海關帳操作實務1.海關帳及海關帳的建帳根本要求2.海關對企業(yè)建帳標準的要求設置、編制、保管會計帳簿、會計憑證、會計報表及其他會計資料；報關單證、進出口單證、合同及進出口業(yè)務直接有關的資料。時限：三年。凡能通過計算機正確、完整地記帳、核算的，其計算機儲存和輸出的會計記錄視同會計資料，但應打印成書面記錄并完整保管。向海關報送資料包括進出口貨物的購置、銷售、加工、使用、損耗、庫存等有關物料流向的情況和資料。上述有關帳證，必須在企業(yè)內(nèi)保存，不能以任何理帶出境外。3.單/證/帳/冊/表/同企業(yè)標準核算涉及主要部門有六：采購、關務、貨倉、財務、生產(chǎn)、銷售。海關要求企業(yè)報關、財務、倉庫三帳統(tǒng)一三套表：加工貿(mào)易產(chǎn)品流向表、加工貿(mào)易原料來源與使用情況表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表海關帳=物料流向與調(diào)配帳+合同與備案帳+實際憑證六本倉帳：進口原料進出倉帳成品進出倉帳國內(nèi)購置料進出倉帳委托加工.發(fā)外加工進出倉帳邊角(廢)料.殘次品帳成品國內(nèi)銷售進出倉帳六賬本的記錄要求:這些賬本的記錄來源于真實的入倉單、送貨單、領料單、生產(chǎn)通知單(制單、訂單)等原始憑單，并保持賬單相符.帳實相符。與進出倉記錄有關的單證,企業(yè)在印制時須多制一份海關聯(lián)或存根聯(lián),并按月裝訂.存放.以備海關核查。4.海關對企業(yè)帳簿單證的細化規(guī)定企業(yè)會計核算必須滿足海關監(jiān)管要求。確立加貿(mào)企業(yè)原材料來源及使用情況表，產(chǎn)品流向情況表，生產(chǎn)設備使用情況表等進出口業(yè)務報表，構(gòu)建海關監(jiān)管貨物采集系統(tǒng)。制定關務檔案管理方法，使海關有帳可對、有案可稽。同時使用行業(yè)計量單位和海關計量單位計算、登記有關帳冊、單證、報表，統(tǒng)一核查口徑。建立報表、帳冊報審制度，約束企業(yè)強化日常管理。5.海關帳的主要內(nèi)容海關物流與合同備案帳〔報關員〕，倉帳〔倉管〕，財務稅務帳及會計分錄〔會計〕及相關明晰帳海關物流明晰帳的根本內(nèi)容：流水號、日期、出入類別、摘要、單據(jù)號、憑證號、發(fā)票號、訂單號、合同號等建帳的要點類似于進銷存原理是關于物料來源和流向說明的物流帳作為原始憑證的單據(jù)是作帳的根底帳實不符是常見的問題需要建立有編號、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量等的進出存?zhèn)}帳，同時要建立所有存貨的倉位卡按照海關六套帳的要求分別作帳國內(nèi)物料、保稅物料、非保稅物料須分別作帳6.做好海關帳的根本要素企業(yè)內(nèi)部有完善的物流制度要有完整的進出倉單據(jù)有完整的報關資料要對庫存進行盤點7.海關對海關帳記帳的要求加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)生的所有與進出口有關的收發(fā)貨物活動，包括原料、產(chǎn)品(包括次品、報廢品、副產(chǎn)品)、委托加工、受托加工有邊角、廢料、生產(chǎn)設備必須登記本帳。加工貿(mào)易企業(yè)自行購置的普通格式的進出存帳，必須遵照本標準記帳，自行設制格式帳冊的企業(yè)，其設立、填制、登記的進出存帳和憑證必須滿足本標準所列要求。加工貿(mào)易企業(yè)啟用進出存帳需填寫啟用日期，由啟用人員簽名，并蓋企業(yè)公章。原料與成品需分別設帳，主要的或收發(fā)頻繁的原料和成品單立科目。委托加工、受托加工、邊角廢料的產(chǎn)生、收發(fā)需單獨設帳或單立科目登記。生產(chǎn)設備需單獨設帳。本帳由企業(yè)管理收發(fā)貨物的專門人員登記。本帳應按實際收發(fā)貨物的時間(包括年、月、日)、品名、數(shù)量、規(guī)格逐筆登記。保稅貨物與非保稅貨物、減免稅進口設備與非減免稅設備必須區(qū)分記錄和核算。收入貨物需登記入倉單號、貨物來源、性質(zhì)或供貨方名稱，其中進口貨物需填寫海關監(jiān)管手冊號或報關單號，發(fā)出貨物需登記領料單號(或外發(fā)單號、或出貨單號)、貨物流向或收貨方名稱，其中出口貨物在取得出口報關單應補充填寫海關監(jiān)管手冊或報關單號。領料單必須填寫訂單號或制造令(或生產(chǎn)單)編號。進出存帳的記帳憑證、原始憑證必須分類保管，以便查閱和統(tǒng)計。貨物計量的商業(yè)慣例有兩個以上計量單位或與海關計量單位不一致的，需分別計算、登記。本帳需進行期初結(jié)存和本期結(jié)存核算，本期結(jié)存＝期初結(jié)存＋本期收入－本期發(fā)出，需逐筆結(jié)存。本帳需進行月度小計和年度合計。本月收入或發(fā)出小計為本月收入或發(fā)出數(shù)量累計。本年合計為本年的月小計的合計。8.海關帳記帳管理的內(nèi)容基礎資料倉庫設置、供應商/客戶管理、工廠物料管理、廠商品號管理、工廠物料管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)(BOM)管理、計量單位/幣制/課稅別設置。采購管理采購單管理、采購進貨單管理、采購退貨管理、采購單轉(zhuǎn)進貨單、采購單轉(zhuǎn)退貨單、采購單結(jié)案處理及各項采購管理統(tǒng)計報表等。銷售管理銷售訂單管理、銷貨出貨管理、銷售退貨管理、訂單轉(zhuǎn)銷貨單、訂單轉(zhuǎn)退貨單、訂單結(jié)案處理及各項銷售管理統(tǒng)計報表等。生產(chǎn)管理生產(chǎn)訂單(制造令)管理、物料需求管理、物料需求轉(zhuǎn)領料單、物料需求轉(zhuǎn)退料單、制令轉(zhuǎn)入倉單、制造令結(jié)案處理及各項生產(chǎn)管理統(tǒng)計報表等。倉庫管理各項倉庫數(shù)據(jù)的管理和統(tǒng)計，包括進貨、領料、入倉、銷貨、退料、退貨及期初設置、倉庫調(diào)撥、倉庫盤點以及外發(fā)加工/受托加工、邊角料和設備的管理等。報表有倉庫當前庫存和歷史庫存統(tǒng)計、進出存明細帳和匯總帳以及各項數(shù)據(jù)的明細和匯總查詢等。報關管理報關商品管理、報關商品和工廠物料對應管理、報關參數(shù)設置、合同(訂單轉(zhuǎn)合同)制作向?qū)?、合同管理、合同核銷處理、進口報關單管理、出口報關單管理、關封管理、轉(zhuǎn)廠期初數(shù)設置、合同進出口明細和匯總統(tǒng)計、合同執(zhí)行進度查詢、合同進出口金額統(tǒng)計、合同成品耗料統(tǒng)計等。海關帳簿管理倉庫單據(jù)過帳處理、海關庫存查詢、材料報關進口和入庫對比、生產(chǎn)領料和出口成品耗料對比、材料平衡表、(材料、成品、邊角料)進出存帳、設備登記帳、加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表、加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表、加工貿(mào)易生產(chǎn)設備使用情況表等。9.海關帳與企業(yè)關務內(nèi)控管理對與進出口業(yè)務有關的物流、資金流、信息流和管理機制的系統(tǒng)控制。直接影響企業(yè)會計核算、財務稅收、外匯管理乃至應對海關管理。配合企業(yè)供給鏈的戰(zhàn)略規(guī)劃，理順企業(yè)內(nèi)外關務作業(yè)流程。建立完善的賬冊，單證管理體系。關務管理工作的評估和控管。建立關務工作的跟單管理和三節(jié)點管理機制。部門協(xié)調(diào)與關務總領機制。對報關人員和相應跟單人員的人事管理機制。10.海關帳與企業(yè)關務內(nèi)控管理管理人學習關務政策、了解海關帳的運作程序，各責任人、執(zhí)行人明確海關帳的設置要求，反思自己企業(yè)將面臨的問題。設置組織架構(gòu)、明確責任者，部門間的協(xié)作非常重要。明確作業(yè)標準、標準作業(yè)流程。建立物料根底表并維護。帳薄、帳票格式統(tǒng)一。作業(yè)流程標準化。具體作業(yè)方法明確及標準化。11.企業(yè)局部單證的內(nèi)部流轉(zhuǎn) 采購財務報關生產(chǎn)倉庫訂單訂單報關單出口發(fā)票送貨單、報關單進出倉單、退料單領料單生產(chǎn)報表完工成品通知單退料單入庫單關務內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序12.企業(yè)局部單證的外部流轉(zhuǎn) 外匯局企業(yè)海關銀行稅局進出口報關單手冊、報關單發(fā)票、訂單、送貨單等銀行結(jié)匯單出口發(fā)票、結(jié)匯單進出口報關單進出口發(fā)票關務內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序13.企業(yè)單證的內(nèi)部與外部流轉(zhuǎn) 企業(yè)內(nèi)部采購報關財務生產(chǎn)企業(yè)外部外管局海關稅局銀行業(yè)務往來企業(yè)環(huán)境關務內(nèi)控管理的流轉(zhuǎn)程序14.海關帳建立的根本思路〔資料準備〕對上年實際庫存做期初盤點〔包括原料倉、成品倉、半成品倉和生產(chǎn)車間〕完整的報關資料〔合同、報關單、業(yè)務單據(jù)和各種憑證〕完整的工廠單據(jù)資料，進出倉單據(jù)須按照海關定義按照物料的來源和流向進行分類整理工廠實際耗損資料工廠名稱與報關名稱的折算關系和折算比例15.海關帳建立的根本思路〔建帳步驟〕建立報關資料與工廠倉庫實際商品名稱的對應表將進出倉單據(jù)按照海關定義按照物料的來源和流向進行分類整理找出與進出口報關相關進出倉單據(jù)，做好對應工作按年月日有序登記相關資料到帳簿，逐筆作結(jié)存產(chǎn)生所需的年審報表根據(jù)建立的海關物流帳建立相應的財務報表帳16.海關帳建立的根本思路〔建帳標準〕報關資料、進出倉單據(jù)、財務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一核對資料〔海關稽查的方法〕憑證之間的核對憑證與帳簿之間的核對帳簿之間的核對帳簿與會計報表之間的核對會計資料與報關資料之間的核對17.三帳平衡的一般思路第一環(huán)節(jié):

合同備案---報關核查表---報關單---報關單證審核---驗收入庫---海關帳第二環(huán)節(jié):

生產(chǎn)指令單---材料出倉單---加工及工藝流程審核(與申報單耗對應)---半成品或成品入倉單第三環(huán)節(jié):

成品/半成品出倉單---出口報關核查表---出口報關單---海關帳輔助環(huán)節(jié):

深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出備案---深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入備案---轉(zhuǎn)出報關---出倉單/出貨單---單據(jù)審核---轉(zhuǎn)出海關帳轉(zhuǎn)入報關---入倉單/收貨單---入倉單據(jù)審核---轉(zhuǎn)入海關帳委外加工合同備案---委外加工核心工藝說明---出倉單---XXX---半成品/成品/廢棄物料/余料入倉單第四環(huán)節(jié):

合同核銷---臺帳核銷---海關帳18.海關賬建帳誤區(qū)“海關帳〞的根本原那么：在不脫離工廠實際的前提下，如實記錄物料的流向，而不是脫離貨物料物的實際流動情況而使用備案合同和報關單進行公式計算、邏輯推理進行記賬。即使海關不要求建賬，企業(yè)也應該建立自己的進出存帳，只是因為企業(yè)使用了保稅材料，海關才要查賬。不應該理解為海關強制我們做帳，而是本來就應該做帳。試想：一個沒有物料進出存帳的企業(yè)，難道不是一個垃圾工廠嗎？19.海關賬務作業(yè)誤區(qū)〔合同根本檔的維護〕隨時根據(jù)船務提供的進出口裝箱單和出貨數(shù)據(jù)﹐按時間分合同錄入電子文件。等報關單回來后再錄入報關單號并進行核對。注意如果某份裝箱單欠報關單要及時跟催，或者有報關單先回來而船務的裝箱單未過來也要及時跟催。月未根據(jù)平常收集的各個合同的資料做?生產(chǎn)方案平衡表?和?海關帳月報表?。?生產(chǎn)方案平衡表?主要是把各個合同的進出口合計數(shù)輸入，計算理論庫存，然后與根據(jù)倉庫提供的實際庫存進行比對。海關帳月報表包括?加工貿(mào)易原材料來源與使用情況表?和?加工貿(mào)易產(chǎn)成品流向表?，前者是將每個月所有合同的材料進項分直接進口和結(jié)轉(zhuǎn)進口分別加總輸入，然后用兩者之和減去出口反推料件。再與?生產(chǎn)方案平衡表?進行比對。后者是將每月的出貨做一個統(tǒng)計。根據(jù)船務提供的出貨PACKING和各個合同的進出口的報關單制作國外出貨單及制令領料單。兩者可進行比對。本卷須知：1)月底拿到各個合同的報關單時應與平時做的各個合同的進出口總檔核對以確保所有的報關單均已收到。2)做國外出貨單和制令單的編號原那么如下：日期優(yōu)先﹐同一日期的按合同簽的先后順序。

20.海關賬務作業(yè)誤區(qū)〔成品帳及原料賬冊的建立〕建立步聚：根據(jù)已經(jīng)做好的國外出貨單﹑出口報關單做成品進出倉帳及成品入庫單〔正常情況下應直接采用成品倉提供的成品入庫單〕。本卷須知：出口貨物的編碼原那么與編國外出貨單的原那么根本上一致。做完之后應與報表核對﹐以確保無誤。根據(jù)制令領料單和進口報關單做原料進出倉帳及原材料驗收單〔正常情況下應直接采用材料倉提供的驗收單〕。本卷須知﹕目前的做法是直接進口局部按直接進口報關單來做，結(jié)轉(zhuǎn)進口局部按供給商實際送貨來做，并不是按轉(zhuǎn)廠報關單來做，領料局部按出口反推料件來做。21.海關賬務作業(yè)誤區(qū)〔轉(zhuǎn)廠作業(yè)流程〕對帳：每月某號之后根據(jù)財務提供的重量明細表按品名及廠商輸入送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細表，然后與廠商進行核對。轉(zhuǎn)廠：與廠商對好帳之后，根據(jù)合同及對方的需求及時安排備案。根據(jù)雙方需要及時進行轉(zhuǎn)廠。注意轉(zhuǎn)廠時要核對合同余數(shù)，不能超過合同數(shù)量。特別是某一合同在核銷時根據(jù)廠商的需求如有很大的數(shù)量要轉(zhuǎn)進來，不僅要核對此本合同是否有余數(shù)，還要核對將此材料多余局部轉(zhuǎn)余料到其它合同時是否夠數(shù)。切記轉(zhuǎn)進來之后不能消耗又不能轉(zhuǎn)余料只能退港。轉(zhuǎn)廠時要向外務報關員提供轉(zhuǎn)廠資料，包括合同號，轉(zhuǎn)廠數(shù)量，凈重，毛重，包裝種類，件數(shù)，關封號。切記要按與廠商確認的資料來轉(zhuǎn)。將轉(zhuǎn)廠數(shù)量及時輸入?送貨結(jié)轉(zhuǎn)明細表?。合同核銷：在合同核銷之前把該本合同所有未轉(zhuǎn)關封全部轉(zhuǎn)掉，與船務及外務報關確認欠料局部及不能轉(zhuǎn)余料的局部如何處理〔一般情況下前者開發(fā)票，后者退港〕。處理好之后即可做資料安排轉(zhuǎn)余料。在轉(zhuǎn)余料時同樣需要確認轉(zhuǎn)入合同是否有余數(shù)，根據(jù)合同需要合理安排余料轉(zhuǎn)入合同盡量防止同時用幾本合同轉(zhuǎn)入,節(jié)約費用。在合同的進出平衡之后做合同核銷表提供給外務報關。注意合同核銷表的格式和一些細節(jié)的處理方法。合同核銷表包括申請表，成品表，料件表和單損表。注意開發(fā)票局部的處理方法即如果某一料件是全部開發(fā)票或者是局部開發(fā)票的要在料件表中注明，單損表中的耗用量不計算開發(fā)票局部。海關帳都是要求自己的出入庫單來做的，這樣的單證才能站住腳。22.我的建議海關帳的實質(zhì)：在企業(yè)原有的物料(包括原材料,成品,半成品)進出倉帳的根底上參加海關要求的更能具體反映材料進出倉的動態(tài)信息，即物料流向和流量的變化情況。對物料價值的變化一般之要求企業(yè)按實際單價申報。海關并沒有要求企業(yè)以合同的單損耗另做一套進出存?zhèn)}帳，同時也沒有規(guī)定統(tǒng)一的做帳格式。如果生產(chǎn)經(jīng)營過程與海關監(jiān)管方式有所不同，應當事先做適當補充并向海關備案，特別是物料的行業(yè)單位與海關監(jiān)管單位相異時，應先建立轉(zhuǎn)換標準報海關備案審批。海關并沒有強行規(guī)定海關帳的記帳區(qū)間，記帳區(qū)間企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身的監(jiān)管模式靈活掌握。海關并沒有強調(diào)企業(yè)應該使用計算機軟件進行做帳，即使是電子底帳監(jiān)管模式的企業(yè)，相關海關帳也可以使用手工制作。企業(yè)手工EXCEL作帳、計算機作帳以及委托代理作帳之間并沒有所謂優(yōu)劣之分，完全取決于企業(yè)自身的方便與否。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完備的ERP或MRP系統(tǒng)，也許使用手工作帳更加方便。自是相關工作人員更加辛苦了。海關帳是一個體系，由于帳務系統(tǒng)數(shù)據(jù)來自于不同的部門，作好海關帳的前提是企業(yè)應有明確的作帳分工。送貨單，入庫單，領料單，制令單，BOM表，客戶訂單，成品入庫單，成品出庫單，采購單等等這些都是海關所要求的根本憑證。23.我的建議對象：對海關保稅物料實際流動情況進行系統(tǒng)的記錄。內(nèi)容：企業(yè)應按物料的實際收發(fā)的品名、規(guī)格、數(shù)量、時間、價格、來源、流向等進行登記帳簿。區(qū)分物料性質(zhì)：保稅貨物與非保稅貨物、減免稅貨物與非減免稅貨物應區(qū)分記錄或核算。企業(yè)內(nèi)部計量單位與報關單位不一致的，應同時記錄與核算并建立相應的換算關系。24.報關員與關務跟單員的義務事先與海關協(xié)調(diào)生產(chǎn)或行業(yè)單位與海關監(jiān)管單位異同。定期與倉儲、財務、業(yè)務、物流等部門核實相關數(shù)據(jù)和單據(jù)。統(tǒng)計一個月所有供給商和客戶的送貨數(shù)量。統(tǒng)計一個月各海關合同的進出口數(shù)量。與倉庫對帳。與供給商和客戶對帳〔非財務對帳〕。整理上述根本單證,歸類存檔，便于以后查找及應對海關稽查。編制供給商或客戶每月結(jié)轉(zhuǎn)匯總表。編制海關庫存數(shù)與實際庫存數(shù)核對表。25.建立與完善與海關帳相關的各類企業(yè)帳冊26.記帳方式選擇分析與比照手工EXCEL作帳計算機軟件作帳委托代理適合您的就是最好的強烈建議：拒絕委托代理記帳！理由：雖然不違法但顯然不可靠。接受代理記賬機構(gòu)提交報表。代理做的帳的所有的經(jīng)濟和法律責任仍然由自己的公司承擔。內(nèi)部的員工對公司的材料、產(chǎn)品、客戶、供給商、生產(chǎn)工藝流程更加熟悉。海關帳是為了工廠的實際經(jīng)營和應對海關稽查，而原始憑證和賬冊拿到代理處做帳去了，企業(yè)怎樣維持生產(chǎn)運作？委托代理記賬公司記帳的企業(yè)，是海關稽查的重點之一。27.登記海關帳的貨物名稱材料或產(chǎn)品非常單一，不需區(qū)分任何規(guī)格型號，那么，按照合同或報關單上的品名做海關帳即可。材料或產(chǎn)品規(guī)格型號大于等于兩種，就應該按照貨物的實際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號進行記賬。而非抄寫報關單上的品名。“報關單貨名+實際收發(fā)的品名、規(guī)格、型號〞作為海關帳的標準貨物名稱是最好的。這既可以方便企業(yè)內(nèi)部管理，也可滿足海關年終報表的需要。28.海關帳的原始憑證序號賬冊名稱輔助資料入

庫出

庫1原材料進出存帳進口報關單進口材料包裝明細國內(nèi)供應商送貨單工廠驗收入庫單車間領料單

2產(chǎn)成品進出存帳出口報關單成品入庫單

成品出庫單工廠送貨單3半成品進出存帳

半成品入庫單

半成品出庫單

4邊角廢料進出存帳廢料報關單邊角料入庫單

邊角料出庫單

5殘次品進出存帳殘次品報關單殘次品入庫單

殘次品出庫單

6原料收/送貨與轉(zhuǎn)廠對照賬轉(zhuǎn)廠進口報關單

供應商送貨單工廠驗收入庫單7成品收/送貨與轉(zhuǎn)廠對照賬轉(zhuǎn)廠出口報關單

工廠送貨單客戶驗收入庫單8生產(chǎn)設備帳設備進口報關單設備進口報關單內(nèi)購設備的發(fā)票

設備銷售憑證設備報廢憑證9委托加工業(yè)務進出存帳加工協(xié)議對方加工返回送貨單工廠驗收入庫單

委外加工送貨單

10受托加工業(yè)務進出存帳加工協(xié)議對方加工送貨單工廠驗收入庫單

加工返回對方送貨單

29.海關六套帳〔海關六套帳的誤解〕一是把海關六套帳認為是海關帳，由報關員去做。二是把海關六套帳認為是會計存貨明細帳，是對企業(yè)的原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、外購商品等存貨，著重從金額上進行核算從而確定庫存存貨本錢和發(fā)出存貨本錢的帳簿。海關六套倉庫存貨實物帳，應由倉庫人員去做，因與會計的存貨明細帳和海關合同備案帳有著密切的關系，需由會計人員和報關人員的幫助和配合。30.海關六套帳企業(yè)倉庫的存貨，應將進口料件、內(nèi)購材料、委托加工材料、廢料等分開儲藏和分別記帳，應將外銷產(chǎn)品、內(nèi)銷產(chǎn)品、廢品等分開儲藏和分別記帳?！捌髽I(yè)的會計帳簿必須真實、準確、完整地記錄和反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括貨物的購進、儲存、生產(chǎn)、銷售、發(fā)外加工等情況。〞海關六套倉庫存貨實物帳的“數(shù)據(jù)應來源于入庫單、送貨單、領料單、生產(chǎn)通知單〔制單、訂單〕等原始憑證，并保持帳單相符、帳實相符〞。“與進出倉記錄有關的單證，企業(yè)在印制時須多制一份海關聯(lián)或存根聯(lián)，并按月裝訂、存放，以備海關核查。〞海關規(guī)定的海關六套倉庫存貨實物帳的帳冊內(nèi)容和格式，企業(yè)可根據(jù)實際情況及生產(chǎn)管理需要增加內(nèi)容及欄目。企業(yè)對帳簿可自行設置，但必須保存海關文件規(guī)定的內(nèi)容。海關六套帳的摘要欄，應簡明扼要地寫明該項業(yè)務主要內(nèi)容，涉及海關進出口貨物業(yè)務，應當寫明海關報關單編號。31.海關六套帳海關六套帳必須真實地記錄存貨的進、出倉和結(jié)余情況，帳簿的數(shù)據(jù)必須有合法、真實、完整、準確的原始單證，進倉欄和出倉欄必須注明“入倉單號〞和“出倉單號〞。各種材料的“入倉單號〞是指原材料入庫驗收單編號，各種產(chǎn)品“入倉單號〞是指產(chǎn)成品入庫單編號，各種材料“出倉單號〞是指原材料領料單編號，各種產(chǎn)品“出倉單號〞是指產(chǎn)成品出庫單編號。海關六套帳涉及國內(nèi)海關轉(zhuǎn)廠物資〔含轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出〕、國內(nèi)購料及內(nèi)銷產(chǎn)品必須在備注欄注明對方企業(yè)名稱和送貨單號。海關六套帳入帳的數(shù)量、重量均以海關合同備案所核單位為準。海關倉庫存貨實物帳的品名、規(guī)格，不是海關合同備案粗分類的品名、規(guī)格，而是倉庫實際存在的具體存貨明細品名、規(guī)格?！拔屑庸?、發(fā)外加工帳〞中的發(fā)出或收回品名及規(guī)格均應在摘要欄內(nèi)注明，送貨單、收貨單均應有雙方企業(yè)蓋章和經(jīng)辦人簽字〔收貨單位也可用對方企業(yè)的送貨單替代〕，假設發(fā)出貨物分批收回其收貨單號可寫多個號碼，數(shù)量、重量累計總數(shù)填寫。32.海關六套帳海關六套帳應當字跡清楚，不得涂改。海關倉庫存貨實物帳帳簿應當按照連續(xù)號的順序登記，帳簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應按會計法規(guī)的規(guī)定進行處理。填錯的原始單證，不得丟棄，并保持連續(xù)編號裝訂保存。海關六套帳的帳面數(shù)據(jù)，應當與相對應的原始單證數(shù)據(jù)相符。如果海關六套帳中進出口貨物，其報關單號以附件的形式附在對應的記帳憑證后，但其數(shù)據(jù)那么不能以海關進出口清單數(shù)據(jù)入帳。與進出口業(yè)務直接有關的帳簿、單證等有關資料連同進出口貨物報關單、發(fā)票、核銷表、?合同手冊?復印件，應當自進出口貨物放行之日起、保稅貨物自辦結(jié)海關手續(xù)之日起保管期為三年。企業(yè)有關減免稅進口貨物有關單證〔包括報關單、發(fā)票、協(xié)議、手冊〕，必須保管至企業(yè)辦結(jié)終止手續(xù)止。33.海關六套帳企業(yè)會計帳簿及單證、海關倉庫帳簿及單證，必須在企業(yè)內(nèi)部保存，不能以任何理由帶出境外。企業(yè)國內(nèi)購料除有標準的送貨單和原材料入庫驗收單外，還應有合法、真實的稅務發(fā)票。如果購銷雙方均為增值稅一般納稅人，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)邊角廢料、殘次品的出售，其收購單位必須是政府部門認可的合法單位，并應取得廢料廢品收購發(fā)票，以此發(fā)票為依據(jù)按規(guī)定申報納稅。實行EDI電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的企業(yè)以及由計算機全部或局部代替手工記帳的單位，所采用或開發(fā)的會計核算軟件及有關管理制度必須符合財政部門的規(guī)定，其會計核算帳簿、報表以計算機打印書面形式并按照會計檔案的有關規(guī)定保存。34.海關六套帳〔建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度〕海關直接進口料件、在國內(nèi)通過海關轉(zhuǎn)廠購入料件和國內(nèi)購料的入庫，倉庫必須填制“原材料入庫驗收單〞，此單應有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、客戶聯(lián)和海關聯(lián)等聯(lián)次。車間和其它部門在倉庫領料，倉庫必須填制“原材料領料單〞，此單應有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、車間聯(lián)和海關聯(lián)等聯(lián)次。車間完工產(chǎn)品入庫，倉庫必須填制“成品入庫單〞，此單應有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、車間聯(lián)和海關聯(lián)等聯(lián)次。倉庫成品出庫，倉庫必須填制“成品出庫單〞，此單應有存根聯(lián)、倉庫聯(lián)、會計聯(lián)、客戶聯(lián)和海關聯(lián)等練次。35.海關六套帳〔建立健全存貨收發(fā)憑證手續(xù)制度〕原材料和產(chǎn)成品的入庫、出庫，其入庫單、出庫單應當有順序編號，并簽有領料人，驗收人，審批人等責任關系人的姓名和發(fā)生的時間。原材料入庫驗收單、原材料領料單、成品入庫單和成品出庫單等原始單證應當履行必要的審核手續(xù)，倉庫人員應當在規(guī)定時間內(nèi)將所填制的原始單證傳遞財務、報關、車間、客戶等相關人員。入庫單和出庫單的存根聯(lián)作為企業(yè)保存、備查的原始單證，倉庫聯(lián)作為海關倉庫存貨實物帳的原始單證，會計聯(lián)作為會計存貨明細帳入帳的原始單證。但是，海關聯(lián)不是報關員海關帳的入帳依據(jù)，而是作為報關員分析海關合同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料損耗率的海關方案數(shù)與實際企業(yè)產(chǎn)品對各種材料的耗用數(shù)、存貨原材料正常損耗的實際數(shù)之間差異情況的原始單證，以便報關員對海關合同備案的料件構(gòu)成、材料單耗和材料自然損耗率，進行及時、有效的調(diào)節(jié)和控制。海關六套帳入帳的原始單證，應當按編號順序按類裝訂成冊，年終存入企業(yè)會計檔案，以備今后海關檢查和企業(yè)的帳證核對。36.海關六套帳〔建立健全存貨清查制度〕所謂存貨清查，又稱存貨盤點，是指通過對存貨實物運用盤點的方法來確定存貨實有數(shù)的一種方法。在實地盤存制度下，存貨清查的目的在于確定庫存存貨的數(shù)量，在此根底上來確定庫存存貨本錢和發(fā)出存貨本錢。在永續(xù)盤存制下，存貨清查的目的主要在于確定存貨的實際數(shù)和帳存數(shù)是否相符，從而確定庫存存貨的實際數(shù)量和本錢，保證存貨價值信息的客觀真實性。企業(yè)每次存貨盤點后，應該盤點的真實數(shù)據(jù)與海關倉庫存貨實物帳數(shù)據(jù)相核對，對于存貨的盤盈盤虧按照會計制度和稅收法規(guī)、海關法規(guī)的規(guī)定，合法的進行處理，做到帳實相符。對存貨盤盈盤虧處理后的海關倉庫存貨實物帳，要與會計存貨明細帳核對，做到帳帳相符；同時還要與報關員的海關合同備案帳的數(shù)據(jù)進行核對，出現(xiàn)小的差異屬于正常情況，出現(xiàn)大的差異要認真分析原因進行及時處理。37.海關六套帳編制海關倉庫存貨實物明細帳明細分類與海關合同備案帳粗分類帳的對照表編制海關倉庫存貨實物帳與海關合同備案帳數(shù)量、重量單位換算表38.海關六套帳〔三套存貨帳〕海關倉庫存貨實物帳、會計存貨明細帳和和海關合同備案存貨帳。海關六套帳是存貨實物形態(tài)表現(xiàn)，會計存貨明細帳是存貨價值形態(tài)表現(xiàn)，是同一存貨的不同表現(xiàn)形態(tài)，因此，從存貨的數(shù)量、重量而言，同一時點海關六套帳數(shù)據(jù)、會計存貨明細帳數(shù)據(jù)與同一時點倉庫存貨實有數(shù)必須一致，做到帳實相符；同一時點海關六套帳數(shù)據(jù)與會計存貨明細帳必須一致，做到帳帳相符。海關倉庫存貨實物帳與海關合同備案帳完全一致是假帳。海關倉庫存貨實物帳與海關合同備案帳出現(xiàn)小的差異屬于正常情況。

39.海關帳庫存與倉庫實際盤點庫存海關帳=實物進出存帳=

倉庫帳=滿足生產(chǎn)實際需要如果海關帳〔實物進出存帳=倉庫帳〕與倉庫實際盤點庫存不一致，就一定要“以倉庫實際盤點庫〞為標準，進行調(diào)帳。期初庫存+本期入庫–本期出庫=期末庫存當多種原因?qū)е聦嶋H庫存不等于賬面庫存時，當然以實際為準，對合同、對生產(chǎn)、對采購、對倉庫、對海關、對稅務都是有幫助的。40.殘次品與邊角廢料的區(qū)別

與記帳方法殘次品：加工貿(mào)易企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標準，無法復出口的制品，包括完成品和未完成品。邊角料：是加工貿(mào)易企業(yè)在海關核定的單位耗料量內(nèi)，加工過程中產(chǎn)生的、無法再用于加工該合同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。殘次品和邊角料應該分別設立科目、分別記帳。記賬混亂的危害：邊角廢料的單價不是很高,稅款也不是很多，而殘次品那么要復原為原材料補稅，價格高，稅負重。合同核銷時，海關補稅，不表示工廠一定有殘次品。不要因為在海關補稅了，就反推一些殘次品出來登記到帳本上，這樣一來，弄巧成拙。41.往來企業(yè)往來企業(yè)保存與本企業(yè)有業(yè)務往來的企業(yè)資料，包括供給商和客戶，特別是與本企業(yè)有轉(zhuǎn)廠的往來企業(yè)。往來企業(yè)的簡稱必須唯一，系統(tǒng)據(jù)此來區(qū)分不同的企業(yè)。廠商類別、廠商簡稱、全稱、、、當事人42.報關商品報關商品是指企業(yè)實際進出口時用到的商品資料，這種商品資料需要向海關申報備案，經(jīng)過海關審核后，企業(yè)通過報關單或清單通過海關口岸進行進出口操作，這局部商品是企業(yè)根據(jù)海關的規(guī)定、按照一定的規(guī)那么對企業(yè)的工廠物料進行歸并后相成的，歸并后的申報商品可以對應多個工廠物料。內(nèi)部編號、商品編碼、商品名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、加工單價、工廠單位、報關單位等43.工廠物料工廠物料是指從企業(yè)的ERP或其它庫存系統(tǒng)中直接提取，未經(jīng)歸并的的企業(yè)生產(chǎn)物料，包括企業(yè)生產(chǎn)所需的根本的物料－原始料件，生產(chǎn)的成品以及半成品等。物料名稱、規(guī)格型號、工廠單位、報關單位、重量單位、凈重、單價、內(nèi)部編號、商品編碼、商品名稱44.成品組成及耗用成品編號、成品名稱、商品編碼、合同號、備案號物料名稱、規(guī)格型號、工廠單位、報關單位、重量單位、凈重、單價、內(nèi)部編號、商品編碼、定額單耗、定額損耗、商品名稱45.材料期初庫存系統(tǒng)啟用或年度重新建帳時，應對倉庫的材料、成品、半成品等物料進行盤點，將期初數(shù)量錄入相應期初單里。

期初庫存單包括材料、成品、半成品三種期初庫存單據(jù)。序號、物料編號、物料名稱、單位、數(shù)量、單價、金額、對應報關單相關信息

46.物料出入倉/成品進出倉制令單47.報關管理：料件平衡表內(nèi)部編號、海關編號、品名規(guī)格、單位庫存情況：庫存料件、半成品折料件、成品折料件、現(xiàn)有庫存進口料件、結(jié)轉(zhuǎn)情況：已收未結(jié)/代客加工/征稅進口/內(nèi)購、已結(jié)未收、外發(fā)加工/結(jié)轉(zhuǎn)/作價合同執(zhí)行情況內(nèi)購料件沖銷情況48.企業(yè)海關帳冊料件出入倉匯總成品出入倉匯總物料進出存明晰帳物料來源、流向、情況使用表成品流向表設備使用情況表受托/外發(fā)加工表貨物進出存匯總49.海關帳及年審報表相關說明進出倉帳相關說明物料來源與流向之摘要---指具體的單據(jù)名稱及備注憑證號---指