第四章水利建立工程的費用與效益第一節(jié)水利建立工程的投資第二節(jié)固定資產、無形資產及遞延資產第三節(jié)流動資金與流動資產第四節(jié)建立期和部分運轉初期的借款利息第五節(jié)年運轉費和年費用第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤第七節(jié)水利建立工程的效益概述水利建立工程的費用：水利工程在建立期和運轉期所需投入的人力、物力和財力等一切投入的貨幣表示?！?〕工程建立期和運轉初期的固定資產投資；〔2〕工程的流動資金；〔3〕工程運轉初期和正常運轉期的年運轉費；〔4〕工程正常運轉期間的更新改造費。水利建立工程的效益：水利工程建立給社會帶來的各種奉獻和有利影響，以有工程比無工程情況下所添加或減少的損失來衡量。2建立工程總投資包括固定資產投資、固定資產投資方向調理稅、建立期借款利息和流動資金。第一節(jié)水利建立工程的投資水利建立工程總投資固定資產投資技術構造設備及安裝工程費機電設備及安裝工程費建筑工程費暫時工程費流動資金建立占地及水庫淹沒處置補償費借款利息其他費用預備費3第一節(jié)水利建立工程的投資一、固定資產投資是指建立和購置固定資產所需資金的總和,是由國家、企業(yè)和個人以各種方式投入在水利建立工程主體工程和配套工程的全部建立費用。我國水利建立工程投資是根據不同設計階段進展的。可行性研討階段——參考類似工程或其他資料；論證經濟合理性和財務可行性。初步設計階段——根據初步設計文件和概算定額編制工程總概算；國家有關部門同意根據。技術設計階段——根據實踐變化情況修正總概算；施工階段——根據工程量、現行定額和單位價錢編制施工總預算；懇求貸款根據。開工驗收后——編制工程決算，確定實踐投資。二、設備更新投資是指水利建立工程用于改換損壞的設備和更新落后設備所投入的資金。第一節(jié)水利建立工程的投資部分設備由于磨損、腐蝕、老化等緣由，需進展更新由于技術提高，部分設備陳舊落后，需進展更新第一節(jié)水利建立工程的投資三、靜態(tài)投資與動態(tài)投資靜態(tài)投資是按某一價錢計算的在建立期內的投資；動態(tài)投資是在靜態(tài)投資估算的根底上再思索建立工程編制期和建立期內的物價上漲所構成的價差預備費，以及建立期和運轉初期的固定資產投資借款利息后的費用總和。也即是工程的總投資。三峽水利工程按1993年5月價錢程度計算，靜態(tài)總投資為1150億元，其中，樞紐工程501億元，淹沒處置和移民投資400億元，高壓輸變電工程投資249億元。由于其建立周期長達17年，估計動態(tài)總投資將高達2000億元。動態(tài)投資=靜態(tài)投資+價差預備費+固定資產投資借款利息靜態(tài)投資=固定資產投資(剔除價差預備費)+流動資金四、工程造價是指構成水利建立工程固定資產的投資?？偼顿Y構成固定資產、無形資產和遞延資產三部分。當后兩部分難于估計時，固定資產價值約等于固定資產投資與建立期和部分運轉初期的借款利息之和。第一節(jié)水利建立工程的投資第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產一、固定資產1.涵義是指運用期限超越一年、單位價值在規(guī)定限額以上并且在運用過程中堅持原有實物形狀的物質資料和勞動資料。2.固定資產的分類:按其經濟性質和運用情況可分為以下四類:①消費運營性固定資產與非消費運營性固定資產；②運用中、未運用、與不需用固定資產。第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產3.固定資產折舊:折舊折舊基金固定資產產品本錢是指固定資產在運用過程中由于有形和無形損耗而逐漸失去的價值經折算成每年所需支出的費用。第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產類型：分類折舊：

一次性折舊：年折舊費=固定投資值×年綜合折舊率直線折舊法〔平均年限法〕:年折舊費d=〔K-Sn〕/n；年折舊率f=d/K第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產4.計價〔1〕固定資產原值固定資產投資與建立期與部分運轉初期的借款利息之和?！?〕固定資產凈值〔余值〕固定資產原值減去歷年已提取的折舊費累計值后的余值。固定資產成新率=固定資產凈值/固定資產原值〔3〕固定資產殘值固定資產在經濟壽命期末報廢清理時可回收的價值減去清理費后的剩余價值。第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產5.固定資產價值重估評定和估算已建成的水利工程固定資產的現行價值。〔1〕收益現值法經過估算被評價資產的未來預期收益并折算成現值，借以確定被評價資產價值的一種資產評價方法?！?〕重置價值法被評價資產的現時重置價值減去有形〔折舊〕和無形損耗〔勞動消費率提高〕來確定固定資產現值的方法。重置價值：在當前物價程度下假設構建一樣功能、一樣規(guī)模的資產所需的投資值。第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產〔3〕現行市價法經過比較被評價資產與其一樣或類似資產的市場價錢來確定固定資產價值的方法?！?〕清算價錢法以資產的清算價錢為根據來估算資產價值的一種方法。5.固定資產價值重估第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產二、無形資產1.涵義是指能長期運用但沒有物質形狀的資產。2.類型專利權：對某一產品的外型、配方、制造工藝等擁有的專門特殊權益。20年商標權：用來識別特定商品的標志權。10年著作權：著作者按照法律規(guī)定對其著作享有的權益。50年土地運用權：運營者對依法獲得的土地在一定期限內進展建筑、消費和其他活動的權益。30、50、70年非專利技術：先進的、未公開的、未懇求專利的，但可以帶來經濟效益的技術或技術。第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產3.無形資產年攤銷費無形資產年攤銷費=無形資產價值攤銷年限攤銷年限有規(guī)定的，普通按直線法在規(guī)定期限內平均攤銷；沒有攤銷年限的，按照不低于10年的期限平均攤銷。15第二節(jié)固定資產、無形資產

和遞延資產三、遞延資產1.涵義是指企業(yè)曾經支付的費用，但不能全部計入當年損益，應在以后年度內分期攤銷的各項費用。2.種類興辦費：企業(yè)在籌備期間發(fā)生的費用。不少于5年攤銷土地開發(fā)費：在開發(fā)過程中發(fā)生的全部費用。3.攤銷遞延資產年攤銷費=遞延資產價值/攤銷年限第三節(jié)流動資金與流動資產一、流動資金涵義是企業(yè)消費運營活動中，在固定資產運轉初期和正常運轉期內多次的、不斷循環(huán)周轉運用的那部分資金。其實物形狀就是流動資產。

流動資金(貨幣)流動資產(實物形狀)加工成產品銷售(貨幣)用來購買企業(yè)生產所需燃料、原資料、備品、備件、工資等的周轉資金。17包括自有流動資金和流動資金借款兩部分第三節(jié)流動資金與流動資產2.分項詳細估算法流動資金=流動資產-流動負債流動資產=應收賬款+存貨+現金流動負債=應付賬款年周轉次數=360/最低周轉天數應收賬款=年銷售收入/年周轉次數存貨=外購原資料、燃料+在產品+產廢品現金=〔年工資及福利費+年其他費用〕/年周轉次數應付賬款=年外購原資料、燃料及動力費/年周轉次數二、流動資金計算方法1.擴展目的估算法按類似工程流動資金占銷售收入或年運轉費用或固定資產投資的某一比例估算。

第四節(jié)建立期和部分運轉初期的借款利息一、利率1.單利與復利單利是指只對本金計息。I=Pin復利是以本金和累積利息之和為基數計息。I=P[(1+i)n-1],F=P(1+i)n

本金在單位時間內產生的增值與本金之比。i=I/P2.名義利率與實踐利率r=(1+i/m)m-1r-實踐利率i-名義利率m-一年中的計息周期數第四節(jié)建立期和部分運轉初期的借款利息二、利息計算與借款歸還1.借款當年在年中運用，還款在當年年末歸還每年應付利息=〔年初借款本利和累計+本年借款額/2〕*年利率2.要求建立期以后每年等額還本付息每年支付的利息=〔F-年初歸還本金累積〕×年利率每年歸還的本金=A-毎年支付的利息20第四節(jié)建立期和部分運轉初期的借款利息3.要求建立期每年等額還本，利息累計到建立期末開場按年支付每年歸還的本金=F/n每年支付的利息=〔F-年初歸還本金累計〕*年利率4.建立期和部分運轉期借款利息確實定當年還款資金小于當年應付借款利息之前這段時間內發(fā)生的借款利息，計入工程固定資產總投資；反之，計入總本錢費用。第t年的還本付息額=F/n+〔F-年初歸還本金累計〕*年利率=F/n+F[1-(t-1)/n]i21一、年運轉費第五節(jié)年運轉費和年費用1.年運轉費的涵義:是指水利建立工程開工投產后,在正常運轉期(消費期)間每年需求支出的各種經常性費用。2.年運轉費的內容:包括工資及福利費，資料費、燃料動力費，維涵養(yǎng)護費、大修繕費，行政管理費及其他費用。年運轉費=固定資產原值*年運轉費率〔表4-2〕第五節(jié)年運轉費和年費用二、年費用1.費用的涵義:是指水利建立工程在建立期、運轉初期和正常運轉期所發(fā)生的費用支出。在經濟計算期內費用的總和即總費用，每年的平均支出值叫年費用。2.年費用的計算:總費用=折算到某一基準點的各年費用現值之和年費用=總費用*[A/P,i,n]一、總本錢費用1.涵義本錢：是指為消費和提供效力所需支付的費用。消費本錢是由消費產品所耗費的不變資本的價值〔折舊費〕和可變資本的價值〔年運轉費〕所構成；銷售本錢是由消費本錢和銷售費用構成。總本錢費用包括工程在一定時期內為消費、運轉及銷售產品和提供效力所破費的全部本錢和費用。第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤產品在銷售過程中所需包裝、運輸、管理等費用提供的水力發(fā)電和水利供水防洪和除澇功能第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤〔1〕制造本錢直接資料費、直接工資、其他直接支出、制造費用2.按經濟用途分類計算〔2〕期間費用在一定會計期間內發(fā)生的與水利產品消費無直接聯絡的各項費用。管理費、財務費用和銷售費用等。3.按經濟性質分類計算資料、燃料及動力費、工資及福利費、維護費、折舊費、攤銷費、利息凈支出及其它費用。第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤二、稅金1.稅金的概念國家按照法律規(guī)定,向運營單位或個人無償征收貨幣或實物,稱為稅金,對國家而言可稱為稅收。2.稅金的性質與作用稅收具有強迫性、無償性和固定性等特點。稅收是獲得財政收入的一種方式,國家通稅收積累建立必需的資金,促進國民經濟協調地開展。第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤3.稅金的種類六大類：流轉稅、財富稅、行為稅、收益稅、資源稅、農業(yè)稅和特定工程稅。水利建立工程應交納的稅金有：增值稅：供水工程不征收，而水電工程那么要征收〔17%〕；屬于價外稅，不包括在電價之內，由電力用戶負擔。城市維護建立稅、教育費附加；按照納稅人所在地實行差別比例稅率：在市區(qū)的稅率7%，在縣城、鎮(zhèn)的稅率5%，非市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率1%。企業(yè)所得稅：稅率33%第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤三、利潤1.利潤的概念：利潤是指商品按照市場價錢或規(guī)定價錢,實現銷售收人后扣除產品本錢和稅金后的余額。利潤是勞動者為社會發(fā)明的價值,是國家財政收入的重要組成部分。我國水利工程中的防洪、治澇工程等無產品出賣,無利潤可言;農田排灌工程,也無利潤或者很少利潤;城鎮(zhèn)供水和水力發(fā)電等有產品出賣,可以獲得一定的利潤。2.利潤的意義利潤是反映企業(yè)銀行存貸款和企業(yè)利潤率消費管理程度的一個重要目的。較全面地反映企業(yè)運營管理的質量和效益,我國水利水電工程常采用投資利潤率和投資利稅率表示。3.利潤的計算計算公式為:投資利潤率=年利潤總額/總投資×100%投資利稅率=年利潤與年稅金總額/總投資×100%第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤4.工程年利潤總額的分配〔1〕工程發(fā)生了年度虧損的，可以用下一年所得稅前的利潤彌補，缺乏彌補的可以在五年內延續(xù)彌補，5年缺乏以彌補的，以后需用所得稅之后的利潤彌補；〔2〕交納所得稅后的利潤應首先計提特種基金：能源交通重點建立基金和國家預算調理基金15%和10%30〔3〕工程實現的利潤總額在彌補虧損、交納所得稅和特種基金后的可供分配利潤的分配順序：彌補以前年度虧損提取盈余公積金提取公益金向投資者分配利潤未分配利潤。第六節(jié)總本錢費用、稅金、利潤

折舊費利息凈支出成本攤銷費資料燃料動力費大修繕費財務年運轉費養(yǎng)護維修費收入工資及管理銷售稅金其他費用利潤總額銷售收入與本錢、稅金、利潤關系圖第七節(jié)水利建立工程的效益水利建立工程效益工程給社會帶來的各種奉獻和有利影響的總稱。效益是評價水利建立工程有效程度及其建立可行性的重要目的32第七節(jié)水利建立工程的效益一、水利建立工程效益的分類1.按效益性質分〔1〕經濟效益：工程建成后給全社會或企業(yè)核算單位添加的經濟收入或減免的災禍損失。包括宏觀經濟效益〔國民經濟效益〕和微觀經濟效益〔財務效益〕。〔2〕社會效益：工程建成后對社會開展產生的有效結果和效益?！?〕生態(tài)環(huán)境效益：工程建成后在維護和改善生態(tài)環(huán)境質量方面所獲得的效益。33第七節(jié)水利建立工程的效益一、水利建立工程效益的分類2.按效益調查角度分〔1〕國民經濟效益：工程建成后對國家、社會所作的奉獻。按有、無工程對比的方法，以影子價錢和社會折現率計算直接效益和間接效益。〔2〕財務效益：工程建成后向用戶銷售水利產品或提供效力所獲得的按財務價錢計算的收入。防洪、治澇工程根本無財務收入；農業(yè)灌溉工程有一定財務收入，但入不敷出；水力發(fā)電、城鄉(xiāng)供水工程的財務效益相對較大。還有一些水產養(yǎng)殖、航運、水利旅游及其他多種運營等收入。34第七節(jié)水利建立工程的效益3.按效益功能分〔1〕防洪效益：直接和間接效益〔2〕治澇效益〔3〕灌溉效益：反映在提高農作物的產量和質量上〔4〕城鄉(xiāng)供水效益：居民生活、工業(yè)消費和公共事業(yè)〔5〕水力發(fā)電效益：電量效益和