé)任管理、基于預(yù)算的組織績效考核方便及時的本錢控制表達(dá)差異管理的思想多用于制造業(yè)容易表達(dá)穩(wěn)健性原那么方便模擬分析在一定前提下可能跨組織共享本錢信息PPV等本錢差異較多，當(dāng)差異較大時，差異分析比較麻煩需要人工維護本錢信息基于歷史數(shù)據(jù)的組織績效考核多用于銷售行業(yè)不能跨組織共享本錢不需要人工維護本錢信息不能按照子庫存指定會計科目負(fù)庫存等情況下較難處理標(biāo)準(zhǔn)本錢法移動平均本錢59PAC本錢法主要特點〔1〕月末按月加權(quán)計算物品本錢。在月中無法得到物品本錢，無法計算出本錢會計分錄。按照發(fā)票價格計算采購物料本錢。如果當(dāng)月只作了采購接收而并沒有作發(fā)票匹配，那么當(dāng)月計算本錢時采用采購訂單價格；在以后月份發(fā)票匹配時，再將發(fā)票價格與采購訂單價格的差異計入采購物料本錢。生產(chǎn)環(huán)節(jié)按照實際投入原材料來計算該工單的產(chǎn)成品本錢。本期本錢由期初本錢和入庫本錢確定，先根據(jù)月初本錢金額和數(shù)量和當(dāng)月物品的獲得本錢計算當(dāng)月物品本錢，然后再用計算出的當(dāng)月物品本錢計算當(dāng)月物品發(fā)出的本錢金額。60PAC本錢法主要特點〔2〕可以在一個法人實體中跨庫存組織建立本錢組來維護物品本錢。可以配合多種永續(xù)本錢法使用對于重復(fù)生產(chǎn)的產(chǎn)品可以自動保存歷史各期間本錢信息，便于歷史數(shù)據(jù)比較基于期間而不是基于交易，防止基于交易的平均本錢的一些與次序相關(guān)的問題，平滑了一些特殊變動。可以選擇與總賬集成或不與總賬關(guān)聯(lián)。期間可以靈活定義，可以是月、季度、年。但不能小于永續(xù)本錢期間。可以將計算出的PAC本錢用于標(biāo)準(zhǔn)本錢更新的參