目錄摘要及關鍵詞 1TOC\o"1-2"\h\u引言 21內部控制的相關理論 21.1內部控制的含義 21.2內部控制的作用 21.3內部控制的意義 32企業管理當局是內部控制的責任主體 32.1企業管理當局對內部控制的責任體系 32.2企業管理當局對內部控制的作用 42.2.1引導并帶領內部控制實施 42.2.2通過管理保障內部控制推進 42.2.3管理當局是推行內部控制的主體 53企業管理當局履行內部控制責任的現狀 53.1對內部控制制度認識的片面性 53.2內部控制制度不健全 63.3缺乏有效的監督機制 64企業管理當局在內部控制中存在問題的主要原因 64.1管理當局對內部控制缺乏足夠的重視 64.2管理當局對內部控制缺乏準確的認識 74.3管理當局對內部控制后期監督不到位 74.4管理當局對內部控制執行程序缺乏規劃 85針對管理當局在內部控制中存在問題的解決對策 85.1提高管理當局對內部控制的重視程度 85.2提升管理當局對內部控制的學習了解 85.3強化管理當局對內部控制執行監督力度 95.4制定管理當局對內部控制的整體方案 96總結 10參考文獻： 101論企業管理當局對內部控制的責任摘要：當今社會，企業在參與市場經濟浪潮當中，面臨越來越大的競爭壓力，企業自身的經營風險也越來越多，為了充分利用企業現有各項資源，提高經營效率，獲取最大經濟效益，企業通過加強內部控制的方式，實現資源利用效率最大化。而對企業進行內部控制工作必須由企業的管理者牽頭，只有管理當局從認識上重視，并從行動上做實際工作，才能進一步加強企業的內部控制。因此，企業管理當局在內部控制工作中應當且必須發揮應有的責任。而從目前國內很多企業的實際現狀來看，管理當局對內部控制工作從思想認識到實際行動都存在諸多短板和問題。本文將結合內部控制的相關理論，分析管理當局對內部控制的作用，并從中發現企業管理當局對內部控制的現狀及存在的問題，最后針對管理當局對內部控制存在的問題給出相應的解決對策。關鍵詞：管理當局；內部控制；責任OntheresponsibilityofenterprisemanagementtointernalcontrolAbstract：Intoday'ssociety,enterprisesarefacingmoreandmorecompetitionpressureinthemarketeconomywave,andtheenterpriseitselfhasmoreandmorebusinessrisks.Inordertomakefulluseoftheexistingresourcesoftheenterprise,improvethemanagementefficiencyandobtainthemaximumeconomicbenefit,theenterpriserealizesthemaximumutilizationefficiencyofresourcesbystrengtheningthewayofinternalcontrol.Andtheinternalcontrolworkoftheenterprisemustbeledbythemanagersoftheenterprise,onlyifthemanagementpayattentiontotheunderstandinganddotheactualworkfromtheaction,cantheinternalcontroloftheenterprisebefurtherstrengthened.Therefore,themanagementoftheenterpriseshouldandmustexerciseitsdueresponsibilityinitsinternalcontrolwork.AndfromtheeyeTheactualsituationofmanydomesticenterprises,themanagementofinternalcontrolworkfromtheideologicalawarenesstotheactualactiontherearemanyshortcomingsandproblems.Basedonthetheoryofinternalcontrol,thispaperanalyzestheeffectofmanagementoninternalcontrol,andfindsoutthecurrentsituationandexistingproblemsofenterprisemanagementoninternalcontrol,andfinallygivescorrespondingsolutionstotheproblemsofmanagementoninternalcontrol.Keywords:management;internalcontrol;responsibility引言近些年來，隨著社會經濟的快速發展，越來越多的管理者開始意識到內部控制對企業的重要性，而對于企業發展而言，各項工作的順利有效開展，必須要通過內部控制來實現。尤其隨著國內經濟多樣化和產業結構的不斷調整，國內的很多企業在不斷的發展壯大過程中，業務規模越來越大，整體內部控制對企業的作用也就越來越重要，加強財務內部控制的工作任務也就越艱巨，越迫在眉睫。尤其對于國內很多大型企業而言，在從國內走向國外市場的這個過程當中，如果缺乏內部控制工作的指引，企業的實際生產經營必然會面臨來自諸多外部因素干擾的經營風險。很多企業當前的內部控制存在的一些問題，一方面成為了束縛其自身發展壯大，開拓市場的絆腳石，另一方面，很多企業自身存在的一些內部管理問題也阻礙了其財務內部控制工作的順利開展。而企業開展內部控制工作需要企業的管理當局起到很好的帶頭作用，因此，對企業管理當局對內部控制問題有必要做進一步的深入研究。1內部控制的相關理論1.1內部控制的含義內部控制是指，企業在特定的生產經營環境下，為了充分提高企業自身的經營效率，對現有的各類資源進行協調統籌和管理，進而使得各項資源發揮最大效益，而在企業內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。企業進行內部控制的最終目的都是為了實現既定的經營目標，在實現這一目標的過程當中，企業在內部采取的各類自我約束和控制。1.2內部控制的作用內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統有助于企業達到自身規定的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部控制的作用會不斷擴展。目前，它在經濟管理和監督中主要有以下作用：第一，通過內部控制的實施，能夠保證企業各項會計信息內容的真實性，企業的管理當局要想了解企業的生產經營狀況，很大一部分渠道都是通過企業的會計資料反饋，而內部控制能夠很好地保證企業的各項數據信息與企業的實際生產經營狀況相符合。第二，通過內部控制為企業的各類生產經營活動保駕護航。企業是一個大整體，要想確保諸多繁雜的活動和流程都按照既定規章制度順利進行，就必須依靠企業的內部控制，通過內部控制保障各個生產環節在數量和質量方面的合格、準確，同時還能通過內部控制對一些不必要的生產成本進行壓縮，及時糾正一些可能出現的錯誤。第三，內部控制能夠保證企業的財產安全。在企業的內部控制中，有一類財務內部控制，財務內部控制的作用就是對企業各項財務收支明細做適當的監督工作，確保企業的各項收支明細符合實際生產經營需求，保障企業財務數據的真實性和必要性，從而保證企業財務安全完整性。第四，為企業的各項發展規劃提供指導與保障。企業推行各類發展計劃時需要多個部門統籌協調，而通過內部控制工作，就能夠在多個環節狠抓，確保每一個崗位和部門都能能夠盡職盡責，保障企業的各項制度得到貫徹落實，確保各項生產發展規劃有序進行。第五，內部控制為內部審計打好基礎。內部審計需要以真實可靠的財務數據信息為基礎，而內部控制能夠保障企業的會計信息真實性，因此，內部控制間接地為企業的內部審計工作打下了基礎。1.3內部控制的意義內部控制是保持企業按照既定軌道正常運營不可獲取的鐵軌，是避免企業“脫軌”的前提和基礎。企業的內部控制制度是否是科學、合理的，直接決定著企業當前或未來一段時間內的生產經營和發展戰略是否能夠按原定計劃進行和完成。同時，企業進行內部控制還能實現短期利益和長期利益相結合。通過內部控制，幫助企業的各項生產經營資料和資源實現利用效率最大化，從而降低企業的生產成本，提高經濟效益。此外，通過內部控制還能夠加強企業的內部管理工作，幫助企業提高運營效率。2企業管理當局是內部控制的責任主體2.1企業管理當局對內部控制的責任體系2.1.1良好的控制環境良好的控制環境主要指的是企業全員對于內部控制的意識，包括全體員工的誠實、倫理價值和能力，以及管理層的經營理念、對企業責任權限的實際分配，對員工發展與組織的能力。2.1.2合理評價和風險控制風險評估與控制是管理當局進行內部控制的重要責任體系之一，其中包括管理當局通過對現有各類財務報告的分析，進而發現企業當前的實際經營過程中可能出現的風險。管理當局根據企業可能發生財務風險的問題所在以及發生各類風險后的情況，給予解決對策。2.1.3合理的內部控制結構企業的控制活動在具體的實施開展過程中是以一個整體的流程和框架為基礎，是貫穿于企業的諸多部門和環節的一項體系化活動。具體而言，企業的控制活動包括對各類經營活動開展的業績評價、各類財務以及信息系統的信息處理、企業資產以及其他實物的控制、各類職責分離等。通過合理的內部控制活動，企業管理當局不僅能有序開展內部控制活動，同時還能確保內部控制工作高效順利開展。2.2企業管理當局對內部控制的作用2.2.1引導并帶領內部控制實施從企業的內部組織結構來看，企業管理當局是企業的高層決策者，這也就意味著企業的各項生產經營決策都需要最終經過管理層的領導作出。企業內部控制要想在企業內部順利推行，首先就需要企業的管理當局從思想層面重視并愿意推行內部控制。由于企業的內部控制涉及企業的諸多部門，需要多方協作參與，因此，這就需要由企業的管理當局引導并帶領企業的各個單位部門共同參與到內部控制當中。此外，企業內部控制需要相關制度的制定和實施，只有在征得企業高層管理當局的同意前提下，才能夠保證企業的內部控制各項制度能夠在企業的每一個部門內部順利貫徹落實。因此，在內部控制工作當中，企業的管理當局不僅引導并帶領整個企業參與到內部控制的具體實施當中。2.2.2通過管理保障內部控制推進內部控制要想在企業內部順利推行，需要相關的制度和管理保障。這是由于企業的內部控制工作涉及企業的諸多部門和崗位，且需要對各項資源進行統籌協調工作，因此，從該層面來看，企業的內部控制就需要一套與之相符合的內部管理制度做保障。而企業的內部管理相關制度的制定和具體實施也需要企業的管理當局直接參與，企業的管理當局根據企業自身的發展需求和內部組織特點，制定與企業相符的內部管理制度，進而為內部控制工作的開展做保障。因此，在企業開展內部控制的工作當中，企業管理者通過對整個企業的各項工作和部門的高效管理，在資源和信息等方面為內部控制提供保障。2.2.3管理當局是推行內部控制的主體從本質上來說，企業內部控制也是管理當局職能和責任的一個重要組成部分。企業管理當局不僅要對企業的各項生產經營活動負責，同時還需要對各類會計數據信息以及企業各類資源的使用負責。因此，從內部控制的內容來看，企業管理當局完全有責任通過內部控制的建立和運營來保證企業各類會計信息數據的真實性和有效性。企業管理當局不僅要對內部控制的實際運行效果負責，同時還是推行內部控制的主體，包括內部控制的具體操作流程和內部控制的具體內容和范圍。3企業管理當局履行內部控制責任的現狀從目前企業管理當局對內部控制責任的落實情況來看，一些企業的領導已經認識到內部控制的重要性，以及如何有效地開展內部控制工作。一些企業管理當局在實際貫徹內部控制工作時，對自身對內部控制的責任有了明確的認識。然而，從企業管理當局對內部控制的具體落實情況來看，由于企業管理當局對內部控制的認識較為片面，缺乏準確的理解和認識，外加企業自身的內部控制制度不夠健全，缺乏有效的監督機制，導致很多企業的管理當局在領導企業進行內部控制工作時往往會出現諸多的問題，且由于內部控制缺乏實際開展的內部環境，導致管理當局在履行內部控制責任時的問題較為突出。具體而言，管理當局履行內部控制當前存在的問題主要包括以下幾個方面：3.1對內部控制制度認識的片面性目前，國內的大多數企業管理者都認識到了內部控制在企業中的基本作用，也通過自身學習對內部控制工作內容有了部分了解，然而，從很多企業管理當局對內部控制的實際操作現狀來看，很多管理當局對內部控制的認識仍然存在很大的偏差甚至誤解。一些企業的管理當局認為，所謂的內部控制制度就是通過制定各種企業管理規章制度對企業做進一步的加強性管理工作，認為內部控制就是借制度對員工做進一步的束縛管理，這種思想使得很多管理當局在制定內部控制相關制度時就對內部控制的目標出現了錯誤的認識。還有一些企業的管理者認為內部控制就等同于成本控制或資產控制，即盡可能地對企業的各類生產成本和資本做壓縮，為了實現這一目的，很多企業的管理者采取了不同的手段和方法，嚴重影響了企業的正常生產經營活動。除此之外，一些企業管理者片面地將內部控制工作歸于單一的財務部門，認為財務部門是完成內部控制工作的唯一部門。這些都是企業管理者對內部控制制度認識較為片面的表現。3.2內部控制制度不健全國內的很多企業雖然開始推行內部控制，但從具體的推行效果來看，企業內部控制制度不健全仍然是很多企業內部控制的現狀。很多企業由于內部控制制度不夠健全完善，導致對會計信息的監督控制工作缺乏，進而出現會計信息失真的現象，此外，企業在推行內部控制過程當中，沒有制定出與企業相關領導和員工業績相對應的考核機制，導致內部控制的實際推行效果不明顯，員工在參與內部控制的過程當中積極性和參與度不高。這也是導致很多企業內部控制失效的根源所在。還有一些企業對內部控制推行過程中的崗位職責劃分不夠明確，具體操作流程和相關規范制度也沒有做明確的制度化規定，內部控制缺乏明確的實際目標，執行力較差。還有一些企業雖然在內部控制的具體操作流程上沒有太大問題，但由于缺乏對內部控制的日常監督機制，導致其中的責任人缺乏控制意識。因此，就以上的這些內部控制現狀綜合來看，很多企業管理當局對內部控制的制度建設仍然不夠健全。3.3缺乏有效的監督機制對于任何企業而言，推行內部控制并非最終目的，通過內部控制的推行達到預期的生產經營目標，提高生產效率和管理水平，才是企業推行內部控制的最終需求。而要實現這一目標，就需要確保內部控制在實際的推行過程中有效地發揮自身的作用。因此，企業必須建立與之對應的內部監督機制。而當前很多企業對內部控制的實際推行缺乏有效的監督機制，導致內部控制工作收效甚微。例如，很多企業的內部審計制度缺失或內部審計職能弱化，導致企業的內部審計工作僅僅針對的是企業的會計賬目，而對企業的內部稽查工作往往難以繼續推進，對企業的內部控制制度是否完善，實際推行效果等，既沒有監督作用，也沒有實際考核評估能力。正是由于企業的內部控制缺乏有效的監督機制，導致很多管理者往往對推行內部控制的效果不夠滿意，或認為內部控制能夠給企業帶來的實際效果甚微，不再愿意耗費精力和資源在企業的內部控制上。因此，很多企業的管理當局對內部控制缺乏有效的監督工作，也是當前國內的很多企業管理當局對內部控制工作開展的現狀之一。4企業管理當局在內部控制中存在問題的主要原因4.1管理當局對內部控制缺乏足夠的重視盡管國內的大多數企業管理者都已經開始在企業內部推行內部控制，但很多企業的管理者從思想層面并沒有對內部控制給予足夠的重視。一些企業管理者認為內部控制僅僅是對企業現有的工作做進一步的管理工作，并沒有認識到內部控制在企業當中可以發揮的諸多優勢和作用。還有一些企業的管理當局雖然認識到內部控制對企業發展的作用，但由于目光短淺，只注重企業當前推行內部控制可能帶來的經濟效益，不愿意在內部控制工作中投入過多的精力和資金，由于企業管理當局對內部控制缺乏足夠的重視，導致企業的員工對內部控制工作也沒有積極的參與性，即便內部控制開始在企業內部推行，也大都流于形式。而管理當局對內部控制沒有給予足夠的重視，還會導致很多內部控制工作在具體的開展過程中會遇到很多阻礙和困難，這些也會嚴重影響內部控制的實際推行效果。因此，要想提升企業內部控制質量，管理當局首先應當從思想層面改變對內部控制的重視程度。4.2管理當局對內部控制缺乏準確的認識如上所述，一些企業管理當局對內部控制缺乏足夠的重視，還有一些企業的管理當局雖然認識到推行內部控制對企業的重要性，但由于自身相關專業理論知識的缺乏，管理當局的領導對內部控制缺乏準確的認識。一些企業的領導者認為內部控制就等同于管理工作，在實施內部控制的過程中，盲目而錯誤地采用管理制度的方式對企業員工和部門做進一步的管理工作。還有一些管理者對內部控制的實際操作流程缺乏細致了解，認為內部控制工作的開展僅僅需要在企業的財務部門單獨開展，只需要通過財務賬目的數據信息反饋，就能了解企業的實際生產經營狀況，再結合財務數據信息對企業做進一步的內部控制工作，而此時企業的各項生產經營活動已經結束，這就是指企業的管理當局對內部控制的認識過于片面，僅僅注意到了事后控制，而忽視了事前和事中控制。由于管理當局對內部控制的認識出現了偏差，導致很多企業在實際推行內部控制的工作中也容易出現制度方面的問題。4.3管理當局對內部控制后期監督不到位企業推行內部控制僅僅是手段，而非目的，通過內部控制的實施，實現企業資源利用效率最大化，提高企業經濟效益才是最終目標。而要想使得企業內部控制能夠實現這一目標，就需要加強對內部控制的監督。目前很多企業把過多的精力放在內部控制的前期制度建設和中期制度推行方面，而在后期的效果評估與監督方面卻存在較大的短板。例如，企業通過推行內部控制實現對某一車間生產成本的控制，企業管理者制定了針對降低該車間生產成本的各項內部控制制度，包括加工、人員和材料采購等諸多詳細部門的內部控制職責，同時對內部控制在中期的具體實施中，如何提高原材料效率，如何提高員工的生產效率等，然而，完善的內部控制前期工作并不意味著企業能夠實現最初的成本控制目標。由于在后期的內部控制中缺乏對該車間成本控制的效果評估與監督，導致企業的內部控制的前期和中期工作也都流于形式，收效甚微。4.4管理當局對內部控制執行程序缺乏規劃內部控制的推行涉及企業的方方面面和諸多部門，同時也需要按照既定的規章制度和程序進行，而當前很多企業的管理當局由于自身缺乏對內部控制工作流程的了解，在企業內部推行內部控制時，一味地追求內部控制的最終效果，或盲目地制定不適合企業的內部控制執行程序，最終導致內部控制推行效率低下。企業的管理當局對內部控制的執行程序缺乏整體的規劃，主要包括三個原因：一是管理當局的領導對內部控制的實際推行流程缺乏詳細、深入的了解，導致初期執行程序制定不夠嚴謹規范；二是管理當局對自身企業的組織結構不夠了解，導致內部控制各項推行制度與企業不相符合；三是企業管理當局對內部控制缺乏明確的目標，導致內部控制工作的推行過于盲目，缺乏長遠計劃性和整體規劃性。綜上所述，企業管理當局對內部控制中存在的問題主要包括兩個部分：一是認識層面，管理當局對內部控制不夠重視，或對內部控制的認識存在差錯；二是實際操作層面，管理當局對內部控制的后期監督工作不到位，且缺乏整體的規劃。5針對管理當局在內部控制中存在問題的解決對策5.1提高管理當局對內部控制的重視程度管理當局不僅引導并帶領企業內部控制的實施，更是推行內部控制的主體。因此，要解決企業內部控制的問題，首先需要從思想層面提高管理當局對內部控制的重視程度。具體而言，首先，管理當局應當通過學習了解內部控制的本質和深層含義，以及內部控制對企業的重要作用和意義，要明確企業推行內部控制會給企業帶來的改變。其次，管理當局應當樹立長遠思維和全局意識，要放長遠目光，不能只看眼前利益，要了解企業的內部控制與企業的發展之間的關系，包括內部控制與企業成本、生產效益、企業管理等諸多方面的關系。只有管理當局從思想層面真正重視內部控制，才能確保后續各項工作的順利開展。5.2提升管理當局對內部控制的學習了解企業管理當局對內部控制的認識程度直接決定企業內部控制推行質量的好壞，為此，企業管理當局應當通過對外交流培訓或自主學習，提高自身對內部控制的了解和認識。一方面，管理當局應當認識到內部控制與企業管理之間的關聯和差異，要認識到內部控制是企業管理工作的一部分，同時也是企業加強管理的一種途徑和方式。但內部控制與企業管理同樣也存在著較大的差異，內部控制更多的是借助管理和資源配置優化，實現企業經營效率提升、資源利用充分、經濟利潤提升的最終目的。另一方面，管理當局應當認識到內部控制是全員參與，涉及企業諸多部門的一項任務，因此，這就需要管理者認識到開展企業內部控制，需要調動企業的每一個部門，每一個崗位的員工積極參與。最后，為了對內部控制有更全面詳細的了解認識，管理當局要從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五個部分對內部控制進行學習。由于內部控制是一個動態的過程，運動是內部控制系統的主要存在形式，為了設計合理、有效的內部控制，平衡風險和控制信息的關系，提高內部控制運行效率，企業應當樹立應對變化而動態調整的內部控制觀念。要求企業管理當局從風險角度掌握、篩選控制信息，使得決策與執行相互動，控制與管理相結合。此外，內部控制應當通過不斷調整適應企業環境，要動員企業全員、全部門參與其中。因此，內部控制的動態形式既包括自身的不斷調整與完善，又包括自身運作程序的全局性與流動性。企業管理當局應當樹立動態思維，在執行內部控制工作時，應當時刻把內部控制與企業需求相結合，只有真正服務企業的內部控制才是高效的內部控制。5.3強化管理當局對內部控制執行監督力度企業內部控制具體實施效果的好壞與內部控制的執行監督工作有著密不可分的聯系，因此，企業管理當局應當尤其重視對內部控制后期的監督工作。企業的管理者可以針對內部控制的內容，對參與內部控制的各部門，各崗位制定內部控制效果和目標的預期評估考核制度，在每一階段的內部控制工作結束以后，就內部控制的實際開展效果和企業原先預期的目標做對比，通過績效考核的方式，提高員工參與內部控制的積極主動性。此外，設立嚴格且獨立的內部控制監督機制，針對內部控制工作的每一個環節做獨立的監督，例如通過內部審計審查企業內部控制工作中會計信息的真實性，或通過企業內部其他的監督部門，就內部控制工作中存在的一些問題進行反饋和監督，以此提高企業內部控制的效果。5.4制定管理當局對內部控制的整體方案企業內部控制是一個全面的，連續性的工作項目，為了保障企業內部控制的順利進行，管理當局應當從橫向和縱向分別對內部控制做整體規劃方案。首先，從橫向來看，企業的內部控制工作涉及企業的諸多管理部門，因此，管理當局應當結合內部控制的具體操作流程，對各部門在內部控制工作中的職責范圍進行界定，通過明確部門職責，提高內部控制的效率，也保障了內部控制的效果。例如，針對內部控制當中的財務部門、生產部門、銷售部門以及采購部門，分別就成本預期控制做前期的方案規劃，進而實現對企業整體的成本控制；其次，從縱向來看，企業的內部控制是