主講人：陳力生教授審計學聯系方式：Office:67705093Email:PPTdownload:sj08bk2023@163Password:111111課外輔導：每周上午9:45-11:20下午14:30-16:10地點：1號樓315辦公室參考書籍與文獻1《審計學》〔第六版〕秦榮生盧春泉中國人民大學出版社2023.52新編審計學教程陳力生立信會計出版社2007.13審計學教程習題與解答陳力生立信會計出版社2006.54審計CPA2023全國統考用書經濟科學出版社2023.45王光遠、黃京青《審計學》〔東北財經大學〕2005.86劉明輝《審計》〔東北財經大學〕2005.97奚淑琴吳曉根《審計學》〔經濟科學出版社〕2004.28喬春華《審計學》〔東北財經大學〕2005.19李假設山劉大賢《審計學》-案例與教學2003.210宋良榮顧曉安《審計學》〔上海財經大學〕2005.211審計學〔第二版〕朱榮恩高等教育出版社2000.712審計學多媒體教程張繼勛中國人民大學出版社2003.513中國注冊會計師執業準那么指南2006〔上下冊〕 中注協經濟科學出版社2006.414AUDITFRAMEWORKRogerACCA1994.415企業會計準那么財政部經濟科學出版社2006.516.韓曉梅.《審計學》，清華大學出版社，2023年17.張繼勛.《審計學》，清華大學出版社，2023年導言

簿記(bookkeeping)會計(accounting)審計(auditing)導言審計審查---“聽〞、“考〞、“勾〞、“比〞、“勘〞，審核檢查計算---包括會計、統計、業務核算的“稽〞核技術。審計就是專業人士帶著這種審視〔職業疑心、謹慎、敏銳〕的眼光角度，仔細地周密地進行審查計算。：從字面上解釋審計一詞第一章審計概述一、教學方案本章內容的教學需要4個學時二、本章提要審計的歷史源遠流長，本章通過回憶我國審計和西方審計的產生和開展，探討審計的根本理論與根本概念。在漫長的開展過程中，審計受到諸多環境因素的影響，包括經濟環境、政治環境、法律環境、科技環境和社會環境等。從理論上來說，目前關于審計的理論動因有多種觀點，主要有受托責任論以及代理理論、信息論、保險論以及多因素決定論。同時對審計本質和審計假設的研究目前也有不同的觀點，其中審計本質有查賬論、方法過程論、經濟監督論和經濟控制論。審計具有經濟監督、經濟鑒證和經濟評價等職能，其中審計人員的職業判斷能力起著關鍵的作用。按照不同的標準，審計可分為多種類型，最根本的分類是按目的、內容的分類。三、、教學要求 了解我國審計歷史開展的七個階段及其特征；了解西方審計的起源與演進的過程；理解審計產生和開展的環境；理解和熟記審計的概念和屬性；審計的職能和作用；審計最根本的分類。第一章總論四、本章閱讀文獻1、朱榮恩.審計學〔第一章總論〕，第2版，高等教育出版社2005年版2、中國注冊會計師協會/編.審計〔第一章注冊會計師審計概論〕，經濟科學出版社2007年版3、秦榮生盧春泉.審計學〔第五版〕〔第一章總論〕，中國人民大學出版社2006年版4、謝榮等.審計研究前沿〔第四章審計理論框架結構〕，上海財經大學出版社2002年版5、蕭英達等著.國際比較審計〔第一章根本審計理論比較〕，立信會計出版社2000年版6、RickHayes等.審計學〔基于國際審計準那么的視角〕〔第1章國際審計概述〕，機械工業出版社2006年版7、DouglasR.Carmichael.審計概念與方法〔現行理論與實務指南〕〔第1章審計的職能——概論〕，東北財經大學出版社1999年版8、陳力生主編.新編審計學教程〔第一章審計概論〕，立信會計出版社2007年版9、劉明輝.審計〔第一章審計概論〕，東北財經大學出版社2004年版11、劉進寶.審計學概論〔第一章緒論〕，清華大學出版社2005年版12、徐政旦朱榮恩主編.現代內部審計學，中國審計出版社1997年版主要術語1.審計環境2.經濟環境3.政治環境4.法律環境5.科技環境6.社會文化環境7.理論動因8.受托責任論9.代理理論10.信息論11.保險論12.多因素決定論13.審計的概念14.審計本質15.審計假設16.審計判斷17.經濟監督18.經濟鑒證19.經濟評價20.政府審計21.內部審計22.注冊會計師審計復習思考題1、簡述我國審計和西方審計的產生和開展。2、環境對審計的影響表達在哪些方面？3、審計開展的理論動因是什么？4、什么是審計？5、關于審計假設有哪幾種觀點？6、什么是審計判斷？7、審計具有什么樣的職能和作用？8、審計有哪幾種分類標準？在不同的標準下，審計的類別各是什么？1-1審計的產生與開展1-2審計環境1-3審計的理論動因1-4審計的概念和本質1-5審計假設和判斷1-6審計的職能和作用1-7審計的分類第1章總論我國審計的產生和開展夏禹萌芽階段；西周初期初步形成階段秦漢時期最終確立階段；隋唐宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進階段；新中國振興階段。西方審計的起源與演進1-1審計的產生與開展1-1審計的產生與開展發展階段發展時期一古代審計產生1夏禹萌芽時期2西周初步形成二封建王朝審計昌盛衰弱3秦漢最終確立4隋唐宋日臻健全5元明清衰弱三近代審計逐步演進6中華民國不斷演進四現代審計振興發展7新中國振興時期我國審計經歷了一個漫長的開展時間，大致可分為4個階段和7個時期1、夏禹萌芽時期公元前21世紀，中國出現了第一個奴隸制國家夏朝審計最初職能，是對財務財務監督，為了保護財產平安完整主要表現：1)對國家財政收支進行審計監督2)對貪官污吏進行審計糾彈3)對諸侯進行考核主要標志——“會稽〞產生，應取會聚考核驗證之意，即對諸侯王的治水以及政績考功和繳納貢賦的稽驗新中國政府審計大事1982.12.4五屆人大五次會議憲法91條和109條1983.9.18國家審計署成立1988.11國務院審計條例1995.1全國人大審計法〔94.10發布〕2003審計署2003—2007年審計工作開展規劃2000.1.28-2004.4.21審計署令第1號至第6號2006 中華人民共和國審計法〔修正〕新中國CPA審計大事1980.12.23財政部發布“關于成立會計參謀處暫行規定。我國恢復注冊會計師的標志1981.1.1上海會計師事務所宣告成立，新中國第一家會計師事務所1986.7.3國務院公布新中國第一部注冊會計師法規——《中華人民共和國注冊會計師條例》1988年底中國注冊會計師協會成立1991恢復全國注冊會計師統一考試1993.10公布了新中國第一部注冊會計師法律——《中華人民共和國注冊會計師法起施行新中國CPA審計大事1996.1.1第一批獨立審計準那么〔10個〕〔內含1個序言、1個根本規那么〕1997.1.1第二批獨立審計準那么〔11個〕1999.7.1第三批獨立審計準那么〔11個〕1996.10中國注冊會計師協會參加亞太會計師聯合會1997.5國際會計師聯合會〔IFAC〕接納中國注冊會計師協會為正式會員，并同時成為國際會計準那么委員會的正式成員新中國CPA審計大事第四批獨立審計準那么施行了1個具體審計準那么、2個實務公告和修訂1個實務公告第五批獨立審計準那么施行了2個具體準那么和2個實務公告第六批獨立審計準那么施行了3個具體準那么和1個指南2006.2.17財政部關于印發《中國注冊會計師執業準那么》48個準那么新中國內部審計大事1985.8國務院《關于審計工作的的暫行規定》1985.10《審計署關于內部審計工作的假設干規定》1989.12《審計署關于內部審計工作的規定》1995.7《審計署關于內部審計工作的規定》新中國內部審計大事1996.12《審計機關指導監督內部審計業務的規定》2003.5.1《審計署關于內部審計工作規定》〔發布〕2003.6.1中國內部審計協會《內部審計根本準那么》《內部審計人員職業道德標準》和第一批10個具體準那么〔發布〕第二批5個具體審計準那么第三批5個具體審計準那么新中國內部審計大事第四批4個具體審計準那么第五批3個具體審計準那么第六批2個具體審計準那么1-1審計的產生與開展

至此，我國形成了政府審計、注冊會計師審計和內部審計三位一體的審計監督體系1-1審計的產生與開展西方審計的起源與演進政府審計在西方，政府審計早于民間審計和內部審計，已有數千年歷史，早在奴隸制度的古羅馬〔公元前443年〕、古埃及〔公元前3500年〕和古希臘〔2000多年前〕，已有了宮廷審計機構18世紀工業革命后，西歐許多國家在形成市場經濟之后，相繼采用強有力的法律手段來穩固審計的地位。法國于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加拿大于1878年，日本于1880年，巴西于1896年，澳大利亞于1901年，美國于1921年，西班牙于1935年，在憲法或特別法令中確定設立國家審計機關并授予審計權力西方政府審計設置可分為4種模式立法模式行政模式司法模式獨立模式西方政府審計作用與日俱增合規性審計—以保證政府的廉政與效率，維護社會經濟活動健康運行宏觀調控—如對稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金導向、環境污染等方面進行審計，為政府制定宏觀政策，提供確切根據三E審計—在國家資金、社會資源和財政預算的經濟性〔Economy〕、效率性〔Efficiency〕和效果性〔Effectiveness〕方面進行審計，以促進政府實現有效的管理和增進社會的經濟效益。并拓展到五E審計(增加公平性(Equite)、環保性(Environment)。西方內部審計古代內部審計宮廷審計莊園審計中世紀內部審計寺院審計行會審計近代內部審計現代內部審計西方民間審計西方注冊會計師審計起源于意大利合伙企業，形成于英國股份制企業制度，開展和完善于美國興旺的資本市場國外注冊會計師審計開展的四個階段第一階段—英式詳細審計及其主要特點第二階段—美式資產負債表審計及其主要特點第三階段—會計報表審計及其主要特點第四階段—管理審計與國際審計及其主要特點記住幾個“第一〞世界上第一個會計職業團體——1581年創立的威尼斯會計協會世界上第一位注冊會計師——1721年負責南海公司破產事件的查爾斯·斯內爾〔CharlesSnell〕世界上第一個注冊會計師的專業團體——1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協會1-1審計的產生與開展審計產生和開展的客觀依據維系受托經濟責任關系是審計產生和開展的根底加強經濟管理和控制是審計開展的動力現代科學管理為審計的開展提供了方法和手段1-2審計環境所謂審計環境，是指與審計有關的內外部因素的綜合，是審計賴存在的各種客觀因素。審計環境主要包括經濟環境、政治環境、法律環境、科技環境和社會環境等。一、經濟環境審計的經濟環境是指一定時期的社會經濟開展水平及其運動機制對審計工作的客觀要求。經濟環境的特征在于它是決定事物能否產生并以什么樣的形式存在的物質條件，也是決定事物內容和對象的惟一依據。1-2審計環境二、政治環境審計的政治環境是指在一定時期的社會政治制度下，國家權力機關對于這種獨立的經濟監督活動法律地位確實認程度。政治環境表達著國家領導者或集團的意志、施政方針和措施等，它不僅是審計工作的根底，而且還在一定程度上制約著審計事業的開展和興衰。1-2審計環境三、法律環境依法審計是現代審計的根本要求，法律是審計系統有序運行的根據，沒有健全的法律環境，就沒有審計活動。審計的法律環境是指一定時期國家法律對審計工作的干預指導程度和對依法審計人員自身權益的保障程度。審計的根本職能是經濟監督、經濟鑒證和經濟評價，實現根本職能的手段就是要在搜集審計證據的根底之上，對照審計標準，得出審計結論和意見。1-2審計環境四、科技環境審計的科技環境是指一定時期的科學技術開展水平所決定的技術手段對審計的影響?？萍辑h境是審計生存環境中極易被無視的因素。而實際上，它是審計產生和存在的先決條件之一。控制論、系統論、信息論、概率論和數理統計等現代科學理論和方法，在制度根底審計和風險導向審計中得到了廣泛的應用。1-2審計環境五、社會環境審計環境除了上述四個方面以外，還受其他因素的影響，這些其他因素可全部納入審計的社會環境。社會環境對審計的影響是多方面的，主要包括、社會文化環境、審計職業教育以及國際環境等。1-3審計的理論動因審計動因就是審計產生、存在、開展的原因以及動力。研究審計動因的目的是為了弄清為什么產生審計，為什么需要審計和為什么審計需要存在和開展。審計是一種社會現象，它是為滿足需要而產生和開展的。審計動因的主要理論：受托責任論代理理論信息論保險論多因素決定論。1-4審計的概念和本質審計的定義中國審計學會定義全國審計定義研討會定義本書給出的審計定義是：“審計是獨立的審計人員通過收集和評價證據，對特定經濟實體的各種會計資料和其他資料及所反映的財務收支和其他有關經營管理活動進行審查并對其與既定標準符合程度提出結論，從而提高信息可信性的經濟監督、鑒證和評價業務。〞1-4審計的概念和本質審計的本質本質是一事物區別于其他事物的根本屬性，審計本質是審計區別于其他事物的根本屬性。對審計本質的不同認識，主要有查賬論、方法過程論、經濟監督論和經濟控制論。1-5審計假設和判斷

一、審計假設審計假設是本世紀六十年代由美國學者莫茨和夏拉夫在其成名作《審計哲理》中首次提出的。它是指人們從長期的審計實踐中總結出來的，是對審計工作及其涉及的有關方面所作的符合邏輯的論斷，是公認的理性認識，它是審計工作的前提，是審計理論的基石。審計實踐是形成審計假設的客觀根底；審計假設是一種公理，而不是一種定理，無法從邏輯上證明其正確性；審計假設是審計實踐經驗的結晶，具有較高的正確性。1-5審計假設和判斷二、審計判斷審計判斷是審計人員根據其專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇審計判斷。1-6審計的職能和作用

一、審計的職能〔一〕經濟監督職能〔二〕經濟鑒證職能〔三〕經濟評價職能1-6審計的職能和作用

審計的作用〔一〕審計的制約作用1、